会计基础重点.docx
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会计基础重点
资料:
某企业2011年4月发生以下经济业务:
(1)5日,接受公司投入现款100000元存入银行。
借:
银行存款
100000
贷:
实收资本
100000
(2)6日,接受春兰公司投入设备一台,价值
100000元。
借:
固定资产
100000
贷:
实收资本
100000
(3)10日,接受M工厂投入一项非专利技术,双方确认价值
5000元。
借:
无形资产
5000
贷:
实收资本5000
(4)18日,经决定用资本公积金60000元转增企业资本。
借:
固定资产60000
贷:
资本公积60000
1.东风工厂某年4月初“材料采购”总分类账户借方余额为60000元;“原材
料”总分类账户借方余额为940000元。
2.该工厂当年4月份发生下列部分经济业务:
(1)向东方工厂购入A材料20000千克,每千克5元,计100000元;B材料
10000千克,每千克20元,计200000元,合计货款300000元,增值税51000
元;运输费9000元,款项当即以银行存款支付。
借:
物资采购——A材料
106000
——B材料
203000
应交税金——应交增值税51000
贷:
银行存款
360000
(2)向东方工厂购入的A材料与B材料均已运到,并验收入库,按其实际采购成本入账(其中共同发生的运杂费按材料重量比例分配)。
借:
原材料——A材料
106000
——B材料
203000
贷:
物资采购——A材料
106000
——B材料
203000
(3)向宝山公司购入A材料2500千克,每千克4元,计10000元;B材料500
千克,每千克20元,计10000元;C材料500千克,每千克10元,计5000元,
合计货款25000元,增值税额4250元;运输费700元,款项当即以银行存款支
付。
借:
物资采购——A材料
10500
——B材料
10100
——C材料
50100
应交税金——应交增值税4250
贷:
银行存款
74950
(4)从宝山公司购入的A、B、C三种材料已运达企业,并验收入库,按其实际采购成本入账(其中共同发生的运杂费按材料重量比例分配)。
借:
原材料——A材料
10500
——B材料
10100
——C材料
50100
贷:
物资采购——A材料
10500
——B材料
10100
——C材料
50100
(5)向亚东公司购入D材料1000千克,每千克15元,运输费500元。
以银行存款支付10000元,余款暂欠。
借:
物资采购——D材料
15500
应交税金——应交增值税
2550
贷:
银行存款
10000
应付账款
8050
材料采购
期初余额60
(2)309000
000
(4)70700
(1)309000
(3)70700
(5)15500
本期发生额本期发生额379700
395200
期末余额
75500
原材料
期初余额940
000
(2)309000
(4)70700
本期发生额本期发生额
379700
期末余额
1319700
二、资料:
1.华通工厂某年4月1日“生产成本一一甲产品”明细账余额23
000元,其中直接材料14000元,直接人工6000元,制造费用3000元;“生
产成本——乙产品”明细账余额5000元,其中直接材料4000元,直接人工500
元,制造费用500元。
2.华通工厂该年4月份发生下列部分经济业务:
(1)4日经批准从银行借入为期6个月的短期借款100000元。
借:
银行存款100000
贷:
短期借款100000
(2)9日以银行存款支付本月份水电费10000元,增值税进项税700元。
借:
制造费用10000
应交税金——应交增值税700
贷:
银行存款
10700
(3)11日以银行存款支付银行承兑手续费300元。
借:
财务费用300
贷:
银行存款300
(4)17日从银行提取现金40000元,备发工资。
借:
库存现金
40000
贷:
银行存款
40000
(5)13日以现金发放本月职工工资40000元。
借:
应付工资
40000
贷:
库存现金
40000
(6)15日采购员李光借支差旅费
500元,以现金支付。
借:
其他应收款
500
贷:
库存现金
500
(7)20日采购员李光回厂报销差旅费460元,退回现金40元.
借:
管理费用
460
库存现金
40
贷:
其他应收款
500
(8)30日汇总本月仓库发出材料如下表:
用
途
A材料
B材料
合
计
数
量
金额
数量
金额
(千克)
(元)
(千克)
(元)
生产甲产品
4
领用
48000
96000
000
64000
160000
生产乙产品5242000
领用
000
10000
000
32000
车间一般耗
3
3
用
200
200
200
行政部门维修
1
2
2
耗用
000
000
000
合
计
6
54000
108000
200
99200
207200
(8)借:
生产成本——A产品160000
——B产品42000
制造费用3200
管理费用2000
贷:
原材料--A材料108000
--B
材料99200
(9)4月30日计提本月固定资产折旧24000元,其中生产车间固定资产折
旧16000元,企业行政管理部门固定资产折旧
8000元。
借:
制造费用
16000
管理费用
8000
贷:
累计折旧
24000
(12)4月30日结转本月份应付职工工资40000元,其中;甲产品生产工人工资22
000元,乙产品生产工人工资10000元,车间管理人员工资5000元,企业行
政管理人员工资3000元。
借:
生产成本——甲产品
22000
——乙产品
10000
制造费用
5000
管理费用
3000
贷:
应付工资
40000
(14)根据成本计算表,结转本月完工入库产品制造成本:
甲产品800台全部完工;乙产品全部未完工。
要求:
1.根据上述资料编制会计分录。
2.根据上述资料登记“生产成本”
明细账,计算本期完工产品的单位成本及期末在产品总成本。
生产成本明细账——甲产品
年
凭证
摘
直接材
直接
制造费
合计
月
日
字
号要
料
人工
用
4
1
月
14000
6000
3000
23000
初
在
产
品
成本
4
30
领
160000
160000
用
材
料
30
工
22000
22000
资
费
用
福
3080
3080
利
费
用
分
22140
22140
配
制
造
费
用
结
174000
31080
25140
230220
转
生
产
成
本
单
217.5
36.85
31.425
287.775
位
成
本
生产成本明细账——乙产品
年
凭证
摘
直接
直接
制
造
合计
月
日
字
号要
材料
人工
费用
4
1
略
月
4000
500
500
5000
初在产
品成本
30
领
42000
42000
用材料
30
工
10000
10000
资费用
福
1400
1400
利费用
分
14760
14760
配制造
费用
在
46000
11900
15260
73160
产品成
本
二、资料:
东华工厂某年
7月份发生下列部分经济业务:
1.向甲公司出售A产品1000件,每件售价120元,增值税率17%货款已收
到,存入银行。
.借:
银行存款140400
贷:
主营业务收入120000
应交税近——应交增值税20400
2.向乙工厂出售B产品600件,每件售价300元,增值税率17%。
货款尚未
收到。
)
借:
应收账款210600
贷:
主营业务收入180000
应交税近——应交增值税30600
3.按出售A、B两种产品的实际成本转账(A产品每件90元,B产品每件230元)。
借:
主营业务成本——A产品
90000
——B产品
138000
贷:
库存商品——A产品
90000
——B产品
138000
8.按本月出售的A、B两种产品销售收入的5%计算结转应交的消费税。
借:
主营业务税金及附加15000
应交税金——应交消费税15000
1.列式计算主营业务利润和其他业务利润。
主营业务利润=300000-228000-15000=57000元
其他业务利润=4800-4000=800元
二、资料:
顺达工厂20XX年12月份发生下列部分经济业务:
6.该厂12月末结账前有关账户余额如下:
主营业务收入350000元,其他业
务收入40000元,投资收益4400元(贷方),营业外收入5600元,主营业务成
本270000元,营业费用20000元,主营业务税金及附加2000元,其他业务支
出10000元,管理费用10800元,财务费用3600元,营业外支出7000元。
结
转本月收入与费用。
借:
主营业务收入350000
其他业务收入40000
投资收益4400
营业外收入5600
贷:
本年利润400000
借:
本年利润314400
贷:
:
主营业务成本270000
营业费用20000
主营业务税金及附加2000
其他业务支出1000
管理费用10800
财务费用3600
营业外支出7000
7.按33%的所得税率计算结转全年应纳所得税(假定1一11月份实现利润总
额为48640元)。
134240*33%=44299.2元
借:
所得税44299.2
贷:
应交税金——应交所得税44299.2
借:
本年利润
44299.2
贷:
所得税44299.2
8.年终决算时,将本年实现的净利润转入“利润分配”账户。
借:
本年利润89940.8
贷:
利润分配——未分配利润89940.8
9.按本年税后利润的l0%提取盈余公积金。
借:
利润分配——提取盈余公积8994.08
贷:
盈余公积8994.08
按利润分配方案,将本年税后利润的50%向投资者分配。
借:
利润分配——应付普通股股利44970.4
贷:
应付股利44970.4
要求:
2.开设并登记“本年利润”、“利润分配”总分类账户以及“利润分配’,
明细分类账户(假定“利润分配”账户年初为贷方余额88000元)。
本年利润总账
年
凭证
摘
借方
贷方
借
余额
月日字号要
1130略期
初余
额
结31440040000
贷
贷48640
贷134240
转损
益类
账户
0
结44299.
转所2
得税
结89940.
转本8
年利
润
利润分配总账
年凭证摘
借方贷方
月日字号要
略略期
初余
贷89940.8
平0
借
余额
贷
贷88000
额
结
89940.贷177940.8
转本
年利
润
2
提
取盈8
余公
积
向
投资4
者分
配利
润
利润分配——提取盈余公积
8994.0
44970.
贷168946.72
贷123976.32
年
凭证
摘
贷
借
借方
余额
月
日
字
号
要
方
贷
略略提8994.08借8994.08
取盈余
公积
利润分配——应付普通股股利
年
凭证
摘
贷
借
借方
余额
月
日
字
号要
方
贷
略略投44970.借44970.4
资者分4
配股利
利润分配——未分配利润
年
凭证
摘
借
借方
贷方
余额
月
日
字
号要
贷
略
略
期
贷
88000
初余
额
结
89940.贷
177940.8
转本
8
年利
润
结8994.0
贷168946.7
转其8
2
他明
细帐
户
结44970.
贷123976.3
转其4
2
他明
细帐
户
1、企业本月共发出甲材料52000元,其中,生产A产品耗料30000元、生产B产
品耗料18000元、车间一般耗料2000元、行政管理部门耗料1200元、安装设备耗
料800元。
借:
生产成本——A产品30000元
——B产品18000元
制造费用2000元
管理费用1200元
在建工程800元
贷:
原材料——甲材料52000元
2、企业结算本月应付职工工资68000元,其中,生产A产品生产工人工资27000元、生产B产品生产工人工资18000元、车间管理人员工资4000元、行政部门管理人员工资11500元、固定资产安装人员的工资7500元。
借:
生产成本——A产品27000元
——B产品18000元
制造费用4000元
管理费用11500元
在建工程7500元
贷:
应付职工薪酬——应付工资68000元
3、)企业按工资总额14%提取职工福利费。
借:
生产成本——A产品3780元
——B产品2520元制造费用560元
管理费用1610元在建工程1050元
贷:
应付职工薪酬——应付福利费9520元
4、企业计提本月固定资产折旧5600元,其中,车间用固定资产折旧3900元,行政管
理部门用固定资产折旧1700元。
借:
制造费用3900元
管理费用1700元
贷:
累计折旧5600元
5、月未计算并结转本月发生的制造费用(制造费用按生产工时比例分配,A产品生产工时6500小时、B产品生产工时3500小时)。
借:
生产成本——A产品8294元(12760
/10000*6500
)
——B产品4466元(12760/
10000*3500
)
贷:
制造费用12760元
6、已知该企业月初在产品的成本为3500元,其中A产品为2100元、B产品为1300
元;月未在产品的成本为12950元,全部为A产品的在产品成本。
计算并结转本月
完工入库产成品的实际生产成本。
借:
库存商品——A产品58224元
——B产品44286元
贷:
生产成本——A产品58224元(2100+69074
–12950)
7、企业购入的一台设备经安装调试,验收合格交付使用。
该设备发生的买价、
税金及安装成本等共计125000元,结转该项工程的实际成本。
借:
固定资产125000元
贷:
在建工程125000元
8、企业购进甲材料一批,价款80000元、增值税进项税额13600元、运杂费400元,材料已验收入库。
结清上月预付该批材料货款100000元的同时,收到对方退回的余款存入银行。
(该企业不设“预付账款”账户)借:
原材料——甲材料80400元
应交税费——应交增值税(进项税额)13600元
贷:
应付账款94000元
借:
银行存款6000元
贷:
应付账款6000元
9、企业以银行存款28900元偿还所欠供应单位的购料款。
借:
应付账款28900元
贷:
银行存款28900元
10、企业开出并承兑半年期、面值35100元的商业承兑汇票一张,用于购买甲、乙两种材料。
其中,甲材料200公斤、单价90元,乙材料300公斤、单价40元,增值税进项税额5100元。
甲、乙两种材料已运达企业但尚未验收入库。
借:
在途物资——甲材料18000元
——乙材料12000元
应交税费——应交增值税(进项税额)5100元
贷:
应付票据35100元
11、企业以银行存款支付上述甲、乙两种材料的运费500元。
(运费按材料重量比
例在甲、乙两种材料之间进行分配)。
借:
在途物资——甲材料200元
——乙材料300元
贷:
银行存款500元
12、企业计算并结转已验收入库材料的实际采购成本。
借:
原材料——甲材料18200元
——乙材料12300元
贷:
在途物资——甲材料18200元
——乙材料12300元