中级会计职称会计实务章节密训题政府补助含答案Word下载.docx

中级会计职称会计实务章节密训题政府补助含答案Word下载.docx

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　　【答案】A

　　【解析】政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，但不包括政府作为企业所有者投入的资本。

对于减征、免征企业所得税以及增值税出口退税不属于政府补助。

　　2.甲企业为高新技术企业，2019年销售A产品100万台，每台市场售价1万元。

A产品符合国家产业政策，根据规定企业以0.8万元/台的价格出售给消费者，政府给予补助0.2万元/台。

则甲企业下列会计处理正确的是（　　）。

　　A.企业应确认其他收益20万元

　　B.企业应确认主营业务收入100万元

　　C.企业应确认递延收益20万元

　　D.企业应确认主营业务收入120万元

　　【答案】B

　　【解析】因该项交易具有商业实质，且与企业销售商品或提供劳务等日常活动密切相关，应当按照收入确认原则进行会计处理，所以甲企业收到的20万元不属于政府补助，在满足收入确认条件时应确认为营业收入，故甲企业该销售业务应确认主营业务收入100万元[（0.8+0.2）×

100]。

　　3.甲公司为增值税一般纳税人，2×

18年12月31日取得财政拨款1200万元，用于购买环保设备。

同日购入设备取得增值税专用发票注明的价款1000万元，增值税税额160万元，支付安装人员工资100万元。

甲公司预计该设备使用年限为5年，预计净残值为100万元，采用年限平均法计提折旧。

2×

21年12月31日甲公司将该设备对外出售，取得处置价款719.2万元（含增值税，税率为16%）。

甲公司采用总额法核算政府补助，不考虑其他因素，则2×

21年12月份甲公司因处置该固定资产对损益的影响金额为（　　）万元。

　　A.600

　　B.620

　　C.480

　　D.500

　　【解析】处置固定资产影响损益的事项包括处置固定资产损益和剩余未分摊的递延收益结转至损益两个因素。

因处置该固定资产对损益的影响金额=719.2/（1+16%）-[1100-（1100-100）/5×

3]+1200/5×

2=600（万元）。

　　4.2019年3月，甲公司开始建造商业设施，建成后作为自营住宿、餐饮的场地。

预计总成本为7000万元，因资金不足，甲公司按相关规定向有关部门提出补助2160万元的申请。

2019年5月，政府相关部门批准了甲公司的申请并拨付给甲公司2160万元财政拨款（同日到账）。

2019年9月8日，商业设施达到预定可使用状态，共发生建造成本6150万元，该商业设施预计使用年限为20年，预计净残值为150万元，采用年限平均法计提折旧。

甲公司对政府补助采用总额法进行核算，则2019年甲公司因该事项影响损益的金额为（　　）万元。

　　A.-144

　　B.-48

　　C.0

　　D.81

　　【解析】2019年甲公司因该事项影响损益的金额=-（6150-150）/20×

3/12+2160/20×

3/12=-48（万元）。

　　二、多项选择题

　　1.下列各项中，不考虑其他相关因素，关于政府补助分类的说法正确的有（　　）。

　　A.企业取得政府无偿划拨的土地使用权属于与资产相关的政府补助

　　B.企业取得的财政贴息属于与收益相关的政府补助

　　C.企业取得综合补助款项应区分与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助

　　D.对于同时包含与资产相关部分和与收益相关部分的政府补助，应当区分不同部分分别进行会计处理;

难以区分的，应当整体归类为与资产相关的政府补助

　　【答案】ABC

　　【解析】对于同时包含与资产相关部分和与收益相关部分的政府补助，应当区分不同部分分别进行会计处理;

难以区分的，应当整体归类为与收益相关的政府补助。

　　2.下列各项中，关于企业取得与收益相关政府补助的说法正确的有（　　）。

　　A.用于补偿企业以后期间的相关成本费用或损失的，在收到时应当先判断企业能否满足政府补助所附条件

　　B.用于补偿企业以后期间的相关成本费用或损失的，收到时暂无法确定是否满足政府补助条件的，应当先作为预收款项计入“其他应付款”科目

　　C.用于补偿企业以后期间的相关成本费用或损失的，有客观情况表明企业能够满足政府补助所附条件的应确认递延收益

　　D.用于补偿企业已发生的相关成本费用或损失的直接计入当期损益或冲减相关成本费用

　　【答案】ABCD

　　三、判断题

　　1.企业取得与收益相关的政府补助，在收到时一定会影响当期损益。

（　　）

　　【答案】×

　　【解析】补偿以后期间发生的费用或损失（满足政府补助所附条件），在取得时计入递延收益，以后期间摊销计入当期损益。

　　2.企业取得与资产相关的政府补助并采用总额法核算，如果购入资产采用加速折旧方法，相应的政府补助也应按资产折旧方法进行加速摊销。

　　【解析】与资产相关的政府补助在相关资产使用寿命内平均分摊递延收益，计入其他收益。

　　四、计算分析题

　　1.甲公司对政府补助采用总额法进行会计核算，其与政府补助的相关资料如下：

　　资料一，2017年4月1日，根据国家相关政策，甲公司向政府补助有关部门提交了购置A环保设备的补贴申请，2017年5月20日，甲公司收到政府补贴款12万元并存入银行。

　　资料二，2017年6月20日，甲公司以银行存款60万元购入A环保设备并立即投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧。

　　资料三，2018年6月30日，因自然灾害导致A环保设备报废且无残值，相关政府补助无需退回。

　　本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。

　　要求：

（1）编制甲公司2017年5月20日收到政府补贴款的会计分录。

（2）编制甲公司2017年6月20日购入A环保设备的会计分录。

　　（3）计算甲公司2017年7月对该环保设备应计提的折旧金额并编制会计分录。

　　（4）计算甲公司2017年7月政府补贴款分摊计入当期损益的金额并编制会计分录。

　　（5）编制甲公司2018年6月30日A环保设备报废的会计分录。

（答案中的金额单位用万元表示）

　　【答案】

（1）2017年5月20日收到政府补贴款

　　借：

银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　12

　　贷：

递延收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　12

（2）2017年6月20日，购入A环保设备

固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　60

银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　60

　　（3）2017年7月该环保设备应计提的折旧金额=60/5/12=1（万元）。

制造费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1

累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1

　　（4）2017年7月政府补贴款分摊计入当期损益的金额=12/5/12=0.2（万元）。

递延收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　0.2

其他收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　0.2

　　（5）2018年6月30日A环保设备报废

固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　　48

　　累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　12（60/5）

递延收益　　　　　　　　　　　　　9.6（12-12/5）

固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　9.6

营业外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　38.4

固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　38.4