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最新国民经济评价
国民经济评价
第七章 国民经济评价
（一）国民经济评价的作用、内容和基本方法的运用
（二）国民经济评价的适用范围及与财务分析的比较
（三）经济效益与费用的识别
（四）经济效益与费用的估算
（五）经济费用效益分析报表编制与指标计算
（六）国民经济评价中的费用效果分析
（七）国民经济评价参数及应用
内容分析
本章中也涉及到较多计算，要理解其原理，考试中也经常考具体的应用，例如市场定价货物影子价格的计算（可外贸货物影子价格、市场定价非外贸货物影子价格）；政府调控价格货物影子价格计算的成本分解法；土地机会成本的计算和土地影子价格的计算；费用效益流量表有关的计算（净效益流量的计算、经济净现值的计算、经济内部收益率的计算）；从财务分析数据调整费用和效益的有关计算（建设投资的调整，流动资金的调整）；费用效果比指标的计算（增量）；影子汇率、影子工资的计算等。
第一节 概述
一、国民经济评价的概念
国民经济评价是按合理配置资源的原则，采用社会折现率、影子汇率、影子工资和货物影子价格等国民经济评价参数，从项目对社会经济所做贡献以及社会为项目付出代价的角度，考察项目的经济合理性。
国民经济评价的理论基础是新古典经济学有关资源优化配置的理论。
二、国民经济评价的作用
（一）正确反映项目对社会经济的净贡献，评价项目的经济合理性
项目的财务盈利性至少在以下几个方面可能难以全面正确地反映项目的经济合理性：
（1）国家给予项目补贴。
（2）企业向国家缴税。
（3）某些货物市场价格可能扭曲。
（4）项目的外部效果。
（二）为政府合理资源配置提供依据
1.对那些本身财务效益好，但经济效益差的项目进行调控；
2.对那些本身财务效益差，而经济效益好的项目予以鼓励。
（三）政府审批或核准项目的重要依据
重点是外部性和公共性。
（四）为市场化运作的基础设施等项目提供财务方案的制定依据
（五）必选和优化项目（方案）具有重要作用
（六）有助于实现企业利益、地区利益与全社会利益有机地结合和平衡
三、国民经济评价的基本方法
（一）采取“有无对比”方法识别项目的效益和费用。
（二）采取影子价格理论方法估算各项效益和费用。
（三）国民经济评价采用费用效益分析或费用效果分析方法，寻求以最小的投入（费用）获取最大的产出（效益，效果）。
（四）经济费用效益分析采用费用效益流量分析方法，采用内部收益率、净现值等经济盈利性指标进行定量的经济效益分析。
经济费用效果分析对费用和效果采用不同的度量方法，计算效果费用比或费用效果比指标。
四、国民经济评价的适用范围
（一）确定适用范围的原则
1.市场自行调节的行业项目一般不必进行国民经济评价
2.市场配置资源失灵的项目需要进行国民经济评价
市场配置资源的失灵主要体现在以下几类项目：
（1）具有自然垄断特征的项目，例如电力、电信、交通运输等行业的项目；
（2）产出具有公共产品特征的项目，即具有“消费的非排他性”和“消费的非竞争性”特征的项目。
（3）外部效果显著的项目；
（4）涉及国家战略性资源开发和关系国家经济安全的项目；
（5）受过度行政干预的项目。
（二）需要进行国民经济评价的具体项目类别
1.政府预算内投资用于关系国家安全、国土开发和市场不能有效配置资源的公益性项目和公共基础设施建设项目、保护和改善生态环境项目、重大战略性资源开发项目；
2.政府各类专项建设基金投资用于交通运输、农林水利等基础设施、基础产业建设项目；
3.利用国际金融组织和外国政府贷款，需要政府主权信用担保的建设项目；
4.法律法规规定的其他政府性资金投资的建设项目
5.企业投资建设的涉及国家经济安全、影响环境资源、公共利益、可能出现垄断、涉及整体布局等问题，需要政府核准的建设项目.
[例题]并非所有的投资项目都要进行国民经济评价。
下列类型的投资项目，不一定要进行国民经济评价的是（ ）。
A.具有自然垄断特征的项目
B.关系国家经济安全的项目
C.大型重工业项目
D.产品具有“消费非排他性”的项目
[答疑编号502334100101]
『正确答案』C
『答案解析』注意需要进行经济评价的项目的特点和项目类别。
五、国民经济评价与财务分析的异同与联系
（一）区别
财务分析
国民经济评价
1.角度和基本出发点不同
站在项目的层次上，从项目的财务主体、投资者、未来的债权人角度，分析项目的财务效益和财务可持续性，投资各方的实际收益或损失，投资或贷款的风险及收益。
国民经济评价则是站在国家和的层次上，从全社会的角度分析评价比较项目对社会经济的效益和费用。
2.项目效益和费用的含义和范围划分不同
根据项目直接发生的财务收支，计算项目的直接效益和费用
直接的效益和费用，间接的效益和费用。
项目税金和补贴、国内银行贷款利息等不能作为费用或效益
3.价格体系
预测的财务收支价格
影子价格体系
4.内容不同
进行盈利能力分析，偿债能力分析，财务生存能力分析
只有盈利性的分析，即经济效率分析
5.基准参数不同
最主要：
财务基准收益率
社会折现率
6.计算期可能不同
计算期可能短于国民经济评价
计算其可能长于财务分析
（二）相同之处
1.两者都使用效益与费用比较的理论方法；
2.遵循效益和费用识别的有无对比原则；
3.根据资金时间价值原理，进行动态分析，计算内部收益率和净现值等指标。
（三）联系
在很多情况下，国民经济评价是在财务分析基础之上进行，利用财务分析中的数据资料，以财务分析为基础进行调整计算。
国民经济评价也可以独立进行，即在项目的财务分析之前进行国民经济评价。
第二节 经济效益与费用的识别
一、经济效益与费用识别的基本要求
1.对经济效益与费用进行全面的识别
考虑关联效果，对项目涉及的所有社会成员的有关效益和费用进行全面识别。
2.遵循有无对比的原则
3.遵循效益和费用识别和计算口径对应一致的原则
4.合理确定经济效益与费用识别的时间跨度
应足以包含项目所产生的全部重要效益和费用，不完全受财务分析计算期的限制。
5.正确处理“转移支付”
将不新增加社会资源和不增加社会资源消耗的财务收入与支出视作社会成员之间的“转移支付”，在国民经济评价中不作为经济效益与费用。
6.遵循以本国社会成员作为分析对象的原则
对于跨越国界的项目，应重点分析项目给本国社会成员带来的效益和费用，项目对国外社会成员所产生的效果应予以单独陈述。
二、直接效益与直接费用
表10－2 费用、效益和转移支付一览表
概念
表现方式
直接效益
项目直接效益是指由项目产出物产生的并在项目范围内计算的经济效益，一般表现为项目为社会生产提供的物质产品、科技文化成果和各种各样的服务所产生的效益。
1.项目产出物满足国内新增加的需求时，表现为国内新增需求的支付意愿。
2.当项目的产出物替代其他厂商的产品或服务时，使被替代者减产或停产，从而使国家有用资源得到节约，这种效益表现为这些资源的节省；
3.当项目的产出物使得国家增加出口或减少进口，这种效益表现为外汇收入的增加或支出的减少
4.不可能体现在财务分析的营业收入中的特殊效益，例如交通运输项目产生的体现为时间节约的效果，教育项目、医疗卫生和卫生保健项目等产生的体现为对人力资本、生命延续或疾病预防等方面的影响效果。
直接费用
在项目范围内计算，项目使用投入物所产生的经济费用，一般表现为投入项目的人工、资金、物料、技术以及自然资源等所带来的社会资源的消耗
1.社会扩大生产规模用以满足项目对投入物的需求，项目直接费用表现为社会扩大生产规模所增加耗用的社会资源价值；
2.当社会不能增加供给时，导致其他人被迫放弃使用这些资源来满足项目的需要，项目直接费用表现为社会因其他人被迫放弃使用这些资源而损失的效益。
3.当项目的投入物导致进口增加或减少出口时，项目直接费用表现为国家外汇支出的增加或外汇收入的减少。
转移支付
社会经济内部成员之间的“转移支付”，即接受的一方所获得的效益和付出方所发生的费用相等，从社会经济角度看，并没有造成资源的实际增加或减少，不应计作经济效益或费用
1.项目（企业）向政府缴纳的大部分税费（除体现资源补偿和环境补偿的税费外）
2.政府给予项目（企业）的各种补贴
3.项目向国内银行等金融机构支付的贷款利息和获得的存款利息。
在财务评价基础上调整进行国民经济评价时，注意从中剔除这部分效益和费用。
三、间接效益与间接费用
外部效果是指项目的产出或投入给他人（生产者和消费者之外的第三方）带来了效益或费用，但项目本身却未因此获得收入或付出代价。
习惯上也把外部效果分为间接效益（外部效益）和间接费用（外部费用）。
间接效益和间接费用就是由于项目的外部性所导致的项目对外部的影响，而项目本身并未因此实际获得收入或支付费用。
1.概念：
（1）间接效益是指由项目引起，在直接效益中没有得到反映的效益。
（2）间接费用是指由项目引起而在项目的直接费用中没有得到反映的费用。
2.项目的间接效益和间接费用的识别通常可以考察以下几个方面：
（1）环境及生态效果。
一般用环境价值评估方法。
（2）技术扩散效果。
一般只做定性说明。
（3）“上、下游”企业相邻效果。
项目对“上、下游”企业的相邻效果可以在项目的投入和产出物的影子价格中得到反映，不再计算间接效果。
也有些间接影响难于反映在影子价格中，需要作为项目的外部效果计算。
（4）乘数效果。
是指项目的实施使原来闲置的资源得到利用，从而产生一系列的连锁反应，刺激某一地区或全国的经济发展。
须注意不宜连续扩展计算乘数效果。
3.识别计算项目的外部效果不能重复计算。
4.可以采用调整项目范围的办法，解决项目外部效果计算上的困难。
5.项目的外部效果往往体现在对区域经济和宏观经济的影响上，对于影响较大的项目，需要专门进行经济影响分析，同时可以适当简化经济费用效益分析中的外部效果分析。
【例题】下列关于项目经济效益与费用识别基本要求的说法，错误的是（ ）。
A.经济效益与费用中不应包含转移支付
B.经济效益包括项目的直接效益和间接效益
C.经济效益与费用的识别应以本国社会成员作为分析对象
D.经济效益和费用识别的时间跨度应与财务分析的计算期一致
[答疑编号502334100102]
『正确答案』D
『答案解析』经济效益和费用识别的时间跨度应足以包含项目所产生的全部重要效益和费用，不完全受财务分析计算期的限制。
第三节 经济效益与费用的估算
一、经济效益与费用的估算原则
适用范围
遵循的原则
内容
产出物
正面效益的计算
支付意愿（WTP）原则
分析社会成员为项目所产出的效益愿意支付的价值
负面影响的计算
接受补偿意愿（WTA）原则
分析社会成员为接受这种不利影响所要求补偿的价值
项目投入物
机会成本原则
分析项目所占用资源的机会成本。
机会成本应按该资源的最佳可行替代用途所产生的效益计算
所有效益和费用
实际价值计算原则
采用反映资源真实价值的实际价格进行计算，不考虑通货膨胀因素的影响，但可考虑相对价格变动
二、经济效益与费用的估算价格——影子价格的概念
影子价格是进行项目国民经济评价专用的计算价格。
影子价格依据国民经济评价的定价原则测定，反映项目的投入物和产出物真实经济价值，反映市场供求关系，反映资源稀缺程度，反映资源合理配置的要求。
三、货物分类
货物
市场定价货物
可外贸货物
非外贸货物
非市场定价货物
特殊投入物（土地、人力、自然资源）
四、市场定价货物的影子价格
进行项目国民经济评价应采用市场价格作为市场定价货物的影子价格的基础，另外，加上或者减去相应的物流费作为项目投入或产出的“厂门口”（进厂或出厂）影子价格。
（一）可外贸货物影子价格
可外贸货物包括：
（1）项目产出物直接出口、间接出口和替代进口
（2）项目投入物直接进口、间接进口和减少出口
直接进口投入物的影子价格（到厂价）=到岸价（CIF）×影子汇率＋进口费用
直接出口产出物的影子价格（出厂价）=离岸价（FOB）×影子汇率－出口费用
进口费用和出口费用是指货物进出口环节在国内所发生的各种相关费用，包括货物的交易、储运、再包装、短距离倒运、装卸、保险、检验等物流环节上的费用支出，也包括物流环节中的损失、损耗以及资金占用的机会成本，还包括工厂与口岸之间的长途运输费用。
对进口费用和出口费用都用人民币计价，一般情况下可直接按财务价值取值。
【例题10-1】某公司以离岸价为订货合同价格进口一套设备，离岸价为400万美元，到岸价455万美元，银行财务费费率为0.5%，外贸手续费费率为1.5%，进口关税税率为22%，进口环节增值税税率为17%，人民币外汇牌价为1美元＝8.27元人民币，影子汇率换算系数为1.08，设备的国内运杂费费率为2.5%。
进口相关费用经济价值与财务价值相同，不必调整，该套进口设备的到厂价为（ ）。
A.4232.01万元
B.4219.56万元
C.4522.86万元
D.3905.21万元
[答疑编号502334100201]
『正确答案』B
『答案解析』设备的到岸价格按照影子汇率计算；根据题意，进口从属费用不作调整；进口关税、增值税属于转移支付，不用考虑：
①用影子汇率换算为人民币表示的进口设备到岸价=455×8.27×1.08=4063.88（万元）
②银行财务费=400×8.27×0.5%=16.54（万元）
③外贸手续费=455×8.27×1.5%=56.44（万元）
④国内运杂费=400×8.27×2.5%=82.7（万元）
⑤进口设备的经济价值=4063.88+16.54+56.44+82.7=4219.56（万元）
（二）市场定价的非外贸货物影子价格
1.基本的确定方法
价格完全取决于市场的，且不直接进出口的项目投入物和产出物，按照非外贸货物定价，其国内市场价格作为确定影子价格的基础，并按下式换算为到厂价和出厂价：
投入物影子价格（到厂价）=市场价格+国内运杂费
产出物影子价格（出厂价）=市场价格-国内运杂费
2.对于税的处理
分析货物的供求情况，采取不同的处理。
（1）项目产出物。
①若项目产出物需求空间较大，项目的产出对市场价格影响不大，影子价格按消费者支付意愿确定，即采用含税的市场价格。
②若项目产出物用以顶替原有市场供应的，也即挤占其他生产厂商的市场份额，应该用节约的社会成本作为影子价格，节约的社会成本是指其他生产厂商减产或停产所带来的社会资源节省。
对于市场定价的货物，其不含税的市场价格可以看作其社会成本。
对于可能导致其他企业减产或停产，产出物质量又相同的，甚至可以按被替代企业的分解可变成本定价（即定位于不合理重复建设的情况）。
（2）项目投入物。
①若该投入物的生产能力较富裕或较容易扩容来满足项目的需要，可通过新增供应来满足项目需求的，采用社会成本作为影子价格，这里社会成本是指社会资源的新增消耗。
对于市场定价的货物，其不含税的市场价格可以看作其社会成本。
对于价格受到管制的货物，其社会成本通过分解成本法确定。
若通过新增投资增加供应的按全部成本计算分解成本，而通过挖潜增加供应的，按可变成本计算分解成本。
②若该投入供应紧张，短期内无法通过增产或扩容来满足项目投入的需要，只能排挤原有用户来满足项目的需要时，影子价格按支付意愿确定，即采用含税的市场价格。
（3）若没有可能判别出产出是增加供给还是挤占原有供给，或投入供应是否紧张，也可简化处理为：
产出物的影子价格一般采用含税的市场价格；投入物的影子价格一般采用不含税的市场价格，但这种方法要慎重采用。
供>求，或者成本分解
供<求，含税价格
供?
求，产出含税，投入不含税
3.如果项目产出或投入数量大到影响了其市场价格，导致“有项目”和“无项目”两种情况价格不一致，可取两者的平均值作为确定影子价格的基础。
五、不具备市场价格的产出效果的影子价格
具备市场价格的产出效果的影子价格应遵循消费者支付意愿和（或）接受补偿意愿的原则，采取以下两种方法测算影子价格。
（一）根据消费者支付意愿的原则，通过其他相关市场信号，按照“显示偏好”的方法，去揭示这些隐含价值，间接估算产出效果的影子价格。
（二）按照“陈述偏好”的意愿调查方法，分析调查对象的支付意愿或接受补偿意愿，通过推断，间接估算产出效果的影子价格。
六、政府调控价格货物的影子价格
政府调控价格包括政府定价、指导价、最高限价等。
（一）几种定价方法
政府调控价格的货物定价方法有：
成本分解法、消费者支付意愿法和机会成本法测定影子价格。
1.成本分解法：
确定非外贸货物影子价格的一种重要方法，它是通过对某种货物的边际成本进行分解并用影子价格进行调整换算，得到该货物的分解成本。
（1）数据准备。
①列出该非外贸货物按生产费用要素计算的单位财务成本。
②列出单位货物所占用的固定资产原值，以及占用流动资金的数额。
③调查确定或设定该货物生产厂的建设期和建设期各年投资比例、经济寿命期限、寿命期终了时的资产余值。
（2）确定重要原材料、燃料、动力、职工薪酬等投入的影子价格，以便计算单位经济费用。
（3）对建设投资进行调整和等值计算。
（4）用固定资金回收费用取代财务成本中的折旧费。
（5）用流动资金回收费用取代财务成本中的流动资金利息。
（6）财务成本中的其他科目可不予调整。
（7）完成上述调整后，计算的各项经济费用总额即为该货物的分解成本，可作为其出厂影子价格。
2.支付意愿法
支付意愿是指消费者为获得某种商品或服务所愿意付出的价格。
3.机会成本法
机会成本是指用于拟建项目的某种资源的最佳可行替代用途所能获得的最大净效益。
（二）几种主要的政府调控价格产品及服务的影子价格
货物
作为投入物
作为产出物
1.电价
按成本分解法测定。
一般情况下应当按当地的电力供应完全成本口径的分解成本定价。
存在阶段性的电力过剩的地区，可以按电力生产的可变成本分解定价。
水电的影子价格可按替代的火电分解成本定价。
按照电力对于当地经济的边际贡献测定。
无法测定时，可参照火电的分解成本，按高于或等于火电的分解成本定价。
2.交通运输
一般情况下按完全成本分解定价。
采取专门的方法，按替代运输量和正常运输量的时间节约效益，运输成本节约效益、交通事故减少效益、诱增运输量的效益等测算
3.水价
按后备水源的成本分解定价，或者按照恢复水功能的成本定价
按消费者支付意愿或者按消费者承受能力加政府补贴测定
七、特殊投入物影子价格
（一）劳动力的影子价格——影子工资
影子工资是指项目使用劳动力，社会为此付出的代价，包括劳动力的机会成本和劳动力转移而引起的新增资源消耗。
1.劳动力机会成本是拟建项目占用的劳动力由于在本项目使用而不能再用于其他地方或享受闲暇时间而被迫放弃的价值；
应根据项目所在地的人力资源市场及就业状况、劳动力来源以及技术熟练程度等方面分析确定。
技术熟练程度要求高的，稀缺的劳动力，其机会成本高，反之机会成本低。
劳动力的机会成本是影子工资的主要组成部分。
2.新增资源消耗是指劳动力在本项目新就业或由原来的岗位转移到本项目而发生的经济资源消耗，包括迁移费、新增的城市交通、城市基础设施配套等相关投资和费用。
（二）土地影子价格
项目使用了土地，无论是否实际需要支付费用，都应根据机会成本或消费者支付意愿计算土地影子价格。
土地的地理位置对土地的机会成本或消费者支付意愿影响很大，因此土地地块的地理位置是影响土地影子价格的关键因素。
1.非生产性用地的土地影子价格
（1）项目占用住宅区、休闲区等非生产性用地，市场完善的，应根据市场交易价格作为土地影子价格；
（2）市场不完善或无市场交易价格的，应按消费者支付意愿确定土地影子价格。
2.生产性用地的土地影子价格
项目占用生产性用地，主要指农业、林业、牧业、渔业及其他生产性用地，按照这些生产用地的机会成本及因改变土地用途而发生的新增资源消耗进行计算。
土地影子价格=土地机会成本+新增资源消耗
（1）土地机会成本。
土地机会成本按照项目占用土地而使社会成员由此损失的该土地“最佳可行替代用途”的净效益计算。
通常该净效益应按影子价格重新计算，并用项目计算期各年净效益的现值表示。
土地机会成本的计算过程中应适当考虑净效益的递增速度以及净效益计算基年距项目开工年的年数。
（2）新增资源消耗。
新增资源消耗应按照在“有项目”情况下土地的占用造成原有地上附属物财产的损失及其他资源耗费来计算。
土地平整等开发成本通常应计入工程建设投资中，在土地影子费用估算中不再重复计算。
（3）实际征地费用的分解。
土地的影子价格可以从财务分析中土地的征地费用出发，进行调整计算。
1）属于机会成本性质的费用，如土地补偿费、青苗补偿费等，按照机会成本计算方法调整计算。
2）属于新增资源消耗的费用，如征地动迁费、安置补助费和地上附着物补偿费等，按影子价格计算。
3）属于转移支付的费用主要是政府征收的税费，如耕地占用税、土地复耕费、新菜地开发建设基金等，不应列入土地经济费用。
（三）自然资源影子价格
矿产等不可再生资源的影子价格应当按该资源用于其他用途的机会成本计算。
水和森林等可再生资源的影子价格可以按资源再生费用计算。
为方便测算，自然资源影子价格也可以通过投入物替代方案的费用确定。
八、人力资本和生命价值的估算
某些项目的产出效果表现为对人力资本、生命延续或疾病预防等方面的影响，如教育项目、医疗卫生和卫生保健项目等，应对其影响进行量化，纳入项目国民经济评价的框架之中。
难以货币量化，可采用非货币的方法进行量化，也可只进行定性分析。
（一）对于教育项目，其效果可以表现为人力资本增值，在劳动力市场发育成熟的情况下，其人力资本的增值应根据“有项目”和“无项目”两种情况下的所得税前工资的差额进行估算。
（二）对于医疗卫生项目，其效果常常表现为减少死亡的价值。
可根据社会成员为避免死亡而愿意支付的费用进行计算。
当缺乏对维系生命的支付意愿的资料时，可采用人力资本法，通过分析人员的死亡导致为社会创造收入的减少来评价死亡引起的损失，以测算生命的价值；或者通过分析伤亡风险高低不同的工种的工资差别来间接测算人们对生命价值的支付意愿。
（三）对于卫生保健项目，其效果表现为对人们增进健康的影响效果时，一般应通过分析疾病发病率与项目影响之间的关系，测算由于健康状况改善而增加的工作收入、发病率降低而减少的看病、住院等医疗成本及其他各种相关支出，并综合考虑人们对避免疾病而获得健康生活所愿意
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