会计师事务所承接制度.docx

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会计师事务所承接制度

会计师事务所承接制度

会计师事务所承接制度第一章总则第一条根据中国注册会计师执业准则、《中国注册会计师职业道德守则》及**省光明会计师事务所有限公司（以下简称“本所”）《**省会计师事务所有限公司质量控制系统管理制度》、《**省会计师事务所有限公司职业道德守则》、《项目分类管理制度》等相关制度规定，结合本所有关客户关系和具体业务接受与保持工作的实际情况，制定本制度。

第二条本制度适用于本所所有业务。

第三条本所所有客户关系和具体业务接受与保持的初步业务活动，应当由项目合伙人负责。

第四条本所应当审慎接受对本所外部的“接下家”业务，即前任注册会计师非本所的业务。

第五条本所原则上不允许接受本所内部的“接下家”业务。

因特殊原因，须得到合伙人批准后方，可承接该业务。

第六条本所有关客户关系和具体业务接受与保持，应充分考虑客户的诚信情况，评价言夏的执业能力，遵守职业道德规范。

第七条本所注册会计师在业务接受或保持之前，应充分考虑该业务对本所可能存在的风险以及该业务的委托人或责任人的诚信和经营、财务风险的潜在影响，谨慎评信业务承接风险，将接受或保持不诚信客户的可能性降至最低。

第八条本所注册会计师在业务接受与保持之前，应评价执行业务必要的要求、专业胜任能力、时间和资源，不得接受不能胜任和无法完成的业务。

第九条本所注册会计师在业务承接之前,应考虑承接该业务是否会导致现实或潜在的利益冲突，以及注册会计师是否独立于该项业务的委托人和责任方。

第十条本所注册会计师在业务接受与保持之前，应根据本所《项目分类管理制度》的分类标准将拟承接业务划分为重大项目和非重大项目，其中重大项目包搭童大项目中的特殊项目，堂大项目还卷区分上市实体与非上市实体，并技照本制度规定实施宣大项目和非重大项目的业务接受与保持程序。

重大项目是指符合本所《项目分类管理制度》第二十二条规定条件的项目。

童大项目的子公司及下属隼位隼独出其报告的应按《项目分类管理制度》的标准划分为童大项目。

V童大项目中的特殊项目是指符合本所《项目分类管理制度》第二十三条规定条件的项目。

3上市实体，根据《质量控制准则隽5101号--会计师事务所对执行财务报表审计和审亥、其他鉴证和相关服务业务实施的质至控制》隽十九条，是指其股份、股昙或债券在法律法规认可的证券交易餘报价或挂牌，或在法律法规认可的证券交易所或其他类似机构的监管r进行交易的实体。

非直大项目是指不属于宣大项目的其他所夜项目。

第十一条本所上市实体项目的业务接受，应当经行业核准合伙人审核后，报经总所审计风险管理部合伙人审核，由首席合伙人核准并书面签署核准意见。

首慮合伙人认为如窄需要，可提请董事合议。

本所童大境外业务的接受与保持，项目垣应与BDO指定国际守门员进行充分沟通，应当经行业核准合伙人审核后，报经总所审计风险管理部董事合伙人审核，由首席合伙人核准并书面签署核准意见。

首席合伙人认为如窄需要，可提清董事合议。

董事合议的项目，需经过参加合议的半数以上董事通芝，方可承接。

"本所宣大项目中的特殊项目，其业务接受与保持，应当经行业核准合伙人审核后，由首席合伙人核准。

本所除特殊项目以外的宣大项目的业务接受，应当由行业核准合伙人核准。

本所除特殊项目以外的童大项目的业务保持，以及非堂大项目的业务接受与保持，应当由项目合伙人核准。

第十二条行业核准合伙人名隼由审计风险管理部进行审核，报经风险管理委员会确定后，定期頒布。

行业核准合伙人，应具备以下以下条件：

一、具窄蔓好的顚业道德和业务卖质，独立性符合规定；二、近三年内，未受到各监管机构出具的行政管理措施三、至少是在一年以前晋升的权苞合伙人；四、其窄从事相关行业多年的工作经验。

注册会计师在承接业务后可能获知了羨项信息，而该信息若在承接业务前获知，可能导致本所拒绝该项业务。

在这舛情况二，注帝会计师应当采取如七措施:

，

（一）分析确定适用于该业务环境的法律责任，包括是否要求会本所向委托人报告或在芸些情况二向监管机构报告，向主管合伙人汇报分析情况，必要时提清风险管理委员会召开会议审议；3

（二）向主管合伙人提出建议，包括是否解除该项业务约定，或者是否同时解除该项业务约定戻其客户关系。

必旻时提噫，风险管埋委员会召开会议审议。

。

三、解陰业务约定或家户关系时的考虑；3在决定是否解除业务约定求同时解除业务约定和咨户关系之前应当考虑采取如下措徳：

3

（一）与客户适当层级的管理层和治理层讨论本所根据衣关事实和情况可能釆取的圣当行动；3

（二）如果确定解除业务约定或同針解除业务约定和客户关系是适当的，本所应当薫解除的情况及原因，与家户适当层级的管理层和治理层讨袴；“（三）考虑是否存在顚业准则或法律法规的规定，本所应当保持现窄客户关系，或向监管机构报告解除的情况反原因；3（匹）记录宣大事项及其咨询情况、咨询命论和得出结论的依据。

3第四章业务的接受与保持程序2第一节重大项目的业务接受程序3第二十六条本所注册会计师在与潜在客户进行业务洽谈（含招标接洽）之前，应登陆本所内网查询童大项目业务受理公示信.意，确定并无本.所■已进行业务接洽后，方可与潜在客户开展洽谈。

首次业务洽谈之后，应按無本所宣大项目业务受理公示制度的规定立即办理童大项目业务受理公示申请手续,并在内网予以公示。

公示目的还在于接受事务所全体人员对客户管理层诚信、事务所及人员独立性等方面信息的监督。

3如拟洽谈业务已窄公示记录，本所注册会计师应立即中止与客户的接治，但不应因此影响专业资源的共享。

如存在业务接洽冲突及调配，由首席合伙人负责协调。

3第二十七条本所注册会计师在堂大项目初次业务承接时，应实施如r初步业务活动：

一、注册会计师在与潜在客户达成接受意向之后，应当详细了解潜在客户的业务环境，包括但不限于：

3

（一）客户的基本情况，包括但不限于：

客户名称与單位性质，股东反治理层、管理层人员情况，客户的主要竟争对手情况，客户所处行业反其在行业中的地位，財务状况、经营成果、现金流堂等近期相关财务信崽及与同行业的比较情况，该行业或客户所适用的会计准则、审计准则、税务或法规情况等；3

（二）前三年中更换为其财务报表实施审计的会计师事务所情况；，（三）前三年中审计报告的审计意见类型；3（匹）本次更换会计师事务所的主要原因；3（五）客户是否有对注册会计师发表审计意见类型的限制性要求；3（六）客户是否意图降低审计费用而使本所实际收取的审计费用低于前任注册会计师的收责額或意图支付较大福度的高于前任会计师的审计收责；3（七）客户的持续经营能力是否巳经，现重大冋题而不能持续经营；“（八）监管机构在前一年度是否对其发出监管意见函，或予以处罚、公开谴责等情况;3（九）客户是否已被证券交易所对其交易实施特别处理的公司；3（十）客户主要股东、关键管理人员、关联方及治理层的诚信情况；3（十一）媒体对客户或对客户所在行业的相关报道情况等。

—二、本所注册会计师应当按照本所职业道德规范要求，对本所及拟参与拟接受业务的相关人员进行独立性评信；3三、如为初次承接业务，本所注册会计师应当与前任注册会计师进行必要沟通，执行“前后任注册会计师沟通”趋序表中相应趋序，并对沟通陰吴进行评价;，匹、如客户财务报表含窄由其他注册会计师审计的一个或多个垣成部分的財务信.息，本所注册会计师应当执行集团审计的特殊考虑的相应趋序，以评价本所担任主审注册会计师的适当性；3五、本所注册会计师应当根据对潜在客户所了解的情况，按魚本制度的窄关原则，充分考虑本制度要求考虑的各项因素，对业务风险进行初步诺信，并形成书面的初步业务活动报告。

3在实施初步业务活动时还应充分考虑以r情况，包括但不限于：

3

（一）潜在客户对出具审计报告时间的限制性要求是否使审计人员窄充分的針间实施必要的审计趋序与获取审计证据；3

（二）潜在客户所同意支付的寧计费用是否与必要的审计成本相适立；?

（三）潜在客户所从摹的业务是否为证券投资、金融衍生产品交易、转U實易等特殊业务而审计人员对该等业务不熟悉，M无法获得专家的指导；3（四）潜在客户是否受到过政府监管部门的查处且又未改正的；“（五）潜在客户是否经當调换为其审计的会计师事务所（如三年之内二次更换为其实施审计的会计师寥务所）；3（六）其他可能产生宣大风险的事项。

3六、通迂投标方式接受委托的，在制作标书时应尽可能获取初步业务活动所筹的基本资料，并针对初步业务活动的评信陰吳，考虑是否提交标书；3七、在接受委托之前，潜在客户拒绝提供初步业务活动所需相关资料的，一般不应接受委托。

3第二节重大项目的业务保持程序。

第二十八条本所注册会计师接受同一客户的连续业务时，应当按照本制度隽三童的规定实施初步业务活动。

3在实施初步业务活动时，本所注册会计师应特别关注是否存在證发生的可能造成业务风险的童大事项，如是否受到监管部门的立案调查、是否受到监管部门的处罚而尚未纠正、客户及其环境本期的宣大变化等清况。

3在实施独立性评信时，本所项目负责人应检查项目小垣成员是否仍保持了独立性与婆守职业道徳，在迂去一年中与客户相关人员是否保持了不适当的联糸或径来关系，包括接受其超越业务范国或正當标准的款待等。

3第二十九条本所注册会计师应当充分关注上一年度审计中发现并提清被审计隼位调奏，M被审计隼位管理当局承诺将在本年度改进的享项，本年度是否继续存在或发生。

如存在此类情况，注册会计师在评信管理层诚信时，应充分考虑其影响。

3第三节重大境外业务的业务接受与保持程序。

第三十条本所注册会计师在堂大境外业务的业务接受与保持时，除实施本制度规定的宣大项目的初步业务活动外，还应按照《宣大境外业务风险管理制度》的有关规定实施初步业务活动.并形成书面记录。

3第四节重大项目中的特殊项目的业务接受与保持程序。

第三十一条本所注册会计师在堂大项目中的特殊项目的业务接受与保持时，除实施本制度规定的童大项目的初步业务活动外，还应针对其特殊项目的性质、审计目的、舞弊风险领域、堂点审计领域等方面实施更加深入的初步业务活动，并形成书面记录。

3第五节非重大项目的业务接受与保持程序。

第三十二条本所注册会计师应比照堂大项目业务的接受或保持程序，建合项目的具本清况，实施初步业务活功。

3第五章业务接受与保持的核准记录。

第一节初步业务活动的审核程序。

第三十三条本所上市实体项目的业务接受，应当经行业核准合伙人审核后，报经总.所审计风险管理部合伙人审核，由首席合伙人核准并书面签暑核准意见。

本所宣大境外业务的接受与保持，项目垣应与BDO指定国际守门员进行充分沟通，应当经行业核准合伙人审核后，报经总所审计风险管理部董享合伙人审核，由首席合伙人核准并书面签暑核准意见。

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本所宣大项目的特殊项目，其业务接受与保持，应当经行业核准合伙人审核后，还应由首席合伙人核准并书面签署核准意见。

3本所除特殊项目以外的堂大项目的业务接受，由行业核准合伙人核准并书面签署核准意见。

3本所除特殊项目以外的童大项目的业务保持，以及非堂大项目的业务接受与保持，由项目合伙人核准并书面签署核准意见。

3本所的所笙■业务，应获轡相关核准意见后签订业务约定书。

核准意见应形成书面记录。

3第三十四条行业核准合伙人、总所审计风险管理部合伙人或董事合伙人以及首.腐合伙人在审核it程中，应当堂点关注风险评信报告陰论的适当性、本所及相关人员的独立性、业务收责的合理性、业务约定书其他条款的合法性、适当性以及是芸季在法律％虹并签暑习面审核意见。

3第三十五条业务约W书中的禁止「生修正条款K得挂官进行任何修改'増刪；业务约定书苑本中涉及喂制修正条款'允许修改内容条款中实际修改与补充内容时涉及对本.所的实体权利产生重五影响的或建反相戋法律'法规、政策规定的,应当在签订业务约定书前,向本所法律部客询。

在法律部提出审核意见之前，不得提前签约.业务约定书签订.名，本所应苴统一编亏■:

#第二节业券接受与保持的核准程序。

第三十六条“业务接受核准单”与“业务保持核准单”，是本所冃以至录客户戋系和具体业务的接受与保持的书面核准流转记录。

本制度规定的相关大员应对其发表明确意见并署名审批。

#“业务接受核准单”适同于接受新客户的业务或现童客户的新业务的核准；“业务保持核准单”适冃于保持现童客户的连续业务的核准。

#按本.所重大项目与非重大项目核准趕序的K同,“业务接受核准单”与“业务保持核准隼”分别有'重人氛目适列”和“非重人项目适同”两类业务K同的格式Q#其中，按照本所二市实体与非二市实体重工项目核准趕序的K同，重工项目适列的“业务接受核准単”又分别有“二市实体业务接受核准単（重人项目适冃/和“非二市实体业奔接受核准隼（重大项目适用）”两神K同的格式。

。

本所注却会计师应按照供本制度规定，填写适冃的“业务接受核准单”（或“业务保持核准専f归入该业务的初步业务活动底稿；并作为签订业务约定书的核准流转文智提文给事务所负责业务约定书流转编亏的部门。

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第六章附WN第三十七条本制度由风陰管理委员会解释。

#第三十八条本制度官颁布支3起执行。

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