口诀备战cpa税法.docx

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口诀备战cpa税法

税法----背诵口诀

这是2011年的税法，有错误的地方大家自己改一下。

一、增值税

1、低税率项目（适用13%税率的项目）

低税率要巧记

粮奶植物油 ——【粮食、鲜奶、食用植物油】

水煤各种气   ——【自来水、居民用煤炭制品、冷气、暖气、石油液化气、天然气、沼气】

书报和杂志   ——【图书、报纸、杂志】

料肥三农具   ——【饲料、化肥、农药、农机、农膜】

姜黄和牛胚   ——【姜黄、干姜、人工合成牛胚胎】

也是农产品   

还有别忘记

电子音像二甲醚 ——【电子出版物、音像制品、二甲醚】

2、视同销售项目

理解：

（1）自产和委托加工的货物不管是用于内部（非应税项目、集体福利或个人消费）还是外部（投资、分配、赠送）都视同销售

（2）购买的货物只有用于外部（投资、分配、赠送）才是视同销售

购买的货物用于内部（非应税项目、集体福利或个人消费）则是进项税不能抵扣。

版本一：

（想象两代人送盐，自家有吃，再买点蛋周济穷人）

两代人      ——⑴【将货物交付其他单位或个人代销】

⑵【销售代销货物】

都送盐     ——【设有两个以上的机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用物销售，但相关机构设在同一县市的除外】

自产吃来非常咸  ——⑴【自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费】

⑵【自产、委托加工的货物非增值税就应税项目】

换了钱买点蛋

分送穷人图个欢  ——⑴【自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体工商户】

⑵【自产、委托加工或购买的货物作分配给股东或其他投资者】

⑶【自产、委托加工或购买的货物无偿赠送其他单位或个人】

第二个版本和顺品溜（想象父子俩是单身，送菜的钱舍不得用，家里条件很苦，但都爱着心爱的人）

增值税视同卖——增值税视同销售

两代人，——⑴【将货物交付其他单位或个人代销】

⑵【销售代销货物】

都送菜——【设有两个以上的机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用物销售，但相关机构设在同一县市的除外】

自家消费非常态——⑴【自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费】

⑵【自产、委托加工的货物非增值税就应税项目】

金币再购东西来——自产、委托加工或购买

白兔配花赠心爱——⑴【自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体工商户】

⑵【自产、委托加工或购买的货物作分配给股东或其他投资者】

⑶【自产、委托加工或购买的货物无偿赠送其他单位或个人】

3、免税项目

盲人古书学避孕

农民援助显微镜

农民——⑴农业生产者销售自产农产品

避孕——⑵避孕药品和用具

古书——⑶古旧图书

显微镜——⑷直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备

援助——⑸外国政府、图际组织无偿援助的进口物资和设备

盲人——  ⑹由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品

4、可选择按照6%征收率简易征收的项目（联结联想）

河里涨了大水【自来水】——冲来了砂石块【砂、土和石料】——把石块烧成了石灰【砖、瓦、石灰】）——和水泥【商品混凝土】——建成了一个小水电站【县以下小型水力发电单位生产电力】

5、按简易办法依照4%征收率的项目 

木棉树下一只鸡被电打死了

棉——免税商店零售免税品

鸡——寄售商店代售寄售物品

电——典当业销售死当物品

死——4%

二、消费税税目记忆

1、税目

（1）、脸上浓妆【1化妆品】艳抹，

（2）、吃则【2木制一次性筷子】，抽着【3烟】，喝着【4酒和酒精】

（3）、脖子上挂着【5贵重首饰及珠宝玉石】，手戴【6高档手表】，；

（4）、住则【7实木地板】，

（5）、出则以车代步——小路【8摩托车】，公路【9小汽车】，水路【10游艇】，不怕爆【11胎（汽车轮胎）】，只怕【12汽油】不够；

（6）、闲时玩玩【13高尔夫球及球具】,乐时放放【14鞭炮焰火】；

2、最高销价的适用

以头（投）还（换）债，消费高代（想象一个人，借钱奢侈消费，最后还不了债了，自杀了）

纳税人用于换取⑴、生产资料、消费资料 ⑵、投资入股⑶、抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格为计税依据计算消费税

3、连续生产不能抵扣的消费税

酒后驾车，油表摔裂

——允许抵扣的消费税从大类上看不包括酒类，小汽车，高档手表，游艇。

（说明：

此处油指游）

4、消费税税率

（1）甲类卷烟：

鸦片战争，中国战败，士兵丢盔弃甲【70元/条是甲类烟】无路【56%】可逃，这是中国的耻辱。

（2）一标准箱多少条这样记：

吃烟的一般是二百五（250条/标准箱）（没人攻击人的意思，如有冒犯，请原谅）

（3）白酒的税率：

喝酒的一般也是二百五（税率20%，0.5元/500克）

三、营业税记忆

1、科目及税率

3%：

山（3%）脚（交通）建电梯（文化体育业）

3%：

过山车【交通运输业】冲出山洞撞到了山洞外的一幢楼房【建筑业】上，楼房塌下来砸飞了一个篮球（文化体育业），篮球飞着碰倒了一个手机做的广告模型【邮电通讯业】。

5%：

羽绒服【娱乐业】【金融保险业】【服务业】

5%：

转让无形资产，销售不动产另计

2、条例免税项目

残农儿医学馆，出口货物有保险

残——残疾人员个人提供的劳务

农——农业机耕排灌植保等

儿——托儿所幼儿园养老院婚姻介绍殡葬服务

医——医院诊所其他医疗机构的医疗服务

学——学校及其他教育机构的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务。

馆——纪念馆博物馆文化馆美术馆展览馆图书馆门票收入

保险——境内保险机构为出口货物提供的保险产品。

四、企业所得税

一）税收优惠

1、减半征收：

茶花女喷香水，一用就是大半瓶

茶【茶及其他饮料作物】花【花卉】女喷香【香料作物】水【海水养殖、内陆养殖】

2、2免3减半

唐僧背软甲，骑着白龙马，去西天取经。

唐僧和尚（23为和尚）——2免3减半

软甲（软件）——我国境内新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，实行2免3减半

白马（08）——生产线宽小于0.8微米集成电路生产企业经认定后，自获利年度起，实行2免3减半

取经（经济）——对经济特区和上海浦东新区2008年1月1日以后登记注册的国家需要扶持的高新技术企业，在经济特区和上海浦东新区内取得的所得，自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，实行2免3减半

3、3免3减半

这山望着那山高——（3免3减）

这山公鸡刚打鸣——（国家重扶持公共基础设施项目投资经营所得）

那山姐姐搞环保——（符合条件的环境保护，节能节水项目）

4、5免5减半

呜呜（55）的哭：

要打258，输得衣服（15）扒

集成电路线宽小于0.25微米或者投资额超过80亿的集成电路生产企业，可以减按15%的税率缴纳企业所得税，，其中经营期在15年以上的，从开始获利年度起，实行5免5减半。

5、小型微利企业工业企业和其他企业的区分

孙悟空，要把扇，扇一扇，扇灭了火焰山

其他企业：

要把扇即183【资产1000万、人员不超过80人、所得额不超过30万】

工业企业：

扇一扇即313【资产3000万、人员不超过100人、所得额不超过30万】

6、创投企业所得额的抵扣（想象一个长头发，高髻的女孩子，戴着耳机听戏）

长头（创投）高髻（高技），耳机（27）听戏——创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创投企业应纳税所得额。

当年不足抵扣的，可结转抵扣。

（创投高客，2年7折——高客车两年后只得按7折卖了）

7、设备税额抵免（这只是顺口溜，可不是医药知识呵）

上环节育很安全，免除吃药近10年。

环——环境保护

节——节能节水

安——安全生产

企业购置并使用环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税所得额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度内结转抵免。

9、减计收入

粽子飘香过端阳，喝酒吃肉加雄黄

企业以规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。

二）抵扣项目

1、业务招待费：

坐在刘谦舞台桌上吃饭——【刘即60%谦舞即千分之五】

注：

想象春晚中刘谦在一个大台桌上做的魔术，我们用他的桌子吃饭

2、广告的业务宣传费：

一只大鹦鹉停在广告牌上做宣传——不超过当年营业收入的15%

3、公益捐赠：

512大地震，我们要捐赠——企业发生公益性捐赠支出，不超过年度会计利润总额12%的部分，准予扣除

三）一般收入项目（想象贺老财这个人只赚钱不仁义）

贺老财，投资又放贷，听说要捐赠，溜走特别快

贺 ——销售货物收

老 ——劳务收入

财 ——财产转让收入

投资——股息红利等权益性投资收

放贷——利息收入

走 ——租金收入

特别——特许权使用费收入

捐赠——接受捐赠收入

——其他收入

五、个人所得税

1、征税对象：

老高这个特务，听到消息就转移走人了

老高【稿酬所得】这个特【特许权使用费所得】务【劳务报酬所得】，

听到消息【利息、股息、红利所得】就转【财产转让所得】移走【财产租赁所得】人了

2、内退一次性收入

办理内退都快老

平均合并找税率　【一次性收入A/距退休期间T +当月工资W —　生计扣除a】

总额合并把税交 【一次性收入A +当月工资W —　生计扣除a】*税率R—速算扣除d

3、解除劳动关系一次性收入

下岗了没工作，捡扇贝，去桂林。

下岗取得一次性收入，减去当地上年职工平均工资的3倍（减扇贝），余下的部分，按工龄（去桂林）平摊计税。