高新技术企业认定与复审(企业版20150120).ppt

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2015年度高新技术企业认定与复审（企业版）,2015年1月,1,一、政策依据二、工作流程三、认定条件四、操作实务,2,一、政策依据

（一）税收支持

（二）认定办法（三）工作指引（四）专项审计及其它,3,

（一）税收支持：

1、中华人民共和国企业所得税法第63号主席令，自2008年1月1日起施行。

第二十八条第二款：

“国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15的税率征收企业所得税。

”2、财政部、国家税务总局中华人民共和国企业所得税法实施条例第512号国务院令，自2008年1月1日起施行。

第九十三条企业所得税法第二十八条第二款所称国家需要重点扶持的高新技术企业,是指拥有核心自主知识产权，并同时符合下列条件的企业：

（一）产品（服务）属于国家重点支持的高新技术领域规定的范围；

（二）研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例；（三）高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例不低于规定比例；（四）科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例；（五）高新技术企业认定管理办法规定的其他条件。

国家重点支持的高新技术领域和高新技术企业认定管理办法由国务院科技、财政、税务主管部门商国务院有关部门制订，报国务院批准后公布施行。

3、宁波市地方税务局于2008年印发了关于促进经济又好又快发展的若干意见（甬地税一200891号），明确规定：

对于新认定的高新技术企业，自新认定之日起一至三年内，报经地税部门批准（优惠政策视各地情况定），可减免征房产税、城镇土地使用税和水利建设专项资金。

（只能自新认定起享受1个有效期）,一、政策依据,4,

（二）认定办法：

2008年4月14日，科技部、财政部和国家税务总局联合印发高新技术企业认定管理办法（国科发火2008172号）1、明确可申报认定的主体：

在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册一年以上的居民企业。

2、明确认定管理的组织机构体系国家科技部、财政部、税务总局组成全国高新技术企业认定管理工作领导小组，领导小组办公室设在科技部火炬中心。

宁波市科技局、市财政局、市国税局和市地税局组成宁波市高新技术企业认定管理工作领导小组领导小组办公室设在市科技局，市政府副秘书长任组长。

3、明确国家重点支持的八大高新技术领域：

（1）电子信息技术

（2）生物与新医药技术（3）航空航天技术（4）新材料技术（5）高技术服务业（6）新能源及节能技术（7）资源与环境技术（8）高新技术改造传统产业,一、政策依据,5,（三）工作指引2008年7月8日，科技部、财政部和国家税务总局联合印发高新技术企业认定管理工作指引（国科发火2008362号）1、细化领导小组和认定机构2、细化认定与申请享受税收政策的有关程序3、明确中介机构和评审专家（技术专家）4、研究开发活动确认及研究开发费用归集（主要供企业财务和中介机构参考）5、其它重要指标核心自主知识产权企业科技人员和研究开发人员（183天），高新技术产品（服务）收入（产品）产品（服务）收入与技术性收入的总和。

6、自主知识产权、研究开发组织管理水平、科技成果转化能力、以及资产与销售额成长性的具体评价方法,一、政策依据,6,（四）专项审计及其它1、2008年11月12日，中国注册会计师协会印发高新技术企业认定专项审计指引（会协200883号）2、国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠有关问题的通知（国税函2009203号）“违法处理规定”：

未取得高新技术企业资格、或虽取得高新技术企业资格但不符合企业所得税法及实施条例以及本通知有关规定条件的企业，不得享受高新技术企业的优惠；已享受优惠的，应追缴其已减免的企业所得税税款。

一、政策依据,7,二、工作流程

（一）认定流程

（二）2015年认定工作安排（三）注意事项（四）日常管理1、2011年财政部专项检查2、2012年国家三部委全面检查3、市认定办实地抽查情况4、相关处理情况,8,

（一）认定流程：

1、1、首次认定：

当年开始计算，资格有效期三年；2、复审：

首次认定后第三年复审，资格有效期三年；3、重新认定：

高企资格满6年，第6年需重新认定，按首次认定操作；4、高企更名：

如企业产生名称、经营范围、股权结构等重大事项变更，都需要办理更名手续。

二、工作流程,9,1、自我评价,2、网上注册登记,3、准备提交材料,4、审查认定,5、公示,备案、公告、颁发证书,6、申请享受税收优惠,核实处理,

（二）2015年认定工作安排：

2015年全市高新技术企业认定与复审工作分为三批次开展，具体安排如下：

第一批新认定：

2009年通过认定、2012年通过复审的124家高新技术企业，网络填报截止5月20日，书面材料受理截止5月30；复审：

2012年通过认定的189家高新技术企业，时间同上。

第二批新认定：

2015年首次参加认定的企业，网络填报截止6月20日，书面材料受理截止6月30日。

2015年更名二批：

计划2015年1月（通知已发）、10月左右二批（企业必须已完成工商更名登记，专利权属变更）,二、工作流程,10,（四）日常管理1、2011年财政部专项检查2013年4月，根据财监201298号决定精神，我市认定办撤销7家高新技术企业资格，补缴3年同期享受的税收优惠；责令6家企业补缴认定年度享受的税收优惠；上述企业共计补税1135万元。

2013年不再受理6家中介机构提出的高新技术企业认定专项审计报告资格申请。

二、工作流程,11,（四）日常管理2、2012年科技部、财政部、国家税务总局全面检查

（1）终止5家企业的高新技术企业资格，停止享受2012年及以后年度的相关税收优惠政策。

（2）暂停3家高新技术企业享受2012年度相关税收优惠政策，并责令限期（年底前）整改。

（3）责令15家高新技术企业限期（年底前）整改。

（4）对于违反高新技术企业认定管理工作指引（国科发火2008362号）和中国注册会计师协会高新技术企业认定专项审计指引（会协200883号）规定的2家中介机构，不予认定近两年（2013和2014年度）内从事高新技术企业专项审计资格。

2014年1月7日，市科技局、市财政局、市国税局、市地税局联合印发关于对宁波XX电器有限公司等18家责令整改高新技术企业的处理决定：

终止5家企业的高新技术企业资格，停止享受2013年及以后年度的相关税收优惠政策。

二、工作流程,12,（四）日常管理3、我市高企认定办实地抽查情况反映的问题：

人事档案不规范。

大专以上科技人员人事档案不完整，少数企业人员流动性大、工作岗位不稳定，学历文凭不清晰，存在一定程度的造假；费用归集不合理。

项目研发费用归集不够合理，人员人工和直接投入比重偏高，设计费用和装备调试费比重偏低；尤其是部分企业从未享受技术开发费税前150%加计扣除的，而反映在专项审计报告中，研发投入又很多！

研发设备管理不健全。

研发设备与生产设备分界不清晰，尤其是大型设备多置于生产车间后，未作明显的区域划分和物理隔断；销售发票填写不完整。

销售发票填写的往往是某一零部件或配件的具体型号，高新技术产品销售归集随意性大，缺乏与PS表高新技术产品的一致性。

二、工作流程,13,（四）日常管理4、相关处理情况2013年，全市高新技术企业认定和复审过程中，共实地检查企业40家（认定35家，复审5家），有12家认定企业不予通过；另据市、县（市）区两级税务部门的日常管理，有10家认定企业因存在虚开增值税发票、隐匿销售收入等偷漏税问题，未予通过。

2013年10月10日，结合高新技术企业认定与复审工作，作出关于对宁波市XX会计师事务所等3家参与2013年度高新技术认定专项审计中介机构的处理决定（甬高企认办201314号），暂停3家中介机构从事2014年度高新技术企业复审与认定专项审计资质。

根据宁波市国家税务局稽查局的税务检查（2008年1月1日至2012年4月30日）情况，2013年10月10日作出关于暂停宁波XX包装有限公司享受2013年度相关税收优惠政策的通知（甬高企认办201313号），暂停企业享受2013年度与高新技术企业相关的税收优惠政策。

2013年9月，接到当事人实名举报，反映宁波XX模具有限公司在2009年高新技术认定时存在多项问题。

经核实，市高新技术企业认定办作出关于取消宁波XX模具有限公司享受2009年高新技术企业相关税收优惠政策的通知（甬高企认办201401号）。

经税务部门反馈，企业补缴2009年度房产税、土地使用税、水利资金、企业所得税共计76.5万元。

被取消高新技术企业资格的企业，市高企认定机构在5年内不再受理该企业的认定申请。

二、工作流程,14,三、认定条件

（一）基本条件

（二）重点、难点,15,

（一）基本条件（6项）1、企业自2012年以来（近3年），通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，或通过5年以上的独占实施许可方式，对其主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权。

2、产品（服务）属于国家重点支持的高新技术领域规定的8大技术领域。

3、具有大学专科以上学历的科技人员占企业2014年职工总数的30%以上（按月平均计），其中研发人员占企业2014年职工总数的10%以上（按月平均计）。

4、企业为获得科学技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）持续进行了研究开发活动，企业20122014年度（注册成立时间不足3年的，按实际经营年限计算）的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求：

其中，2014年企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%,三、认定条件,16,三、认定条件

（一）基本条件（6项）,5、高新技术产品（服务）收入占企业2014年总收入（包括其他业务收入）的60%以上；6、企业研究开发组织管理水平、科技成果转化能力、自主知识产权数量、销售与总资产成长性等指标符合高新技术企业认定管理工作指引的要求；对于2015年首次参加认定的企业：

1、企业工商注册时间必须一年以上；2、近三个会计年度内的企业所得税应全部采用查账方式征收；3、已经认定为市科技型企业。

17,

（二）重点、难点：

1、核心自主知识产权认定：

核心词：

“拥有”和“核心”，企业拥有近三年核心自主知识产权指申报当年以前的连续三年，不含申报当年。

核心自主知识产权包括发明、实用新型、以及非简单改变产品图案和形状的外观设计（主要是指运用科学和工程技术的方法，经过研究与开发过程得到的外观设计）、软件著作权、集成电路布图设计专有权、植物新品种。

外观设计一般不认定为核心自主知识产权独占许可是指在全球范围内技术接受方对协议约定的知识产权（专利、软件著作权、集成电路布图设计专有权、植物新品种等）享有五年以上排他的使用权，在此期间内技术供应方和任何第三方都不得使用该项技术。

由其它有效期内的高新技术企业转让或者独占实施许可方式获得的知识产权，不能认定为核心自主知识产权，,三、认定条件：

18,

（二）重点、难点：

2、研究开发人数统计企业职工总数：

统计企业的全时工作人员，可以通过企业是否签订了劳动合同来鉴别。

对于兼职或临时聘用人员，全年须在企业累计工作183天以上。

大专以上学历科技人员，主要要核对文凭；企业研发人员：

包括研究人员（主要从事研究开发项目的专业人员）、技术人员（具有工程技术、自然科学和生命科学中一个或一个以上领域的技术知识和经验，在研究人员指导下参与试验、测试等工作的人员）和辅助人员（参与研究开发活动的熟练技工）三类。

三、认定条件：

19,

（二）重点、难点：

3、高新技术产品（服务）收入统计企业通过技术创新、开展研发活动，形成符合重点领域要求的产品（服务）收入与技术性收入的总和，并由中介机构出具专项审计报告。

其中，技术性收入主要包括（4类）：

技术转让收入（企业技术创新成果通过技术贸易、技术转让所获得的收入）技术承包收入（包括技术项目设计、技术工程实施所获得的收入）；技术服务收入（企业利用自己的人力、物力和数据系统等为社会和本企业外的用户提供技术方案、数据处理、测试分析及其他类型的服务所获得的收入）；接受委托科研收入（企业承担社会各方面委托研究开发、中间试验及新产品开发所获得的收入）。

三、认定条件：

20,

（二）重点、难点：

4、研发费用的归集：

国科发火（2008）362号“四、研究开发活动确认及研究开发费用归集”制定了相关准则，测度企业研究开发费用强度是高新技术企业认定中的重要环节之一。

（1）研发项目的确定项目是“不重复，具有独立时间、财务安排和人员配置的研究开发活动”。

企业的研究开发费用是以各个研发项目为基本单位分别进行测度并加总计算的。

研究开发活动的判断依据和方法主要有行业标准判断法、专家判断法、目标或结果判定法（是前面2种的补充）三种。

审计时主要检查研发活动的立项及预算报告，重点了解：

研发活动的目的（创新性）、计划投入预算；研发活动是否形成了最终成果或中间性成果，如专利等知识产权或其他形式的科技成果。

账面记录研究开发费用与研究开发项目之间的关联性（真实性），及研究开发费用的发生、截止与分类认定的准确性是审计的关注重点。

（2）研究开发费用的归集企业应按照研究开发费用结构表设置高新技术认定专用研究开发费用辅助核算账目，提供相关凭证及明细表。

此外，还需注意企业在中国境内发生的研究开发费用，是指企业内部研究开发活动实际支出的全部费用与委托境内的企业、大学、转制院所、研究机构、技术专业服务机构等进行的研究开发活动所支出的费用之和，不包括委托境外机构完成的研究开发活动所发生的费用。

三、认定条件：

21,22,四、操作实务

（一）申报工作组织安排

（二）高企认定评分指标（三）高企认定与加计扣除中企业研发费用关系（四）申报材料制作1、高新技术企业认定/复审清单（推荐）2、近三年开展研究开发等技术创新活动报告清单3、高企更名需提交材料清单4、重要指标对应的证明材料5、注意事项,23,

（一）申报工作组织安排成立申报工作项目组，指定项目负责人，协调、推进申报全过程高新技术企业申报工作涉及：

企业科研、生产、财务、人力资源管理等部门项目负责人：

可以是企业财务主管领导或其他主管领导项目组成员：

企业科研、财务、生产、人资等各个相关部门申报工作：

以科研为核心，以财务数据为脉络，以项目为载体，以组织管理水平、员工素质为支撑，各部门钻研标准，通力协作，完成申报。

负责人协调开展企业内部各部门之间工作，负责与中介结构沟通，完成财务、科研的专项审计工作，全程掌控。

申报材料（略）,四、操作实务,24,2023/5/28,四、操作实务

（二）评分指标（4项）,25,分值计算：

4项指标实际得分=本指标赋值*分数比例指标赋值（见前页）分数比例分6档：

A、B、C、D、E、FA：

0.80-1.0B：

0.60-0.79C：

0.40-0.59D：

0.20-0.39E：

0.01-0.19F：

0如：

成长性指标赋值20，指标评价档次是B，分数比例是0.7，成长性指标实际得分=20分*0.7=14分,四、操作实务,26,4.2.1核心自主知识产权,2023/5/28,27,企业拥有的专利、软件著作权、集成电路布图设计专有权、植物新品种等核心自主知识产权的数量（不含商标）。

A.6项，或项发明专利B.5项C.4项D.3项E.12项F.0项说明：

专利以获得授权证书为准，专利证明材料三要件：

专利证书、公告说明书、权利要求书。

如果是转让专利等，还需转让等手续的国家知识产权局证明。

同一知识产权在国内外的申请、登记只记为一项。

企业不具备核心自主知识产权的不能认定为高新技术企业。

专利所有权人中包括申报企业，若知识产权的创造人与知识产权权属人分离，在计算知识产权数量时可分别计算。

转让专利日期滞后于产业化时间的需提供转让前与原专利权人的产学研合作等证明材料。

2023/5/28,4.2.2科技成果转化能力,最近3年内科技成果转化的年平均数。

A.4项以上B.34项（不含3项）C.23项（不含2项）D.12项（不含1项）E.1项F.0项说明：

此项指标评测企业最近3年内科技成果转化的年平均数。

同一科学技术成果在国内外的申请只记为一项；购入或出售技术成果以正式技术合同为准。

此项评价可计入技术诀窍，但价值较小的不算在内。

从产品或工艺的改进表现来评价技术诀窍等的价值大小（企业可以不披露具体内容）。

认定很难技术成果转化的判断依据是：

企业以技术成果形成产品、服务、样品、样机等。

28,4.2.3研究开发的组织管理水平,2023/5/28,29,

（1）制定了研究开发项目立项报告;

（2）建立了研发投入核算体系；（3）开展了产学研合作的研发活动；（4）设有研发机构并具备相应的设施和设备；（5）建立了研发人员的绩效考核奖励制度。

A.5项都符合要求B.4项符合要求C.3项符合要求D.2项符合要求E.1项符合要求F.均不符合要求（申报企业要就上述指标项提供辅助材料说明，附件材料要求单位盖章、签署时间）,2023/5/28,4.2.4总资产和销售额成长性指标,对反映企业经营绩效的总资产增长率和销售增长率的评价（各占10分），具体计算方法如下：

30,2023/5/28,4.2.4总资产和销售额成长性指标,说明:

在计算会计年度内企业未产生销售收入或成长性指标为负的按0计算；第一年销售收入为0的，按两年计算；第二年销售收入为0的，都按0计算。

此项指标计算所依据的数据应以具有资质的中介机构鉴证的企业财务报表为准。

31,（三）企业研发费用加计扣除与高企研发投入认定两者均为企业开发新技术、新产品、新工艺过程中发生的研究开发费用，可互相印证，但由于适用政策的不同，在以下几方面又有所区别：

1、目的、用途不同：

可加计扣除的研发费用于企业享受加计扣除政策；高企研发费用于判定企业是否符合高企条件。

2、归集口径不同：

虽然两者均为同一研发过程中发生的费用，但两者归集口径不同。

总体来说，可加计扣除的研发费口径小于高企研发费口径，即可加计扣除的研发费必然可以归入高企研发费，但归入高企研发费的费用不一定可以加计扣除。

3、管理要求不同：

两者对应的研发项目均需办理确认、登记手续，并按规定进行归集。

但可加计扣除的研发费在享受加计扣除优惠前需履行备案手续，填报研究开发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表等相关资料；而高企研发费在高企认定或汇缴申报前需报送企业年度研究开发费用结构明细表等相关资料。

四、操作实务,32,1、高新技术企业认定/复审目录清单（推荐）1、高新技术企业认定申请书（封面请注明认定/复审）2、近三年开展研究开发等技术创新活动报告（复审时要提供）3、企业营业执照副本、税务登记证书、组织机构代码证4、近三年财务审计报告

（1）2012年财务审计报告

（2）2013年财务审计报告（3）2014年财务审计报告5、近三年度研究开发费用和2013年度高新技术产品（服务）收入专项审计报告6、企业职工人数、学历结构以及研发人员占企业职工总数的比例情况说明,四、操作实务（四）申报材料制作,33,34,7、核心自主知识产权的证明材料

（1）近3年获得的自主知识产权汇总表

（2）专利证书复印件8、科技成果转化能力证明材料

（1）近3年科技成果转化汇总表

（2）成果转化证明材料（包括销售发票、检测报告）9、研究开发组织管理水平证明材料

（1）新产品开发项目管理制度

（2）立项报告及总结报告（3）省部级高新技术企业研究开发中心（4）研发投入核算管理制度（5）研发人员绩效考核及奖励制度（6）产学研合作及发票10、总资产、销售额成长性指标说明11、高新技术企业认定证书12、其它材料

（1）认证证书

（2）名牌产品证书（3）其它荣誉证书（4）承担的各级研发项目,四、操作实务（申报材料制作）2、近三年开展研究开发等技术创新活动报告目录清单,一、企业基本概况二、企业技术创新能力建设1、研发经费及人员投入2、研发机构建设3、产学研合作4、科技人才培养三、企业创新活动内容1、研发项目及高新技术产品开发与立项2、科技成果转化,四、企业创新管理体制建设1、实施自主品牌战略和知识产权战略2、鼓励发明创造3、技术标准体系4、质量保证体系5、品牌建设体系6、财务核算体系五、高新技术企业政策对企业的影响,35,四、操作实务（申报材料制作）3、高企更名需提交材料清单,1、高新技术企业更名备案申请表2、工商管理部门出具的核准变更通知书和变更登记情况表3、更名前后的企业法人营业执照副本复印件（自认定高新技术企业起，至更名备案申请日）4、更名前后的组织机构代码证复印件（自认定高新技术企业起，至更名备案申请日）5、更名前后的企业公司章程复印件（自认定高新技术企业起，至更名备案申请日）6、高新技术企业证书复印件7、年度财务审计报告复印件（自认定高新技术企业年度起，至更名备案申请的上一年度）,8、研究开发费用证明（自认定高新技术企业年度起，至更名备案申请的上一年度）9、核心自主知识产权证书复印件（自认定高新技术企业起，至更名备案申请日）以及相关的权利人变更手续证明材料10、现有职工人数、大专以上学历和研发人员比例说明及名册一览表11、企业研究开发项目情况表（RD表；自认定高新技术企业年度起，至更名备案申请的上一年度，按单一项目填报）12、高新技术产品（服务）情况（PS表；自认定高新技术企业年度起，至更名备案申请的上一年度，按单一产品（服务）填报）,36,4、重点材料明细：

技术创新活动证明材料,四、操作实务（申报材料制作）,

（1）知识产权证书专利证书、专利说明书、权利要求书

（2）近三年科技成果转化资料A、近三年科技成果转化汇总表（成果研发活动可以不在近三年进行，但转化一定要在近三年）B、科技成果转化证明材料：

成果来源可以考虑提供的材料：

如三年内购入或出售技术成果的正式技术合同、近三年研发项目编号（取自申报表中二项目编号）、三年之前的成果、专利等；成果形成的产品可考虑提供的材料：

如新产品证书、新产品检测报告、新产品新技术鉴定验收证书、新产品查新报告、新产品销售证明、生产登记批准书等。

成果形成的服务可考虑提供的材料：

如销售合同、发票、用户意见、收入证明等；成果形成的样品、样机可考虑提供的材料：

如检测报告、实物照片等。

37,（3）研究开发组织管理水平证明材料（5类）制定了研究开发项目立项报告;建立了研发投入核算体系；开展了产学研合作的研发活动；设有研发机构并具备相应的设施和设备；建立了研发人员的绩效考核奖励制度。

（4）其他证明材料质量体系证书环境体系证书资信证明企业其它荣誉注：

无关材料建议不必提供,四、操作实务（申报材料制作）,38,5、注意事项：

（1）2015年起，申报的纸制申报材料应先提交当地科技管理部门会同财政、税务部门初审汇总后，由归口部门一并送至市科技综合服务中心。

（2）网络填报：

企业登录“高新技术企业认定管理工作网”主页（），注册用户名（已经注册的企业应延用原先的用户名和密码登录）。

如企业用户名和密码遗忘，请参照宁波市科技信息网（）“申报通知”栏目的关于高新技术企业认定网络用户名和密码查询方法的通知说明进行查询。

（3）参加复审的高新技术企业，还需提交近三年开展研究开发等技术创新活动报告。

四、操作实务（申报材料制作）,39,（4）纸质申报材料要求原件一式壹份装订成册，内附总目录和相应的页码范围；封面应采用单色纸张、勿喷（涂）塑，并统一印制2015年宁波市高新技术企业申报书，标明认定或者复审；装订成册的厚度超过1厘米的，需在书脊注明企业名称。

（5）纸质申报材料正本内的相关合同备案证明、专利登记簿副本等佐证材料、近三个会计年度财务审计报告和研究开发费用专项审计报告必须为原件，或者经公证的复印件,四、操作实务（申报材料制作）,40,41,