村级债权债务问题及整改.doc

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村级债权债务审计调查中发现的问题及有关整改建议

村委会作为农业资金管理的基层单位，村级财务管理是否合理，涉及群众的切身利益，常常成为群众关注的焦点。

因此，加强村企财务管理工作，直接关系农村经济能否稳定发展，关系到干群关系、党群关系及社会安定等重要问题。

今年我们对村级债权债务进行了专项审计调查，调查结果表明，村级财务管理存在诸多亟待解决的困难和问题，应引起重视。

一、村级财务审计工作中存在问题

（一）现金管理不规范。

审计中发现，部分村委会存在大额库存现金的现象，十几万元到一百万元不等，有预付借款不做账，白条抵库，也有替村民垫付资金向村民回收不及时的现象等造成的。

有的村委会，商品采购、工程支出、大额借款等支付均以现金形式支付，数量几万、几十万不等。

（二）银行存款账户管理不规范。

审计调查中发现部分村委会在开户银行存款开设活期折子户，未在银行预留印鉴，直接由出纳到银行出具身份证直接提取现金，在出纳的银行存款管理环节未设置必要的制约机制。

（三）对外投资监管不规范。

调查发现，村委会在向村级企业进行投资，有的以现金方式注入，有的以固定资产方式投入，但都只能从企业财务账上看得到支出，调查中还发现，某村委会对外投资，年终在股东分红中，因某种原因股东会决议只向除村委会以外的其他小股东分配红利，且第二年村委公又向该投资企业追加了投资，而其他股东未追加投资。

（四）固定资产核算管理不规范。

调查中部分村委会无固定资产明细账，存在有物无账、有账无物现象，也未按要求计提折旧，固定资产只增不减，有的村部分财产早已卖掉或报废，但账面没作任何处理，一些村资产管理与财务管理脱节，存在资产不入账、随意处置变卖、个人无偿占用集体资产等问题，村集体土地、闲置厂房、场地，存在拖欠租金和隐瞒收入问题。

（五）财务核算不规范，现金与存款不分，因使用个人折子户核算管理存款，结果出纳就以存款余额代替现金余额管理，且不记录现金日记账、银行存款日记账。

有的村基本上是流水账，不能正确反映财务收支的情况，查账相当不便。

如部分村委会在无资金收入的情况下还要支付硬性支出，村干部以个人资金替村委会垫交了，财务在核算时只记录了支出，未将村干部垫付借款挂账，造成一些村级财务账出现现金为负数的现象。

在资金收缴上，有的以其他费用支出直接冲抵承包款和租金，收支均不入帐或以差额入账，不按会计制度要求进行收支两条线账务处理，财务不能完整、全面反映各项承包租赁等收入的实现情况。

（六）费用审批不规范。

主要表现在：

第一，审批不符合有关程序规定，有些开支不经集体研究，大额开支不经理财小组讨论。

第二，审批手续不全，有的有经办人无审批人、有的有审批人无经办人、有的甚至无经办人也无审批人、有的自用自批。

第三，报销凭证不规范，非统一收据、自制单据、白条入账的现象大量存在。

报销审核需进一步规范。

部分村委会在办理收支业务时，以白条代替正规发票报账。

与村民结算，开据收据，结算工程款以工资表支付，无村理财务小组或村民代表等的工程验收手续。

（七）会计工作交接不规范。

更换财务人员时，有的财务人员交出的会计资料不全，甚至不交会计资料，新任会计只好重新建账。

造成村集体经济活动的会计核算不连续，会计也就只知道自己工作阶段的经济业务，对以前发生的就不闻不问，使集体利益蒙受损失。

二、规范村级财务管理的几点建议

近年来虽然实行了村帐代管，使村级资金得到了有效的监管，但由于有关部门受人员编制少、机构不健全等客观因素制约，导致村级财务只停留在帐务表面上。

因此，在加强村级财务管理的基础上，建立健全村级财务审计制度，减少村级财务违法违纪行为，推动村级财务管理和监督的经常化、规范化与制度化，确保农村经济持续、稳步发展。

一是统一组织管理方式。

即以行政区域为单位，进一步深化村账代管，建立稳定的、具备较高业务素质的、严格按财务制度办事的财务管理队伍，提高监督主体工作的独立性，

　　二是加强开户监管，规范资金管理，统一现金管理制度。

各村应由上级主管部门统一开户，各村的所有收入包括往来款项都必须及时足额地上缴到银行的账户上，现金使用实行备用金领用制度，各项收入必须使用财政部门统一印发的票据，库存限额，根据村规模确定，最高为1000元，最低为500元；个人借款须经村委会研究决定，分管领导签字。

单位与单位之间的结算一律通过银行转账划拨，不得通过现金结算。

　　三是统一经费收支审批程序。

即各项收支须由村支书、村主任、经办人共同签字，才能入账，各类支出必须使用财务法规认可的票据；部分村级财务支出达到了1000元以上的生产性开支或非生产性开支须街道办事处分管领导审批，村委会招商引资接待费按集体总收入比例计算。

严肃经费审批程序，规范财务收支行为，降低非生产性开支。

　　四是成立村民民主理财小组，参与财务管理，把民主决策和民主理财纳入到财务管理的必经程序；在村组财务支出管理中，统一明确一事一议和专项开支一票否决化的工作制度，对公益性、生产性等专项开支和大额开支预算由村民代表大会讨论决定，对当月发生的经济业务，村“两委”成员、民主理财小组成员、村民代表参加会审。

会审通过的支出，民主理财小组签字盖章后入账；对不符合要求的支出，不予核销，由负责人和当事人共同承担经济责任。

定期对村干部使用资金的情况进行审核，从而把民主监督由过去的事后监督变为事前监督。

　　五是统一财务公开制度。

即财务公开内容做到全面完整:

着重对群众普遍关心的热点问题如征地款收支状况、如征地款收支状况、工程招标投标情况以及村干部报酬、业务接待费、交通通讯费、村组债权债务、集体资产项目的经营、投资、收益和分配等情况进行公开，对群众普遍关注的热点内容实行明细公布，将村级财务公开作为一项制度性、日常性工作定期进行公开，通过不断充实完善农村财务公开的内容，增加公开的透明度，真正做到干部安心，群众放心。

财务收支公布后，村主要负责人对村民提出的问题进行解释。

　　六是积极推行村干部经济责任审计。

即村干部换届或离任时必须进行离任审计，通过对村干部经济责任审计，增强村干部履行经济责任的能力，推进村级干部队伍的质量建设，促进村域经济的发展与稳定。