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基础会计内容整理

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绪论

第一节会计的演进

古代会计

时刻[产生~1494]意大利数学家提出复式记账法

形式：

单式记账法〔流水账〕

特点：

1.财产收支，计量单位以实物为主，货币为辅

2会计作为生产职能的附带部分，以官厅为主

（二〕近代会计

时刻【1494~二十世纪初】

特点：

1标记着复式记账法的显现

2会计成为专门独立职能从生产职能分离出来〔核算监督〕

3转变为企业会计

4以货币为要紧计量单位，以实物为辅

〔三〕现代会计

标志：

成本会计的显现〔从企业会计中分离〕

纰漏编制会计报表

特点：

1仍采纳复式记账法

2会计仍是独立职能

会计延伸现代职能----参与企业决定---财务决策---财务日常操纵---开展财务分析

3以货币为主，以实物为辅

4有一套规范的会计核算体系

注释：

会计师相伴着人类社会生产实践和经济治理的客观需要而产生的，他为有效的治理经济而起作用。

经济更加展。

会计越重要。

会计师对一个单位的经济业务进行确认·计量和报告，作出推测，参与决策，实行监督，旨在实现最正确经济效益的一种治理活动。

1四柱：

旧管，新收，开除，实在，相当于现在会计术语的期初结余，本期收入，本期付出和期末结存，通过旧管+新收-开除=实在

2以四柱为基础的龙门账：

进〔各项收入〕，缴〔各项支出〕，存〔各项资产〕，该（资本及各项负债）。

运用进-缴=存-该

第二节会计的含义

会计的含义：

是一种治理活动〔本质〕

以货币为要紧计量单位

反应核算监督企业级事业单位在一定时刻内经营业务

提供会计信息向有关方

会计的特点

本质

计量单位

职责

须向有关方提供和信息

〔三〕会计的对象〔核算监督的内容〕

企业再生产的过程中的资金运动

第三节会计的内容

第四节会计工作的组织

一：

会计工作的组织包括会计机构的设置，会计人员的配备，以及会计规范的制定与执行

二：

企业或事业等单位一样都需要设置从事会计工作的职能部门，建立和健全会计会计机构是保证会计工作正常进行，关于从分发挥会计的治理作用，具有重要意义

三：

会计如实的向会计信息拥有者反映

参与经营治理的推测与决策

严格执行国家法律与行业规范

加强内部治理

管好资金和降低成本

四：

会计人员的岗位：

会计主管，出纳，货币资金核算，往来结算业务核算，存货业务核算，工资核算，固定资产核算，成本核算，销售收入核算，总分类账核算，稽核以及综合分析

五：

会计人员的要紧职责

做好会计基础工作，如实反映情形

贯彻执行和爱护国家财经政策和纪律

参与经营治理，讲求经济效益

六：

会计规范由指导，约束会计工作的专门的法律，规范和制度等构成，包括会计法，会计准那么和会计制度

七：

会计法是差不多法

目的：

规范会计人员行为

保证会计资料完整

提高经济效益

爱护财经制度

八：

会计准那么是规范会计确认，计量和报告行为的准那么

九：

会计制度是进行会计工作所应遵循或执行的规定、方法和程序的总称

十：

会计学按其涉及的领域分为营利组织会计和非营利组织会计

十一：

会计学按其知识和研究内容分类，基础会计，财务会计，成本会计，治理会计和审计学等

第二章会计要素与会计等式

第一节会计要素

内容

会计对象〔企业会计核算监督内容，资金运动〕分类

1映财务状况的会计要素

资产=负债+所有者权益

②反映企业经营状况的会计要素

利润=收入—费用

资产

资产是指企业过去交易或事项形成的、由企业所拥有或者操纵的预期会给企业带来经济利益的资源

资产具有以下特点

1产是企业过去交易或事项形成的，那个地点的交易或事项包括购买、生产、建筑等活动，但不能依照将要发生的交易或者是想来确定资产

2资产是企业所拥有的，即企业享有某项资源的所有权；或者企业尽管不享有某项资源的所有权，但该资源能够被企业所拥有，及企业具有某项资源的实际操纵支配权

③资产能够为企业带来经济效益

资产按流淌性可分为流淌资产和非流淌资产。

所谓流淌性，是指资金的变现能力。

流淌资产

所谓流淌资产，是指现金以及其他能在一年或一个营业周期以内变现或被耗用的资产，所谓营业周期，是指企业自投入现金—购买材料—制成产品—销售产品—再回收现金的过程。

大部分行业一年有几个营业周期，那么其资产按年划分为流淌资产和非流淌资产；而某些专门行业，如造船、重机械等，其营业周期往往超过一年，那么其资产按营业周期划分。

1库存现金

库存现金是有现金出纳员保管的，包括纸币及硬币在内的货币资金。

②银行存款

银行存款是企业存放在银行或者其他金融机构，能够自由提取，使用的各种款项。

③应收票据

应收票据是指出票人或者付款人须在某一特定日期内，无条件支付一定金额给本企业的书面证明，如商业汇票

④应收账款

应收账款是指销售商品或提供劳务而发生的对顾客的货币要求权。

⑤存货

存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品，处于生产过程中的在产品、在生产过程中耗用的材料或物料等

非流淌资产

1长期股权投资

长期股权投资是指企业为了达到操纵某企业施加阻碍已获得较大经营利益的目的，通过企业合并或者其他方式而猎取被投资单位的股份，并长期持有的投资行为

2固定资产

固定资产是指企业为生产商品，提供劳务，出租或经营治理而持有的，使用寿命超过一个会计年度，在使用过程中能够保持其原有实物形状的资产。

3无形资产

无形资产是指企业拥有或者操纵的没有实物形状的可辨认非货币性资产，如专利权

负债

负债是指过去交易或事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务

负债具有的特点

1债是一种现时义务，它是由过去的交易或事项形成的，企业目前实际所承担的经济责任

2负债的清偿会导致经济利益的流出

负债按其流淌性划分，为流淌负债或长期负债，负债的流淌性是指负债偿还的期限

流淌负债

流淌负债是指偿还期在一年或一个营业周期以内，预期以流淌资产或以新的流淌负债偿还的债务

1短期借款

短期借款是指企业为坚持正常生产经营周转所需而向银行或其他金融机构借入的偿还期在一年以内的各种借款

②应收票据

应对票据是指企业因购买材料、商品或同意劳务而签发并承诺的，须于约定日期支付一定金额给持票人的书面证明

3应对账款

应对账款是指因赊购材料、商品或同意劳务等经营活动而发生的，应对给供应单位的款项

4应对职工薪酬

应对职工薪酬是指企业依照有关规定应对给职工的各项薪酬

5应交税费

应交税费是指企业在生产经营过程中按税法规定所运算出的应向国家缴纳的各种税费

长期负债

长期负债是指偿还期在一年或一个营业周期以上的各种债务

1长期借款

长期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的，偿还期在一年以上的各种借款

2应负债券

应对债券是指企业为筹集长期资金而发行的，约定于某一特定日期还本付息的书面证明

所有者权益

所有者权益是指企业资产扣除负债后有所有者享有的剩余权益。

企业的资产扣除负债的差额又称为净资产，所有者权益也是企业所有这对企业净资产所享有的要求权

由于企业组织形式不一样，所有者权益有不同的名称，在我国，股份制企业的所有者权益成为股东权益，非股东制企业那么将其统称为所有者权益

所有者权益具有以下特点

1所有者权益是投资者参与企业决策以及获得利润分配的依据

2所有者权益是投资者享有的剩余权益，表现在企业清算时，只有在清场所有的负债后，

所有者才能受益

就股份制企业而言，股东权益的来源通常包括投入资本、直截了当计入所有者权益的利得和缺失，留存收益

投入资本〔实收资本〕

投入资本是指投资者投入到企业，所有权归属于投资者的各种资产价值。

其中，有投资者按照其投资协议的约定投入的、其在企业注册资产或股本中所占份额的部分，称为实收资本〔或股本〕企业受到投资者超过其注册资本或股本中所占份额的投入资本，作为资本溢价，或股本溢价，确认为本公积的组成部分

直截了当计入所有者权益的利得缺失

直截了当计入所有者权益的利得缺失是指不应计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得和缺失，如资本公积

利得是指企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益的增加。

与所有者投入的资本无关的经济利益的流入

缺失是指企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益的减少、与所有者分配利益无关的经济利益的流出

留存收益〔留存利益〕

是指企业生产经营所获得的，留存在企业尚未以股利形式分配给股东的利润。

留存利润是企业历年累计起来的，又称累积资本

收入

收入是指企业日常活动形成的，会导致所有者权益增加、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入

收入具备的特点

1日常活动中形成的经济利益的流入

日常活动是指企业为完成其经营目标而从事的经常性活动以及与之相关的活动

2收入导致所有者权益的增加

费用

费用是指企业在日常活动中形成的，会导致所有者权益的减少，与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出

费用具备的特点

1费用是企业在日常活动中流出的经济利益

2费用最终会导致经济利益的减少

利润

利润是企业在一定会计期间的经营成果，它是收入扣减费用后，再加上直截了当计入当期利润的利得，减去直截了当计入当期利润的缺失后的差额

直截了当计入当期利润的利得和缺失是指应当计入当期损益、会导致所有者权益增减变动、与所有者投入资本或者所有者分配利润无关的利得和缺失，如营业外收入和营业外支出

第二节会计等式

1企业的要紧目的是猎取经营利润

2投资者与债权人对企业的资产都有求偿权，而且债权人的权益优先于投资者

资产=权益

资产=负债+所有者权益资产—负债=所有者权益=净资产

收入—费用=利润〔或亏损〕

资产=负债+所有者权益+收入—费用=负债+所有者权益+利润

资产+费用=负债+所有者权益+收入

第三节会计事项与会计等式

1会计事项

在经济社会中，企业日常所发生的经济活动假设有赖于会计记录处理，最后汇总报告的事项，即为会计事项。

会计事项通常是指是企业资产、负债和所有者权益发生增减变动的经济事项，又称为交易事项或经济业务

会计事项分为对外会计事项和内部会计事项

2会计事项对会计等式的阻碍

第一类：

经济业务仅涉及某一会计要素，内部一增一减，总额不变

第二类：

经济业务涉及等式一端两个不同的会计要素，一增一减，总额不变

第三类：

经济业务涉及等式两端两个不同的会计要素，同增同减，总额也同增同减

第三章账户与复式记账

第一节账户

1所谓账户，是指对会计要素的具体内容所做的进一步分类

2账户的设置原那么

简明账户的名称简单、明了、易明白而且容易经历

适用与企业业务特点相适应，正确表达各项业务的特点

清晰账户之间的界限

T

统一便于同行业或企业本身铅货期的比较

3账户的结构T型账户

4各账户的结构

账户类型

账户

借方

贷方

余额

资产账户

增加

减少

借

负载和所有者权益

减少

增加

贷

利润账户

减少

增加

贷

收入账户

减少

增加

贷

费用账户

增加

减少

借

5公式

期初借方余额+本期借方发生额—本期贷方发生额=期末借方发生额

期初贷方余额+本期贷方发生额—本期借方发生额=期末贷方发生额

6简明会计科目表

一资产类

二负债类

3103本年利润

1001库存现金

2001短期借款

3104利润分配

1002银行存款

2201应对票据

四成本类

1121应收票据

2202应对账款

4001生产成本

1122应收账款

2203预收账款

4101制造费用

1123预付账款

2211应对职工薪酬

五损益类

1221其他应收款

2221应交税费

5001主营业务收入

1231坏账预备

2231应对利息

5051其他业务收入

1401材料采购

2232应对股利

5111投资收益

1403原材料

2241其他应对款

5301营业外收入

1405库存商品

2501长期借款

5401主营业务成本

1511长期股权投资

2502应对债券

5402其他业务成本

1601固定资产

2801估量负债

5403营业税金及附加

1602累计折旧

三所有者权益类

5601销售费用

1701无形资产

3001实收资本〔股本〕

5602治理费用

1801长期待摊费用

3002资本公积

5603财务费用

1901待处理财产损益

3101盈余公积

5711营业外支出

第二节复式记账

1复式记账法

关于任何一笔经纪业务，都要用相等的金额，在两个或两个以上的有关账户中做相互联系的登记的记账方法

2复式记账法

以〝借〞和〝贷〞作为记账符号运用复式记账原理，纪录反映资产、负债、所有者权益等会计要素发生增减变动的记账方法

3借贷记账法的特点

以借方和贷方作为记账符号，表示记账方向

记账规那么是〝有借必有贷，借贷必相等〞

借方记载资产、费用的增加，贷方记载负债、所有者权益、利润、收入的增加

4在借贷记账法下，关于所发生的每笔经纪业务，必须按照以下步骤加以分析记载

1决定经纪业务所应其变动的账户及性质

2确定个账户的变动怎么说是增加依旧减少

3依照有借必有贷，借贷必相等的记账规那么，确定各账户的记录应记入借方依旧贷方

5会计分录

对每笔经济业务列式其应借记或应贷记的账户名称〔及会计科目〕及金额的一种记录

6编制会计分录应注意以下几点

1当交易发生时，应先分析交易的性质用途

2在确定阻碍的科目，账户

3进一步确定交易性质对相关科目的阻碍，决定应借记依旧贷记该科目

4完成会计分录的编制

7会计分录的书写格式

1先借后贷。

即借项在上，贷项在下

2应先将所借项纪录完毕后再记贷项，假设借项不止一项，每项各占一行，上下对齐。

记贷项时，须向右退一格或两格，即借、贷项必须错开位置，不能齐头并进

3借方金额与贷方金额的书写也必须错开位置

第三节账户本期发生额对比表

在借贷记账法下，所偶有的经纪业务都依照〝有借必有贷，借贷必相等〞的记账规那么在各账户相互联系的进行记录，以系统的反映企业资产、负债、所有者权益等个会计要素具体内容的增减变动及其结果。

由于所有资料都分散在个账户中，因此，无法明了企业所有业务活动的总体情形及企业的财务状况和经营成果的粗略情形，专门是企业所有经济业务繁多，规模庞大的情形下，为了汇总反应个账户资料，验证账务处理工作的正确性，并为此基础上编制会计报表，可编制全部账户本期发生额对比表。

编制此表，可查核日常的分录与过账工作是否正确。

第四章会计凭证

第一节会计凭证概述

1完整的会计体系

凭证—账簿—报表三大环节

2会计凭证的含义

记录经纪业务发生和完成情形、明确经济责任、作为记账依据的书面证明

3会计的基础和起点

填制和取得会计凭证

4会计凭证的作用

1反映各项经济业务的完成情形

2监督经纪业务的合理性和合法性

3便于分清经济责任，加强经济责任制

4作为记账的依据

5会计凭证的种类

按其填制程序和用途分为原始凭证和记账凭证

6原始凭证〔单据〕

经济业务发生时取得或填制的，用于证明经纪业务的发生和完成情形，并作为记账原始依据的会计凭证

7原始凭证的种类

原始凭证按其来源分为外来原始凭证和自制原始凭证

8外来原始凭证

与外单位发生经纪业务时，从外单位取得的原始凭证

9自制原始凭证

有本单位内部的业务经办人员，在办单位内部发生经济业务所填制的原始凭证

10自制原始凭证的分类

按填制的手续和方法分为一次凭证和累计凭证

11一次凭证

再一次或假设干次经济业务发生或完成时一次填制完毕的会计凭证

12累计凭证

在一定时刻内，连续地在一张凭证上记载假设干项同类的经济业务，定期依照其累计数作为记账依据的凭证

13累计凭证的特点

一张原始凭证在一定时期内随着经济业务的发生而进行分次、重复填制

14原始凭证汇总表

将一定时期内假设干份记录同类经纪业务的原始凭证汇总编制一张汇总凭证，用于集中反映某向经济业务总括发生情形的会计凭证

15记账凭证〔传票〕

审核无误的原始凭证或汇总原始凭证填制的，用来确认经济业务应借、应贷的会计科目和金额，作为登记账簿直截了当依据的会计凭证。

16记账凭证种类

按照其用途，分为专用记账凭证和通用记账凭证

17专用记账凭证

是专门用于记录某一类经纪业务发生情形的记账凭证，

18专用记账凭证的种类

收款凭证，付款凭证，转账凭证

19通用记账凭证

是不分收、付款业务和转账业务，统一使用同一种格式的记账凭证。

第二节原始凭证

2原始凭证的差不多要素

1原始凭证的名称

2填制单位或部门的名称

3填制日期和凭证编号

4接收凭证的单位名称

5经纪业务的内容摘要

6经纪业务的实物数量、单价和金额

7填制单位和经办人的签名和盖章。

从外单位取得的原始凭证，应该有填制单位的公章或财务专用章

3原始凭证填制要求

1真实可靠

2内容完整

3填制及时

4金额汉字

零壹贰叁肆伍陆柒捌玖拾佰仟万亿

5本卷须知

涉及原始凭证填写错误，那么应规范的更正，如划线更正，立即写错的文字或数字用红线划掉，再将正确的文字或数字写在划线部分的上方，并加带出具单位和经手人印章，不得随意涂改，刮擦、挖补。

但原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。

提交银行的各种结算凭证上的数字大小写金额，一律不得更换。

如遇凭证填写错误，应加盖〝作废〞戳记，储存备查，并重新填写。

6原始凭证的审核

1实性审核

经济业务涉及的当事人的真实性审核

经济业务发生的时刻、地点及凭证填制日期的真实性审核。

经济业务内容的真实性审核

经济业务量的真实性审核

3整性审核

4合法合规性审核

第三节记账凭证

1记账凭证具备的要求

1记账凭证的名称

2填制日期和凭证编号

3经纪业务的内容摘要

4应借、应贷的科目〔包括总账科目和明细科目〕和金额

5记账备注，用作记账备注或过账对比

6所附原始凭证的张数

7会计主管、记账、出纳、复核、制单等有关人员的签字盖章

2记账凭证的填制要求

1必须依照审核无误的原始凭证填制记账凭证

2正确确认应使用的记账凭证

注意:

涉及现金和银行存款之间以及不同银行存款之间的相互划转业务,只填付款凭证,以免重复记账.此外，在同一笔经济业务，既涉及现金〔或银行存款〕凭证和转账凭证。

3正确填制记账凭证的日期

一、记账凭证的日期一样为会计人员填制记账凭证当天的日期，也能够依照需求填写经济业务发生的日期或月末日期

二、收、付款凭证一样按现金、银行存款的收、付款日期填写

三、转账凭证原那么上应按其填制的日期填写。

月末转账业务，应按月末的日期填写

4连续编号

一、通用记账凭证，可按业务发生的顺序，将所有记账凭证统一编号，即采纳顺序编号法

二、专用记账凭证，通常采纳分类编号法，即按收款凭证，付款凭证、和转账凭证分收、付、转三类编号，如〝收字第*号〞、〝付字第*号〞、〝转字第*号〞。

这种按凭证字号进行分类编号的方法，称为字号编号法

三、出纳编号：

现金收款凭证1**，银行收款凭证3**，现金付款凭证2**，银行付款凭证4**，转账凭证5**

5应注明记账凭证的附件

原始凭证应作为记账凭证的附件附在记账凭证后面

一、更正错账的记账凭证不附有原始凭证

二、期末结账的记账凭证不附有原始凭证

三、记账凭证附件的张数一样还应在记账凭证上加以注明

6记账凭证的复核和检查

7正确使用会计科目，编制会计分录

3记账凭证的审核要点

1第一对所附的原始凭证按原始凭证的审核要求进行复核

2记账凭证所附原始凭证的内容和张数与记账凭证所填列的内容是否相符，所附原始凭证的金额合计与记账凭证上所列的金额是否一致

3所使用的会计科目是否正确，是否符合会计科的使用要求；对应关系是否清晰；金额是否正确

4记账凭证的有关项目是否填列完备，有关人员的签字盖章是否齐全

在记账凭证的审核中，如发觉错误，应及时查明缘故，分别不同的错误情形，按规定的方法进行更正或重新填制。

其中，假如是因为原始凭证错误引起的记账凭证的错误，凡是尚未登记入账簿的，应责成经办人退回原填制单位或填制人更正或填补，记账凭证的制证人员依照更正或填补的原始凭证，一样应重新填制记账凭证，或采纳划线更正法进行更正；凡是差不多登记入账的，那么不抽出原先的原始凭证，而是责成经办人另外填补原始凭证，按补填正确的原始凭证，选用正确的错账更正方法进行更正

假如记账凭证本身填制错误，凡是尚未登记入账的，应责成制证人员重新填制；关于差不多入账的记账凭证那么应按规定的方法进行错账更正

第五节会计凭证的保管

1会计凭证是重要的经济档案

2会计凭证的保管，是指会计凭证在记账后的整理、装订和归档存查

3原始凭证、记账凭证和汇总凭证的保管期限为15年，从会计年度终了后的第一天

银行存款余额调剂表的保管年限为3年

第五章账簿

第一节账簿的意义和种类

1记账

依照经济业务填制会计凭证，然后依照会计凭证登记账簿

2账簿

指以会计凭证为依据，连续、全面、系统的记录和反映企业单位经济业务的会计簿籍，它是由一定格式且相互联系的账页所组成的，是记录会计信息的载体

3账簿的重要意义

1会计账簿起到分类整理的作用〔分散的资料集中化〕

2会计账簿起了为定期编制会计报表提供数据资料的作用

3会计账簿是考核企业经营成果、加强经济核算、分析经济活动情形的重要依据

4会计账簿起了会计分工的作用

5会计账簿起了经济档案的作用

4账簿的种类

按照用途分；序时账簿、分类账簿、备查账簿

按照外表分：

订本式账簿、活页式账簿、卡片式账簿、磁性媒介质式账簿

5序时账簿〔日记账〕

按照经济业务发生的时刻先后顺序，逐日、逐笔进行登记的账簿，又称流水账

按照经济业务划分为一般日记账和特种日记账

常见的日记账有现金日记账和银行存款日记账

6分类账户

按照账户分类登记经济业务的账簿

分类账户又可分为总分类账户和明细分类账户

总分类账簿是按总分类账户进行分类登记，简称总账

明细分类账按照明细分类账户进行分类登记，简称明细账

7备查账簿〔辅助登记簿〕

是对序时账簿和分类账簿未予登记而治理上需要把握的事项进行备查登记的账簿

要紧记载一些以备日后查考的不属于企业所有的财产物资、负债等，以及不阻碍企业经营成果的有关经济事项，是对正式账簿登记的一种补充记录和备忘参考

备查账簿不受总分类账所操纵，与其他各种账簿之间不存在严密的依存、勾稽关系，也没有固定的格式，各单位能够依照实际需求灵活设置

8订本式账簿〔订本账〕

在未开启前就将假设干账页装订成册的账簿

优点：

这种账簿在账页上编有顺序号，能够幸免账页的散失，防止账页的抽换，能够确保账簿记录的安全与完整

缺点：

账页固定，不能依照记账需要增减账页，因此，在使用之前必须为每一账户预留空白账页，假如预留过多，造成白费；预留过少，那么账页不够，造成账簿记录的断裂，阻碍账户记录的连续性。

此外，一本账簿在同一时刻内只能有一人记录，不便于会计上的记账分工，凡是有统御和操纵作用的账簿，必须采纳订本式账簿

9活页式账簿〔活页账〕

是用账夹固定账页，能够随时添换账页的账簿。

一样适用于明细分类账

10卡片式账簿〔卡片账〕

是硬纸板作为账页，存放在卡片箱中的一种账簿

卡片账簿能够跨年度使用，不一定每年更新

在我国，企业一样只对固定资产的核算采纳卡片式账簿，设置卡片式账簿便于随同实物转移

少数企业在材料核算中也使用材料卡片式账簿

优点：

不受固定账页的限制，能够依照需要随时添换账页，方便灵活，便于分工记