财经法规案例分析题.docx
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财经法规案例分析题
案例分析题1-1
201X年5月，某省级财政部门在对ABC会计师事务所进行检查时，发现下列情况：
（1）股东张某2003年取得注册会计师证书，后调入某企业工作，20X6年加入ABC会计师事务所从事审计业务。
（2）ABC会计师事务所成立于20X1年，由某省级财政部门批准设立，未报财政部备案。
（3）20X8年ABC会计师事务所的客户甲上市公司因受金融危机影响，亏损100万元，为粉饰财务报告，甲公司采用非法手段调节利润，ABC会计师事务所在客户的施压下出具了无保留意见审计报告。
（4）针对甲公司弄虚作假、虚增利润的行为，财政部门实施了处罚，甲公司以该公司财务会计报告已经ABC会计师事务所审计为由拒绝承担责任。
根据以上情况，请回答下列问题：
（1）针对事项
（1），下列说法中正确的有（ ）。
A张某调入企业工作时，应当办理中国注册会计师协会执业会员转为非执业会员手续
B张某符合规定条件，可以担任ABC会计师事务所股东
C张某不满足取得注册会计师证书后最近连续5年在会计师事务所执业的条件，不能担任ABC会计师事务所的股东
D张某不满足取得注册会计师证书后最近连续5年在会计师事务所从事审计业务的条件，不能担任ABC会计师事务所的股东
答案：
AD
（2）针对事项
（2），下列说法中正确的有（ ）。
A该会计师事务所的做法符合规定
B该会计师事务所的做法不符合规定
C根据《会计师事务所审批和监督暂行办法》的规定，设立会计师事务所由省级财政部门审批批准后，报财政部备案
D根据《会计师事务所审批和监督暂行办法》的规定，设立会计师事务所由县级以上人民政府财政部门审批，批准后，报财政部备案
答案：
BC
（3）根据《中华人民共和国注册会计师法》的规定，会计师事务所可以依法承办的业务有（ ）
A审查企业财务会计报告，出具审计报告
B验证企业资本，出具验资报告
C办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务
D承办会计咨询业务
答案：
ABCD
（4）针对事项（3），下列说法中正确的有（ ）。
A甲公司的做法不符合规定，任何单位或者个人不得以任何方式要求或者示意注册会计师及其所在的会计师事务所出具不实或者不当的审计报告
BABC会计师事务所是在甲公司的施压下出具的审计意见，不是其本意表达，不应当承担责任
CABC会计师事务所的做法不符合规定
D省级财政部门可以对ABC会计师事务所的上述行为实施行政处罚
答案：
ACD
（5）针对事项（4），下列说法中正确的有（ ）。
A甲公司的理由不成立，应当承担法律责任
B省级财政部门依法对本行政区域内单位的违法会计行为实施行政处罚符合法律规定
C注册会计师审计在一定程度上可以替代或减轻单位负责人对会计资料真实性、完整性承担的部分责任
D注册会计师审计不能替代或减轻单位负责人对会计资料真实性、完整性承担的责任
答案：
ABD
案例分析题1-2
林某于20X5年3月取得会计从业资格证书。
（1）自20X5年8月1日起林某在甲企业从事会计工作，并于20X5年12月在甲企业所在地A县的会计从业资格管理机构办理了注册登记。
（2）20X6年8月，林某被调至本县乙企业继续从事会计工作。
（3）20X7年，林某参加继续教育，接受面授培训的时间为20小时。
（4）20X8年3月，林某因违反《中华人民共和国会计法》规定被吊销会计从业资格证书，但未被追究刑事责任。
201X年3月，林某向当地财政部门申请重新取得会计从业资格。
根据以上情况，请回答下列问题：
（1）针对事项
（1），下列说法中正确的有（ ）。
A林某的行为符合规定
B林某未在规定时间内办理注册登记，不符合规定
C会计从业资格管理机构可以责令其限期改正；逾期不改正的，予以公告
D会计从业资格管理机构可以吊销其会计从业资格证书
答案：
BC
（2）针对事项
（2），下列说法中正确的是（ ）。
A由于会计从业资格证书在全国范围内有效，林某无需办理任何手续
B由于在同一会计从业资格管理机构管辖范围内调转工作，林某无需办理任何手续
C林某应当自离开原工作单位之日起90日内办理调转手续
D林某应当自离开原工作单位之日起30日内办理调转手续
答案：
C
（3）根据《会计人员继续教育规定》的规定，针对事项（3），下列说法中正确的有（ ）。
A林某接受继续教育的时间符合规定
B林某接受继续教育的时间不符合规定
C会计人员每年接受培训（面授）的时间累计不得少于24小时
D会计人员每年接受培训（面授）的时间累计不得少于20小时
答案：
BC
（4）根据《中华人民共和国会计法》的规定，针对事项（4），下列说法中正确的有（ ）。
A林某不得重新取得会计从业资格证书
B林某可以重新取得会计从业资格证书
C当地财政部门不得同意林某的申请，因为截至2010年3月，林某被吊销会计从业资格证书尚未满3年
D当地财政部门不得同意林某的申请，因为截至2010年3月，林某被吊销会计从业资格证书尚未满5年
答案：
AD
（5）根据《会计从业资格管理办法》的规定，下列说法中正确的有（ ）。
A凡是从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书
B持证人员从事会计工作，应当自从事会计工作之日起90日内办理注册登记
C持证人员离开会计工作岗位超过6个月的，应当办理离岗备案
D持证人员在同一会计从业资格管理机构管辖范围内调转工作单位，且继续从事会计工作的，应当办理调转登记
答案：
ABCD
案例分析题1-3
201X年5月，某省级财政部门在对某企业进行检查时，发现下列情况：
（1）由于会计机构人手较少，会计张某同时负责会计账簿的记账和审批。
（2）由于财务主管杨某业务能力强，单位负责人授权其全权负责对外投资事宜，包括对外投资的决策和执行。
（3）为了达到预定业绩目标，单位负责人郑某要求会计机构负责人李某虚构交易事项，伪造会计资料，粉饰财务报告，李某予以拒绝，随后被撤职。
（4）财政监督检查部门实施会计监督检查工作时，该企业为掩盖其虚构交易行为，将伪造的会计资料故意转移。
根据以上情况，请回答下列问题：
（1）针对事项
（1），下列说法中正确的有（ ）。
A张某可以同时负责记账和部分事项的审批
B张某不可以同时负责记账和部分事项的审批
C张某同时负责记账和部分事项的审批，不符合单位内部会计监督制度的基本要求
D记账人员与审批人员属于不相容职务，但特殊情况下可以由同一人担任
答案：
BC
（2）针对事项
（2），下列说法中正确的有（ ）。
A该企业的做法符合规定
B该企业的做法不符合规定
C重大经济业务要建立有效的监督和控制制度
D重大经济业务的决策人员和执行人员之间应当相互监督、相互制约，防止权限过于集中
答案：
BCD
（3）根据《中华人民共和国会计法》的规定，会计机构、会计人员发现会计账簿记录与实物、款项和其他资料不相符的，应当采取的处理方式是（ ）
A立即向单位负责人报告，经批准后由会计机构进行处理
B直接由会计机构进行处理
C按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理
D立即向会计机构负责人报告，经批准后由会计人员处理
答案：
C
（4）针对事项（3），下列说法中正确的有（ ）。
A根据《中华人民共和国会计法》的规定，李某有权拒绝办理
B根据劳动合同的约定，李某无权拒绝办理
C郑某指使会计机构伪造会计凭证，违反了《中华人民共和国会计法》的规定，可对其处5000元以上5万元以下的罚款
D应当恢复会计机构负责人李某的名誉和原有职务、级别
答案：
ACD
（5）针对事项（4），下列说法中正确的有（ ）。
A根据《中华人民共和国会计法》的规定，县级以上各级人民政府财政部门是本行政区域内的会计监督检查主体，对本行政区域内各单位的会计工作行使监督权
B根据《中华人民共和国会计法》的规定，各单位对于监督检查部门依法开展的会计监督检查工作有义务予以配合，如实提供会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料以及有关情况，不得拒绝、隐匿、谎报
C该企业的做法属于隐匿依法应保存的会计资料和不如实提供会计资料以及有关情况的行为
D可对该企业处以5000元以上5万以下的罚款
答案：
ABCD
案例分析题1-4
宏达公司原是一家国有企业，2010年内，发生了如下事项：
（1）调整新的领导班子上任，决定精简内设机构，中层干部轮岗，将会计部撤并到厂部办公室，同时任命办公室主任朱某兼任会计负责人。
撤并以后，会计主要工作重新分工如下：
原会计部主办会计继续留任会计工作，原设备处工作人员、朱某的女儿小英调任出纳工作，兼任会计档案的保管。
朱某毕业于某名牌师范大学，自从参加工作以来一直从事办公室文秘，恪守职责，兢兢业业，深受厂领导和同事们的好评。
为了使其尽快胜任会计负责人岗位，领导要求朱某参加会计知识培训班，并参加当年全省会计从业资格的统一考试。
（2）撤并工作完成后，办理会计交接手续，由厂部纪检、监察部门严格监交。
根据以上资料回答下列问题。
<1>、根据《会计法》的规定，会计机构设置的规则为（）。
A、单独设置会计机构
B、在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员
C、委托的合法的代理记账中介机构代理记账
D、委托其他企业代理记账
正确答案：
ABC解析：
《会计法》规定：
“各单位应依据会计业务的需要，设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。
”
<2>、根据《会计法》的规定，会计机构负责人（会计主管人员）的任职资格包括（）。
A、取得会计从业资格证书
B、具备会计师以上的专业技术职务资格
C、从事会计工作3年以上的经历
D、必须从事过两个以上会计岗位的工作
正确答案：
ABC解析：
根据规定，担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上的经历。
<3>、根据《会计法》的规定，出纳不得兼管（）工作。
A、稽核
B、会计档案的保管
C、收入、费用、债权债务账目的登记工作
D、现金保管工作
正确答案：
ABC解析：
出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。
<4>、在上述案例中，违反会计法律相关规定的事实有（）。
A、将会计部撤并到厂部办公室
B、任命办公室主任朱某兼任会计负责人
C、朱某的女儿小英调任出纳工作
D、朱某的女儿兼任会计档案的保管
正确答案：
BCD解析：
根据规定，担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上的经历，朱某不具备会计机构负责人的任职资格；会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作，朱某是会计机构负责人，其女儿不得担任出纳工作；出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作，因此，朱某的女儿作为出纳兼任会计档案的保管是不正确的。
<5>、根据法律规定，会计人员的交接，应当由（）负责监交。
A、由单位的纪检、监察部门负责监交
B、一般会计人员的交接，由会计机构负责人、会计主管人员负责监交
C、会计机构负责人、会计主管人员办理交接，由单位负责人负责监交，必要时由上级部门会同监交
D、会计机构负责人、会计主管人员办理交接，由上级部门负责监交
正确答案：
BC解析：
一般会计人员办理会计工作交接手续时，由会计机构负责人（会计主管人员）负责监交；会计机构负责人（会计主管人员）办理交接手续，有单位负责人负责建交，必要时上级主管部门可以派人会同监交。
案例分析题1-5
2010年初，张某、李某、田某和王某申请设立了ABC代理记账公司，四人均有会计从业资格证书，张某担任主管负责人。
财政部门2011年5月在检查中发现：
（1）张某尚未取得会计师专业技术职务资格。
（2）李某己于2010年10月离开ABC代理记账公司；田某除在ABC代理记账公司执业外，还在某企业担任会计职务。
（3）2010年，经某客户授意，张某利用客户提供的虚假发票和其他原始凭证，虚增收入，使该客户的财务报告扭亏为盈。
（4）王某将执业过程中知悉的某公司的商业秘密告知其竞争对手，获取不当利益。
根据以上情况，请回答下列问题：
<1>、根据《代理记账管理办法》，除会计师事务所以外的代理记账公司的设立审批部门是（）。
A、县级以上人民政府财政部门B、县级以上人民政府工商部门
C、县级以上人民政府审计部门D、县级以上人民政府税务部门
正确答案：
A解析：
申请设立出会计师事务所以外的代理记账机构，应当经所在地的县级以上人民政府财政部门批准。
<2>、根据《代理记账管理办法》的规定，下列说法中正确的有（）。
A、张某尚未取得会计师专业技术职务资格，不能担任ABC代理记账公司主管负责人
B、李某离开之后，ABC代理记账公司没有持续符合代理记账公司的资格条件
C、李某离开之后，ABC代理记账公司仍持续符合代理记账公司的资格条件
D、张某担任ABC代理记账公司负责人符合规定
正确答案：
AB解析：
设立代理记账机构，除国家法律、行政法规另有规定外，应当符合下列条件：
（1）3名以上持有会计从业资格证书的专职从业人员；
（2）主管代理记账业务的负责人具有会计师以上专业技术职务资格；（3）有固定的办公场所；（4）有健全的代理记账业务规范和财务会计管理制度。
<3>、根据《代理记账管理办法》的规定，代理记账公司可以接受委托人委托办理的业务有（）。
A、向税务机关提供税务资料
B、审查企业财务报表，出具审计报告
C、根据委托人提供的原始凭证和其他资料，按照国家统一的会计制度的规定进行会计核算
D、对外提供财务会计报告
正确答案：
ACD解析：
本题考核代理记账的业务范围。
<4>、针对事项（3）和事项（4），下列说法中正确的有（）。
A、根据委托合同，张某应当按照委托人的示意进行会计处理
B、对于委托人示意的不当会计处理，张某应当予以拒绝
C、王某将执业过程中知悉的商业秘密告知他人，违反了代理记账公司从业人员应当履行的义务
D、委托代理记账公司办理会计业务并不改变单位负责人对会计资料真实性和完整性承担的责任
正确答案：
BCD解析：
本题考核代理记账。
对委托人示意其做出不当的会计处理，提供不实的会计资料，以及其他不符合法律、行政法规和国家统一的会计制度规定的要求，应当拒绝。
<5>、针对事项
（2）和事项（3），财政部门对ABC代理记账公司和张某进行的以下处理中正确的有（）。
A、直接撤回该公司的代理记账许可证
B、张某的行为是客户授意的，张某不承担责任
C、对张某的行为，依据《中华人民共和国会计法》的相关规定处以罚款
D、限期整改，仍达不到资格条件的，原审批机关可以撤回该公司的代理记账许可证
正确答案：
CD解析：
本题考核代理记账的法律责任。
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