山东省注会审计非标准审计报告试题.docx
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2016年山东省注会《审计》：
非标准审计报告试题
一、单项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意）
1、以下哪项活动既能代表适当人事部门职能，又能防止薪金舞弊
A：
薪金支票的发送；
B：
加班时间的授权；
C：
薪金增减的授权；
D：
未记名薪金支票的收集和保留。
2、虽然管理层要求严格遵守有关制度，但是在紧急情况下测试库程序还是被用于企业运营。
在紧急情况下使用测试库程序的风险是
A：
测试库的完整性可能受到威胁。
B：
操作人员可能对程序的输出不完全满意。
C：
准备测试库程序的人员可能未被授予编写和修改程序的权限。
D：
测试库程序可能未经进一步测试就永久投入运行。
3、如果一个金融机构由于多计了贷款的利息收入和少归还了本金而高估了收入，下面哪一种审计方法最不可能查出这种错误？
A：
通过比较本期利息占贷款的百分比与前期利息收入比例进行分析性复核；
B：
运用综合测试法并审核在综合测试整个贷款组合中不同贷款的利息支出来决定记录是否正确；
C：
运用测试数据并审核在测试组合中不同贷款的利息支出来决定记录是否正确；
D：
运用通用审计软件来随机选择本期贷款样本，计算正确的过账金额，追踪在不同账户的过账情况。
4、与行业考核标准相比，以下那种财务分析能更好显示关于存在过期商品的迹象？
A：
已售出商品成本与平均库存的比率
B：
毛利率与销售额的比率
C：
库存与应付账款的比率
D：
赊销额与平均库存的比率
5、审计发现的摘要显示旅行费用预付款超过规定的最大限额。
公司政策允许预支旅基金给经批准的员工在旅行时使用，预付资金不超过45天的预计费用。
公司程序不要求在申请大额旅行预付款时提供正当理由，员工能够并实际上累计预借了大额的不需要的预付资金。
上述审计发现中，作为审计发现“原因”因素的是
A：
公司预付款程序不要求提供具体的正当理由。
B：
公司政策允许为经批准的员工提供旅行基金。
C：
员工积累大额的旅行预付款。
D：
旅行预付款没有及时清理。
6、如果管理层没有为组织建立风险管理流程，内部审计师应建议此类流程的建立。
在风险管理流程的最初建立过程中，内部审计师应该更适于开展以下哪项工作
A：
积极的、补充传统确认活动的作用
B：
管理已确认的风险
C：
假定风险归属
D：
监督作用，确定充分、有效的流程是适当的
7、以下哪项内容并非审计部门实施的控制自我评价的典型做法？
A：
一名审计师经常在研讨会期间协调促进讨论的进行，而另一位审计师则记录关于今后使用控制自我评价的意见；
B：
参与人员讨论有碍目标实现的控制薄弱环节；
C：
审计师通过开展传统审计测试，确认公司是否存在控制薄弱环节；
D：
审计师和业务部门员工以团队形式开展工作。
8、有些组织外包内部审计职能。
大型组织的管理层应该认识到外部审计师较之内部审计师有优势，这是由于
A：
外部审计师熟悉组织。
它的年度审计报告提供了对组织的深入的了解；
B：
外部审计的规模。
它能聘用富有经验的、有知识的且具有资格的员工；
C：
外部审计的规模。
它能提供不受其他当事方影响的持续的可用员工；
D：
内部审计的结构。
它可以更容易地满足远距离的业务要求。
9、内部审计部门已经对一项欺诈调查得出结论，该调查揭示出对以前从未发现的已签发财务报表的两年来的财务状况和经营结果的重大不利影响。
内部审计主任应该立即通知
A：
受到该发现影响的对财务报表负责的外部审计公司。
B：
适当的政府或管理机关。
C：
适当的管理层和董事会的审计委员会。
D：
最终负责编制正确日记账分录的内部会计职能部门。
10、现今内部审计师经常涉及大量潜在的道德困境，而内部审计师协会的《道德标准》明确提及的并不囊括一切这类问题。
若审计人员遇到类似的道德困境，其应当
A：
从独立律师那儿获得建议，以确定潜在行为导致的个人后果；
B：
考虑所有受影响的方面以及潜在行为后果，按照内部审计目标以及内部审计师协会的《道德标准》中相关内涵开展行动；
C：
在决定作出行动之前寻求审计委员会的指导；
D：
遵循组织采用的《道德标准》采取行动，而不论该行为是否背离内部审计师协会的《道德标准》。
11、内部审计师将业务记录于工作底稿，工作底稿可以包括控制调查问卷、流程图、问题清单以及叙述性的描述。
调查问卷由一系列有关控制的问题组成，内部审计师认为这些问题对于预防或阻止差错及舞弊很有必要。
以下哪个问题对于帮助内部审计师了解支出循环的完整性最为适当
A：
内部证实销售发票的数量、价格以及计算的准确性
B：
预先编号支票的使用及说明
C：
处理现金收入
D：
会计人员的资质认定
12、某餐馆饮食连锁店有680余家餐馆。
各餐馆所有的食品订单均输入一电子设备；该设备记录所有的食品订单及服务员名单，并将订单送到厨房。
所有的服务员均负责收取他们经手订单的现金，并在换班时上交这笔现金即以其（ID）号码订制食品的销售额。
然后由经理核对当天收取的现金及食品订单所产生的计算机记录。
一旦存在差异则由餐馆立即调查。
公司总部已建立监控措施用来确定何时下属餐馆没有记录其全部收入而仅以适当数量额的现金上交总部下列陈述中哪项属于这一监控措施的最佳范例?
A：
餐馆经理将收取的现金与计算机记录的食品订单核对
B：
所有的食品订单必须输入计算机，服务员与厨师有明确分工
C：
管理当局编制详细的各商店总利润分析表并对明显低利润的商店进行调查
D：
现金按日送达公司总部
13、某大型数据处理中心在批处理高峰期，会出现瓶颈现象。
有时甚至不能在下一工作日开始前完成所有的批处理，这使得在新的工作日及时启动联机系统出现困难。
为了调查这一问题，内部审计师应最先审查以下哪项控制？
A：
备份和重新启动程序
B：
计算机作业安排
C：
工作日志
D：
程序的文档资料
14、根据《专业实务框架》，评估内部控制系统充分性的主要目的是确定；
A：
内部控制系统的设计是否是为了保证遵守有关政策、计划、程序、法律和规定；
B：
内部控制系统是否为实现公司目标提供合理保证；
C：
内部控制系统是否能降低内在风险；
D：
内部控制系统是否能保证管理层所用信息的可靠性和完整性。
15、利用以下信息回答某主要零售商的市场营销部门为每类产品分别配备一名产品经理。
产品经理负责定购产品并决定产品的零售价格。
每名产品经理的采购预算由市场营销经理制定。
定购的产品被运送到一个主要的分销中心，在那里将商品分离开来，以便将它们分销到该公司的52个百货店。
因为在分销中心纪录产品的收入情况，所以该公司在每个店铺中没有设置验收职能。
对产品经理的考评是根据他们所负责的产品类型所产生的销售额和毛利的组合来进行的。
许多产品属于季节性产品，每个店铺的经理可以要求撤换上一季的产品，以便为下一季的产品提供销售空间。
要求超出最初预算的采购必须经市场营销经理批准。
这一程序I．为使组织稀缺资源得到最有效率的配置做了准备。
II．属于检查型控制程序。
III．不必要，因为是根据所产生的利润来对每名产品经理进行评价。
A：
只有I正确。
B：
I、Ⅲ正确。
C：
Ⅱ、Ⅲ正确。
D：
I、Ⅱ和Ⅲ都正确。
16、工作底稿是完整的，在它
A：
与内部审计活动的格式要求相符；
B：
包含了审计发现的所有属性；
C：
是清晰、简明和准确的；
D：
满足了已制定的业务目标。
17、下面哪一个预算方法对于下一年度销售量十分不确定的企业最为适用?
A：
静态的预算
B：
弹性预算
C：
至上而下的预算
D：
生命周期预算
18、在以下哪种情况下不适合采用标准化的内部审计方案？
A：
经营环境比较稳定，变动极少。
B：
经营环境复杂多变。
C：
进行类似经营的多个分支机构。
D：
在同一地点进行的后续存货审计。
19、如果整个经济的一般利率水平提高，那么
A：
通货膨胀压力将增加，从而导致对消费者销售产品的短期增加
B：
总体商务和融资活动将增加，从而推动利润和股票价格的上扬
C：
投资者将抛售股票，转向债券市场录求更高回报
D：
更多的投资者将进入股票市场
20、开展跟踪审查的首要目的是
A：
保证内部审计建议得到及时考虑
B：
确认是否针对审计师报告的情况采取恰当行动；
C：
允许内部审计师评估其建议的效果性
D：
为针对该领域的未来审计活动编制计划。
21、有可能防止采购代理偏爱特定供应商的控制措施是
A：
要求管理层对每名采购员所编制的月度开支总额报告进行审查；
B：
要求采购员遵守详细的材料规格要求；
C：
定期轮换采购员任务；
D：
监测每名采购员的订单数量。
22、以下哪个属于文件信息的例子
A：
一封来自于以前的雇员的声称舞弊的信；
B：
一张业务客户工作场所的照片；
C：
由舞弊者留下的含有违规行为的一页总分类账；
D：
内部审计师通过计算能够证明存在错误或违规的工作底稿。
23、某内部审计师正检查某机动车辆联营企业的业务情况。
该审计人员利用分析性审计技术观察大型轮胎车辆的主要制造费用的趋势。
该趋势表明下列各项有关的费用地预见较去年有重大增长
（1）正使用的车辆数；
（2）车辆运行里程数；（3）设备使用年数；（4）环境状况。
审计人员调查发现有两家新维修公司正在被使用。
所有维修业务的费用单据项均完整，但在单据上发现维修车辆牌号与正在使用的车辆不一致。
审计人员可能采取的措施包括①与维修部门的负责人讨论此事并要求作出解释；②编制正开展的维修项目清单，并与制造业维修指南进行比较；③对车辆的车票进行分析来确定其中是否隐藏着需要注意的问题；④检查截止日期报告（deadlinereport），确定所维修的车辆在维修日期并未在使用中；⑤检查派遣时间安排，确定是否存在车辆发生使用而同时维修部门报告中列为维修的情形；⑥与安全部门协商。
上述有关行动中你认为哪些较佳？
A：
①，⑥和④；
B：
④，⑤和⑥；
C：
⑥，⑤和②；
D：
②，③和④。
24、某注册内部审计师所从事的确认业务是审核百货公司的现金职能，以下哪项活动被认为缺乏应有的职业谨慎
A：
审核公司的记录以确定是否所有处理现金收支的员工都是结合在一起的；
B：
制作公司整个现金职能的流程图，但仅对交易业务进行抽样测试；
C：
审计报告中包含裁员的明确建议，尽管人人皆知这种裁员所带来的负面影响会影响员工的士气；
D：
由于现金职能的内部控制系统已相当完善，因此向管理高层提交的审计报告中确保没有违规情况存在。
25、某报纸的头版报道某国际性非盈利机构的总经理一直为私人目的而花费该机构的资金。
基于正在对该机构进行审计，某内部审计师有足够证据证明文章中的报道。
该报社的一位记者想证实此事而采访他。
这位内部审计师最适当的反应是
A：
和盘托出，因为内部审计师讲的是与总经理个人有关的事，与该机构无关。
B：
将这一要求交由审计委员会或董事会处理。
C：
提供有关资料但不标明出处，使文章不能明确指出信息的来源。
D：
以调查不全面而推托。
二、多项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。
错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）
1、在当前的工作底稿档案不再用于内部审计活动时，应将它们
A：
销毁；
B：
放在机构的法律部门安全保管；
C：
转变为永久性档案；
D：
转给业务客户保管，以便将来的记录更为容易。
2、预算的主要目的是
A：
使公司朝着短期和长期的战略目标发展
B：
明确公司的使命
C：
确认公司产品的新市场
D：
提供非正式信息交流渠道
3、以下哪种关于操作系统的说法是正确的？
A：
操作系统是用来控制一台计算机或一个通信网络的一套指示
B：
操作系统是与系统的一种连接，它使用户得以应用图标而非命令字组来启动处理过程
C：
操作系统是用来指导计算机完成特定任务并生成特定结果的一套指示
D：
操作系统是不同程序的综合，它对计算机的行为，包括计算机的边缘设备和记忆进行协调
4、内部审计师正开展的经营性审计是评价公司的养老金计划。
人力资源部负责确定符合养老金领取条件的人员、进行养老金计算、通知符合条件的员工、向托管机构发送额外信息和其他变动信息以便进行支付处理，并证实托管机构养老金支付处理的准确性。
人力资源部经理负责批准符合条件的人员、批准养老金的计算结果以及在部门的专职人员进一步处理之前批准支付请求。
如果以下哪种情况发生，就表明存在不适当的职务分离
A：
负责进行养老金计算的人员，还同时负责验证托管机构支付处理的准确性；
B：
负责确定养老金领取资格的专职人员，还负责通知符合养老金领取要求的员工；
C：
负责向托管机构发送支付请求的养老金专职人员，还负责证实支付的准确性；
D：
负责创建统计类别的人员，还负责与公司内部保险精算师进行接触。
5、与其他方法相比，用条形码识别制造商所使用的零部件的优越性是
A：
所有零部件的移动都得到了控制;
B：
方便快捷地记录各零部件的移动;
C：
卖方可以应用相同的零部件编号;
D：
卖方使用同样的识别方法
6、某制造业工厂在生产过程中要大量使用螺母、螺栓、垫圈、手套等低值易耗品。
这些物品购买后，在存货帐上记入一个总数。
平时，有一定数量的低耗品存放在生产车间的箱子里。
每次补充时，则从仓库领取放进箱内，并把该次实践的低耗品成本记入车间的制造费用。
针对以上情况，哪一控制措施最为适当
A：
把箱子放回仓库；
B：
要求管理当局检查消耗性物品的成本报告，并与相应的预算作比较；
C：
在正常的工作时间把箱子锁起来；
D：
低成本的小体积物品，不必使用上述控制。
7、如果一被审计单位的经营准则含糊不清，并且需要做出解释，审计师应该
A：
寻求与被审计单位共同认定的标准来衡量经营业绩。
B：
决定用本领域最好的实践作为评价标准。
C：
在他们最严格的意义上来解释标准，因为标准仅仅是可接受的最低的衡量标准。
D：
省略有关标准及与这些标准相关联的被审计单位业绩的任何评论，因为这种分析没有任何意义。
8、拥有能够继承特征的软件对象的优势是
A：
细节得以逐层表述；
B：
数据流程可以通过图表来表示；
C：
该类别的程序编码可以进行一次编写；
D：
有关过程可以由单一的信号代表。
9、根据《专业实务框架》，绩效审计的最终审计报告中应排除以下哪项内容？
A：
内部审计师不偏不倚的结论；
B：
及时相关的信息；
C：
建议和结论；
D：
与非法行为有关的信息。
10、应纳税所得额与税前会计收入之间的时间性差异和永久性差异的区别在于
A：
只有时间性差异会产生递延税款。
B：
时间性差异包括那些记入税前财务收益但不会记人应纳税所得额的项目。
C：
时间性差异不会产生未来应纳税额或税款抵减额。
D：
只有永久性差异会产生递延税款。
11、在薪资支付审计过程中，审计人员抽取了100张工时卡作为抽样样本，发现四张未经监管人员确认。
为了评价该控制缺陷的重要性程度，审计人员应当采取以下哪项措施
A：
比较可容忍错误率与预期错误率；
B：
计算最高精度水平，并与可容忍错误率比较；
C：
评价四张工时卡对财务报表的影响金额；
D：
向管理层汇报并由其决定重要性程度，原因是管理层的组织地位有利于判断。
12、在比较某公司本年度与上一年度的劳动力成本时，审计师发现，总成本增加了，发生了更多的超时成本，工人的总人数也增加了。
审计师还确定本年度净收入总额下降了4%。
仅仅根据这一资料，审计师得出的有效结论是
A：
工人人均净收入下降
B：
工人工资比率上升
C：
工人效率下降
D：
人工小时数增加
13、内部审计主管对公司道德守则和决策环境实施审计，以下对这一审计的范围或建议的描述不恰当的是
A：
审阅公司道德守则并与其他公司的守则进行比较。
B：
对公司雇员进行调查，询问一些有关公司决策的道德质量方面的问题。
C：
实施一次不记名的“道德测试”，确认是否雇员知道什么是不道德的行为或自己是否曾有过不道德的行为。
D：
对董事会进行调查，确定他们支持公司道德守则的程度。
14、审计委员会通过以下哪项加强了组织的控制流程
A：
安排内部审计活动负责与政府机构相互联系；
B：
让首席审计执行官来选择外部审计师；
C：
首席审计执行官提出的建议进行后续追踪；
D：
批准内部审计活动政策。
15、下面哪个是制造业的产品成本?
A：
销售工人的车辆折旧
B：
销售经理的薪水
C：
公司总建筑物的保险费
D：
工厂的财产税
16、职员参与控制系统的设计将带来以下好处，除了
A：
增加对控制准则的接受程度。
B：
使得其他部门使用的评价标准更容易执行。
C：
使被评价者感到评价是公平的。
D：
使需要控制的每个人都能充分交流。
17、使用通用审计软件（GAS）的一个主要优点是审计师可以
A：
通过自我检查数字和推敲总数，保证数据的精确性；
B：
减少要求测试控制措施的程度到一个相对小的数量；
C：
不完全理解公司计算机硬件和软件的特征，也可以进入存储在计算机文件中的信息；
D：
考虑增加对交易数据的支持性测试，而取代分析性过程。
18、在对某银行的审计中，内部审计师发现一贷款官员批准了向某企业集团所属的各独立机构发放的贷款，这违反了常规政策。
内部审计师认为这一行为可能是有意的，因为贷款官员与控制该企业集团的一个主要负责人有密切关系，该审计师应当
A：
将利益冲突和违规行为告知管理当局，并建议作进一步调查。
B：
将违规行为报告给法规部门，因为这构成了银行控制制度的重大缺陷。
C：
如果该贷款官员同意采取改正措施，则可以不报告该违规行为。
D：
扩大审计范围，确定贷款官员是否有舞弊行为，并将进一步调查结果向管理当局控告。
19、下列行为那一项不会削弱内部审计师的独立性？
Ⅰ为新信息系统的应用提供控制准则。
Ⅱ为运行新的计算机应用系统编写程序草图，确保建立了合适的控制。
Ⅲ在安装之前，复核新的计算机应用程序。
A：
只有Ⅰ
B：
只有Ⅱ
C：
只有Ⅲ
D：
Ⅰ和Ⅲ
20、下列哪一项关于弹性预算和静态预算的差异的叙述正确？
A：
弹性预算通过经营性管理建立，而静态预算由最高管理层确定
B：
弹性预算只包括变动成本，静态预算只包括固定成本
C：
弹性预算为不同的作业水平提供了成本上限，而静态预算只包含一种作业水平下的成本
D：
弹性预算主要是基于计划目的编制，静态计划是为了对工作完成情况进行评估而编制
21、在对可疑的舞弊性销售进行测试时，下列哪项测试提供的证据最不重要？
A：
将发运货单与出库数、开票数和销售日记账进行追踪核对。
B：
通过比较一定时期的销售额和毛利来对销售业务实施分析性测试。
C：
对注销和销货退回进行分析，并比较过去几年的金额。
D：
向客户函证销售业务并对没有答复的进行调查。
22、鉴于内部审计资源的稀缺，在制定审计业务工作时间表时，首席审计执行官（CAE）决定不安排对审计建议进行跟踪。
首席审计执行官的决定是否违反了《标准》？
A：
没有违反，因为有证据表明被审计部门有充分的动机采取纠正措施，没有必要采取后续措施。
B：
没有违反，因为《标准》没有具体规定是否需要开展后续工作。
C：
违反了，因为内部审计资源稀缺并不能成为不采取后续措施的充分理由。
D：
违反了，因为《标准》要求审计师确定客户是否恰当落实了审计师的所有建议。
23、以下哪种关于电子邮件安全性的说法是正确的?
I、电子邮件不可能比它赖以运行的计算机系统更安全。
II、机密的电子邮件信息应该储存在邮件服务器中，储存时间和纸质文件相等。
III、在大型组织中，可能有若干个不同安全级别的邮件管理员和地点。
A：
只有I是对的
B：
只有I和II是对的
C：
只有I和III是对的
D：
只有II和III是对的
24、下列那类下属员工业绩评价方法被认为违背有效的人事管理原则
A：
由于评价者对员工的印象不同，评价结果差异很大；
B：
应当实施年度或更频繁的业绩评价，从而为员工提供及时的能力信息反馈；
C：
新员工开始工作后不久就应当进行第一次业绩评价，以有效指导新员工工作；
D：
由于存在诸多业绩优异的员工，所以最好采取标准业绩评价。
25、在现金审计过程中，内部审计师发现有相当一部分现金存放未采取任何安全或保安措施。
在与相关经理人员的沟通过程中，审计师被告知 “公司现金从未失窃过，也无其他的损失；所以没有必要浪费钱来改进安全措施”。
内部审计师应当
A：
提交中期书面报告，并在最终报告中，注意应采取的改进措施；
B：
解释所有的事实，但给管理层说明原因的机会，以便其更好地采纳改进措施；
C：
由于公司从未发现现金失窃，因此没有必要报告该审计结果；
D：
广泛散发审计报告；这是件大事，必须确保公司所有的员工都知道。
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