自考中国税制问答题和计算题整理复习过程.docx
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自考中国税制问答题和计算题整理复习过程
第一章税制概述
1、对税收概念的理解
⑴从直观来看，税收是国家取得财政收入的一种重要手段。
⑵从物质形态看，税收缴纳的形式是实物或货币。
⑶从本质上来看，税收是凭借国家政治权力实现的特殊分配。
⑷从形式特征来看，税收具有无偿性、强制性、固定性的特征。
⑸从职能来看，税收具有财政和经济两大职能。
2、税收的三性及关系（10-4
1.“三性”特征：
缴纳上的无偿性（核心）；征收方式上的强制性；征收范围、比例上的固定性。
2.“三性”特征的关系：
⑴“三性”特征是税收本身所固有的特征，是客观存在的不以人的意志为转移。
⑵无偿性是税收的本质和体现，是“三性”的核心，是由财政支出的无偿性决定的。
⑶强制性是无偿性的必然要求，是实现无偿性、固定性的保证。
⑷固定性是强制性的必然结果。
⑸税收的“三性”特征相互依存，缺一不可，是区别于非税的重要依据。
3、简述税收的本质（08-4
税收是凭借国家政治权力，无偿的征收实物或货币，以取得财政收入的一种工具。
从本质上看，税收是凭借国家政治权利实现的特殊分配关系。
具体来说：
⑴税收体现分配关系、国家通过税收取得财政收入。
征税的过程，就是国家把一部分国民收入和社会产品，以税收的形势变为国家所有的分配过程。
⑵税收是凭借国家政治权力实现的特殊分配，其凭借国家政治权利实现的分配，是国家通过制定法律来实现的。
4、简述从性质来看，我国社会主义税收的性质是“取之于民，用之于民”。
（12-4
⑴社会主义税收的性质“取之于民”反映社会主义税收是在国民收入分配中，劳动者局部利益和整体利益、眼前利益和长远利益的正确结合，是满足全社会共同需要而进行必要扣除的一种形式。
⑵社会主义的税收“用之于民”反映了税收所代表的这部分社会产品货国民收入，归全部社会共同占有，为全体劳动人民的利益服务。
5、按照税法的效力不同，可以将税法分为几类
按照税法效力的不同，可以将简洁分为税收法律、法规、规章。
⑴税收法律是指享有国家立法权的国家最高权力机关，依照法律程序制定的规范性税收文件。
⑵税收法规是指国家最高行政机关、地方立法机关根据其职权或国家最高权力机关的授权，依据宪法和税收法律，通过一事实上法律程序制定的规范性税收文件。
⑶税收规章是指国家税收管理职能部门、地方政府根据其职权和国家最高行政机关的授权，依据有关法律、法规制定的规范性税收文件。
6、简述税法的分类
（1）按照法律效力的不同，可以将税法分为税收法律、税收法规、税收规章。
（2）按照税法的内容不同，可以将税法分为实体法、税收程序法。
（3）按照具体税法在税法体系中的法律地位的不同，可以将其分为税收通则法和税收单行法。
（4）按照税收管辖权不同可以将税法分为国内税法和国际税法。
第二章税收要素与税收分类
1、比例税率的含义及优缺点
比例税率：
是指应征税额与征税对象数量为等比关系，不因征税对象数量多少而变化的税率，却对同一个征税对象不论数额大小，只规定一个比率征税的税率，其税额随着征税对象数量等比例增加。
优点：
⑴计算简便。
⑵不论征税对象的大小，只规定一个比例税率，不影响流转额的扩大，适合于对商品流转额的征税。
缺点：
对收入调节的效果不理想。
就高，低收入者难以承受。
就低，对高收入者缺乏调节作用。
2、累进税率的含义及特征
累进税率：
是指随征税对象数额的增大而提高的税率，其税额增长幅度大于其征税对象数量的增长幅度。
优点：
⑴最能体现公平税负的原则，多得多交，少得少交，无得不交，最适合调节纳税人的收入水平。
⑵据以征税，将缩小纳税人之间的收入差距。
缺点：
计算和征收都比较复杂。
5、定额税率的含义及特征
定额税率：
又称固定税额，是按单位征税对象直接规定固定税额的一种税率形式。
优点：
⑴计算简便，适用于从量计征的税种。
⑵征税对象应该是价格固定，质量和规格标准统一的产品。
⑶有利于企业改进包装。
⑷有利于促进企业提高产品质量。
缺点：
客观上会减少税收收入。
3、全额（率）累进税率与超额（率）累进税率的概念及其区别（08-4、10-4
（一）定义
1.全额累进税率：
是累进税率的一种，即征税对象的全部数额都按其相应等级的累进税率计算征收。
2.超额累进税率：
是把征税对象划分为若干等级，对每个等级部分分别规定相应税率，分别计算税额，各级税额之和为应纳税额。
（二）区别（不同特点）
1.在名义税率相同的情况下，实际税率不同。
全累负担重，超累负担轻。
2.全累的最大缺点是在累进级距的临界点附近，全累负担不合理，而超累则不存在这一问题。
3.在各个级距上，全累税负变化急剧，而超累变化缓和，也就是随着征税对象数额的增长，税款的增加，全累较快，超累较缓和。
4.在计算上，全累计算简单，超累计算复杂。
4．简述纳税人和负税人的概念及两者的关系。
（10-4
（1）纳税人是税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人。
（1分）
（2）负税人就是最终负担国家征收的税款的单位和个人。
（1分）
（3）两者关系如下：
有的税种，税收由纳税人自己负担，纳税人本身就是负税人，如：
所得税的纳税人和负税人。
（1分）
有的税种，纳税人和负税人不一致，如消费税、营业税、增值税，纳税人为销售商品的企业，
纳税人可以通过提高商品价格，把自己交纳的税收，加在商品售价中，转嫁给消费者负担，
消费者为负税人。
（2分）
5．从价税和从量税的利弊（05-4
从量税是以征税对象的数量为依据,依固定税额计征的税种。
从价税是以征税对象的价值为依据,按一定比例计税的税种。
从价税的优点是负担比较合理,缺点是不利于改进商品包装,因为改进商品包装而提高价格后,税额会增加。
从量税的优点是有利于改进包装,计算较简便。
缺点是如果分类过细会使税额制定过于繁琐。
6、税负的转嫁方式（07-4
税负转嫁方式主要有前转、后转、消转
（1）前转，是指税负通过市场买卖，由卖方转向买方转嫁。
（2）后转，是指税负无法通过市场买卖向前转给买方，而改为向后转嫁给上一环节的生产者货经营者。
（3）消转，是指纳税人无法将税负前转、后转的情况下，依靠自己的努力，提高劳动生产率，扩大生产规模，降低生产成本，使由于承担税负而造成的损失在新增利润中得到抵补。
第三章税制原则
1、威廉·配弟的税收三原则
公平：
即课税不偏袒谁，而且不太重
简便：
即手续简单，征收方便
节约：
即征收费用不能过多，应尽量节省
2、简述亚当斯密的税收原则（05-4、07-4、09-4
平等原则：
即个人为了支持政府，应该按照各自的能力，也就是税收以个人在国家保护之下所获得的收益为比例，缴纳税收
确实：
即个人应缴税收，必须明确规定，不可含混不清，不能随意征收
便利：
即税收的课征，应该站在纳税人的立场，考虑其适当的缴纳时间，地点，方法上要方便纳税人
节约：
即向国民征税要适量，不能超过一定的量度，如果向国民征收的税过多，反而不利于国家的财政。
3论述西斯蒙第的税收四原则。
（08-4
西斯蒙第的税收原则是以亚当·密的税收四原则为基础，他首先赞成斯密提出的公平原则、确实原则、便利原则以及节约原则，然后从经济发展的观点出发，补充了四项原则。
（2分）
第一，税收不可侵及资本。
（1分）一切赋税必须以收入而不是以资本为对象，对前者征税，国家只是取走了个人应支付的东西；对后者征税就是毁灭了应该用于维持个人和国家生存的财富。
第二，不可以总产品为课税依据。
（1分）制定赋税标准是，不应该对每年的总产品和收入混淆不清，因为每年的总产量除了年收入外还包括全部流动资本。
第三，税收不可侵及纳税人的最低生活费用。
（1分）赋税是公民换得享受的代价，所以不应该向得不到任何享受的人征税，就是说，永远不能对纳税人维持生活所必需的那部分收入征税。
第四，税收不可驱使财富流向国外。
（1分）决不应该因征税而使应纳税的财富逃出国外,因此规定赋税时，对于最容易逃税的财富应该特别缜密考虑，赋税决不应该触及保持这项财富所必需的那部分收入。
（1分）
4、简述瓦格纳四项九端原则（07-4、09-4
1.财政收入原则
（1）充分原则：
即税收必须能充分满足财政的需要。
（2）弹性原则：
即税收必须能充分适应财政收支的变化。
2.国民经济原则（即如何保证国民经济正常发展的原则
（1）税源选择原则：
即税源选择要适当，以所得作为税源最适宜，以免侵及资本。
（2）税种选择原则：
即要考虑税负转嫁问题，最好选择不宜转嫁的所得税作为税种。
3.社会公平原则
（1）普遍原则：
即对一切有收入的国民都要普遍征税。
（2）平等原则：
即根据纳税能力的大小征税，多收多交，少收少交，无收不交。
4.税务行政原则
（1）确实原则：
税收法令必须简明确实
（2）便利原则：
政府征税应为纳税人的方便考虑
（3）征税费用节约原则：
征收管理所开支的费用力求节省。
5、试述现代西方三大税收原则的含义（09-4、11-4
（一）效率原则
1.含义：
是指税收制度的设计应讲求效率，必须在税务行政，资源利用，经济运转三方面尽可能提高效率，以促进经济的稳定与发展。
2.两方面的要求（实现的途径）
（1）要尽量缩小纳税人的超额负担
（2）要尽量降低征收费用
（二）公平原则
1.横向公平：
即凡有相同纳税能力的人缴纳相同的税收
2.纵向公平：
即纳税能力不相同的人应缴纳数量不同的税收
（三）稳定原则
1.含义：
是指在经济发展的波动过程中，运用税收的经济杠杆作用，引导经济趋于稳定。
2.实现途径：
（1）发挥税收“内在稳定器”作用。
（2）发挥税收“相机抉择（人为稳定器）”作用
（四）以上三大税收原则的相互关系
1.公平原则与效率原则的相互关系
（1）矛盾性：
过分强调一方，就会损害另一方
（2）联系性：
公平是提高效率的前提，效率是保证公平的基础。
（3）处理原则：
兼顾公平与效率
2.公平原则，效率原则与稳定原则的关系
（1）稳定是公平原则和效率原则要达到的目的
（2）实行稳定原则也是实现公平和效率的基础
6、论述我国税收公平原则（12-4、11-4
1.涵义：
税收公平只是一种相对公平，它包含两个层次：
税负公平、机会均等。
（1）税负公平：
即纳税人的税收负担要与其收入相适应。
其必须考虑两点：
①具有同样纳税条件的纳税人应当缴纳相同的税额，即税收的横向公平
②具有不同条件的纳税人应当承担不同的税额，即税收的纵向公平
（2）机会均等：
即要基于竞争的原则，力求通过税收改变不平等的竞争环境，鼓励企业在同一起跑线上展开竞争，以达到社会经济有秩序发展的目标。
2.实现措施：
要做到普遍征税，量能负担，使税收有效地起到调节作用，统一税政，集中税权，保证简洁执行上的严肃和一致性。
贯彻国民待遇，实现真正的公平竞争。
7、简述依法治税的重要措施（10-4
（1）要做到有法可依，这是法治原则的前提（1分）
（2）要严格进行征收管理（1分）
（3）必须使用现代化管理手段，兴建税务信息高速公路（1分）
（4）要加强税收法制教育，造就一支忠于祖国和人民利益、责任心强、政治素质过硬、业务素质高，善于思考，严格执法，不徇私情的执法队伍，同时逐步提高全体公民的纳税观念，增强遵章纳税的自觉性。
（2分）
第4章中华人民共和国税制的建立和发展
1、1994年税制改革的必要性
1.税制改革是建立和完善市场经济的需要。
2.是加强宏观调控的需要，因为税收是宏观调控最重要的手段之一。
3.是整个经济体制配套改革的需要。
4.是处理好国与企分配关系，中央与地方分配关系的需要。
5.是国家规范经济管理，与国际惯例接轨的需要。
2、1994年税制改革的原则
1.有利于加强中央的宏观调控能力，提高中央财政收入占整个财政收入的比重。
2.有利于发挥税收调节个人收入相差悬殊和地区间经济发展差距过大的作用，促进协调发展，实现共同富裕。
3.体现公平税负，促进平等竞争。
4.体现国家产业政策，促进国民经济整体效益的提高和持续发展。
5.简化、规范税制。
3、简述1994年税制改革的内容
（1）所得税改革：
①企业所得税的改革②个人所得税的改革
（2）流转税改革：
1994年我国税制改革的核心是开征增值税
（3）其他税种的改革：
a开征土地增值税
b研究开征证券交易税
c研究开征遗产税
d抓紧改革城市维护建设税
e简并税种
4、农业时代的终结，对于促进农村经济发展，维护农村社会稳定，具有重大而深远的意义（10-4
（1）停征农业税，对确保社会稳定意义重大。
（2分）
（2）停征农业税，对基层政府职能转换意义重大。
（2分）
（3）停征农业税，对解决农民负担意义重大。
（2分）
（4）停征农业税，对农民增加收入意义重大。
（2分）
5、我国1963年调整工商所得税的原则
1963年我国对工商所得税做了一次调整。
进行调整的原则是“贯彻执行合理负担政策，限制个体经济，巩固集体经济”，以便调整集体经济和个体经济之间、集体经济经营不同业务的不同企业之间所得负担水平。
具体政策是：
个体经济重于集体经济，合作商店重于其他合作经济。
第五章流转税
1、增值税的作用（优点）
1.增值税具有适应性强的特点，有利于生产经营结构合理化
（1）具有道道征税的普遍性，又具有按增值额征税的合理性。
从而有利于专业化协作生产的发展。
（2）适应各种生产组织机构的建立
2.有利于扩大国际贸易从来，保护国内产品的生产
（1）实行出口退税，有利于出口的发展。
（2）实行进口增值税，有利于维护国家利益保护国内产品的生产
3.有利于国家普遍，稳定，及时地取得财政收入。
（1）普遍：
因为增值税实行道道征收
（2）及时：
即随销售额的实现而征收
（3）稳定：
①其征税对象为增值额，大体上相当于企业企业所创造的国民收入。
②增值税不受经济结构变动的影响而保持财政收入的稳定。
③采用专用发票，从制度上有效地控制了税源。
2、《增值税暂行条例实施细则》规定，视同销售的行为：
①将货物交付他人代销；
②销售代销货物；
③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；
④将自产、委托加工的货物用于非应税项目；
⑤将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；
⑥将自产、委托加工或购买的货物用于分配给股东或投资者；
⑦将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；·
⑧将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。
3、不能从销项税额中抵扣进项税额的项目有：
（12-4
1、用于非应税项目的购进货物或者应税劳务的进项税额不得抵扣
2、用于免税项目的购进货物或应税劳务的进项税额不得抵扣
3、用于集体福利或个人消费的外购货物或应税劳务的进项税额不得抵扣
4、非正常损失的产品等所耗用的外购货物或应税劳务的进项税不得抵扣（非正常损失是指自然灾害、管理不善造成货物被盗窃、发生霉烂损失等）、
4、关税壁垒和非关税壁垒的概念及关系
（1）关税壁垒：
是一国为限制外国产品进入本国市场，对一些商品远远超过保护本国工农业生产的需要，制定税率极高的超保护关税。
（2）非关税壁垒：
是为保护本国经济的发展，在关税壁垒之外，采用的种种行政手段和其他经济手段。
（3）二者关系：
区别：
①采取的手段不同。
前者使用税率极高的超保护关税，后者使用进口配额，许可证，卫生检疫制度。
②效果不同。
前者间接有效，后者直接有效。
联系：
目的相同。
都是为了保护本国经济的发展。
5、.差别关税与优惠关税
（1）差别关税：
对同一种进口货物，应输出国或生产国不同，或输入情况不同，而使用不同税率征收关税。
种类：
①反倾销关税②反补贴关税③报复关税
（2）优惠关税：
是对特定受惠国给予优惠待遇，使用比普通税率较低的优惠税率。
6、在增值税的计征时，小规模纳税人与一般纳税人的计税方法有什么不同（08-4
（1）相同点：
计税依据相同都是不含税的销售额，进口货物应纳税额计算相一致，都是按规定的组成计税价格和规定的税率计税。
（2）不同点：
①小规模纳税人销售货物或提供应税劳务不得使用增值税专用发票，而一般纳税人无此限制
②小规模纳税人不得享受税款抵税权，一般纳税人则享有税款抵税权
③小规模纳税人实行简易征收方法按征收税率计算税额，一般纳税人按规定税率计算税额
7、消费税的作用
（1）消费税可以体现国家的消费政策，调节和引导消费
①调节消费结构②限制消费规模③诱导消费行为
（2）增加国家财政收入
消费税征收范围虽然小，但是他为了调节消费，通常采用较高的税率，因而具有一定的财政意义。
8、制定‹‹烟叶税暂行条例››的基本原则：
（1）税制平稳过渡。
烟叶税税制要素的确定基本上沿用烟叶特产农业税的规定。
（2）统筹兼顾。
既要击鼓烟草行业和地方政府的利益，也要兼顾税法的规范化要求
（3）统一税政和公平税负。
既要有利于公平税负、规范烟叶税收购行为和维护烟叶收购秩序，同时也要有利于税收政策的统一，有利于国家的宏观调控。
9、开征营业税的意义
（1）征收涉及面广，包括第三产业的很多部门，可以发挥普遍调节作用
（2）征收项目与广大人民群众的日常生活息息相关，政策性强
（3）随着第三产业的发展，营业税将逐步增加，具有重要的财政意义
10、营业税的见面原则
（1）减免税权集中于国务院，任何部门和地区均无权决定减免税
（2）只保留统一减免税，对企业一律不予减免税
（3）统一减免税尽可能的少，根据这一原则，只保留一部分政策性较强的免税项目。
第六章所得税
1、对所得额课税的优缺点（对所得税的评价）
1.意义/作用/优点
（1）能使税收收入比较准确地反映国民收入的增减变化状况
（2）有利于更好地发挥税收的调节作用（因其为直接税，不能转嫁，调控力度大）
（3）有利于促进企业间的公平竞争
2.局限性/缺点
（1）受经济波动和经济管理水平高低的影响
（2）应税所得额的确定困难大，稽查难度大，容易被偷漏
2、分类征税制和综合征税制及其区别/特点/优缺点
（1）定义：
①分类征税制是将各类所得，分别不同的来源课以不同的所得税
②综合征税制是对纳税人的各项各种来源所得的总额征税的一种制度。
（2）优缺点/区别
①分类征税制：
A优点：
课征简便，易于按各类所得的性质采用分类税率，能够控制税源，防止偷漏税款。
B缺点：
不利于实行累进税率，难以体现按能负担的原则。
②综合征税制：
A优点：
可以采用累进税率，体现合理负担的原则。
B缺点：
核实所得额比较困难和复杂，容易造成偷漏现象。
源泉课征法（分类征税制）与申报法（综合征税制）的区别[与上面是一道题]
3、企业所得税概念及作用/意义
1.定义：
是对我国境内企业（外企，个企除外）的生产经营和其他所得征收的一种税。
2.作用/意义/改革原则/指导思想
（1）统一税法，公平税负，有利于企业竞争
（2）有利于国家宏观调控和微观搞活。
（3）有利于下一步与外资企业所得税的合并。
（4）简化税制，便于征管，易于操作。
4、统一内外资企业所得税的意义（11-4
（1）更好的体现了公平税负和鼓励竞争的市场经济基本原则，有利于统一、规范、平竞争的市场环境的建立，使我国社会主义市场经济体制的更加完善和成熟。
（2）新‹‹企业所得税法››的出台是应对世界性减税浪潮的必要措施。
（3）对税收优惠的规范和调整将更有利于经济发展和政府调控。
5、统一内外资企业所得税的必要性
（1）统一内外资企业所得税，是进一步完善我国社会主义市场经济体制的需要
（2）统一内外资企业所得税，是我国加入世界贸易组织后新形势的需要
（3）统一内外资企业所得税，是贯彻“五个统筹”、促进区域经济协调发展的需要
（4）统一内外资企业所得税，是完善我国企业所得税的需要
6、简述企业所得税中税额式减免优惠的内容（12-4
（1）国家对重点支持和鼓励发展的产业和项目，给与企业所得税优惠
（2）企业的下列所得可以免征、减征企业所得税：
从事农、林、牧渔业项目所得
从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营所得
从事符合条件的环境保护、节能节水项目所得
符合条件的技术转让所得
（3）民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分
（4）企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例税额抵免
7、税法是如何认定关联企业的（08-4、06-4
关联方，是指与企业有以下关系之一的企业、个人和其他经济组织
（1）在资金、经营、购销等方面，存在着直接或者间接的拥有或控制关系；
（2）直接或者间接的同为第三者拥有或者控制
（3）在利益上具有关联的其他关系
8、现行的‹‹个人所得税法››列举的个人应税所得（11-4
（1）工资薪金所得
（2）个体工商户的生产经营所得
（3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得
（4）劳务报酬所得
（5）稿酬所得
（6）特许权使用费所得
（7）利息、股息、红利所得
（8）财产租赁所得
（9）财产转让所得
（10）偶然所得
（11）经国务院财政部门确定征税的其他所得
9、简述个人所得税费用扣除中加减除费用适用的范围（12-4
（1）在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金所得的外籍人员。
（2）应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关作中取得工资、薪金所得的外籍专家。
（3）在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得的工资、薪金所得的个人。
（4）财政部确定的取得工资、薪金所得的其他人员。
第7章资源税制
1、资源税的作用
（1）调节资源极差收入，有利于企业在同一水平上开展竞争
（2）加强资源管理，有利于促使企业合理开发、利用国有资源
（3）资源税的征收应归国家所有的极差收入及时的集中到国库，从而提高国家财政收入的稳定性
2、开征土地增值税的意义：
（1）是为了解决我国目前房地产市场上出现的问题。
①土地供给计划性不强，成片批租量过大，价格过低。
②房地产开发公司增加过多，价格上涨过猛，投资规模偏大。
③盲目设立开发区，占用耕地过多，开发利用率低。
④房地产市场机制不完善，行为不规范，“炒”风过盛。
（2）开征土地增值税的具体作用☆
①有利于限制房地产的投机炒卖活动，防止国有土地收益的流失。
②有利于增加国家财政收入。
③符合税制改革的总体设想，是建立分税制财政机制的需要。
3、土地使用税与耕地占用税的区别与联系/二者在调节作用的不同表现，不同侧重点
1.区别：
（1）性质不同：
前者带有调节土地级差收益的性质，着重调节因地理交通位置不同而形成的土地级差收入，使各种不同纳税人的收入水平大体均衡。
后者带有行为税的性质，着重调节占用耕地的行为。
（2）征税范围不同：
前者主要包括城镇范围内使用的一切属于国家和集体所有的土地，而不论是否为农用耕地。
后者包括全国范围内建房及其它非农用建设占用的农用耕地。
（3）税款征收形式不同：
前者是对使用国家所有土地年年连续的征收。
而后者是在发生
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