物流成本预算及保本点分析例题.docx

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物流成本预算及保本点分析例题

物流成本预算习题

一、弹性预算法

题1：

问题：

A物流公司编制2010年的运输成本预算。

按多年的数据分析和2009年公司各项运输成本的数据，确定运输各项变动成本和固定成本指标如下表所示。

如果公司在2010年可能实现的运输任务为500万吨公里，要求：

按实际完成任务80%至120%之间以10%为间隔，编制公司运输成本弹性预算。

A公司运输各项变动成本和固定成本指标表

成本项目

成本与运输周转量之间的关系

变动成本：

燃料费

维修费

轮胎费

其他

固定成本：

工资及津贴

折旧费

养路费

管理费

其他

按单位运输周转量计算（吨公里）1.00元

按单位运输周转量计算（吨公里）0.40元

按单位运输周转量计算（吨公里）0.50元

按单位运输周转量计算（吨公里）0.45元

20万元

5万元

4万元

3万元

1万元

答案1：

列表法，见下表

项目

变动成本率（元/吨公里）

费用（万元）

400

万吨

公里

450

万吨

公里

500

万吨

公里

550

万吨

公里

600

万吨

公里

变

动

运

输

费

燃料费

1.00

400

450

500

550

600

维修费

0.40

160

180

200

220

240

轮胎费

0.50

200

225

250

275

300

其他

0.45

180

202.5

225

247.5

270

小计

2.35

940

1057.5

1175

1292.5

1410

固

定

运

输

费

工资及津贴

20

20

20

20

20

折旧费

5

5

5

5

5

养路费

4

4

4

4

4

管理费

3

3

3

3

3

其他

1

1

1

1

1

小计

33

33

33

33

33

合计

973

1090.5

1208

1325.5

1443

答案2：

公式法

按上述列表法例题1表中的数据，用公式法求出A公司2010年运输费用预算公式，并求出当运输任务量为600万吨公里的的预算成本。

答案：

假定运输任务量与运输成本之间的关系为线性关系，则成本预算可用下式表示：

Y=a+bX

上式中，a为固定成本，b为单位可变成本，X为运输任务量。

按照上述例题表中的数据可知：

a=33（万元），

b=2.35万元/万吨公里，

则公式可具体化为：

Y=33+2.35X，即为公司运输成本预算公式。

当运输任务量为600万吨公里时，其预算成本为

Y=33+2.35X600=1443万元

题2：

某物流公司在正常情况下，全年业务量预计

为5千件。

要求在业务量70%至120%之间按10%为间隔，按下表中各项成本费用标准编制其弹性预算。

成本项目

费用与业务量的关系（单位：

元）

佣金

2/件

包装费补贴

1/件

装卸费

基本工资2100，另付补贴费1.5/件

管理人员工资

基本工资30000，另付补贴费1.5/件

保险费

2000

广告费

30000

办公费

40000

答案1：

（公式法）

各项成本费用弹性预算表

费用

项目

单位变动费用

费用与业务量的关系（元）

3．5万

4万

4．5万

5万

5．5万

6万

变动费用：

佣金

2（元/件）

70000

80000

90000

100000

110000

120000

包装费补贴

1

35000

40000

45000

50000

55000

60000

装卸费补贴

1．5

52500

60000

67500

75000

82500

90000

管理人员工资

0．1

3500

4000

4500

5000

5500

6000

变动费用小计：

161000

184000

207000

230000

253000

276000

固定费用

装卸费

2100

2100

2100

2100

2100

2100

管理人员工资

30000

30000

30000

30000

30000

30000

保险费

2000

2000

2000

2000

2000

2000

广告费

30000

30000

30000

30000

30000

30000

办公费

40000

40000

40000

40000

40000

40000

固定费用小计

104100

104100

104100

104100

104100

104100

合计

265100

288100

311100

334100

357100

380100

答案2（公式法）

按照题2的数据，由于费用分为固定费用和变动费用两大类，所以，总费用预算可采用下式计算：

y=a+bx

式中，y为预算总费用，a为固定费用总额，b为单位变动费用总额，x为业务量。

将原题中的数据可整理如下表：

费用项目

固定费用（元）

单位变动费用b（元）

佣金

2

包装费补贴

1

装卸费补贴

2100

1.5

管理人员工资

30000

0.1

保险费

2000

广告费

30000

办公费

40000

合计

104100（a）

4.60（b）

以上表中a=104100，b=4.60代入上式得：

Y=104100+4.60x

当业务量x在相关范围内，均可用此式求出各预算值。

如当

x=55000件时，y=104100+4.60X55000=357100（元），与题1相同。

二、零基预算法

题1。

某物流公司拟用零基预算法编制明年业务管理费。

有关资料如下表1、表2所示。

并提出生产要素采购费，仓库挑选、整理、保管费，物流设施设备折旧费，物流部门人员工资及福利费为必不可少的开支。

广告宣传费和物流信息费属于酌量性开支。

如果该公司预算年度可动用财力只有90万元。

表1。

计划期各项费用开支水平

费用项目

开支金额（万元）

物流部门人员工资及福利费

物流设施设备折旧费

生产要素采购费

仓库挑选、整理、保管费

广告宣传费

物流信息费

30

6

4

2

40

20

合计

102

表2。

有关项目成本效益表

费用

项目

平均费用金额（万元）

平均收益金额（万元）

广告宣传费

物流信息费

2

1．5

60

30

答案：

（1）先确定必不可少项目的预算金额：

4+2+6+30=42（万元）

（2）确定酌量性开支项目的可支配资金：

90–42=48（万元）

（3）按成本效益权重计算各酌量性开支项目的预算资金：

广告宣传费：

48X［30/（30+20）］=28.8（万元）

物流信息费：

48X［20/（30+20）］=19.2（万元）

题2

B物流公司拟采用零基预算法编制2010年销售管理费用。

预算编制人员提出的预算年度开支水平如下表1，按照去年历史资料得出的业务招待费、办公费和职工福利费的成本效益分析如下表2。

表1.B公司预算年度开支水平

费用项目

开支金

额（万元）

业务招待费

广告费

办公费

保险费

职工福利费

劳动保护费

200

180

80

50

40

30

合计

580

表2。

B公司业务招待费、办公费和职工福利费成本效益分析

费用项目

成本金额（元）

收益金额（元）

业务招待费

办公费

职工福利费

1

1

1

6

3

1

如果公司预算年度可动用财力资源只有500万元。

且经过充分讨论认为上述费用中广告费、保险费和劳动保健费必须得到全额保证，业务招待费、办公费和职工福利费可以适当压缩。

请你为B公司编制销售费用预算。

答案：

一、求全额保证项目总金额=180+50+30=260万元

二、求可供可适当压缩费用项目的资金余额=500-260=240万元

三、按成本效益比重求各可适当压缩费用项目预算金额：

1.业务招待费金额=240X［6/（6+3+1）］=144万元

2.办公费金额=240X［3/（6+3+1）］=72万元

3.职工福利费金额=240X［1/（6+3+1）］=24万元

题3

试用零基预算法为某公司编制年度管理费用预算。

有关资料为：

初步预计各项主要项目开支：

办公费：

3000元租金：

5000元财产税：

6000元广告费：

9000元差旅费：

3000元培训费：

6000元

研发费：

5500元

其中，办公费、租金、财产税为不可避免的支出，其余四项可以有所减免。

公司可支配资金为25000元。

成本-效益比例为：

广告费1：

9，差旅费1：

4，培训费1：

5，研发费1：

3。

答案：

（1）先确定不可避免项目的预算金额：

0.3+0.5+0.6=1.4（万元）

（2）确定可有所增减项目的可支配资金：

2.5-1.4=1.1（万元）

（3）按成本效益权重计算各可有所增减项目的预算资金：

广告费：

1.1X［9/（9+4+5+3）］=0.4714（万元）

差旅费：

1.1X［4/（9+4+5+3）］=0.2095（万元）

培训费：

1.1X［5/（9+4+5+3）］=0.2619（万元）

研发费：

0.1572（万元）

本量利分析法在预算分析中的应用

一、物流系统保本分析

所谓保本点，是指在该点的业务量水平上，物流业务收入与成本相抵消，利润为零。

保本点有两个指标，一是保本点业务量，另一个是保本点营业收入。

它们的计算公式为：

保本点业务量

=固定成本总额/［单价X（1-营业税率）-单位变动成本］

保本点营业收入

=（保本点业务量X单位变动成本+固定成本）（1-营业税率）

=（保本点变动成本+固定成本）（1-营业税率）

目标变动成本

=目标收入X（1-营业税率）-目标固定成本-目标利润

［例题1］

某运输公司10月份运输计划：

单位运价220元/千吨公里，单位变动成本169元/千吨公里，固定成本20万元，营业税率为5%。

求该公司10月份保本运输业务周转量。

解答：

保本点业务量

=固定成本总额/［单价X（1-营业税率）-单位变动成本］

=200000/［220X（1-5%）-169］=5000（千吨公里）

二、物流系统保利分析

物流企业的目标不仅是保本，而且要赢。

保利点有两个指标，一是保利点业务量，另一个是保利点营业收入。

它们的计算公式为：

保利点业务量

=（固定成本总额+目标利润）/［单价X（1-营业税率）-单位变动成本］

保利点营业收入

=（固定成本总额+目标利润）/边际贡献率

边际贡献率=单位边际贡献/单位价格

=（单位价格-单位变动成本）/单位价格

=1-单位变动成本/单位价格

［例题2］

某运输公司10月份运输计划：

单位运价220元/千吨公里，单位变动成本169元/千吨公里，固定成本20万元，营业税率为5%。

若运输公司当月目标利润是10万元，求该公司10月份保利运输业务周转量。

解答：

保利点业务量

=（固定成本总额+目标利润）/［单价X（1-营业税率）-单位变动成本］

=（200000+100000）/［220X（1-5%）-169］

=7500（千吨公里）