重要《中级会计实务》押题卷一及答案解析.docx
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重要《中级会计实务》押题卷一及答案解析
2014年《中级会计实务》押题卷
（一）及答案解析
一、单选选择题（本类题共15小题，每小题1分，共15分。
每小题只有一个符合题意的正确答案。
请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中相应信息点。
多选、错选、不选均不得分）
1.甲公司期末原材料的账面余额为100万元，数量为10吨。
该原材料专门用于生产与乙公司所签合同约定的20台Y产品。
该合同约定:
甲公司为乙公司提供Y产品20台，每台售价10万元（不含增值税，本题下同）。
将该原材料加工成20台Y产品尚需加工成本总额为95万元。
估计销售每台Y产品尚需发生相关税费1万元（不含增值税，本题下同）。
本期期末市场上该原材料每吨售价为9万元，估计销售每吨原材料尚需发生相关税费0.1万元。
期末该原材料的账面价值为（ ）万元。
A.85
B.89
C.100
D.105
参考答案:
A
系统解析:
【答案】A
【解析】产成品的成本=100+95=195（万元），产成品的可变现净值=20×10-20×1=180（万元），产成品减值，应计算材料可变现净值。
期末该原材料的可变现净值=20×10-95-20×1=85（万元），成本为100万元，账面价值为85万元。
2.甲公司2009年度财务报告于2010年3月5日对外报出，2010年2月1日，甲公司收到乙公司因产品质量原因退回的商品，该商品系2009年12月5日销售;2010年2月5日，甲公司按照2009年12月份申请通过的方案成功发行公司债券;2010年1月25日，甲公司发现2009年11月20日入账的固定资产未计提折旧;2010年1月5日，甲公司得知丙公司2009年12月30日发生重大火灾，无法偿还所欠甲公司2009年货款。
下列事项中，属于甲公司2009年度资产负债表日后非调整事项的是（ ）。
A.乙公司退货
B.甲公司发行公司债券
C.固定资产未计提折旧
D.应收丙公司货款无法收回
参考答案:
B
系统解析:
本题考核非调整事项的判定。
选项A，报告年度或以前期间所售商品在日后期间退回的，属于调整事项;选项C，是日后期间发现的前期差错，属于调整事项;选项D，尽管甲公司2010年才知道丙公司发生火灾的情况，但火灾实际发生的时间是在2009年，所以属于调整事项。
3.丙公司适用的所得税税率为25%，2011年年初用于生产产品的无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法。
丙公司生产用无形资产2011年年初账面余额为7000万元，原每年摊销700万元（与税法规定相同），累计摊销额为2100万元，未发生减值;按产量法摊销，2011年应摊销800万元。
假定期末存货余额为0.则丙公司2011年年末不正确的会计处理是（ ）。
A.按照会计估计变更处理
B.改变无形资产的摊销方法后，2011年年末该项无形资产将产生暂时性差异
C.将2011年度生产用无形资产增加的100万元摊销额计入生产成本
D.2011年年末该业务应确认相应的递延所得税资产200万元
参考答案:
D
系统解析:
选项D，2011年年末该业务应确认相应的递延所得税资产25（100×25%）万元。
4.甲公司2011年1月1日以4000万元的价格购入乙公司30%的股份，另支付过户手续费等20万元。
购入时乙公司可辨认净资产的公允价值为15000万元（假定乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等）。
乙公司2011年实现净利润600万元。
甲公司取得该项投资后对乙公司具有重大影响。
假定不考虑其他因素。
该投资对甲公司2011年度利润总额的影响为（ ）万元。
A.500
B.180
C.660
D.480
参考答案:
C
系统解析:
本题中长期股权投资应采用权益法核算，其初始投资成本4020万元，小于投资时应享有被投资方可辨认净资产公允价值份额4500万元（15000×30%），差额480万元应确认为营业外收入;投资期间，对于乙公司实现的净利润，甲公司需确认投资收益180万元（600×30%），所以，该项投资对甲公司2×11年度利润总额的影响=480+180=660（万元）。
5.以下经营成果中，不属于企业收入的是（ ）。
A.处置投资性房地产取得的租金收入
B.提供劳务所取得的收入
C.出售无形资产取得的净收益
D.出租专利权取得的收入
参考答案:
C
系统解析:
【答案】C
【解析】出售无形资产不属于日常活动，取得的净收益不属于收入。
6.关于股份支付的计量，下列说法中正确的是（ ）。
A.以现金结算的股份支付，应按资产负债表日权益工具的公允价值重新计量
B.以现金结算的股份支付，应按授予日权益工具的公允价值计量，不确认其后续公允价值变动
C.以权益结算的股份支付，应按授予日权益工具的公允价值计量，要确认其后续公允价值变动
D.无论是以权益结算的股份支付，还是以现金结算的股份支付，均应按资产负债表日权益工具的公允价值重新计量
参考答案:
A
系统解析:
以现金结算的股份支付，应按资产负债表日权益工具的公允价值重新计量;以权益结算的股份支付，应按授予日权益工具的公允价值计量，不确认其后续公允价值变动。
7.A公司为增值税一般纳税人，于2013年5月2日购入一台需要安装的生产设备，收到增值税专用发票上注明的设备价款为1000万元，增值税额为170万元，款项已支付，另外支付保险费10万元，装卸费3万元。
安装过程中领用原材料一批，成本为20万元，增值税进项税额为3.4万元。
另发生专业人员服务费7万元。
假定不考虑其他因素，则A公司该设备的初始入账价值为（ ）万元。
A.1210
B.1040
C.1043.4
D.1033
参考答案:
B
系统解析:
该设备的初始入账价值=1000+10+3+20+7=1040（万元）。
8.甲公司因新产品生产需要，2012年10月份对一生产设备进行改良，12月底改良完成，改良时发生相关支出共计64万元，估计能使设备延长使用寿命3年。
根据2012年10月末的账面记录，该设备的账面原值为400万元，采用年限平均法计提折旧，使用年限为5年，预计净残值为0，已使用2年，已计提折旧160万元，计提减值准备60万元。
若被替换部分的账面原值为100万元，则该企业2012年12月份改良后的固定资产价值为（ ）万元
A.199
B.184
C.300
D.64
参考答案:
A
系统解析:
【答案】A
【解析】该企业2012年12月份改良后固定资产价值=（400-160-60）+64-（100-100/5×2-60×100/400）=199（万元）
9.A公司于2011年3月1日正式动工兴建一幢办公楼，工期预计为2年，工程采用出包方式。
为建造该项工程，A公司于2011年3月1日专门从银行借入3000万元的款项，借款期限为3年，年利率为8%.A公司于2011年3月1日和2011年7月1日分别支付工程进度款600和800万元，均以上述借入款项支付。
闲置借款资金均用于短期投资，月收益率为0.5%.2011年8月1日，该工程因发生安全事故而中断施工，12月1日恢复正常施工，至2011年末，该项工程尚未完工。
不考虑其他因素，该工程2011年度的利息资本化金额为（ ）万元。
A.120
B.134
C.54
D.56
参考答案:
D
系统解析:
本题考核专门借款资本化金额的计算。
该项建造工程在2011年度的利息资本化金额=3000×8%×6/12-（3000-600）×0.5%×4-（3000-600-800）×0.5%×2=56（万元）。
10.下列各项中，能够按照《企业会计准则第12号——债务重组》的规定进行会计处理的是（ ）。
A.企业发行的可转换债券按正常条件转换为股权
B.债务人破产清算时以低于债务账面价值的现金清偿债务
C.债务人发生财务困难的情况下以公允价值低于债务账面价值的房产抵偿债务
D.债务人借入新债以偿还旧债
参考答案:
C
系统解析:
选项C符合企业会计准则中关于债务重组的定义，属于债务重组。
选项B，是破产清算时的处理，而《企业会计准则第12号——债务重组》规范的是持续经营条件下债权人作出让步的债务重组，所以不符合题意。
11.关于营业税改征增值税试点地区企业的账务处理，下列说法不正确的是（ ）。
A.试点地区一般纳税人按照规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，应在“应交税费——应交增值税”科目下增设“营改增抵减的销项税额”专栏
B.试点地区一般纳税人按照规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，如果是期末一次性进行账务处理，则应按规定允许当期抵扣的销项税额，冲减当期主营业务成本等
C.试点地区小规模纳税人按照规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，按规定扣减销售额而减少的应交增值税，应直接冲减“应交税费——应交增值税”
D.试点地区小规模纳税人按照规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，应在“应交税费——应交增值税”科目下增设“营改增抵减的销项税额”专栏
参考答案:
D
系统解析:
小规模纳税人不需增设“营改增抵减的销项税额”专栏。
12.下列关于可供出售金融资产会计处理的表述中，不正确的是（ ）。
A.可供出售金融资产发生的减值损失应计入当期损益
B.可供出售金融资产持有期间取得的现金股利，不应冲减资产成本
C.可供出售金融资产期末应按摊余成本计量
D.出售可供出售金融资产时，应将持有期间确认的相关资本公积转入投资收益
参考答案:
C
系统解析:
选项C，可供出售金融资产期末应按公允价值计量，只是对于债券类的可供出售金融资产，每期期末需要按照摊余成本与实际利率计算利息收益。
13.2010年1月1日，甲公司向50名高管人员每人授予2万份股票期权，这些人员从被授予股票期权之日起连续服务满2年，即可按每股6元的价格购买甲公司2万股普通股股票（每股面值1元）。
该期权在授予日的公允价值为每份12元。
2011年10月20日，甲公司从二级市场以每股15元的价格回购本公司普通股股票100万股，拟用于高管人员股权激励。
在等待期内，甲公司没有高管人员离职。
2011年12月31日，高管人员全部行权，当日甲公司普通股市场价格为每股16元。
2011年12月31日，甲公司因高管人员行权应确认的“资本公积——股本溢价”为（ ）万元。
A.200
B.300
C.500
D.1700
参考答案:
B
系统解析:
回购股份时，分录为：
借：
库存股1500
贷：
银行存款1500
确认费用，分录为：
借：
管理费用1200
贷：
资本公积——其他资本公积1200
行权时分录为：
借：
银行存款600
资本公积——其他资本公积1200
贷：
库存股1500
资本公积——股本溢价300
14.下列关于高危行业企业提取和使用“安全生产费”的处理中，不正确的是（ ）。
A.企业提取安全生产费时，应当记入“专项储备”科目
B.企业使用提取的安全生产费时，属于费用性支出的，应直接冲减专项储备
C.企业使用提取的安全生产费形成固定资产的，应按照形成固定资产的成本冲减专项储备
D.企业使用提取的安全生产费形成固定资产的，应按该项固定资产的使用寿命分期计提折旧
参考答案:
D
系统解析:
本题考核安全生产费用的提取和使用。
企业使用提取的安全生产费形成固定资产的，按照形成固定资产的成本冲减专项储备的同时，确认相同金额的累计折旧，该固定资产以后期间不再计提折旧。
15.企业处置一项以公允价值模式计量的投资性房地产，实际收到的金额为100万元，投资性房地产的账面余额为80万元，其中成本为70万元，公允价值变动为10万元。
该项投资性房地产是由自用房地产转换的，转换日公允价值大于账面价值的差额为10万元。
假设不考虑相关税费，处置该项投资性房地产使利润总额增加（ ）万元。
A.30
B.20
C.40
D.10
参考答案:
A
系统解析:
【答案】A
【解析】处置该项投资性房地产使利润总额增加=（100-80）+10=30（万元）。
二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。
每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。
请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中题号16至25信息点。
多选、少选、错选、不选均不得分）。
16.对投资性房地产的后续计量，下列说法中不正确的有（ ）。
A.投资性房地产后续计量模式的变更属于会计估计变更，不需进行追溯调整
B.处置投资性房地产时，应将实际收到的金额与账面价值的差额计入其他业务收入
C.企业通常应当采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，也可采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量
D.处置投资性房地产时，与该投资性房地产相关的资本公积应转入其他业务成本
参考答案:
AB
系统解析:
选项A，投资性房地产后续计量模式的变更属于会计政策变更，需要进行追溯调整;选项B，处置投资性房地产时，应将实际收到的金额计入其他业务收入，同时将其账面价值计入其他业务成本。
17.下列各项资产中，无论是否存在减值迹象，都应当至少于每年年末进行减值测试的有（ ）。
A.企业合并形成的商誉
B.固定资产
C.使用寿命不确定的无形资产
D.长期股权投资
参考答案:
AC
18.下列资产负债表日后期间发生的事项属于调整事项的有（ ）。
A.在资产负债表日后取得确凿证据，证实某项资产在资产负债表日已发生了减值
B.报告年度已确认销售收入的货物被退回
C.增发股票
D.对某一企业进行巨额投资
参考答案:
AB
系统解析:
选项C、D不影响报告年度的报表，但对财务报告使用者具有重大参考作用，因此属于非调整事项。
19.下列有关固定资产的表述中，正确的有（ ）。
A.未使用、不需用的固定资产应当计提折旧
B.经营租赁出租的设备属于固定资产，经营租赁出租的房屋建筑物属于投资性房地产
C.固定资产提足折旧后，如果继续使用，需要补提折旧
D.提前报废的固定资产需要补提折旧
参考答案:
AB
系统解析:
固定资产提足折旧以后，不论是否继续使用，均不再计提折旧;提前报废的固定资产不再补提折旧。
20.下列事项中，可以引起所有者权益减少的是（ ）。
A.回购库存股
B.用盈余公积弥补亏损
C.宣告分配利润
D.宣布发放股票股利
参考答案:
AC
系统解析:
【答案】AC
【解析】库存股属于所有者权益，选项A使所有者权益减少;选项B不会影响所有者权益总额发生变化;选项C使所有者权益减少;选项D不会影响所有者权益总额发生变化。
21.下列有关政府补助确认的表述方法中，处理正确的有（ ）。
A.企业取得与资产相关的政府补助，可直接确认为当期损益，也可先确认为递延收益，以后期间再转入当期损益
B.企业取得与资产相关的政府补助，已确认为递延收益以后，相关资产在使用寿命结束前被出售、转让、报废或发生毁损的，应将尚未分配的递延收益余额一次性转入资产处置当期的营业外收入
C.与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间发生的相关费用或损失的，取得时确认为递延收益，在确认相关费用的期间计入当期营业外收入
D.与收益相关的政府补助，用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，取得时直接计入当期营业外收入
参考答案:
BCD
系统解析:
选项A，企业取得与资产相关的政府补助，不能直接确认为当期损益，应先确认为递延收益，以后随着相关资产的使用逐渐计入以后各期的收益。
22.依据企业会计准则的规定，下列有关收入和利得的表述中，正确的有（ ）。
A.收入源于非日常活动，利得源于日常活动
B.收入会影响利润，利得也可能会影响利润
C.收入会导致经济利益的流入，利得不一定会导致经济利益的流入
D.收入会导致所有者权益的增加，利得一定会导致所有者权益的增加
参考答案:
ACD
系统解析:
【答案】ACD
【解析】利得是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。
利得可能直接计入所有者权益。
23.确定固定资产折旧需要考虑的因素有（ ）
A.固定资产原价
B.已计提的固定资产减值准备
C.预计净残值
D.预计使用寿命
参考答案:
ABCD
系统解析:
【正确答案】ABCD
24.下列项目中，会引起资产负债表中“存货”项目的金额发生变化的有（ ）。
A.购进一批塑料袋作为包装物核算
B.发出一批原材料委托外单位加工
C.工程完工以后有一批剩余的工程物资，转作企业的原材料
D.企业对外捐赠一批自产产品
参考答案:
ACD
系统解析:
【答案】ACD
【解析】选项A，购进的包装物会增加“存货”项目的金额;选项B，原材料和委托加工物资都属于企业的存货，发出时不会引起“存货”项目的金额发生变动;选项C，在建工程的剩余工程物资应转入原材料，所以会增加企业“存货”项目的金额;选项D，减少“存货”项目的金额。
25.下列各项中，影响企业当期损益的有（ ）。
A.采用成本模式计量，期末投资性房地产的可收回金额高于账面价值
B.采用成本模式计量，期末投资性房地产的可收回金额小于账面价值
C.采用公允价值模式计量，期末投资性房地产的公允价值高于账面余额
D.自用的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日房地产的公允价值小于账面价值
参考答案:
BCD
系统解析:
【答案】BCD
【解析】选项A不需要进行会计处理;选项B计入资产减值损失，影响当期损益;选项C和选项D将差额计入公允价值变动损益，均影响当期损益。
三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。
请判断每小题的表述是否正确，并按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中题号26至35信息点。
认为表述正确的，填涂答题卡中信息点[√];认为表述错误的，填涂答题卡中信息点[×].每小题答题正确的得1分，答题错误的倒扣0.5分，不答题的不得分也不倒扣分。
本类题最低得分0分）
1.企业至少应于每年年末对无形资产的预计净残值进行复核，如果残值重新估计后高于其账面价值的，则该无形资产不再摊销，直至残值降至低于账面价值时再恢复摊销。
（ ）
对
错
参考答案:
对
系统解析:
【正确答案】对
2.企业外购房屋支付的价款中包括土地使用权和建筑物价值的，应当按实际支付的总价款计入固定资产成本。
（ ）
对
错
参考答案:
错
系统解析:
【正确答案】错
【答案解析】企业外购房屋支付的价款中包括土地使用权和建筑物价值的，应当将实际支付的总价款按照合理的方法在土地使用权与地上建筑物之间进行分配，确实无法合理分配的，应全部作为固定资产核算。
3.在财政直接支付方式下，事业单位是在实际使用了财政资金的同时确认财政补助收入。
（ ）
对
错
参考答案:
对
系统解析:
【正确答案】对
4.企业当期所得税资产及当期所得税负债在满足一定条件时可以以抵销后的净额列示。
（ ）
对
错
参考答案:
对
系统解析:
【正确答案】对
【答案解析】同时满足以下条件的，企业应当将当期所得税资产与当期所得税负债以抵销后的净额列示：
一是企业拥有以净额结算的法定权利;二是意图以净额结算或取得资产、清偿负债同时进行。
5.已达到预定可使用状态但在年度内尚未办理竣工决算手续的固定资产，应按估计价值暂估入账，并计提折旧。
待办理了竣工决算手续后，再按照实际成本调整原来的暂估价值，并调整原已计提的折旧额。
（ ）
对
错
参考答案:
错
系统解析:
【答案】×
【解析】按照《企业会计准则——固定资产》的规定，已达到预定可使用状态的固定资产，如果在年度内尚未办理竣工决算的，应当按照估计价值暂估入账，并计提折旧;待办理了竣工决算手续后，再按照实际成本调整原来的暂估价值，但不调整原已计提的折旧额。
6.工业企业购入材料和商业企业购入商品所发生的运杂费、保险费等均应计入存货成本（金额较小情况除外）。
对
错
参考答案:
对
系统解析:
【正确答案】对
【解析】根据企业准则规定，商业企业外购商品采购过程中的相关费用也应计入商品成本。
7.对于接受的附条件捐赠，如果存在需要偿还全部或部分捐赠款的现实义务的，应按照需要偿还的金额计入业务活动成本。
（ ）
对
错
参考答案:
错
系统解析:
【正确答案】错
【答案解析】这种情况下需要偿还的金额应计入管理费用。
8.利润是企业在日常活动中取得的经营成果，因此它不应包括企业在偶发事件中产生的利得和损失。
（ ）
对
错
参考答案:
错
系统解析:
【正确答案】错
【答案解析】利润是指企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。
不一定都是在日常活动中取得，也包含企业在偶发事件中产生的利得和损失。
9.民间非营利组织的限定性净资产的限制即使已经解除，也不应当对净资产进行重新分类。
（ ）
对
错
参考答案:
错
系统解析:
【正确答案】错
【答案解析】如果限定性净资产的限制已经解除，应当对净资产进行重分类，将限定性净资产转为非限定性净资产。
10.企业在初始确认时将某金融资产或某金融负债划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债后，不能重分类为其他类金融资产或金融负债;而其他类金融资产或金融负债可以重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债。
（ ）
对
错
参考答案:
错
系统解析:
【正确答案】错
【答案解析】企业在初始确认时将某金融资产或某金融负债划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债后，不能重分类为其他类金融资产或金融负债;其他类金融资产或金融负债也不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债。
四、计算分析题（本类题共2小题，第1小题10分，第2小题12分，共22分。
凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程;计算结果出现小数的，均保留到小数点后两位小数。
凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需要写出一级科目。
）
1.A股份有限公司为上市公司（以下简称A公司），所得税采用资产负债表债务法进行核算，适用的所得税税率为25%.2012年年初递延所得税资产和负债的余额均为0，当年A公司发生如下与所得税核算相关的事项：
（1）2012年1月8日，从证券市场购入乙公司股票100万股，共
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