财务审计内容.docx

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财务审计内容

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　　浅谈财务收支审计的重点内容（乏辨技术协作信息财改金融浅谈财务收支审计的重点内容麻兴凤，黑龙江省浓江农场审计科摘要：

财务收支审计是对金融机构、企事业单位的财务收支及有关的经济活动的真实性、合法性所进行的审计监督。

　　进行财务收支审计对于加强和改善财政财务管理、提高资金使用效益等有重要作用。

　　关键词：

财务收支审计；重点内容；分析针对不同性质的组织，财务收支审计的购置有无计划和审批手续，有无擅自购计单位取得应收账款明细表｛或余额表），的内容也有所区别。

　　买国家规定的专项控制商品的问题；验将其合计数与试算平衡表或资产负债表财务规章制度审计收、领用、保管、报废、调出、变卖等是否按中应收账款项目金额进行核对，检查其是开展财务规章制度审计，有助于完善照规定的程序办理并报有关部门审批、备否相符；（２）将应收账款明细表中各客户和强化单位管理，增强自我约束能力。

　　可案，有无被无偿占用和流失等问题；会计余额与应收账款明细账备客户余额相核以促使被审计单位进一步建立健全内部核算是否符合规定；是否定期或不定期地对，检查其是否相符；并将应收账款明细规章制度，督促被审计单位将各项财务规进行清查盘点，账账、账卡、账物是否相表的合计数与应收账款总分类账余额相章制度真正落到实处。

　　可以规范被审计单符。

　　核对，检查其是否相符；（３）在账表、账账相位的财务行为，做到有章可循，有法可依。

　　Ｓ无形资产的管理是否符合规定，转符的基础上，将应收账款明细账各客户借二、损益审计让无形资产是否按规定进行资产评估，收方发生额中尚未收回的账项的记帐凭证１．财务收入审计。

　　在对一个单位进行入的处理是否合法、合规。

　　和原始凭证进行核对，并根据备客户余额财务收入审计之前，首先应对该单位的收６对外投资是否按规定报上级主管部及尚未收回的账项填制应收账款查询单，入构成做一个全面了解，只有全面了解被门和有关管理部门批准或备案；无形资产与应收账款客户进行核对，如发现差异或审计单位的收入构成，了解该单位的经常对外投资是否按规定进行资产评估，收益长期未收到查询单，应派专人调查核实。

　　性与非经常性收入，才能知道该单位收入处理是否合法、合规。

　　双方账面余额经核对后或经调整后相符是否已全部入账。

　　可以采取检查部门预算四、国有资产保值增值审计即为应收账款实有额。

　　最后应做到账表、收入的执行情况，抽查合同以及间接询问ｌ投入资本审计。

　　主要是对实收资本账账、账证、账与客户认账数相符。

　　所在单位职工等方法开展收入审计。

　　科目增减变化的真实性、合法性进行审３．应收账款发生和收回事项真实性、２财务支出审计。

　　财务支出是被审计计。

　　对虚列账项，应按规定如实调整有关正确性的审查。

　　主要审查方法是：

（１ｌ进行账单位经济活动的重要体现，加强财务支出账项，以确定实际投资金领。

　　账抽查核对，将应收账款账户的总分类审计是内部审计工作的重中之重。

　　应根据２留存收益审计。

　　主要是对资本公积、帐、明细分类账按客户相加核对借贷方发被审计单位部门预算的批复情况，与截止盈余公积科目的正确性审计。

　　对不按规定生合计数，检查是否一致，有无遗漏和差审计之日起的账面支出情况作比较，全面比例计提留存收益，该上交的不上交，以错；（２Ｊ通过账证核对、证证核对检查有关了解该单位的支出。

　　同时，抽查一些重点及使用不合规账项；未分配利润被按规定应收账款的账证、证证是否相符，如有计支出，比如在支出中占较大比例的支出，比例分配入账，以确定实存金额。

　　算上的差错应予以更正；（３）通过应收账款单位常规不可能发生的支出，根据比较、３企业国有资产保值、增值审计。

　　一般和其它相关账户的核对检查其能否保持分析，对该单位的支出做出是否正常、有是以对期初确认的国有资产（即账面净资一致，如有不符，应查明原因和责任。

　　无超标或法规支出等的正确判断。

　　产额）为基数与期末国有资产总额（即以资４应收账款发生和收购事项合法性的三、资产审计产负债损益审计资料为依据，资产减负债审查。

　　资产是指过去交易或事项形成并由所得的净资产额），加减考核期内国有资产主要审查：

（１挪用现金和应收账款，企业拥有或者控制的资源，该资源预期会管理部门确认的增减因素后，期末国有资利用私收的应收账款进行各种违法活动。

　　给企业带来经济利益。

　　对资产进行审计需产等于期初数为保值，大于期初数为增审查时可通过应收账款的对应关系账户要注意以下几点：

值，小于期初数则为减值。

　　及有关原始凭证、记帐凭证查清核实，对ｌ现金和备种存款的管理和使用是否五、应收账款的审计于长期未收回的应收账款，应特别重视，符合规定，内部管理制度是否健全、有效；１．应收账款内部控制制度的审查。

　　可通过向客户发函查证，查明该项应收账银行开户是否合法、合规，有无出租、出借企业应收账款内部控制制度的关键款是否确未收回，是否有客户已经支付，或转让等问题，各银行账户是否核算规定控制点主要有：

（１）有关应收账款的工作人而企业尚未入账或被人挪用现象；（２）假造的内容，有无公款私存和将事业资金在其员应该职能明确分工，备负其责；（２）销货客户、虚增应收账款、虚示企业盈利。

　　审查他账户核算的情况；有价证券的购买及其业务、会计业务和点收现金业务三者应由时，通过落实客户、检查销货凭证和销货资金来源是否合法，保管、转让和账户处不同的人进行；（３）坚持定期对账，保持账退回凭证，查明企业有无利用应收账款科理是否合法、合规，有无违纪违规和不安账、账证相符；（４）定期对应收账款的结构目虚增销货款，或将销货退回业务不作账全等问题。

　　和账龄进行分析，建立催收制度。

　　审查时，务调整虚增销售额，从而虚示企业盈利，２对应收及暂付款项是否及时清理结审计人员可以通过查阅有关应收账款的或虚构债权业务，利用结算业务贪污国家算，有无长期挂账等问题，对确实无法收各项管理制度、规定、办法，了解应收账款财产的现象。

　　回的应收及暂收款项是否查明原因、分清的核算程序和方法，初步判断应收账款内参考文献责任、按规定程序批准后核销。

　　部控制制度的健全性，然后通过对有关关１ｌ王志高．事业单位财务收支审计的内容３对存货是否进行定期或不定期的清键控制点的实质性测试来了解其有效性。

　　和重点Ｊ．陕西审计，１９９８（０２）．查盘点，做到账实相符，盘盈及时调整。

　　２应收除款实有额的审查。

　　２张京勇．论任期经济责任审计及其评价锻备、材料、低值易耗品及固定资产审查的基本方法是：

（１）编制或向被审Ｍ．财会通讯，２０１１（１６），一、・５７・跟踪审计服务内容项目前期准备阶段的跟踪审计的主要内容有：

（一）项目建议书、可行性研究报告、环境影响评估报告、概算批复等文件是否齐全；

（二）建设规划、建设用地批准及施工许可、环保及消防批准、项目设计及设计图审核和房屋拆迁许可等文件是否齐全、有效；（三）项目相关单位是否按照招投标程序执行以及执行结果的合法性；（四）各参建单位的工商登记证书、行业资质证书、有关技术人员证书及收费许可等资料是否真实、合法，所计取的代建、勘察设计、监理、咨询等费用是否合法；（五）与项目相关单位是否依法签定合同，签订的合同条款是否合法、公平，与招标文件和投标承诺是否一致，中标合同价是否真实合理；（六）项目法人注册资金的来源及到位情况；（七）项目资金的来源是否合法，是否专款专用，能否满足项目建设当年应完成工作量的需要，后续建设资金是否落实；（八）使用国债资金和政府融资资金的项目资金是否按照要求专户存储、专款专用；（九）各种规费是否按规定及时缴纳，减、免、缓缴的手续是否完善，是否符合有关规定；（十）征地、拆迁补偿是否符合有关规定和标准，有无擅自扩大拆迁范围、提高标准或降低标准，损害被拆迁人的利益；项目前期准备阶段跟踪审计主要是了解建设程序的合法性、真实性，通过跟踪审计为政府提出建议，改进和完善对项目的管理，其中对项目批件、资金、合同等能够完成的审计工作，及时出具阶段性审计意见，为后续的项目建设和竣工决算打基础。

　　项目建设实施阶段跟踪审计的主要内容有：

（一）建设单位是否建立健全各项内控制度，如工程签证、验收制度、设备采购、验收、领用、清点制度、费用支出报销制度等；

（二）项目有关单位是否认真履行合同条款，有无违法分包、转包工程；如有变更、增补、转让或终止，审查其真实性、合法性；（三）参与工程设计变更的有关论证会议、监督变更程序是否合规，变更内容是否真实，变更手续是否齐全；施工现场原始地貌数据和各项签证是否及时、完整、真实；（四）建设资金是否与资金筹集计划或投资进度相衔接，有无大量资金闲置或因资金不到位而造成停工待料等损失浪费现象；建设资金是否专款专用，是否按照工程进度付款，有无被挤占、挪用项目资金的行为；对往来资金数额较大且长时间不结转的预付工程款、预付备料款项要查明原因，防止出现超付工程款现象；（五）对建设单位关联企业所供设备、材料的价格审计，防止从中加价，形成不合理的经营利润；（六）对已购设备、材料不能使用于该工程的，要分析原因，并督促建设单位及时处理，避免造成损失；（七）环境保护设施与主体工程建设的同步性以及实施的有效性；（八）审查工程结算和工程财务资料，核对材料决算表，超、欠供材差计算是否正确、结算凭证是否真实合法；（九）对工程中期的计量支付或阶段工程结算，要复核工程进度，计算工程量，严格按照工程合同审查，并出具审核意见，防止套用建设资金。

　　审计组在项目建设实施阶段，应按规定及时出具审核意见或阶段性审计结论，保障工程施工顺利进行。

　　项目竣工决算及验收移交阶段跟踪审计的主要内容有：

（一）项目概算执行情况，审查有无超出批准概算范围投资和不按概算批复的规定购置自用固定资产，挤占或虚列工程成本等问题；

（二）工程成本核算及账务处理情况，审查是否符合《国有建设单位会计制度》的要求和有利于建设项目的管理及竣工决算的需要；（三）待摊投资情况，审查工程建设配套设施费支出、贷款利息和资金占用费是否真实，其分摊是否合理，有无挤占、挪用工程资金，已摊销的待摊投资是否真实、合理，投资决算报表中相关数据是否配比；（四）建设单位管理费情况，审查计取范围和标准是否符合有关规定，费用支出是否符合节约的原则，有无超出概算控制，是否真实、合法；（五）建安工程投资情况，审查竣工图纸及相关资料的真实性，竣工资料与实物是否一致。

　　依据竣工图纸、工程签证资料和工程量计算规则，审核、复算工程量，确定工程量的真实性，工程定额套用与取费或应用投标单价的准确性，审查合同中关于工期、质量等奖励和处罚条款的实际执行情况；（六）财务处理情况，审查工程库存物资的财务处理是否合法；（七）项目基建收入、结余资金情况，重点审查建设期间收入的形成和工程投资节余资金分配比例的真实性、合法性；（八）国家、省、市优惠政策的落实情况，各级政府给予项目的优惠政策，相关部门是否贯彻执行;建设单位是否将优惠政策全部用于项目上，有无以各种形式转移，从而加大项目成本；（九）项目交付使用资产情况，主要审查交付使用资产总表、交付使用资产明细表，核实交付的固定资产是否真实、是否办理了验收手续和交付的递延资产情况等；（十）尾工工程情况，审查建设单位预留项目未完工程投资的真实性和合法性，对于预留的尾工工程进行审计跟踪回访，审查建设资金使用的真实性和合法性；（十一）项目投资效益情况，根据可行性研究报告及概算依据有关的经济、技术、社会和环境等指标，对可行性研究报告和设计概算进行分析，并与建成后的效果进行对比，找出建设项目管理过程中存在的问题，对项目投资决策的真实性、合规性、经济性、效率性、效果性以及环境因素等进行评价。