审计综合报告.docx
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审计综合报告
审计汇报
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一、单项选择题
1假如被审计单位存在重大不确定事项注册会计师可能针对这一事项在审计汇报意见段后增加强调事项段。
以下对不确定事项了解中不正确是（〕。
A不确定事项结果依靠于未来行动或事项
B不确定事项不玺被审计单位直接控制在管理层同意财务报表日不可能取得更多信息消除该不确定事项
C不确定事项可能影呐财务报表而且影响并不遥远，能够估计在未来时日得四处理
D不确定事项在可预见未来无法处理
2注册会计师应该根据审计准则要求很据实施
审计程序所获取充足合适审计证据形成审计结论，确定审计意见并按要求编写审计汇报。
以下相关说法中，你认为天正确是（）
A无保留心见、保留心见、否定意见审计汇报意见段是不一样
B因范围受限和拒绝调整重大错报而出具保留心见审计汇报说明段是不一样
C带有强调事项段和不带强调事项段审计汇报意见类型是不一样
D因范围受限而出具保留心见和无法表示意见引言段是不一样
3丁企业于年11月20日发觉漏记固定资产折旧费用200万元。
丁企业在编制年度财务报表时，对此项会计差错给予更正追溯调整了财务报表相关项目，并在年度财务报表附注中进行了合适披露.假定该情况对年度财务报表影响是关键，A注册会计师应发表审计意见类型为（）。
A带强调事项段无保留心见B保留心见
C标准无保留心见D否定意见
4注册会计师经过检验被审计单位账龄分析表确定其账岭在三年以上应收账款总金额超出了财务报表层关键性水平。
对此被审计单位采取了主动方法加紧催收力度，并在财务报表附注中进行了充足披露。
依据被审计单位财务情况，注册会计师认为这部分应收账款回收情况很可能对其连续经营假设产生重大影响。
假定被审计单位不存在其它情况注册会计师应该（）o
A在审计汇报意见段前增加说明段发表保留心见
B以审计范围受限为由发表无法表示意见
C在审计汇报意见段后增设强调事项段进行说明
D因连续经营假设受影响为由发表否定意见
5注册会计师经过实施审计程序获取审计证据表明被审计单位连续三年出现巨额营业亏损。
在下列和此相关多种见解中注册会计师不能认同是（〕。
A提请被审计单位在财务报表附注中给予披露
B若被审计单位拒绝披露发表保留心见或否定意见
C若被审计单位充足披露在意见段后增加强调事项段
D不管被审计单位是否披露全部不应在审计汇报中反应
6在实施财务报表审计业务过程中假如碰到被审计单位〔）情况,注册会计师应出具无保留心见审计汇报
A拒绝向注册会计师提供给收账款明细表
B拒绝向注册会计师提供给收账款明细账
C拒绝注册会计师向开户银行函证
D拒绝注册会计师对存货进行监盘
7在实施年度财务报表审计业务时注册会计师经过检验销售明细账，发觉因为受金融风暴影响被审计单位自1月起失去了一家用户。
以往资料表明被审计单位向该用户销售额占其每十二个月销售总额55％。
对此被审计单位拒绝接收注册会计师提出在财务报表附注中进行披露提议。
以下见解中，你认为正确是（）。
A这属于期后事项应出具带强调事项段保留您见
B这属于期后事项，应出其带强调事项段无保留心见
c这属于形响连续经营能力事项，应出具保留心见
D这属于或有事项，可出具带强调事项段无保留竞见
8戊企业于年末更换了大股东并成立了新董事会。
继任法定代表人以刚上任不了解以前年度情况为由拒绝签署年度已审财务报表和提供管理层申明书。
原法定代表人以不再继续推行职责为由也拒绝签署年度已审财务报表和提供管理层申明书。
A注册会计师应发表审计意见类型为（）
A无法表示意见B保留心见
C标准无保留心见D否定意见
9在实施比较数据审计业务时注册会计师应该获取充足、合适审计证据以确定被审计单位编制比较数据是否符适宜用会计准则利相关会计制度要求。
以下和比较数据相关说法中，你认为不正确是（）
A注册会计师针对比较数据和针对本期数据实施审计程序范围是一致
B比较数据是指比较财务报表中上期数,是比较财务报表关键组成部分
C比较数据不仅指财务报表中和本期项目金额对应上期项目金额,而且包含和本期附注资料相对应上期资料
D比较数据本身不组成完整财务报表,应和本期数据和相关披露联络起来阅读
10H企业年末没有进行利润分配.因查明H企业存在确定虚假收入严重舞弊,L注册会计师对H企业财务报表发表了否定意见.在审计H企业比较报表时,L注册会计师经过实施审计程序已确定H企业年度营业收人不再存在重大错报也不存在其它错报。
下列相关比较报表审计意见说法中你认为正确是（）。
A假如H企业不调整比较财务报表中上期数应该继续发表否定意见
B基于H企业调整了比较数据中营业收人项目注册会计师不应发表非无保留心见
C假如H企业不仅调整了比较数据中营业收人项目，而且调整了上期财务报表中营业收人项目，应该发表带强调事项段无保留心见
D应年度营业收人年末一次结转,结转后无余额,不再对年度财务数据产生实质性形响
11注册会计师L于年4月5日向Z企业治理层提交了Z企业年度财务报表审计汇报。
企业董事会于4月10日将已审财务报表及审计汇报一并对外公布。
4月15日L发觉Z企业在招股说明书中列示该企业年度利润总额为12亿元，比经审计确定已审利润表中利润总额高出整整3亿元面对此种情况，L首先应该（）。
A要求Z企业采取必需方法使报表使用者知悉这一重大不一致
B考虑以书面方法通知Z企业董事会，并考虑征求律师意见
C确定Z企业公布招股说明书是否存在高估利润重大情况
D确定Z企业已经审计利润表是否存在隐瞒利润重大错报
12在审计K企业20D8年度财务很表时，注册会计师不应针对下列（）事项出具带强调事项段审计汇报
A年初公布年末职员人数高于K企业实际期末人数
B因为董事会未能达成一致,难以确定是否增资扩股
CK企业存在可能造成对连续经营能力产生重大疑虑事项或情况
D报表营业收入和比较报表上期数存在重大差异
二多项选择题
1注册会计师在界定完成财务报表审计工作日期时,应考虑以下（）原因.
A注册会计师应该实施审计程序已经完成
B要求被除数审计单位调整或披露事项已经提出
C被除数审计单位已经进行或拒绝进行调整或披露
D被审计单位管理层已正式签署财务报表
2注册会计师在其出具审计汇报注册会计师责任段和意见段之间增加了对某个事项说明段,则该审计汇报意见类型可能有
A．无保留心见B．保留心见
C．否定意见D．无法表示意见
3．某位注册会计师在其出具审计汇报范围段和意见段之间增加了对某个关键事项说明，通常来说该审计汇报意见类型可能有（）。
A．无保留心见B．保留心见
C．否定意见D．无法表示意见
4．对于以下（）事项，注册会计师无须出具带强调事项段无保留心见审计汇报。
A．被审计单位持有大额交易性金融资产在财务报表以后市价严重下跌
B．注册会计师委托当地会计师事务所监盘寄销在外商品，并对结果满意
C．注册会计师发觉已审报表和其它信息不一致，但确信财务报表是正确，且被审计单位同意修改其它信息
D．被审计单位将其关键会计政策和会计估量作了合理改变且作了合适披露
5．注册会计师在确定对I企业年度财务报表审计意见时，在和A企业管理层沟通后，仍存在下列情况，则可能造成出具保留心见情况包含（）。
A.80％存货未能监盘，存货占资产总额15%
B．绝大多数内部控制存在严重缺点，无法依靠
C．虚增收入即使只有10万元，但掩饰了当年亏损情况
D．抵押资产已达成净资产60%，但拒绝在附注中披露
6．假如被审计单位管理层拒绝就对财务报表有重大影响某类事项提供必需书面申明，或拒绝就关键口头申明给予书面确定，注册会计师应将其视为审计范围受到关键限制并出具（）审计汇报。
A．带强调段无保留心见B．保留心见
C．否定意见D．无法表示意见
7.（）情况下，注册会计师可能对被审计单位财务报表发表无法表示意见。
A．被审计单位管理层拒绝出具管理层申明书
B．在存有疑虑情况下，不能就连续经营假设合理性获取必需审计证据
C．未能就影响财务报表重大关联方及其交易获取充足、合适证据
D．被审计单位财务报表整体没有根据企业会计准则要求编制
8．注册会计师在确定对C企业年财务报表审计意见类型时，可能造成其出具无法表示意见事项包含（）。
A.G企业拒绝提供现金流量表
B.G企业新管理层拒绝签署管理层申明书
C.G企业拒绝提供利润表
D.20％存货未能监盘，占资产总额5%
9．当以下（）情形同时出现时，注册会计师能够出具带强调事项段无保留心见审计汇报，并在强调事项段中说明比较数据已经合适调整和披露。
A．管理层未更正上期财务报表，注册会计师也未重新出具针对上期财务报表审计汇报
B．管理层更正了上期财务报表，但注册会计师未能针对更正过上期财务报表重新出具审计汇报
C．管理层未更正上期财务报表，注册会计师已重新出具针对上期财务报表出具了保留心见审计汇报
D．比较数据已在本期财务报表中合适调整和列报，不存在重大错报，并在附注中对更正情况作了充足披露
10．如其它信息中存在对事实错报漏报，注册会计师应提请管理层修改其它信息。
假如被审计单位拒绝修改，注册会计师应该（）。
A．将其对其它信息关注以书面形式通知被审计单位治理层
B．在征求律师意见后作出合适处理
C．在审计汇报意见段后增列说明段给予说明
D．发表保留心见或否定意见审计汇报
11．注册会计师在审计了上市企业Y企业年度财务报表，并于年3月5日提交了无保留心见审计汇报后，于3月15日因就某事项和Y企业协商未果而要求证券监管机构和股票交易所将此事项通知股东。
在相关此事项以下说法中，正确有（）。
A．此事项在审计汇报日已经存在B.Y企业决定在3月16日公布财务报表
C．此事项发生于财务报表公布后D.Y企业拒绝就此事项修正财务报表
三、判定题
1．注册会计师在其出具无法表示意见审计汇报引言段中有以下表述：
“我们审计了后附ABC股份（以下简称ABC企业）财务报表，包含200X年12月31日资产负债表，200X年度利润表、股东权益变动表和现金流量表和财务报表附注。
”（）F
2．和其它类型审计汇报相比，无法表示意见审计汇报不仅在引言段中删去了相关注册会计师审计责任表述、在意见段中删去了审计意见，而且从整体上删去了范围段。
（）F
3．注册会计师在编写Y企业年度财务报表标准审计汇报时，发觉在汇总错报时遗漏了一项错报：
年l月，Y企业管理部门购置了一辆价值30万元轿车，当月启用，但当年未提折旧。
考虑到财务报表层次关键性水平为100万元和轿车使用寿命不低于5年，注册会计师认为该项错报不会影响已经确定无保留心见类型。
（）TF
4．在被审计单位变更了关键会计政策后，假如注册会计师认为变更是合理，且被审计单位已按要求在财务报表附注中进行了披露，则能够考虑在审计汇报意见段后增加强调事项段加以强调，以提醒财务报表使用者注意。
（）TF
5．如重大不确定事项发生可能性较大，即使被审计单位已在其财务报表附注资料中作了充足披露，注册会计师也应在审计汇报意见段后增加强调事项段，对该不确定事项进行说明，以提醒财务报表使用者关注。
（）
6．注册会计师在实施某企业年度财务报表审计业务时，无法对占该企业资产总额20％存货实施监盘，但已获取了管理层相关存货申明，而且控制测试后评价控制风险也较低，此时，应发表带强调事项段无保留心见审计汇报。
（）
7．假如注册会计师认为被审计单位财务报表存在未调整错报，则在确定审计意见类型时，财务报表认定层关键性水平是区分无保留心见和保留心见参考标准，而财务报表层关键性水平是区分保留心见是否定意见参考标准。
（）
8．库存现金、银行存款均属于敏感性高、流动性强资产账户。
在审计过程中，假如注册会计师发觉这两个账户在分类上出现错误，所作反应要比发觉销售交易中出现分类错误愈加强烈。
（）
9.D企业上期财务报表未经审计。
注册会计师在对D企业本期比较报表实施审计时，既要对本期期初余额实施合适审计程序，又要对比较报表中上期数实施合适审计。
其中，经过实施函证程序和检验本期收款情况证实应收账款期初余额是否正确属于期初余额审计，而依据期初余额审计结论确定上期财务报表中应收账款期末余额是否正确和该期末余额是否和比较报表中上期数是否一致属于比较报表审计。
（）FT
10．在实施比较财务报表审计业务时，注册会计师注意到影响上期财务报表重大错报，而以前未就该重大错报出具非无保留心见审计汇报。
假如上期财务报表已更正，且已重新出具审计汇报，注册会计师能够在审计汇报中增加强调事项段，说明这一情况。
（）TF
11．注册会计师了解到D股份在年5月5日披露配股说明书中所用年度会计数据和其已审年度财务报表数据存在重大不一致，在无法确定不一致原因情况下，应要求D股份修改配股说明书或已审计财务报表。
（）T
12．注册会计师在审计汇报日至财务报表报出日之间获知被审计单位其它信息和已审财务报表存在着重大不一致之处，且能确定不一致根源在于财务报表，则应提请被审计单位管理层修改已审财务报表。
假如管理层接收了修改提议，则注册会计师无需对已提交审计财务汇报进行修改。
（）F
四、简答题
1．注册会计师在对X企业年度财务报表进行审计后，发觉了以下情况：
（l）x企业年度汇报“关键财务数据和指标”中所列示“净利润”为1200万元，而同期已审计利润表中对应金额为200万元。
经核实，已审财务报表不存在错报；
（2）至外勤审计工作完成为止，被审计单位拒绝向注册会计师提供可供出售金融资产明细账及持有至到期投资明细账；
（3）鉴于金融危机影响，将针对各个账龄区间应收账款计提坏账准备百分比统一上调了5％。
注册会计师认为这一变更是合理；
（4）资产负债表以后，受金融危机影响，X企业交易性金融资产市价大幅下跌。
要求：
假定除以上事项外，X企业不存在其它可能错报。
请逐一针对上述各事项，指出注册会计师应该实施何种深入审计程序或向X企业管理层提出何种提议？
分别指出在X企业接收提议和不接收提议情况下，Y注册会计师是否在审计汇报中反应？
如认为应该在审计汇报中反应，简明指出应怎样反应？
2．注册会计师F和G接收委托于年3月8日审计H股份（以下简称H企业）加08年度财务报表。
H企业注册资本为人民币25000万元，年经审计确定资产总额为50000万元，利润总额为5000万元。
F和G确定H企业财务报表层关键性水平为300万元。
经审计，F和G发觉H企业存在以下情况：
（l）K企业于年6月起诉H股份侵权，法院于年2月14日裁定H企业向K企业赔偿500万元，H企业表示不再上诉，并做了借记营业外支出、贷记估计负债各500万元会计处理。
（2）年7月l日，H企业为增加营运资金，发行面值6000万元、票面年利率为12％3年期企业债券，当日筹足资金并按要求作了对应会计处理（债券发行费用忽略不计），但当年没有计提债券利息。
（3）F和G注册会计师于年3月15日完成了预定审计程序，并于次日向H企业提交T账项调整分录汇总表、重分类调整分录汇总表。
H企业管理层于3月20日复函给F和G所属会计师事务所，承诺全部接收调整提议。
F和G注册会计师于3月22日确定了审计意见类型。
H企业于3月24日正式签署了财务报表，F和G于3月26日将审计汇报呈送给H企业管理层。
要求：
（l）单独考虑上述前两种情况，注册会计师F应分别向H企业提出何种提议（无需列示审计调整分录）？
在接收提议及不接收提议两种情况下，F分别应发表何种审计意见？
（2）依据情况（3），请代F和G注册会计师确定审计汇报日期。
3．天津朝阳会计师事务所注册会计师X和Y于年3月10日完成了天津通明股份（以下简称通明企业）年度财务报表外勤审计工作，现正在草拟审计汇报。
通明企业为特种钢铁冶炼企业，其所属行业固定资产占资产总额百分比较高，通常为40%，正常情况下年度净利润约为资产总额25％。
x和Y确定通明企业财务报表层关键性水平为300万元。
X、Y注册会计师在考虑形成审计意见时，注意到以下情况：
（1）X和Y注册会计师以主动方法向通明企业在国外债务人A企业和B企业连续寄发了三封大额应收账款询证函，但到3月10日为止仍未收到回函。
通明企业应收账款明细账七记载A、B企业所欠货款金额分别为100万元和220万元。
除了账簿统计外，通明企业无法提供相关销售协议、销售发票和发货凭证。
（2）通明企业自年1月1日将全部机械设备折旧方法由年限平均法改为年数总和法，并已经在财务报表附注14中说明。
该企业机械设备占固定资产百分比为40%，平均使用年限为5年，无残值。
（3）X企业年6月起诉通明企业技术侵权，法院已于20年2月14日审理完成。
通明企业被判向X企业赔偿350万元，通明企业已同意按判决限定三个月内支付，但以判决发生在年为由，拒绝对其年度财务报表进行调整。
（4）自年2月起，在金融风暴冲击下，股市大幅下跌，通明企业假如在2月底出售其持有交易性金融资产，将会造成240万元损失，假如在3月10日转让，损失金额将达成570万元。
对此，通明企业决定在财务报表附注20中进行说明，但以股市下跌发生在年为由不一样意调整其年度财务报表。
（5）通明企业于年起将存货计价方法由加权平均法变更为月末一次加权平均法。
即使这一改变是合理，但造成当年存货余额降低1000万元，利润总额增加1000万元。
通明企业已在财务报表附注11中作了充足说明。
要求：
（一）分别针对上述每种情况，假定通明企业不接收X、Y提出审计提议（假如有），应发表何种类型审计意见，说明理由；
（二）假定通明企业只存在第（3）、（4）、（5）这三种情况，且拒绝接收注册会计师针对这三个情况所提出审计提议（假如有），请代X、Y确定审计意见类型。
并起草审计汇报责任段以下各段。
4．南京XYZ会计师事务所X和Y注册会计师接收委派，于年3月15日对公开发行A股ABC股份（以下简称ABC企业）年度财务报表进行审计，估计全部审计工作将于3月25日结束。
经审计，发觉存在以下事项：
（l）年12月l日，ABC企业经同意，经过金融机构以闲置资金10000万元购置了D企业股票，财务人员按财务主管要求作了借记“其它应收款一D企业”10000万元，贷记“银行存款”10000万元会计处理。
据悉，至年1月31日，上述股票价格没有波动，但受金融危机影响，至年3月25日为止，上述交易性金融资产市值已跌至万元。
（2）ABC企业采取平均年限法核实固定资产折旧，漏记年4月份和9月份办公大楼折旧。
该办公大楼原值1万元，估计使用年限为20年，估计净残值率为5％。
（3）年11月30日，ABC企业清查盘点原材料，发觉短缺巧万元，作借记“待处理财产损溢”科目巧万元，贷记”原材料“科目巧万元会计处理。
年12月份查清短缺原因，其中属干非正常损失部分为14万元，属于通常经营损失部分为1万元。
企业作了借记“营业外支出一非正常损失”科目15万元、贷记“待处理财产损溢”科目巧万元会计处理。
（4）ABc企业采取备抵法核实坏账，坏账准备按期末应收账款余额0.5%计提。
年12月31日未经审计应收账款项目标借方余额为10000万元，坏账准备项目为贷方余额10万元。
应收账款项目标明细组成以下：
注册会计师追查得悉，ABC企业在编制财务报表时已按要求对应收C企业一万元应收项目标明细组成以下:
用户名称
金额（万元）
应收账款一A企业
8000
应收账款一B企业
4000
应收账款一C企业
一
累计
10000
注册会计师查得悉,ABC企业在编制财务报表时已按要求对应收C企业—万元应收账款账款进行了重分类调整，但没有对坏账准备进行对应调整。
要求：
（1）假定不考虑关键性水平，针对X和Y注册会计师审计发觉上述5个事项列示审计调整分录（不考虑调整分录对税费、期末结转损益及利润分配影响）;
（2）请综合确定上述错报对ABC企业年度财务报表中资产总额、负债总额、全部者权益总额和利润总额影响额；
（3）假定X和Y确定ABC企业年度财务报表层次关键性水平为200万元，ABC企业拒绝接收全部调整提议，请代为确定审计意见类型，简明说明原因。
五、综合题
Y企业系股份，A和B注册会计师负责对其年度财务报表进行审计，并于年3月6日完成了外勤审计工作。
Y企业未经审计财务报表中部分会计资料以下：
项目
金额
营业收入
180000
营业成本
150000
利润总额
5400
净利润
3618
12月31日资产总额
135000
12月31日股东权益
66000
A和B注册会计师确定Y企业年度财务报表层次关键性水平为540万元，而且将该关键性水平分配至各财务报表项目，其中，部分财务报表项目标关键性水平以下：
财务报表项目
关键性水平（万元）
应收账款
50
存货
40
在建工程
60
固定资产
140
累计折旧
30
累计折旧
10
A和B注册会计师在审计过程中发觉以下情况：
（1）S企业系Y企业在国外分企业，从事Y企业大部分生产经营业务，其提供年度财务报表反应，营业收人为108000万元，营业成本为90000万元，利润总额为3240万元，均占Y企业对应财务报表项目标60％。
该财务报表未经其它会计师事务所审计，A和B注册会计师也未赴国外进行审计。
（2）年l月l日，因为W企业增加T新投资者和资本，使Y企业在W企业中持有股权百分比大幅下降，因Y企业未按会计制度要求进行账务处理，致使其年度投资收益被高估3800万元。
A和B注册会计师提出对应调整提议，Y企业拒绝接收。
（3）年度，Y企业将a产品销售给控股股东P企业，已确定为年度营业收人，并对应结转了a产品成本90000万元，货款还未结算。
A和B注册会计师注意到，如按会计制度要求确定收人，Y企业应调减营业收人810万元。
但Y企业只在财务报表附注中就该关联方交易事项给予披露，拒绝调整高估收人和利润。
（4）年1月l日，Y企业经同意按面值发行了15000万元五年期、债券票面年利率为4.2％、到期一次还本付息企业债券。
发行债券所筹集资金中6000万元用于建造生产厂房（年12月31日还未完工）,9000万元用于补充流动资金。
Y企业对债券发行进行了对应账务处理，但未计提年度债券利息。
A和B注册会计师提出补提债券利息审计调整提议，Y企业拒绝接收。
（5）Y企业年度向关联企业E企业出售旧汽车一部，账面原值为巧万元，累计折旧13万元，双方协议作价1.8万元，差额0.2万元已记人当期损益。
A和B注册会计师提请Y企业在其财务报表附注中给予披露，Y企业拒绝接收。
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