财务会计业务分录题例题.docx
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财务会计业务分录题例题
财务会计业务分录题例题
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一. 业务题 （共18题）
1. 4月1日，星海公司结存原材料的计划成本为50000元，材料成本差异为超支的3000。
4月份，购进原材料的实际成本为241000，计划成本为230000元；本月领用原材料的计划成本为250000元，其中生产领用235000，车间一般消耗10000元，管理部门耗用5000元。
（10分）[要求]：
（1）按计划成本领用原材料；（2分）
（2）计算本月材料成本差异率；（3分）（3）结转发出材料成本差异；（3分）（4）计算月末结存原材料的实际成本。
（2分）
★标准答案：
（1）借:
生产成本235000
制造费用10000
管理费用5000
贷:
原材料250000-------2分
（2）材料成本差异率=（3000+11000）/（50000+230000）=5%-----3分
（3）分摊材料成本差异
生产成本=235000*5%=11750元
制造费用=10000*5%=500元
管理费用=5000*5%=250元
借:
生产成本11750
制造费用500
管理费用250
贷:
材料成本差异12500-----3分
（4）月末结存原材料的实际成本
原材料科目期末余额=50000+230000-250000=30000元
材料成本差异科目期末余额（借方）=3000+11000-12500=1500元
结存原材料实际成本=30000+1500=31500元--------2分
2. Y公司2006年9月1日，对融资租入一条生产线进行改良，领用一批用于改良的物料价款为390000元，增值税进项税额为66300元，原购入时所支付的运输费为3750元，款项已通过银行支付；生产线安装时，领用本公司原材料一批，价值36300元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为6171元；领用本公司所生产的产品一批，成本为48000元，计税价格50000元，增值税税率17%，消费税税率10%，应付安装工人的工资为7200元；生产线于2007年12月份改良完工。
该生产线的剩余租赁期为10年，尚可使用年限为9年，预计到下次装修还有8年，采用直线法计提折旧。
假定不考虑其他相关税费。
要求：
（1）编制有关会计分录；
（2）计算2008年的折旧及会计分录。
★标准答案：
（1）购买和领用物料时:
借:
工程物资460050（390000+66300+3750）
贷:
银行存款460050
借:
在建工程460050
贷:
工程物资460050
（2）领用本公司原材料
借:
在建工程42471
贷:
原材料36300
应交税费——应交增值税（进项税额转出）6171
（3）领用本公司产品
借:
在建工程61500
贷:
库存商品48000
应交税费——应交增值税（销项税额）8500（50000×17%）
应交税费——应交消费税5000（50000×10%）
（4）应付安装工人工资
借:
在建工程7200
贷:
应付职工薪酬7200
（5）设备安装完毕达到预定可使用状态
借:
固定资产571221（460050+42471+61500+7200）
贷:
在建工程571221
（6）2008年应计提的折旧=571221÷8=71402.625（元）。
借:
制造费用71402.625
贷:
累计折旧71402.625
3. 20×1年5月6日，甲公司支付价款l0160000元（含交易费用20000元和已宣告发放现金股利l40000元），购入乙公司发行的股票200000股，占乙公司有表决权股份的0.5％。
甲公司将其划分为可供出售金融资产。
20×1年5月10日，甲公司收到乙公司发放的现金股利140000元。
20×l年6月30日，该股票市价为每股52元。
20×1年12月31日，甲公司仍持有该股票；当日，该股票市价为每股50元。
20×2年5月9日，乙公司宣告发放股利40000000元。
20×2年5月13日，甲公司收到乙公司发放的现金股利。
20×2年5月20日，甲公司以每股49元的价格将股票全部转让。
假定不考虑其他因素，要求编制甲公司的账务处理。
★标准答案：
（1）20×1年5月6日，购入股票:
借:
可供出售金融资产——成本l0020000
应收股利l40000
贷:
银行存款l0160000
（2）20×1年5月10日，收到现金股利
借:
银行存款l40000
贷:
应收股利l40000
（3）20×1年6月30日，确认股票的价格变动
借:
可供出售金融资产——公允价值变动380000
贷:
资本公积——其他资本公积380000
（4）20×1年12月31日，确认股票价格变动
借:
资本公积——其他资本公积400000
贷:
可供出售金融资产——公允价值变动400000
（5）20×2年5月9日，确认应收现金股利
借:
应收股利200000
贷:
投资收益200000
（6）20×2年5月13日，收到现金股剁
借:
银行存款200000
贷:
应收股利200000
（7）20×2年5月20日，出售股票
借:
银行存款9800000
投资收益220000
可供出售金融资产——公允价值变动20000
贷:
可供出售金融资产——成本l0020000
资本公积——其他资本公积20000
4. 某企业年末应收账款的余额1000000元，坏账计提比例3‰；第二年发生坏账损失是10000元，其中A企业6000元，B企业4000元，年末应收账款余额900000元；第三年已冲销上年B企业的应收账款4000元又收回，年末应收账款余额1400000元。
【要求】：
根据经济业务编制相关的会计分录。
（10分）
★标准答案：
1、第一年末
① 借:
资产减值损失3000
贷:
坏账准备3000………………2分
第二年②借:
坏账准备10000
贷:
应收账款—A公司 6000
—B公司4000………………2分
第二年末③借:
资产减值损失9700
贷:
坏账准备9700………………2分
第三年④借:
应收账款—A公司4000
贷:
坏账准备4000………………1分
⑤借:
银行存款4000
贷:
应收账款4000………………1分
第三年末⑥借:
坏账准备2500
贷:
资产减值损失2500………………2分
5. 20×5年1月1日，甲公司从股票二级市场以每股l5元的价格购入乙公司发行的股票200000股，乙公司有表决权股份的5％，对乙公司无重大影响，划分为可供出售金融资产。
20×5年5月10日，甲公司收到乙公司发放的上年现金股利40000元。
20×5年12月31日，该股票的市场价格为每股13元。
甲公司预计该股票的价格下跌是暂时的。
20×6年，乙公司因违犯相关证券法规，受到证券监管部门查处。
受此影响，乙公司股票的价格发生下跌。
至20×6年l2月31日，该股票的市场价格下跌到每股8元。
20×7年，乙公司整改完成，加之市场宏观面好转，股票价格有所回升，至12月31日，该股票的市场价格上升到每股11元。
假定20×年和20×7年均未分派现金股利，不考虑其他因素，要求做出甲公司的相关账务处理。
★标准答案：
甲公司有关的账务处理如下:
（1）20×5年1月l日购入股票
借:
可供出售金融资产——成本3000000
贷:
银行存款3000000
（2）20×5年5月确认现金股利
借:
应收股利40000
贷:
可供出售金融资产——成本40000
借:
银行存款40000
贷:
应收股利40000
（3）20×5年l2月31日确认股票公允价值变动
借:
资本公积——其他资本公积360000
贷:
可供出售金融资产——公允价值变动360000
（4）20×6年12月31日，确认股票投资的减值损失
借:
资产减值损失1360000
贷:
资本公积——其他资本公积360000
可供出售金融资产——公允价值变动1000000
（5）20×7年12月31日确认股票价格上涨
借:
可供出售金融资产——公允价值变动600000
贷:
资本公积——其他资本公积600000
6. 某股份有限公司20×7年有关交易性金融资产的资料如下：
（1）3月1日以银行存款购入A公司股票50000股，并准备随时变现，每股买价16元，同时支付相关税费4000元。
（2）4月20日A公司宣告发放的现金股利每股0.4元。
（3）4月21日又购入A公司股票50000股，并准备随时变现，每股买价18.4元（其中包含已宣告发放尚未支取的股利每股0.4元），同时支付相关税费6000元。
（4）4月25日收到A公司发放的现金股利20000元。
（5）6月30日A公司股票市价为每股16.4元。
（6）7月18日该公司以每股17.5元的价格转让A公司股票60000股，扣除相关税费6000元，实得金额为1040000元。
（7）12月31日A公司股票市价为每股18元。
要求：
根据上述经济业务编制有关会计分录。
★标准答案：
（1）借:
交易性金融资产——A公司股票（成本）800000
投资收益4000
贷:
银行存款804000
（2）借:
应收股利20000
贷:
投资收益20000
（3）借:
交易性金融资产——A公司股票（成本）900000
应收股利20000
投资收益6000
贷:
银行存款926000
（4）借:
银行存款20000
贷:
应收股利20000
（5）公允价值变动损益=（800000+900000）-16.4×100000=60000（元）
借:
公允价值变动损益60000
贷:
交易性金融资产——A公司股票（公允价值变动）60000
（6）借:
银行存款1040000
交易性金融资产——A公司股票（公允价值变动）36000
贷:
交易性金融资产——A公司股票（成本）1020000
投资收益56000
借:
投资收益36000
贷:
公允价值变动损益36000
（7）公允价值变动损益
＝18×40000－[（800000+900000-1020000）－（60000－36000）]＝64000（元）
借:
交易性金融资产——A公司股票（公允价值变动）64000
贷:
公允价值变动损益64000
7. 光明公司2007年开始采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，坏账提取比例为0.5%，该年末应收账款余额为360000元；2008年发生坏账损失20000元，年末应收账款余额为440000元；2009年收回上年已确认的坏账10000元，存入银行，年末应收账款余额为320000元。
[要求]：
为光明公司编制各年计提坏账准备、确认坏账损失以及坏账收回的会计分录（10分）
★标准答案：
（1）2007年末计提坏账准备=360000*0.005=1800
借:
资产减值损失1800
贷:
坏账准备1800———2分
（2）
2008年发生坏账
借:
坏账准备20000
贷:
应收账款20000——2分（3）
2008年末计提坏账准备=440000*0.005=2200 坏账准备账户为借方余额18200，所以补提坏账准备20400
借:
资产减值损失20400
贷:
坏账准备20400———2分
（4）2009收回上年度发生的坏账
借:
应收账款10000
贷:
坏账准备10000
借:
银行存款10000
贷:
应收账款10000———2分
（5）2009年末计提坏账准备=320000*0.005=1600坏账准备账户为贷方余额12200,所以应冲减坏账准备10600
借:
坏账准备10600
贷:
资产减值损失10600————2分
8. 新华公司将一幢建筑物出售，原值为450000元，已计提折旧250000元，销售价格为240000元，建筑物出售前发生清理费用5000元，适用的营业税税率为5%。
要求：
按要求编制以下会计分录（10分）
（1）将固定资产转入清理（3分）
（2）支付清理费用及营业税金（3分）
（3）收到价款（2分）
（4）结转处置固定资产利得（2分）
★标准答案：
（1）借:
固定资产清理200000
累计折旧250000
贷:
固定资产450000———3分
（2）支付清理费用应交营业税=240000*0.005=12000
借:
固定资产清理17000
贷:
银行存款5000
应交税费—应交营业税12000————3分
（3）借:
银行存款240000
贷:
固定资产清理240000——2分
（4）结转处置利得=240000—200000—5000—12000=23000
借:
固定资产清理23000
贷:
营业外收入23000————2分
9. 甲公司生产线一条，原价为1400000元，预计使用年限为6年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧。
该生产线已使用3年，已提折旧为700000元。
2006年12月对该生产线进行更新改造，以银行存款支付改良支出240000元。
改造后的生产线预计还可使用4年，预计净残值为0。
根据上述资料，编制甲公司有关会计分录。
★标准答案：
（1）借:
在建工程700000
累计折旧700000
贷:
固定资产1400000
（2）借:
在建工程240000
贷:
银行存款240000
（3）借:
固定资产940000
贷:
在建工程940000
（4）改造后的生产线年折旧额=940000/4=235000（元）
借:
制造费用 235000
贷:
累计折旧 235000
10. 甲股份有限公司20×1年1月1日购入乙公司当日发行的五年期债券，准备持有至到期。
债券的票面利率为12%，债券面值1000元，企业按1050元的价格购入80张。
该债券每年年末付息一次，最后一年还本并付最后一次利息。
假设甲公司按年计算利息。
假定不考虑相关税费。
该债券的实际利率为10.66%。
要求：
做出甲公司有关上述债券投资的会计处理（计算结果保留整数）。
★标准答案：
（1）20×1年1月1日
借:
持有至到期投资――成本80000
――利息调整4000
贷:
银行存款84000
（2）20×1年12月31日
借:
应收利息9600
贷:
投资收益8954（84000×10.66%）
持有至到期投资――利息调整646
收到利息时:
借:
银行存款9600
贷:
应收利息9600
（3）20×2年12月31日
借:
应收利息9600
贷:
投资收益8886【（84000-646）×10.66%）】
持有至到期投资――利息调整714
收到利息时:
借:
银行存款9600
贷:
应收利息9600
（2）20×3年12月31日
借:
应收利息9600
贷:
投资收益8809【（84000-646-714）×10.66%）】
持有至到期投资――利息调整791
收到利息时:
借:
银行存款9600
贷:
应收利息9600
（2）20×4年12月31日
借:
应收利息9600
贷:
投资收益8725【（84000-646-714-791）×10.66%）】
持有至到期投资――利息调整875
收到利息时:
借:
银行存款9600
贷:
应收利息9600
（2）20×5年12月31日
借:
应收利息9600
贷:
投资收益8626
持有至到期投资――利息调整974（4000-646-714-791-875）
收到利息和本金时:
借:
银行存款89600
贷:
应收利息9600
持有至到期投资――成本80000
11. 某企业2008年5月初甲材料账面成本2000000元，该企业5月份发生如下经济业务：
（1）购入甲材料一批，增值税专用发票上注明货款为561000元，增值税额为95370元，款项已支付，但材料尚未到达。
（2）上述在途材料已到达，并验收入库。
（3）购入甲材料一批，结算凭证已经到达，增值税专用发票注明货款为818000元，增值税额为139060元，材料已验收入库，月份终了时货款仍未支付。
（4）本月生产领用甲材料一批，成本为1200000元。
[要求]：
（1）根据经济业务，编制相关的会计分录。
（8分）
（2）计算期末库存甲材料的实际成本。
（2分）
★标准答案：
①借:
物资采购561000
应交税金—应交增值税（进项）95370
贷:
银行存款656370（2分）
②借:
原材料561000
贷:
物资采购561000（1分）
③借:
物资采购818000
应交税金—应交增值税（进项）139060
贷:
应付账款957060（2分）
④借:
原材料818000
贷:
物资采购818000（1分）
⑤借:
生产成本1200000
贷:
原材料1200000（2分）
期末甲材料的实际成本:
（2000000+561000+818000—1200000）=2179000（元）（2分）
12. 某企业2008年5月初甲材料账面计划成本2000000元，材料成本差异借方余额为40000元。
该企业5月份发生如下经济业务：
（1）购入甲材料一批，增值税专用发票上注明货款为561000元，增值税额为95370元，计划成本为550000元，款项已支付，但材料尚未到达。
（2）上述在途材料已到达，并验收入库。
（3）购入甲材料一批，结算凭证已经到达，增值税专用发票注明货款为818000元，增值税额为139060元，计划成本为800000元，材料已验收入库，月份终了时货款仍未支付。
（4）本月生产领用甲材料一批，计划成本为1200000元。
（5）月末，计算甲材料成本差异率，并结转发出材料成本差异。
【要求】：
根据经济业务，编制相关的会计分录。
（10分）
★标准答案：
①借:
物资采购561000
应交税费—应交增值税（进项）95370
贷:
银行存款656370………………1分
②借:
原材料550000
材料成本差异11000
贷:
物资采购561000………………2分
③借:
物资采购818000
应交税费—应交增值税（进项）139060
贷:
应付账款957060………………1分
④借:
原材料800000
材料成本差异18000
贷:
物资采购818000………………2分
⑤借:
生产成本1200000
贷:
原材料1200000………………1分
⑥材料成本差异率=（40000+11000+18000）/（2000000+550000+800000）×100%=2.06%………………2分⑦借:
生产成本24720
贷:
材料成本差异24720………………1分
13. 海欣公司本月管理部门领用一批低值易耗品，计划成本为45000元，采用五五摊销法，本月材料成本差异率为节约差异的2%；低值易耗品报废时，将残料作价1000元入库，当月材料成本差异率为超支的1%。
要求：
编制海欣公司领用低值易耗品的下列会计分录：
（10分）
（1）领用低值易耗品并摊销其价值的50%；（2分）
（2）领用当月月末分摊材料成本差异；（2分）
（3）低值易耗品报废，摊销剩余50%的价值，并转销已提摊销额；（2分）
（4）将报废低值易耗品残料作价入库；（2分）
（5）报废当月，分摊材料成本差异。
（2分）
★标准答案：
（1）借:
周转材料—在用45000
贷:
周转材料—在库45000
借：
管理费用22500
贷:
周转材料—摊销22500—————2分
（2）应负担材料成本差异=22500*（—0.02）=—450
借:
管理费用-450（或红字）
贷:
材料成本差异-450（或红字）——2分
（3）摊销剩余的50%的价值，并结转摊销额
借:
管理费用22500
贷:
周转材料—摊销22500
借:
周转材料—摊销45000
贷；周转材料—在用45000————2分
（4）残料入库 借:
原材料1000
贷:
管理费用1000————2分
（5）报废当月分摊材料成本差异=225000*0.01=225
借:
管理费用225
贷:
材料成本差异225—————2分
14. 荣达公司自营建造厂房一座，发生以下经济业务：
（1）购入工程用材料一批，价款300000元，增值税5100元，共计351000元，用银行存款支付，材料入库。
（2）自营工程领用材料351000元（3）自营工程应负担的职工工资10000元，应负担的职工福利费1400元。
（4）用银行存款支付自营工程应负担的其他支出20000元。
（5）自营工程应负担的长期借款利息8000元。
（6）该项工程完工达到预定可使用状态，交付使用
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