流动负债习题.docx

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流动负债习题

第七章流动负债习题

一、单项选择题

1.应付账款按总价法核算时，如果在折扣期内付款，对所取得的现金折扣收入，正确的处理方法是（A）。

A、作为理财费用减少财务费用B、作为理财费用增加财务费用

C、直接计入管理费用D、前三项均不正确

2、资产负债表日，对预提的短期借款利息，贷记的账户是（D）。

A短期借款B其他应付款C财务费用D应付利息

3、A公司于2007年5月25日购入一批商品，进价20000元，增值税率17%，商品当日入库，付款条件为2/10、1/30、n/60。

采用总价法核算时，应付账款的入帐金额为（　B　）元。

Ａ、22932Ｂ、23400Ｃ、23166Ｄ、20000

4、A公司因采购商品开出面值40万元、票面利率4%、期限3个月的商业汇票一张，该票据到期时，A公司一共应支付（B）元。

A、400000B、404000C、412000D、440000

5、B公司是一般纳税人，将自产的洗衣机作为福利发放给职工，成本价55000元，售价60000元，企业因此需要缴纳的增值税为（B）元。

A、9350B、10200C、8718D、9775

6、我国现行会计实务中，带息应付票据应付利息的核算账户是（A）。

A、应付票据B、应付利息C、其他应付款D、应付账款

7、商业承兑汇票到期无法偿还时，承兑企业应作的账务处理时（B）。

A、转作短期借款B、转作应付账款

C、转作其他应付款D、不进行账务处理

8、下列各选项中，不属于职工薪酬内容的是（D）。

A、医疗保险费等社会保险费B、住房公积金

C、工会经费和职工教育经费D、职工差旅费

9、企业支付工会经费用于职工活动，借记的账户是（C）。

A、其他应付款B、其他应收款C、应付职工薪酬D、银行存款

10、银行承兑汇票到期无法偿还时，债务企业应进行的账务处理是（A）。

A、转作短期借款B、转作应付账款

C、转作其他应付款D、不进行账务处理

11、对于预收货款业务不多，不单设“预收账款”账户核算的企业，所发生的预收货款应计入的账户是（A）。

A、应收帐款B、应付账款C、预收账款D、预付账款

12、下列有关负债的表述，正确的是（A）。

A、职工薪酬，包括提供给职工配偶、子女或其他被赡养人的福利

B、附现金折扣的应付账款采用总价法核算时，应付账款的入帐金额按发票记载的应付金额扣除最大的现金折扣后的净额记账

C、对确实无法支付的应付账款，应将其账面余额转入资本公积

D、购进货物发生的进项增值税一律计入“应交税费—应交增值税”账户的借方

13、月末，一般纳税企业对本月未抵扣的增值税进项税额，正确的会计处理（A）

A、保留在“应交增值税”明细账户的借方

B、保留在“应交增值税”明细账户的贷方

C、将其转入“未交增值税”明细账户的借方

D、将其转入“未交增值税”明细账户的贷方

14、企业从应付职工薪酬中代扣代缴个人所得税额时，贷记的账户是（B）

A、“其他应收款”B、“应交税费—应交个人所得税”

C、“银行存款”D、“应付职工薪酬”

15、A公司应收B公司货款800万元，现B公司财务困难，双方协商进行债务重组，按600万元结清该项货款.A公司对该笔债权已计提了100万元坏账准备。

债务重组日，该事项对A公司、B公司的影响分别为（D）

A、A公司资本公积减少200万元，B公司资本公积增加200万元

B、A公司营业外支出增加100万元，B公司资本公积增加200万元

C、A公司营业外支出增加2000万元，B公司资本公积增加200万元

D、A公司营业外支出增加100万元，B公司营业外收入增加200万元

16、采用预收货款方式销售商品且会计上单设“预收账款”账户核算，当收到购货单位补付的货款时，应当（C）。

A、贷记“应收帐款”账户B、贷记“预付账款”账户

C、贷记“预收帐款”账户D、借记“预收帐款”账户

17、企业经营业务发生的下列税金中，不通过“应交税费”账户核算的是（C）。

A、增值税B、营业税C、印花税D、城建税

18、一般纳税企业经营业务发生的下列税金中，不通过“营业税金及附加”账户核算的是（A）。

A、增值税B、营业税C、消费税D、城建税

19、因解除与生产工人的劳动关系而给予的补偿，借记的账户是（C）。

A、生产成本B、制造费用C、管理费用D、营业外支出

20、企业购进货物用于在建办公大楼工程时，对所发生的进项税，正确的处理方法是（B）。

A、记入“应交税费---应交增值税”账户的借方B、计入货物的采购成本

C、列作营业外支出D、记入管理费用

21、C公司委托外单位加工材料一批，该批委托加工材料为应税消费（非金银首饰），材料收回后直接用于销售。

加工完毕，C公司提货时，其应将受托单位代收代交的消费税计入（A）

A、“委托加工物资”账户的借方B、“应交税费—应交消费税“账户的借方

C、“应交税费—应交消费税”账户的贷方D、“营业税金及附加”账户的借方

22、B公司属于小规模纳税企业，增值税率为3%，本月销售商品价税合计185400元。

则本月应交增值税为（A）元

A、5400B、5562C、30600D、180000

23、我国《支付结算办法》规定，商业汇票的承兑期限最长不能超过（B）个月。

A、3B、6C、9D、12

24、采用从价定律办法计算应交的消费税时，应按照（C）与适用税率计算交纳。

A、不含增值税、消费税和销售额B、含增值税、消费税和销售额

C、不含增值税但含消费税和销售额D、含增值税但不含消费税和销售额

二、多项选择题

1、对职工的下列各项支出中，属于职工薪酬的有（ABCD）

A、住房公积金B、工资与津贴C、职工福利费

D、养老保险费E、出差补贴

2、下列各选项中，属于其他应付款核算范围的有（ACD）。

A、出租包装物收取的押金B、应付的短期借款利息C、应付赔偿款

D、职工未按时领取的工资E、租入包装物支付的押金

3、工业企业发生下列（ABDE）业务时，对减少的货物应视同销售并计算缴纳增值税。

A、销售代销货物B、委托代销货物C、将购入货物用于集体福利

D、将自产货物分配给股东E、将委托加工的货物对外投资

4、根据规定，企业职工的范围包括（ABCDE）。

A、全职职工B、兼职职工C、临时职工D、董事会、监事会和内部审计委员会委员E、与装修公司签订合同正在为企业提供装修服务的人员

5、委托加工应税消费品，加工环节由受托方代扣代缴的消费税的列支方法包括（CE）。

A、管理费用B、增加企业的生产成本C、计入委托加工产品的成本

D、计入主营业务成本E、抵扣继续生产的应税产品在销售环节缴纳的消费税

6、一般纳税企业发生下列业务支付的增值税，按规定（ABCD）不予抵扣。

A、购进在建办公楼工程物资B、09年1月以前购进作为固定资产的机器设备

C、购进用于免税项目的物资D、购进准备发放的奖品E、购进加工商品的原材料

7、下列各项税费中，应计入管理费用的有（ABD）。

A、印花税B、房产税C、城建税D、车船税E、教育费附加

8、一般纳税企业“应交增值税”明细账户设置的专栏有（ABCDE）。

A、进项税额B、已交税金C、销项税额D、出口退税E、转出未交增值税

9、甲公司为企业的部门经理每人租赁住房一套，提供轿车（企业自有）一辆免费使用，所有轿车的月折旧均为1万元，所有外租住房的月租金均为万元。

对此，甲公司的账务处理包括（ABCD）。

A、借：

管理费用10000

贷：

应付职工薪酬10000

B、借：

应付职工薪酬10000

贷：

累计折旧10000

C、借：

管理费用15000

贷：

应付职工薪酬15000

D、借：

应付职工薪酬15000

贷：

银行存款15000

E、借：

营业外支出25000

贷：

银行存款15000

累计折旧10000

三、业务题

习题一

应交增值税核算

A公司为一般纳税人，存货按实际成本核算，增值税率17%，适用消费税税率10%，转让无形资产的营业税率为5%。

2009年5月发生如下经济业务：

1、向B公司采购甲材料，专用发票上注明价款900000元，增值税153000元，另有运费2000元，发票账单已经到达，材料已验收入库，款项通过银行支付。

借：

原材料902000

应交税费—应交增值税（进）153000

贷：

银行存款1055000

2、销售乙产品5000件，单价200元，单位成本150元；该产品需同时交纳增值税和消费税。

产品已经发出，货款委托银行收取，托收手续已经办妥。

借：

应收帐款1170000

贷：

主营业务收入1000000

应交税费—应交增值税（销）170000

借：

营业税金及附加100000

贷：

应交税费—应交消费税100000

借：

主营业务成本750000

贷：

库存商品750000

3、转让一项专利的所有权，收入15000元已经存入银行。

该项专利的账面余值为80000元，累计摊销75000元。

借：

银行存款15000

累计摊销75000

贷：

无形资产80000

营业外收入10000

4、收购农产品一批，实际支付价款80000元，农产品已经验收入库，条例规定增值税扣除率为13%。

借：

原材料69600

应交税费—应交增值税（进）10400

贷：

银行存款80000

5、委托D公司加工一批原材料，发出材料成本100000元，加工费用25000元。

加工过程中发生增值税4250元，消费税2500元，由受托单位代收代缴。

材料加工完毕并验收入库，准备直接对外销售。

加工费用和应缴的增值税、消费税已通过银行与D公司结算。

借:

委托加工物资100000

贷:

原材料100000

借:

委托加工物资27500

应交税费-应交增值税（进项税额）4250

贷:

银行存款31750

借：

原材料127500

贷：

委托加工物资127500

6、购入设备一台，专用发票上注明价款180000元，增值税30600元。

设备已投入使用，款项通过银行支付。

借：

固定资产180000

应交税费--应交增值税（进项税额）30600

贷：

银行存款210600

7、公司在建的办公大楼因施工需要，领用原材料一批，成本50000元。

借：

在建工程58500

贷：

原材料50000

应交税费--应交增值税（进项税额转出）8500

8、月底对原材料进行盘点，盘亏金额4000元，原因待查。

借：

待处理财产损益-待处理流动资产损益4000

贷：

原材料4000

要求：

对上述经济业务编制会计分录。

习题二

练习应付职工薪酬的核算

2007年6月A公司有关业务如下：

1、本月职工薪酬共计200万元，其中：

生产工人工资100万元，车间管理人员工资20万元，厂部管理人员工资30万元，销售部门人员工资10万元，内部开发人员工资40万元（符合资本化条件），上述工资已经通过银行支付。

2、根据所在地政府规定，按照工资总额的10%、12%、2%和%分别计提医疗保险费、养老保险费、失业保险费和住房公积金，并以银行存款向相关机构缴纳。

3、根据06年职工福利费实际开支情况，公司预计07年应承担职工福利费义务金额为工资总额的5%；此外，按工资的2%、%分别计提工会经费和职工教育经费。

要求：

1、计算各项职工薪酬

2、编制全部会计分录。

内容

生产成本

制造费用

管理费用

销售费用

研发支出

合计

工资总额

1000000

200000

300000

100000

400000

2000000

社会保险费24%

240000

48000

72000

24000

96000

480000

住房公积金%

105000

21000

31500

10500

42000

210000

职工福利费5%

50000

10000

15000

5000

20000

100000

工会经费2%

20000

4000

6000

2000

8000

40000

职工教育经费%

15000

3000

4500

1500

6000

30000

合计

1430000

286000

429000

143000

572000

2860000

1、第一，列支各项薪金

借：

生产成本1430000

制造费用286000

管理费用429000

销售费用143000

研发支出572000

贷：

应付职工薪酬—工资2000000

---社会保险费480000

---住房公积金210000

---职工福利费100000

---工会经费40000

---职工教育经费30000

第二，发放工资

借：

应付职工薪酬---工资2000000

贷：

银行存款2000000

第三，缴纳社会保险费和住房公积金

借：

应付职工薪酬---社会保险费480000

---住房公积金210000

贷：

银行存款690000

习题三

练习应付职工薪酬核算

甲公司是一家生产洗衣机的企业，有职工200人，其中一线生产工人180人，管理人员20人。

07年3月，公司决定以其生产的洗衣机作为福利发给职工，每人一台，该洗衣机单位成本2000元，计税价格3000元，增值税税率17%。

要求编制有关会计分录。

1、甲公司发放自产洗衣机200台：

销项税额=3000*200*17%=102000

借：

生产成本631800（3000*180*）

管理费用70200（3000*20*）

贷：

应付职工薪酬702000

2、实际发放时：

借：

应付职工薪酬702000

贷：

主营业务收入600000

应交税费—应交增值税（销）102000

借：

主营业务成本400000

贷：

库存商品400000

习题四

练习商业汇票的核算

A公司、B公司均为一般纳税人，A公司2009年4月1日购入B公司甲材料50吨，每吨2000元，开出增值税发票，双方约定采用商业承兑汇票形式结算，B公司开出六个月的商业承兑汇票，面值117000元，材料验收入库，票面利率9%。

2009年10月1日票据到期，A公司到期承兑，B公司收到银行存款。

作出A、B公司有关账务处理

A公司会计处理

购货时：

借：

原材料—甲材料100000

应交税费—应交增值税（进项税额）17000

贷：

应付票据—B公司117000

到期时：

借：

应付票据—B公司117000

财务费用5265（117000*9%/2）

贷：

银行存款122265

B公司会计处理

销售货物时：

借：

应收票据—A公司117000

贷：

主营业务收入100000

应交税费—应交增值税（销项税额）17000

到期时：

借：

银行存款122265

贷：

应收票据—A公司117000

财务费用5265

习题五

练习应付账款与应收账款及存货的综合业务

A公司、B公司均为一般纳税人，A公司2009年4月1日购入B公司甲材料50吨，每吨2000元，增值税17%，材料验收入库。

B公司开出增值税专用发票，并开出（2/30，n/40）现金折扣条件进行结算。

2009年4月30日，A公司付款，B公司收到银行存款。

作出A、B公司有关账务处理

A公司分录

2009年4月1日

借：

原材料—甲材料100000

应交税费—应交增值税（进项税额）17000

贷：

应付账款—B公司117000

2009年4月30日

借：

应付账款—B公司117000

　　贷：

银行存款115000

　　财务费用2000

B公司分录：

2009年4月1日

借：

应收账款—A公司117000

贷：

主营业务收入—甲材料100000

应交税费—应交增值税（销项税额）17000

2009年4月30日

借：

银行存款115000

　　财务费用2000

　　贷：

应收账款—A公司117000

习题六

练习购入固定资产的增值税核算

某企业销售一台生产用已使用过的固定资产，含税价为117万元，已提折旧10万元，该固定资产取得时，其进项税额17万元计入了“应交税费———应缴增值税（进项税额）”，出售时收到价款80万元。

　　购入时：

　　借：

固定资产1000000

　　　　应交税费——应缴增值税（进项税额）170000

　　　贷：

银行存款1170000

　　计提折旧：

　　借：

制造费用100000

　　　贷：

累计折旧100000

出售时：

　　借：

固定资产清理900000

　　　　累计折旧100000

　　　贷：

固定资产1000000

　　借：

固定资产清理136000

　　　贷：

应交税费——应缴增值税（销项税额）136000

　　借：

银行存款800000

　　　贷：

固定资产清理800000

　　借：

营业外支出236000

　　　贷：

固定资产清理236000