电大纳税筹划形成性考核册答案秋.docx
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电大纳税筹划形成性考核册答案秋
纳税筹划单项选择题
1.纳税筹划的主体是（A）。
A.纳税人B.征税对象C.计税依据D.税务机关
2.纳税筹划与逃税、抗税、骗税等行为的根本区别是具有（D）。
A.违法性B.可行性C.非违法性D.合法性
3.避税最大的特点是他的（C）。
A.违法性B.可行性C.非违法性D.合法性
4.企业所得税的筹划应重点关注（C）的调整。
A.销售利润B.销售价格C.成本费用D.税率高低
5.按（B）进行分类，纳税筹划可以分为绝对节税和相对节税。
A.不同税种B.节税原理C.不同性质企业D.不同纳税主体
6.相对节税主要考虑的是（C）。
A.费用绝对值B.利润总额C.货币时间价值D.税率
7.纳税筹划最重要的原则是（A）。
A.守法原则B.财务利益最大化原则C.时效性原则D.风险规避原则
8.负有代扣代缴税款义务的单位、个人是（B）。
A.实际负税人B.扣缴义务人C.纳税义务人D.税务机关
9.在税负能够转嫁的条件下，纳税人并不一定是（A）。
A.实际负税人B.代扣代缴义务人C.代收代缴义务人D.法人。
10.适用增值税、营业税起征点税收优惠政策的企业组织形式是（D）。
A.公司制企业B.合伙制企业C.个人独资企业D.个体工商户
11.一个课税对象同时适用几个等级的税率的税率形式是（C）。
A.定额税率B.比例税率C.超累税率D.全累税率
12.税负转嫁的筹划通常需要借助（A）来实现。
A.价格B.税率C.纳税人D.计税依据
13.下列税种中属于直接税的是（C）。
A.消费税B.关税C.财产税D.营业税
14.我国增值税对购进免税农产品的扣除率规定为（C）。
A.7%B.10%C.13%D.17%
15.从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在（C）以下的，为小规模纳税人。
A.30万元（含）B.50万元（含）C.80万元（含）D.100万元（含）
16.从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，年应税销售额在（B）以下的，为小规模纳税人。
A.30万元（含）B.50万元（含）C.80万元（含）D.100万元（含）
17.判断增值税一般纳税人与小规模纳税人税负高低时，（A）是关键因素。
A.无差别平衡点B.纳税人身份C.适用税率D.可抵扣的进项税额
18.一般纳税人外购或销售货物所支付的（C）依7%的扣除率计算进项税额准予扣除。
A.保险费B.装卸费C.运输费D.其他杂费
19.下列混合销售行为中应当征收增值税的是（A）。
A.家具厂销售家具并有偿送货上门B.电信部门销售移动电话并提供有偿电信服务
C.装饰公司为客户提供设计并包工包料装修房屋D.饭店提供餐饮服务同时提供酒水
20.金银首钻石及钻石饰品的消费税在（B）征收。
A.批发环节B.零售环节C.委托加工环节D.生产环节
21.下列各项中符合消费税纳税义务发生时间规定的是（B）。
A.进口的应税消费品为取得进口货物的当天B.自产自用的应税消费品为移送使用的当天C.委托加工的应税消费品为支付加工费的当天D.采取预收货款结算方式的为收取货款的当天
22.适用消费税复合税率的税目有（A）。
A.卷烟B.烟丝C.黄酒D.啤酒
23.适用消费税定额税率的税目有（C）。
A.卷烟B.烟丝C.黄酒D.白酒
24.适用消费税比例税率的税目有（B）。
A.卷烟B.烟丝C.黄酒D.白酒
25.下列不并入销售额征收消费税的有（C）。
A.包装物销售B.包装物租金C.包装物押金D.逾期未收回包装物押金
26.娱乐业适应的营业税税率为（D）的幅度税率，由各省在规定的幅度内，根据当地情况确定。
A.3%-20%B.15%-20%.C.5%-15%D.5%-20%
27.下列各项收入中可以免征营业税的是（B）。
A.高等学校利用学生公寓为社会服务取得的收入B.个人销售购买超过5年的普通住房C.个人出租自由住房取得的租金收入D.单位销售自建房屋取得的收入
28.下列各项不属于营业税征收范围的是（C）。
A.物业管理公司代收电费取得的手续费收入B.金融机构实际收到的结算罚款、罚息收入C.非金融机构买卖股票、外汇等金融商品取得的收入D.拍卖行拍卖文物古董取得的手续费收入
29.下列各行业中适应3%营业税税率的行业是（A）。
A.文化体育业B.金融保险业C.服务业D.娱乐业
30.下列各行业中适用5%营业税税率的行业是（B）。
A.文化体育业B.金融保险业C.交通运输业D.娱乐业
31.企业所得税的纳税义务人不包括下列哪类企业？
（D）
A.国有、集体企业B.联营、股份制企业C.私营企业D.个人独资企业和合伙企业
32.下列各项中不计入当年的应纳税所得额征收企业所得税的是（C）。
A.生产经营收入B.接受捐赠的实物资产C.按规定缴纳的流转税D.纳税人在基建工程中使用本企业产品
33.企业用于公益性、救济性捐赠支出可以如何扣除？
（D）
A.全部收入的3%比例扣除B.年度利润总额的3%扣除
C.全部收入的12%比例扣除D.年度利润总额的12%扣除
34.企业发生的与生产经营业务直接相关的业务招待费可以如何扣除？
（C）
A.按实际发生的50%扣除但不能超过当年营业收入的5%
B.按实际发生的50%扣除但不能超过当年营业收入的10%
C.按实际发生的60%扣除但不能超过当年营业收入的5%
D.按实际发生的60%扣除但不能超过当年营业收入的10%
35.企业所得税规定不得从收入中扣除的项目是（D）。
A.职工福利费B.广告宣传费C.公益性捐赠D.赞助费支出
36.个人所得税下列所得一次收入过高的，可以实行加成征收（B）。
A.稿酬所得B.劳务报酬所得C.红利所得D.偶然所得
37.下列不属于个人所得税征税对象的是（A）。
A.国债利息B.股票红利C.储蓄利息D.保险赔款
38.个人所得税居民纳税人的临时离境是指在一个纳税年度内（D）的离境。
A.一次不超过30日B.多次累计不超过90日
C.一次不超过30日或者多次累计不超过180日
D.一次不超过30日或者多次累计不超过90日
39.下列适用个人所得税5%~45%的九级超额累进税率的是（B）。
A.劳务报酬B.工资薪金C.稿酬所得D.个体工商户所得
40.下列适用个人所得税5%~35%的五级超额累进税率的是（D）。
A.劳务报酬B.工资薪金C.稿酬所得D.个体工商户所得
41.纳税人建造普通住宅出售，增值额超过扣除项目金额20%的，应就其（D）按规定计算缴纳土地增值税。
A.超过部分金额B.扣除项目金额C.取得收入金额D.全部增值额
42.应纳印花税的凭证应于（C）时贴花。
A.每月初5日内B.每年度45日内C.书立或领受时D.开始履行时
43.下列属于房产税征税对象的是（C）。
A.室外游泳池B.菜窖C.室内游泳池D.玻璃暖房
44.周先生将自有的一套单元房按市场价格对外出租，每月租金2000元，其本年应纳房产税是（B）。
A.288元B.960元C.1920元D.2880元
45.房产税条例规定：
依照房产租金收入计算缴纳房产税的，税率为（D）。
A.1.2%B.10%C.17%D.12%
46.当甲乙双方交换房屋的价格相等时，契税应由（D）。
A.甲方缴纳B.乙方缴纳C.甲乙双方各缴纳一半D.甲乙双方均不缴纳
47.下列按种类而不是按吨位缴纳车船税的是（A）。
A.载客汽车B.载货汽车C.三轮车D.船舶
48.设在某县城的工矿企业本月缴纳增值税30万元，缴纳的城市维护建设税是（C）。
A.3000元B.9000元C.15000元D.21000元
49.以下煤炭类产品缴纳资源税的有（C）。
A.洗煤B.选煤C.原煤D.蜂窝煤
50.下列各项中，属于城镇土地使用税暂行条例直接规定的免税项目的是（D）。
A.个人办的托儿所、幼儿园B.个人所有的居住房
C.民政部门安置残疾人所举办的福利工厂用地
D.直接用于农、林、牧、渔业的生产用地
纳税筹划多项选择题
1.纳税筹划的合法性要求是与（ABCD）的根本区别。
A.逃税B.欠税C.骗税D.避税
2.纳税筹划按税种分类可以分为（ABCD）等。
A.增值税筹划B.消费税筹划C.营业税筹划D.所得税筹划
3.按企业运行过程进行分类，纳税筹划可分为（ABCD）等。
A.企业设立中的纳税筹划B.企业投资决策中的纳税筹划C.企业生产经营过程中的纳税筹划D.企业经营成果分配中的纳税筹划
4.按个人理财过程进行分类，纳税筹划可分为（ABCD）等。
A.个人获得收入的纳税筹划B.个人投资的纳税筹划C.个人消费中的纳税筹划D.个人经营的纳税筹划
5.纳税筹划风险主要有以下几种形式（ABCD）。
A.意识形态风险B.经营性风险C.政策性风险D.操作性风险
6.绝对节税又可以分为（AD）。
A.直接节税B.部分节税C.全额节税D.间接节税
7.按照性质的不同，纳税人可分为（BD）。
A.扣缴义务人B.法人C.负税人D.自然人
8.纳税人筹划可选择的企业组织形式有（ABCD）。
A.个体工商户B.个人独资企业C.合伙企业D.公司制企业
9.合伙企业是指（ABD）依法在中国境内设立的普通合伙企业和有限合伙企业。
A.自然人B.法人C.国家D.其他组织
10.税率的基本形式有（BCD）。
A.名义税率B.比例税率C.定额税率D.累进税率
11.税负转嫁筹划能否通过价格浮动实现，关键取决于（AC）的大小。
A.商品供给弹性B.税率高低C.商品需求弹性D.计税依据形式
12.增值税的起征点分别为销售额的（ACD）。
A.150~200元B.200~1000元C.1500~3000元D.2500~5000元
12.以下不是增值税条例规定的小规模纳税人征收率是（ABC）.
A.17%B.13%C.6%D.3%
14.计算增值税时下列项目不包括在销售额之内（ABCD）。
A.向购买方收取的销项税额
B.受托加工应征消费税所代收代缴的消费税
C.承运部门的运费发票开具给购货方的代垫运费
D.纳税人将该项发票转交给购货方的代垫运费
15.下列物品中属于消费税征收范围的有（ABCD）。
A.汽油和柴油B.烟酒C.小汽车D.鞭炮、焰火
16.适用消费税复合税率的税目有（ACD）。
A.卷烟B.雪茄C.薯类白酒D.粮类白酒
17.适用消费税定额税率的税目有（BCD）。
A.白酒B.黄酒C.啤酒D.汽油
18.消费税的税率分为（ABC）。
A.比例税率B.定额税率C.复合税率D.累进税率
19.一项销售行为如果既涉及营业税应税劳务又涉及增值税应税货物，可以称为（AC）。
A.缴纳增值税的混合销售行为B.缴纳增值税的兼营行为
C.缴纳营业税的混合销售行为D.缴纳营业税的兼营行为
20.下列各项中应视同销售货物行为征收营业税的有（AD）。
A.动力设备的安装B.将委托加工的货物用于非应税项目
C.销售代销的货物D.邮局出售集邮商品
21.下列各项中应计入营业额计征营业税的有（BCD）。
A.家具公司销售全套卧室家具送货上门B.歌舞厅取得的销售酒水收入
C.装修公司装修工程使用的材料D.金融机构当期收到的罚息收入
22.营业税的起征点分别为销售额（AD）。
A.100元B.100~500元C.500~1000元D.1000~5000元
23.某企业以房地产对外投资，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的税金包括（ABD）。
A.土地使用税B.营业税C.增值税D.印花税
24.企业所得税的纳税义务人包括（AC）。
A.国有企业B.个人独资企业C.股份制企业D.合伙企业
25.下列允许在企业所得税应纳税所得额中据实扣除的有（ABC）。
A.企业的财产保险费B.向金融机构的借款利息支出
C.转让固定资产的费用D.企业的赞助支出
26.以下应计入企业所得税应纳税所得额计征的收入有（BCD）。
A.国家债券利息收入B.固定资产租赁收入
C.企业收到的财政性补贴D.出口退回的消费税
27.在计算企业所得税时准予按比例扣除的项目有（ACD）。
A.企业的职工福利费用B.向金融机构的借款利息支出
C.企业的业务招待费D.企业的广告费
28.在计算企业所得税时准予扣除的税费有（ABCD）。
A.消费税B.营业税C.城建税D.资源税
29.下列属于个人所得税纳税人的有（ABC）。
A.在中国境内有住所B.在中国境内无住所但居住满半年
C.在中国境内无住所但居住满1年D.在中国境内有住所但未居住
30.以下可以免征个人所得税的有（BCD）。
A.购物抽奖B.领取住房公积金C.省级见义勇为奖金D.教育储蓄利息
31.下列不能以月为一次确定个人所得税应纳税所得额的有（BCD）。
A.个体工商户的生产经营所得B.对企事业单位的承包经营所得
C.特许权使用费所得D.劳务收入
32.下列个人所得适用20%比例税率的有（BD）。
A.劳务报酬所得B.偶然所得C.个体工商户的生产、经营所得D.特许权使用费所得
33.下列个人所得，在计算应纳税所得额时，每月减除费用2000元的项目有（BCD）。
A.偶然所得B.工资薪金所得
C.企事业单位承包经营、承租经营所得D.个体工商户生产、经营所得
34.下列个人所得采取比较明显的超额累进税率形式的有（ABCD）。
A.劳务报酬所得B.个体工商户的生产、经营所得
C.工资薪金所得D.个人承包、承租所得
35.下列属于土地增值税征税范围的行为有（ABC）。
A.某单位有偿转让国有土地使用权B.某单位有偿转让一栋办公楼
C.某企业建造公寓并出售D.某人继承单元房一套
36.适用印花税0.3%比例税率的项目为（BCD）。
A.借款合同B.购销合同C.技术合同D.建筑安装工程承包合同
37.包括优惠政策在内的房产税税率包括（ABD）。
A.1.2%B.4%C.7%D.12%
4.契税的征收范围具体包括（ABCD）。
A.房屋交换B.房屋赠与C.房屋买卖D.国有土地使用权出让
38.下列符合城市建设维护税政策的有（BC）。
A.设在农村的企业不用缴纳城市建设维护税
B.进口货物代征增值税和消费税，但不代征城市建设维护税
C.出口企业退增值税和消费税，但不退城市建设维护税
D.个人取得营业收入不用缴纳城市建设维护税
39.我国现行资源税征税范围只限于（AC）资源。
A.矿产B.森林C.盐D.水
40.城镇土地使用税税额分别是（ABCD）。
A.1.5~30元B.1.2~24元C.0.6~12元D.0.9~18元
纳税筹划简答题
1.简述对纳税筹划定义的理解。
纳税筹划是纳税人在法律规定允许的范围内，凭借法律赋予的正当权利，通过对投资、筹资经营、理财等活动的事先安排与规划，以达到减少税款缴纳或递延税款缴纳目的的一系列谋划活动。
对其更深层次的理解是：
（1）纳税筹划的主体是纳税人。
对于纳税人来讲，其在经营、投资、理财等各项业务中涉及税款计算缴纳的行为都是涉税事务。
只有纳税人在同一业务中可能涉及不同的税收法律、法规，可以通过调整自身的涉税行为以期减轻相应的税收负担，纳税筹划更清楚地界定了“筹划”的主体是作为税款缴纳一方的纳税人。
（2）纳税筹划的合法性要求是纳税筹划与逃税、抗税、骗税等违法行为的根本区别。
（3）纳税筹划是法律赋予纳税人的一项正当权利。
在市场经济条件下，企业作为独立法人在合理合法的范围内追求自身财务利益最大化是一项正当权利。
个人和家庭作为国家法律保护的对象也有权利谋求自身合法权利的最大化。
纳税是纳税人经济利益的无偿付出。
纳税筹划是企业、个人和家庭对自身资产、收益的正当维护，属于其应有的经济权利。
（4）纳税筹划是纳税人的一系列综合性谋划活动。
这种综合性体现在：
第一，纳税筹划是纳税人财务规划的一个重要组成部分，是以纳税人总体财务利益最大化为目标的。
第二，纳税人在经营、投资、理财过程中面临的应缴税种不止一个，而且有些税种是相互关联的，因此，在纳税筹划中不能局限于某个个别税种税负的高低，而应统一规划相关税种，使总体税负最低。
第三，纳税筹划也需要成本，综合筹划的结果应是效益成本比最大。
2.纳税筹划产生的原因。
纳税人纳税筹划行为产生的原因既有主体主观方面的因素，也有客观方面的因素。
具体包括以下几点：
（1）主体财务利益最大化目标的追求
（2）市场竞争的压力
（3）复杂税制体系为纳税人留下筹划空间
（4）国家间税制差别为纳税人留有筹划空间
3.复杂的税制为纳税人留下哪些筹划空间？
（1）适用税种不同的实际税负差异。
纳税人的不同经营行为适用税种不同会导致实际税收负担有很大差别。
各税种的各要素也存在一定弹性，某一税种的税负弹性是构成该税种各要素的差异的综合体现。
（2）纳税人身份的可转换性。
各税种通常都对特定的纳税人给予法律上的规定，以确定纳税主体身份。
纳税人身份的可转换性主要体现在以下三方面：
第一，纳税人转变了经营业务内容，所涉及的税种自然会发生变化。
第二，纳税人通过事先筹划，使自己避免成为某税种的纳税人或设法使自己成为低税负税种、税目的纳税人，就可以节约应缴税款。
第三，纳税人通过合法手段转换自身性质，从而无须再缴纳某种税。
（3）课税对象的可调整性。
不同的课税对象承担着不同的纳税义务。
而同一课税对象也存在一定的可调整性，这为税收筹划方案设计提供了空间。
（4）税率的差异性。
不同税种的税率不同，即使是同一税种，适用税率也会因税基分布或区域不同而有所差异。
一般情况下，税率低，应纳税额少，税后利润就多，这就诱发了纳税人寻找低税率的行为。
税率的普遍差异，为纳税筹划方案的设计提供了很好的机会。
（5）税收优惠政策的存在。
一般而言，税收优惠的范围越广，差别越大，方式越多，内容越丰富，纳税人筹划的空间越广阔，节税的潜力也就越大。
税收优惠的形式包括税额减免、税基扣除、低税率、起征点、免征额等，这些都对税收筹划具有诱导作用。
4.简述纳税筹划应遵循的基本原则。
（1）守法原则。
在纳税筹划过程中，必须严格遵守筹划的守法原则，任何违反法律规定的行为都不属于纳税筹划的范畴。
这是纳税筹划首先应遵循最基本的原则。
（2）财务利益最大化原则。
纳税筹划的最主要目的是使纳税人的财务利益最大化。
进行纳税筹划必须服从企业财务利益最大化目标，从全局出发，把企业的所有经营活动作为一个相互联系的、动态的整体考虑，并以此为依据，选择最优纳税方案。
（3）事先筹划原则。
纳税筹划是筹划者国家对自身未来一段时期困难的经营、理财等行为做出的安排。
纳税人的纳税义务是在纳税人的某项行为发生后就已经产生，并不是计算缴纳税款时才需要考虑的问题。
（4）时效性原则。
国家税收法律、法规以及相关政策并不是一成不变的。
筹划者应随时根据税收法律、法规变化的情况，对纳税方案做出必要的调整，以确保筹划方案适应最新政策的要求。
（5）风险规避原则。
纳税筹划也像其他经济规划一样存在一定风险。
纳税筹划从一开始就需要将可能的风险进行充分估计，筹划方案的选择尽可能选优弃劣，趋利避害。
在筹划方案执行过程中，更应随时关注企业内部、外部环境不确定性带来的风险，及时采取措施，分散、化解风险，确保纳税筹划方案获得预期效果。
5.简述纳税筹划的步骤。
（1）熟练把握有关法律、法规规定
国家税法及相关法律、法规是纳税人纳税筹划的依据，因此，熟练把握有关法律、法规规定是进行筹划的首要步骤。
筹划者在进行筹划之前应学习掌握国家税收法律、法规的精神和各项具体规定，而且在整个筹划过程中，对国家税法及相关政策的学习都是不能忽略的。
（2）分析基本情况，确定筹划目标
纳税人在进行纳税筹划之前，必须认真分析自身基本情况及对筹划的目标要求，以便进行纳税筹划方案的设计与选择。
需了解的情况包括：
基本情况、财务情况、以往投资情况、投资意向、筹划目标要求、风险承受能力等。
（3）制定选择筹划方案
在前期准备工作的基础上，要根据纳税人情况及筹划要求，研究相关法律、法规，寻求筹划空间；搜集成功筹划案例、进行可行性分析、制定筹划方案。
（4）筹划方案的实施与修订
筹划方案选定后进入实施过程，筹划者要经常地通过一定的信息反馈渠道了解纳税筹划方案执行情况，以保证筹划方案的顺利进行并取得预期的筹划效果。
在整个筹划方案实施过程中，筹划者应一直关注方案的实施情况，直到实现筹划的最终目标。
6.简述纳税筹划风险的形式。
（1）意识形态风险。
纳税筹划的意识形态风险是指由于征纳双方对于纳税筹划的目标、效果等方面的认识不同所引起的风险。
（2）经营性风险。
经营性风险一般是指企业在生产与销售过程中所面临的由于管理、生产与技术变化等引起的种种风险。
（3）政策性风险。
利用国家相关政策进行纳税筹划可能遇到的风险，称为纳税筹划的政策性风险。
（4）操作性风险。
由于纳税筹划经常是在税收法律、法规规定的边缘操作，加上我国税收立法体系层次多，立法技术错综复杂，有的法规内容中不可避免存在模糊之处，有的法规条款之间还有一些冲突摩擦。
这就使纳税筹划具有很大的操作性风险。
7.如何管理与防范纳税筹划的风险？
纳税筹划风险会给企业的经营和个人家庭理财带来重大损失，所以对其进行防范与管理是非常必要的。
面对风险，应当根据风险的类型及其产生的原因，采取积极有效的措施，预防和减少风险的发生。
一般而言，可从以下几方面进行防范和管理。
（1）树立筹划风险防范意识，建立有效的风险预警机制。
（2）随时追踪政策变化信息，及时、全面地掌握国家宏观经济形势动态变化。
（3）统筹安排，综合衡量，降低系统风险，防止纳税筹划行为因顾此失彼而造成企业总体利益的下降。
（4）注意合理把握风险与收益的关系，实现成本最低和收益最大的目标。
9.纳税人筹划的一般方法有哪些？
纳税人筹划与税收制度有着紧密联系，不同的税种有着不同的筹划方法。
概括起来，纳税人筹划一般包括以下筹划方法：
（1）企业组织形式的选择。
企业组织形式有个体工商户、个人独资企业、合伙企业和公司制企业等，不同的组织形式，适用的税收政策存在很大差异，这给税收筹划提供了广阔空间。
（2）纳税人身份的转换。
由于不同纳税人之间存在着税负差异，所以纳税人可以通过转换身份，合理节税。
纳税人身份的转换存在多种情况，例如，增值税一般纳税人与小规模纳税人之间的转变，增值税纳税人与营业税纳税人之间身份转变，都可以实现筹划节税。
（3）避免成为某税种的纳税人。
纳税人可以通过灵活运作，使得企业不符合成为某税种纳税人的条件，从而彻底规避某税种的税款缴纳。
10.计税依据的筹划一般从哪些方面入手？
计税依据是影响纳税人税收负担的直接因素，每种税对计税依据的规定都存在一定差异，所以对计税依据进行筹划，必须考虑不同税种的税法要求。
计税依据的筹划一般从以下三方面切入：
（1）税基最小化。
税基最小化即通过合法降低税基总量，减少应纳税额或者避免多缴税。
在增值税、营业税、企业所得税的筹划中经常使用这种方法。
（2）控制和安排税基的实现时间。
一是推迟税基实现时间。
推迟税基实现时间可以获得递延纳税的效果，获取货币的时间价值，等于获得了一笔无息贷款的资助，给纳税人带来的
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