流动负债习题.docx

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流动负债习题

习题一应付职工薪酬

某公司12月份的“工资结算汇总表”如下表：

工资结算汇总表

201×年12月

部门

工资项目

应付工资

扣款项目

实发

工资

岗位工资

津贴

奖金

住房公积金7%

养老保险8%

医疗保险2%

房租

加工车间

生产工人

104329

41730

62590

208649

1800

管理人员

4800

1920

2880

9600

1450

小计

109129

43650

65470

3250

装配车间

生产工人

36075

14430

21645

72150

990

管理人员

2400

960

1440

4800

790

小计

38475

15390

23085

1780

厂部管理

人员

35100

14040

21060

70200

1100

医务人员

8400

3360

5040

16800

220

长期病假人员

2640

660

—

3300

84

合计

193744

77100

114655

385499

6434

379065

要求：

（1）完成表格中有关数据的计算。

（2）提取现金并发放离退休人员工资13600元（直接记入“管理费用”，不通过“应付职工薪酬”科目）。

（3）通过银行转账发放12月份职工工资，并结转职工工资中各种代扣款项。

（4）根据工资结算汇总表分配本月工资费用。

（5）根据工资总额（不含长期病假人员）的一定比例，计提本月工会经费（2%）及职工教育经费（1.5%）。

（6）根据工资总额（不含长期病假人员）的一定比例，计算本月应交纳的住房公积金（7%）、养老保险金（20%）及医疗保险金（10%）。

（7）签发转账支票上缴本月上述“三金”。

（8）本月以银行存款支付职工医药费及职工困难补助费15000元。

习题二应交税费

某企业为增值税一般纳税企业，适用增值税税率为17%，存货收发采用实际成本核算。

08年3月发生下列经济业务。

（1）购入原材料一批，增值税专用发票上注明价款300000元，增值税51000元，货款已经支付，另购入材料过程中支付运费1500元（进项税额按11%的扣除率计算），材料已经到达并验收入库。

（2）收购农业产品，实际支付的价款为20000元，收购的农业产品已验收入库，增值税抵扣税率为13%。

（3）将一批外购的原材料用于在建工程项目，原材料成本为25000元。

（4）接受外企业以原材料投资，该批原材料的协议价即公允价值为22000元。

（5）销售产品一批，销售价格为468000元（含增值税），实际成本为360000元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。

该销售符合收入确认的条件。

（6）在建工程领用一批库存商品，实际成本为50000元，计税价格为60000元。

（7）月末盘亏原材料一批，该批原材料实际成本为20000元，经查属于计量误差所致，经批准可以处理。

（8）用存款交纳本月增值税10，000元。

（9）月末将本月应交未交增值税转入未交增值税明细科目。

习题三或有负债

甲股份有限公司（以下简称甲公司）2008年12月发生如下事项：

（1）5日，因甲公司产品发生质量问题，致使一名消费者死亡。

12月13日消费者家属起诉至法院，要求赔偿80万元，至年末本诉讼尚未判决。

甲公司研究认为，质量问题已被权威部门认定，本诉讼胜诉的可能性几乎为零。

但因为有关法律没有相关的赔偿规定，律师认为最可能的赔偿金额为50万元。

（2）10日，甲公司接到法院的通知，通知中告知由于某联营企业在2年前的一笔借款到期，本息合计为12万元，因联营企业无力偿还，债权人已将本笔贷款的担保企业甲公司告上法庭，要求甲公司履行担保责任，代为清偿。

甲公司经研究认为，目前联营企业的财务状况极差，甲公司有80%的可能性承担全部本息的偿还责任。

但随着联营企业项目到位，基本确定能有联营企业补偿8万元。

（3）12日，甲公司司机驾驶大货车在高速公路上追尾，致使被追尾车辆连同贵重材料遭受重大损失，受害单位要求赔偿20万元。

交警已明确责任，这次事故应由甲公司负完全责任。

甲公司认为情况属实，当时因急需材料，强令本公司司机日夜兼程，过度疲劳驾驶，以致发生重大事故。

甲公司已同意赔偿20万元，除5万元可获得保险公司理赔外，其余15万元全部由本公司承担。

此笔赔偿款在12月31日尚未支付。

习题一：

应付职工薪酬

（1）表格计算略

工资表应付工资合计=385499（元）

实发工资合计=385499-385499×17%-6434=313530.17（元）

（2）借：

库存现金13600

贷：

银行存款13600

借：

管理费用——劳动保险费13600

贷：

库存现金13600

（3）借：

应付职工薪酬——工资385499

贷：

银行存款313530.17

贷：

其他应付款——应付住房公积金26984.93

——应付养老保险金30839.92

——应付医疗保险金7709.98

其他应收款——应收房租6434

（4）借：

生产成本——加工208649

——装配72150

制造费用——加工9600

制造费用——装配4800

管理费用90300

贷：

应付职工薪酬——工资385499

（5）借：

生产成本——加工36513.58=208649×3.5%

——装配2525.25

制造费用——加工336

——装配168

管理费用3045

（90300-3300）×3.5%

贷：

应付职工薪酬——工会经费7643.98

——职教经费5732.99

（以上计提基数为385499-3300=382199元）

（6）借：

生产成本——加工77200.13=208649×37%

——装配26695.5=72150×37%

制造费用——加工3552=9600×37%

——装配1776=4800×37%

管理费用32190=（90300-3300）×37%

贷：

应付职工薪酬——应付住房公积26753.93

——应付医疗保险38219.9

——应付养老保险76439.8

（设定提存计划）

（7）借：

其他应付款——应付住房公积金26984.93

——应付养老保险金30839.92

——应付医疗保险金7709.98

应付职工薪酬——应付住房公积26753.93

——应付养老保险76439.8

——应付医疗保险38219.9

贷：

银行存款206948.46

（8）借：

应付职工薪酬——福利费15000

贷：

银行存款15000

习题二：

应交税费

（1）借：

原材料300000+1395=301395

应交税费——应交增值税（进项税额）51105

贷：

银行存款352500

（2）借：

原材料17400

应交税费——应交增值税（进项税额）2600

贷：

银行存款20000

（3）借：

在建工程29250

贷：

原材料25000

应交税费——应交增值税（进项税额转出）4250

（4）借：

原材料22000

应交税费——应交增值税（进项税额）3740

贷：

实收资本25740

（5）借：

应收账款468000

贷：

主营业务收入400000

应交税费——应交增值税（销项税额）6800

借：

主营业务成本360000

贷：

库存商品360000

（6）借：

在建工程70200

贷：

库存商品50000

应交税费——应交增值税（销项税额）10200

（7）借：

待处理财产损益——待处理流动资产损益20000

贷：

原材料20000

借：

管理费用20000

贷：

待处理财产损益——待处理流动资产损益20000

（8）借：

应交税费——应交增值税（已交税金）10000

贷：

银行存款10000

（9）借：

应交税费——应交增值税（转出未交增值税）15005

贷：

应交税费——应交增值税（转入未交增值税）15005

习题三：

或有负债

（1）借：

营业外支出——赔偿支出500000

贷：

预计负债——赔偿支出500000

（2）借：

营业外支出——赔偿支出40000

其他应收款——某联营单位80000

贷：

预计负债——赔偿支出120000

（3）借：

营业外支出——赔偿支出150000

其他应收款——应收某保险公司赔款50000

贷：

其他应付款——应付某公司赔款200000

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