国资委决算报表套表审核需注意以下事项12页.docx

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国资委决算报表套表审核需注意以下事项12页

2０13年度国资委财务决算套表审核时需注意的事项

１、封面审核注意事项

①中介审计机构:

必须是全称

②签字的注册会计师：

两人

③行政隶属关系:

140000

④部门标识:

３０4国资委监管企业）

⑤国家代码：

156

⑥集团总部代码:

ｘ

⑦补充指标代码：

无

⑧审计方式:

社会中介机构审计;

＝9＼*GB3\＊MERＧEFORMAT⑨审计意见：

根据事务所审计报告意见类型填列。

2、资产负债表注意事项

=１\*GB3①存货的其中项：

原材料、库存商品产成品要与财务情况表（2表存货情况表期末数一致;要与会计附注表（36）存货分类表期初价值、期末价值一致。

＝２\*GB3②应付职工薪酬的其中项:

77行应付工资、7８行应付福利费要与会计附注91）表应付职工薪酬中应付工资、应付福利费对应的期初、期末数一致。

应付福利费实行据实列支以后,年初、年末应无余额。

=3＼*ＧＢ３③应交税费其中项:

81行应交税金应等于会计附注表（９2）表税金部分其他税费中属于税金的部分填列期初、期末应交税金数。

=4＼＊GB3＼*MERGＥFＯRMAT④实收资本的其中项要根据被审计单位出资人情况填列，会计附注（115）表实收资本要与财务情况表（17）表股东股权结构情况表对应填列。

＝5\*GB3\*MERGEＦOＲMAT⑤盈余公积其中项:

法定公积金、任意公积金要与会计附注118表中期初、期末数一致。

＝６\＊GB３\*MERGEＦORＭAＴ⑥合并报表的实收资本和盈余公积=母公司的实收资本和盈余公积。

＝7\*GＢ3\*MERGEFＯRMAT⑦合并报表的年末少数股东权益＝年初少数股东权益＋本年利润表中少数股东损益＋少数股东本年追加的投资-少数股东本年转让的投资额＋子公司资本公积增加或减少,少数股东按比例应享有的部分。

=8＼*GB3⑧资产负债表中有商誉的,应填写会计附注表（６8）表。

=9\*GB3⑨会计附注表６9）表本年摊销额应与会计附注表１5５表间接法现金流量表第6行本年金额一致。

3、利润表注意事项

=1\＊GＢ3①利润表第２3行财务费用其中项要填列。

=２＼*GB3②营业外收入、营业外支出应注意其中项的填列,并与会计附注136、138表内容一致。

营业外收入若存在政府补助的款项,还应该注意会计附注13７表的填列。

=3\＊ＧB3③利润表第2７行应与会计附注133表的本期金额、上期金额一致。

利润表第27行应与资产减值准备情况表本期计提数的合计数一致,若本期为红冲数，则以负数填列在本期计提数中。

=４\*GB３④利润表第46行本期金额、上期金额应与所有者权益变动表第６行第7列、第6行第18列一致。

合并利润表第47行本期金额、上期金额应与所有者权益变动表第6行第10列、第6行第21列一致。

4、现金流量表注意事项直接法编制

=1\*ＧB３①第22行支付给职工以及为职工支付的现金,应等于会计附注（91表应付职工薪酬本年减少额扣减转入应交税费-个人所得税部分,扣减转入其他应付款-个人应负担的养老、医疗部分,加上应交税金-个人所得税本年实际上缴数,加上其他应付款-个人应负担的养老、医疗本年上缴的部分，再扣减财务情况表（12）表人工成本情况表中本年支付的工会经费数。

=2＼*GB３②第3４行应根据本年购置的固定资产、在建工程中付现部分、购置的无形资产和其他长期资产所支付的现金分析填列,同时包括以前年度与上述业务有关的应付款挂账，本年实际付现部分。

=3\＊GB3③第3５行应根据长期股权投资、交易性金融资产等投资类科目本年实际的投资额分析填列。

④第４8行结合被审单位本年偿还贷款本金填列。

＝5＼＊GＢ3⑤第49行结合单位有无分配利润、现金股利以及支付利息情况填列。

=6＼＊GB3⑥第23行支付的各项税费＝应上交应弥补款项表中第６６行。

=７\＊GＢ3\*MＥRGEFORMAT⑦支付的工会经费填列在“支付其他与经营活动有关的现金”（24行）。

＝8＼*GB３\＊MEＲＧEFＯRＭAT⑧吸收投资收到的现金４2行:

反映企业以发行股票等方式筹集资金实际收到款项净额（发行收入减去支付的佣金等发行费用后的净额。

有限公司的股东增加的投资也填列在４２行。

=9\*GB3\*MEＲGＥFＯＲＭAT⑨取得借款所收到的现金（44行：

反映企业举借各种短期、长期借款而收到的现金，以及发行债券实际收到的款项净额（发行收入减去直接支付的佣金等发行费用后的净额。

＝１0\*GＢ3\*MＥRGＥFORＭAＴ⑩现金流量表的编制应首先正确划分投资和筹资的流入、流出,才能保证经营活动现金净流量正确,同时注意期初数调整事项不涉及现金流量表的变化，故本年现金流量表的上期金额应与最新年决算表中的本期金额数一致，要注意核对。

5、所有者权益变动表注意事项

＝１＼＊ＧＢ3①上年金额所有者权益变动数要与最新年决算数一致,若本年有期初数调整事项时，应在上年金额对应栏填列。

若期初数调整事项是最新年的事项，还要追溯调整利润表上期金额对应项目。

=2＼*GＢ3②第25行其他列一般不填数字。

若填列数字应说明原因。

＝３\＊GB3③所有者权益内部结转第２6行合计应为零。

④所有者权益变动表本年金额栏各项目增减变动情况要与附注115、116、117、118、１19表本年增加、本年减少一致。

=5\*GB3＼*MERＧEFORMＡT⑤应能够合理解释合并所有者权益变动表中的每一个数据,特别是少数股东权益的增减变化数的原因。

６、国有资产变动情况表注意事项

=1\*GB3①第1行年初国有资本及权益总额＝上年年末国有资本及权益总额。

但企业发生经营期内子企业划转、财务决算合并范围变化、会计政策变更、重大前期差错更正事项等需追溯调整的事项时,可存在差异。

=2＼*ＧB３②本年净利润*国有资本持股比例对应填列在本年经营积累或经营减值行。

=3＼*ＧB３③“接受捐赠”（9行:

根据接受捐赠对国有权益的影响数填列。

④税收返还11行:

反映企业按国家有关规定，收到返还的所得税、增值税等直接增加的国有权益，行业性的税收返还政策，不在本项目。

=5\＊GB3＼*MERGＥFORMAT⑤合并国有资产变动情况表应根据合并资产负债表和合并利润表填列,倒挤差额表。

7、资产减值准备情况表

=1\*GB３①财务情况1）表应收款项情况表年初坏账准备、年末坏账准备=资产减值准备情况表坏账准备年初数和年末数。

若预付账款也计提坏帐准备，则二者不一致，应单独进行说明计提的依据，计提的比例以及金额。

=2＼*GＢ３②本期计提数合计数=利润表第２7行资产减值损失。

=3\＊GB3③资产减值准备情况表中各项目的期初、期末减值数应与会计附注表中对应项目的期初、期末减值数一致。

=４\*GＢ３\*MERGEFOＲＭAT④资产减值准备情况表中第一行第7列转销额应=会计附注18）表与会计附注（33）表的合计数，并提供核销的依据。

8、应上交应弥补款项表

=1\*GB3①应上交应弥补款项表中所有税费本年应交数、本年已交数=会计附注92）表应交税费本年应交、本年已交数。

=2\*GB3②应上交应弥补款项表中职工五险一金本年应交数、本年已交数＝会计附注（91表应付职工薪酬五险一金本年增加额、本年减少额。

=3\*ＧB3③应上交应弥补款项表第65行本年应交税费总额应=会计附注（９2）表应交税费本年应交、扣除本年个人所得税贷方发生额，再加上直接在费用中列支的印花税、车船使用税等税金。

＝4\＊GＢ3＼*MEＲＧＥFOＲMAＴ④应上交应弥补款项表第66行本年实际上交税费总额应＝会计附注（92）表应交税费本年已交数,扣除本年个人所得税支付数，再加上直接在费用中列支的印花税、车船使用税等税金。

=５\*GB3\＊MEＲＧＥFOＲＭAＴ⑤应上交应弥补款项表第26行、27行教育费附加应包括地方教育费附加，会计附注（92表应交税费中教育费附加应口径一致填列。

=６\＊GＢ３＼*MERGＥFORMAT⑥应注意应上交应弥补款项表第67行、6８行的填列。

９、基本情况表

①第52行工业总产值工业企业填列。

劳动生产总值点击审核后根据下方的提示值填列。

=2\*ＧB３②第38行本年支付的企业负责人薪酬总额,第39行企业负责人人数由各被审单位据实填列。

③第８5行是填列当年计提的固定资产折旧总额,而不是折旧的累计数。

填列本年计提的固定资产折旧额=会计附注（5６表固定资产分类表中累计折旧的本年增加额，并对应填列分项数。

④第94行投资收益＝利润表中第30行投资收益，并根据明细分项目填列第95行至第1０0行。

⑤第1０３行、第1０4行、第１0５行由煤矿企业填列。

=6\＊ＧB3⑥第80行固定资产原价合计=资产负债表29行期末数，并根据会计附注5６表对应填列分项数。

=７\*GB３⑦第8９行当年计提折旧的固定资产原价=第80行固定资产原价合计—本年不计提折旧的固定资产原价

=8\＊GB3⑧第９0行当年固定资产投资额＝9１、92、９3行合计数，其他增加如投资转入的固定资产，非货币性交易增加的固定资产等。

=9\*ＧＢ３⑨第４0行、45行、46行=财务情况表１2表人工成本表15行、17行。

=10\＊ＧＢ3\*ＭＥRGEFORMＡT⑩注意第28行至34行的填列、职工人数的填列、各类参保人数的填列,应经被审计单位确认人数,人数不正确将直接影响集团公司人均指标的考核。

1０、财务情况表第１）表应注意11行、12行、13行以及右边补充资料应收款项（包括应收账款和其他应收款21行至３0行的期初、期末的填写。

先填合计数,再分项填列。

1１、财务情况表第3表对外长期股权投资情况表

①要求填列完整,尤其是投资主体、被投资企业名称、初始投资成本。

②对外长期股权投资情况表第11列本年账面投资收益结合利润表中的投资收益分析填列；第1２列应与现金流量表中投资收益数核对。

③对外长期股权投资情况表年末账面余额第1０列合计数—第１4列减值准备年末余额=资产负债表第2７行期末余额。

因期初存在本年减少的子公司不在该表填列,故期初数不存在上述勾稽关系。

财务情况表（5）表、6）表提示有相关业务的应填列。

财务情况表（7）表带息负债表，有长、短期借款的应填写,本年应计利息=本年资本化利息与费用化利息之和，年末若负债类科目应计利息存在尚未支付的利息时同时要填写第7列年末应付利息

同时要注意填列右边补充资料，利息支出总额=本年应计利息，利息支出总额的其中项资本化利息金额应填写。

1４、财务情况表第10表主要业务情况表

严格按煤销集团分类明细填列。

１5、财务情况表第12表人工成本情况表

第5行结合会计附注８5表应付职工薪酬填列,第3行不含退休人员,如果被审单位无离退休人员、下岗人员,则该表第1行=第2行=第４行。

财务情况表1２表人工成本表第4行职工人工成本总额=会计附注（９1表应付职工薪酬本年发生额。

16、财务情况表第１3表非经常性损益情况

第1行填列营业外收入减去营业外支出的金额,其他项目分析填列。

１7、财务情况表第（15社会责任情况表要根据应上交应弥补款项情况表中本年实际上缴的税金总额、人工成本表以及基本情况表、利润表等填列,上年数应该从上年国资委套表中取数字。

财务情况表16、１7表应注意填写

18、财务情况表18表企业期初数调整情况表

企业期初数调整情况表反映企业本年年初数与上年审计报告年末数存在的差异，如果存在差异，应分析原因填列。

19、资产负债表递延所得税资产和递延所得税负债

=1\*GB3①资产负债表43行递延所得税资产和递延所得税负债98行期末余额、期初余额应与会计附注表7０表递延所得税资产、和递延所得税负债期末余额、期初余额一致，并分项填列确认的内容。

=2\*ＧＢ３②会计附注表7１表未确认递延所得税资产明细即可抵扣暂时性差异、可抵扣亏损,注意可抵扣亏损应是税务认定的在5年内可弥补的亏损额。

＝3\*GB3③若会计附注表71表填有可抵扣亏损额，则应填写会计附注表7２表

．=4\*GB3④若企业即存在可抵扣的暂时性差异，也存在应纳税暂时性差异,则应填列会计附注表7３表和７4表。

20、会计附注表（１至6表应注意,有相关内容的要填写。

2１、会计附注表4０）表其他流动资产，应注意填写明细项目。

22、会计附注表（155表间接法现金流量表

①间接法现金流量表附注（１5５表第2行本年金额、上年金额=利润表第45行本期金额、上期金额。

②间接法现金流量表附注（1５５表第4行本年金额=会计附注（56表累计折旧本年增加的合计数。

③间接法现金流量表附注（１５5表第5行本年金额=会计附注（６5表累计摊销额本年增加数的合计。

④间接法现金流量表附注（155表第６行本年金额=会计附注6９表本年摊销额的合计数。

=５\＊GB3＼*MERGＥFORMＡT⑤间接法现金流量表附注（155）表第11行本年金额、上年金额=利润表第3０行的本期金额、上期金额的相反数。

=６\*GB3\＊MERGEＦORMAT⑥间接法现金流量表经营性应收项目、经营性应收项目应分析填列,应剔除期初、期末与经营活动无关的支出，在计算减少或增加额。

23、间接法现金流量表中其他栏若有数字应说明数字的构成。

2４、会计附注表157）表应根据附注（7）表填列。

25、会计附注表158）表应填列,有子公司的应填列会计附注表（15９）表。

2６、会计报表附注91表应付职工薪酬第三项社会保险费应等于其中项的合计数

27、要注意六个往来科目会计附注表的填列，账龄一年以上的往来披露金额占到６0%以上,合并报表披露时应不含母公司合并范围内的单位之间的往来。

28、煤销集团各二级子公司合并时应注意抵消其合并范围内母、子公司之间以及子公司之间的内部交易和内部往来，同时要注意合并现金流量表的抵消，与国际电力公司若存在内部交易要提供交易明细和往来余额明细，以便晋能有限公司合并抵消。

29、国际电力公司各二级子公司合并时应注意抵消其合并范围内母、子公司之间以及子公司之间的内部交易和内部往来，同时要注意合并现金流量表的抵消,与煤销集团若存在内部交易要提供交易明细和往来余额明细，以便晋能有限公司合并抵消。

3０、国资委套表中高级项下有公式管理，故选择审核,点击审核设置并选择逻辑性审核、合理性审核以及核实性审核，根据审核结果修改报表数据。

31、国资委套表中涉及到上年数的应注意与去年套表本期数核对。

若无期初数调整事项，则应和最新年国资委套表本期数或期末余额数一致。

往来账龄分析应注意期初、期末账龄的衔接以及合理性。

匆忙整理上述资料,审核过程中若发现存在问题,请及时与我们沟通,便于及时纠错。

集团公司主审所

201４年2月1０日

说明：

1、涂黄部分为重点关注项目，各事务所应按要求认真审核被审计单位套表，并与审计报告后附的会计报表附注认真核对。

在决算汇报之前提前3天带上电脑和数据来集团公司审核套表，同时影响审计报告意见类型的重大问题以及年初数重大调整事项应在汇报之前与主审所沟通。

合并报表的单位应提供期初、期末合并抵消分录。

存在核销往来或存货、固定资产报亏、报损处理事项的应在审核时提供相关证据。

其他特殊事项的说明。