初级审计师《审计理论与实务》试题及答案新版.docx
《初级审计师《审计理论与实务》试题及答案新版.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《初级审计师《审计理论与实务》试题及答案新版.docx（33页珍藏版）》请在冰点文库上搜索。
初级审计师《审计理论与实务》试题及答案新版
2022年初级审计师《审计理论与实务》试题及答案（新版）
1、[单选题]审计人员对被审计单位进行存货监盘可以达到的审计目标是：
A.证实存货计价的合理性
B.证实存货账务处理的正确性
C.证实存货采购成本的正确性
D.证实存货的存在性
【答案】D
【解析】存货监盘可以证实存货的存在性。
2、[多选题]（根据2012年真题改编）20世纪40年代，西方内部审计进入现代发展时期，其主要标志有：
A.出现了内部审计的专门法律
B.从报送审计转变为就地审计
C.从财务收支扩大到经营管理
D.出现了以评价内部控制系统为基础的抽样检查。
E,颁布了国际内部审计准则
【答案】CD
【解析】内部审计进入现代发展时期的主要标志：
（1）审计方法从过去的详细审计改变为以评价内部控制系统为基础的抽样检查;
（2）审计的领域从财务收支扩大到经营管理;（3）建立内部审计理论体系，指导内部审计实践;（4）是制定内部审计标准;（5）是建立内部审计职业，创建内部审计团体。
3、[多选题]下列有关社会审计的表述中，正确的有（）。
A.社会审计组织受理业务应在注册地所属行政区域内进行
B.社会审计人员对执行业务中知悉的商业秘密，负有保密义务
C.社会审计人员发现被审计单位提供虚假资料时，必须向政府有关部门报告
D.社会审计组织对被审计单位示意其作不实证明的，应当拒绝出具有关报告。
E,社会审计组织应对其提交的审计报告的真实性和合法性负责
【答案】BDE
【解析】会计师事务所受理业务不受行政区域、行业的限制。
会计师事务根据业务需要有权收集证据。
对委托人示意作不实或者不当证明的，有权拒绝出具有关报告。
社会审计组织向委托人提交审计、查证、鉴定、验资报告，并对报告内容的真实性和合法性负责。
社会审计人员对执行业务中知悉的商业秘密，负有保密义务。
4、[多选题]为证实银行存款期末余额是否真实存在，审计人员可以实施的审计程序有：
A.函证银行存款余额
B.审查银行存款日记账并与总账相核对
C.取得银行对账单并编制银行存款余额调节表
D.分析计算银行存款余额中定期存款所占的比例。
E,分析计算存放于非银行金融机构的存款占银行存款的比例
【答案】AC
【解析】选项B，是账账核对，不能验证银行存款是否真实存在;选项D，通过计算定期存款占银行存款的比例，能够了解被审计单位是否存在高息资金拆借，但与银行存款是否存在无关;选项E，分析计算存放于非银行金融机构的存款占银行存款的比例主要是用来判断有无非法集资问题及存款的安全性，对证实银行存款是否存在作用不大。
5、[单选题]下列程序中，通常不用于评估舞弊风险的是（ ）。
A.考虑在客户接受或保持过程中获取的信息
B.实施实质性分析程序
C.组织项目组内部讨论
D.询问治理层、管理层和内部审计人员
【答案】B
【解析】实质性分析程序适用于应对舞弊风险，不适用于风险评估程序识别和评估舞弊风险。
6、[单选题]财务审计一般审计目标中的总体合理性是指（）。
A.各类业务记录于正确的会计期间
B.实际存在或发生的金额均已记录或列报
C.记录或列报的金额是实际存在或发生的
D.记录或列报的金额在总体上的正确程度
【答案】D
【解析】财务审计一般审计目标的总体合理性是指记录和列报的金额在总体上的正确性程度。
通常是指审计人员使用分析性复核方法或实施恰当的审计程序后对被审计单位所记录或列报的金额在总体上的正确性程度所做的估计。
7、[单选题]原则上对审计报告和审计决定书进行审定的应当是（）。
A.审计组组长
B.审计机关主管领导
C.审计机关审计业务会议
D.审计机关的本级人民政府
【答案】C
【解析】审理机构将审理后的审计报告、审计决定书连同审理意见书报送审计机关负责人。
审计报告、审计决定书原则上应当由审计机关审计业务会议审定;特殊情况下，经审计机关主要负责人授权，可以由审计机关其他负责人审定。
8、[单选题]下列关于审计报告的说法中，正确的是：
A.审计报告详细记录审计过程和结果
B.国家审计、内部审计和社会审计的审计报告具有相同的法律效力
C.社会审计报告分为标准审计报告和非标准审计报告
D.我国国家审计机关和内部审计机构通常撰写简式审计报告
【答案】C
【解析】审计报告——指具体承办审计事项的审计人员或审计组织在实施审计后，就审计工作的结果向其委托人、授权人或其他法定报告对象提交的书面文件。
针对不同的审计主体、不同类型的审计业务以及不同的报告对象，审计报告的性质、内容、编制方法以及法律效力等都是不同的。
详式审计报告又称长式审计报告——国家审计、内部审计。
9、[单选题]审计人员对库存现金进行监盘取得的证据属于：
A.试听证据
B.鉴定证据
C.实物证据
D.环境证据
【答案】C
【解析】通过对库存现金、存货、固定资产进行监盘获取的审计证据属于实物证据。
10、[不定项选择题]案例二
（一）资料2018年3月，某审计组对丙公司2017年度财务收支进行了审计，有关采购及付款的情况和资料如下：
资料1.审计人员对丙公司设备采购环节内部控制进行了重点调查，了解到以下情况：
（1）生产部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送公司总经理批准;
（2）采购部门根据经过申批申请书签发订购单;（3）采购的设备到货后，由采购部门组织验收合格后提交设备管理部门。
（4）具体采购经办人员编制付款凭单，后附采购发票、合同及验收证明并审核一致后，送给出纳，由出纳根据合同的付款日期办理付款资料2.为验证被审计单位应付款项金额的正确性，审计人员抽查部分应付账款明细账并发函进行询证。
资料3.审计人员检查了2017年4月调增固定资产的相关凭证，发现入账价值包括如下内容：
（1）运输过程的运输费、保险费;
（2）设备的增值税作为进项税额进行抵扣;（3）采购人员办理采购过程中发生的差旅费;（4）固定资产到厂后发生的安装调节费用。
资料4.审计人员检查了2017年5月的固定资产转出业务，发现被审计单位存在如下情况：
（1）5月出售了一台过旧的设备，当月被审计单位不再对出售的固定资产计提折旧
（2）在出售过程中，被审计单位确认了5000元的营业外支出（3）在检查5月相关合同时，发现被审计单位签订了一份以融资租赁方式出租的设备出租合同，并了解到该设备当月已送到融租方，但被审计单位账上仍体现该设备价格（4）审计人员进一步发现，该设备在当年仍然计提折旧。
资料5.审计人员对企业的库存现金进行了盘点，具体盘点过程如下：
（1）审计人员在上午上班结束后，要求出纳结清日记账，并填写现金结余报告，然后开始盘点;
（2）由于盘点当天，会计主管重要的事情要办，其指定总账会计参加盘点，;（3）盘点时，由总账会计亲自进行盘点，出纳和审计人员在旁边严格监督;（4）办点完后，由总账会计、出纳及审计人员在盘点表上签字，确认盘点结果无误。
（二）要求：
根据上述资料，为下列问选题从备选答案中选出正确的答案。
针对“资料5”，审计人员在现金监盘过程中不正确的审计程序有（）。
A.审计人员将盘点时间安排在上午上班结束后
B.审计人员同意由总账会计代替会计主管参与监盘
C.审计人员同意由总账会计清点现金
D.盘点结束后，由总账会计、出纳及审计人员在盘点表上签字
【答案】AC
【解析】A应安排在下午下班结束时或上午上班开始前;C应由出纳人员清点现金
11、[多选题]审计机关在对某国有银行的信贷业务实施审计时，审计人员调阅了某企业信贷档案，与企业负责人、信贷经理座谈，并实地查看了抵押的房产，为跟踪贷款资金的流向，延伸检查了其他相关单位。
在这一审计过程中，审计人员采取的取证方法有：
A.分析
B.检查
C.询问
D.重新操作。
E,外部调查
【答案】BCE
【解析】调阅信贷档案属于检查;延伸检查了其他相关单位属于外部调查;进行座谈属于询问。
12、[单选题]下列有关前任注册会计师与后任注册会计师的沟通的说法中，正确的是（ ）。
A.后任注册会计师应当在接受委托前和接受委托后与前任注册会计师进行沟通
B.前任注册会计师与后任注册会计师应当将沟通的情况记录于审计工作底稿
C.后任注册会计师与前任注册会计师的沟通应当采用书面方式
D.后任注册会计师应当在取得被审计单位的书面同意后，与前任注册会计师进行沟通
【答案】D
【解析】选项A，接受委托后与前任注册会计师的沟通不是必要程序，由后任注册会计师根据审计工作的需要自行决定;选项B，后任注册会计师应当将沟通的情况记录于审计工作底稿;选项C，后任注册会计师与前任注册会计师的沟通可以采用书面或口头的方式。
13、[多选题]审计人员通过了解某企业采购与付款循环的内部控制，准备对其实施内部控制测评，下列内部控制测评中与所记录的采购都确已收到物品或已接受劳务最直接相关的有（）。
A.检查验收单连续编号的完整性
B.检查批准采购标记
C.查验付款凭单后是否附有完整的相关单据
D.检查注销凭证的标记。
E,检查入库单连续编号的完整性
【答案】BCD
【解析】选项A和E主要与采购交易完整性目标相联系。
14、[单选题]我国审计机关在国家机构中实行（）。
A.具有司法性质，以审计法院形式开展工作，向议会或国家元首报告工作
B.隶属于议会并向议会或国家元首报告工作
C.隶属于政府并向议会或政府报告工作
D.独立于议会、政府和司法机关，向议会或国家元首报告工作
【答案】C
【解析】对于隶属于政府并向议会或政府报告工作的体制，国家审计机关一般隶属于政府或政府的行政部门，对政府负责并向政府报告工作，根据法律赋予的权限，对政府各部门、各单位的财政财务收支活动进行审计监督，以便保证国家财经政策、法规、计划、预算的正常执行。
例如，我国审计署作为国务院的组成部门，在国务院总理领导下工作，对国务院负责并报告工作，并且受国务院委托向全国人民代表大会常务委员会提出中央预算执行和其他财政收支的审计工作报告，向中央审计委员会报告中央预算执行和其他财政支出情况。
15、[单选题]下列有关管理层偏向的说法中，错误的是（ ）。
A.某些形式的管理层偏向为主观决策所固有，在作出这些决策时，如果管理层有意误导财务报表使用者，则管理层偏向具有欺诈性质
B.会计估计对管理层偏向的敏感性随着管理层作出估计的主观性的增加而增加
C.在得出某项会计估计是否合理的结论时，存在管理层偏向的迹象表明存在错报
D.对于连续审计，以前审计中识别出的可能存在管理层偏向的迹象，会对注册会计师本期计划审计工作、风险识别和评估活动产生影响
【答案】C
【解析】管理层偏向的迹象可能影响注册会计师对财务报表整体是否不存在重大错报的评估，所以选项C错误。
16、[多选题]下列各项中，属于审计机关职责范围的有：
A.对民营上市公司的财务收支进行审计
B.对国有企业领导人员的经济责任进行审计
C.对国有资本占主导地位的金融机构进行审计
D.对其他单位受政府委托管理的社会捐赠资金的财务收支进行审计。
E,对国际货币资金组织向我国政府提供的贷款项目的财务收支进行审计
【答案】BCDE
【解析】选项A属于社会审计组织的业务范围。
17、[多选题]被审计单位将下列各项列入生产成本支出，其中属于混淆生产成本支出范围的有：
A.固定资产购置支出
B.直接材料费支出
C.对外投资支出
D.税收滞纳金支出。
E,对外捐赠支出
【答案】ACDE
18、[多选题]下列各项审计程序中，属于对现金业务进行内部控制测试的有：
A.观察现金收付是否按规定程序及权限办理
B.询问现金支票有无专人保管
C.观察出纳与会计职责是否严格分离
D.询问现金是否定期盘点核对。
E,审查现金业务截止期是否正确
【答案】ABCD
19、[单选题]我国对绩效审计的界定是，检查和评价被审计单位的资源管理和使用的（）。
A.效率性
B.经济性
C.合规性
D.有效性
【答案】D
【解析】绩效审计是指对被审计单位（或项目）资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动。
有效性包括：
经济性、效率性和效果性。
20、[多选题]下列各项控制审计风险的方法中，属于自我保护法的有：
A.保持审计独立性
B.充分分解引发风险的责任
C.提高审计人员的业务水平
D.加强审计质量控制。
E,深入了解被审计单位基本情况和财务状况
【答案】ACDE
【解析】自我保护法包括：
提高审计人员的业务水平;遵守审计准则;深入了解被审计单位基本情况和财务状况;签订业务约定书，取得管理层说明书;保持审计独立性;加强审计质量控制。
B风险转移法。
21、[单选题]根据《审计署关于内部审计工作的规定》，领导内部审计机构开展工作的应当是：
A.本单位的财务经理
B.本单位的财务部门
C.本单位的监事会
D.本单位主要负责人或者权力机构
【答案】D
【解析】考点为审计署关于内部审计工作的规定。
内部审计机构在本单位主要负责人或者权力机构的领导下开展工作。
22、[单选题]下列情形中，注册会计师通常采用较高的百分比确定实际执行的重要性的是（ ）。
A.以前期间的审计经验表明被审计单位的内部控制运行有效
B.注册会计师首次接受委托
C.被审计单位面临较大的市场竞争压力
D.被审计单位管理层能力欠缺
【答案】A
【解析】选项BCD适用较低的百分比来确定实际执行的重要性。
23、[单选题]针对应收账款的审计目标，下列说法中不正确的是（）。
A.确定应收账款账面余额是否真实存在，记录的金额是否是实际发生的金额，有无虚挂账面的情况，用于证实应收账款的真实性
B.对决算日前后发生的应收账款审查，确认其是否记录于正确的会计期间，用于证实应收账款记录截止期的正确性
C.确定销售退回、折让与折扣的合法性，用于证实应收账款是否合法
D.检查应收账款是否均已入账，用于证实应收账款的准确性认定
【答案】D
【解析】D：
检查应收账款是否均已入账，用于证实应收账款的“完整性”认定。
24、[单选题]下列有关绩效审计方法的表述中，错误的是：
A.比较分析法要注意数据之间的可比性
B.案例研究法的关键是案例选择具有代表性
C.逻辑模型法有助于审计人员对舞弊和违法行为的审查
D.评分法将定性与定量评价相结合可以克服单纯财务评价的某些缺陷
【答案】C
【解析】一般情况下，逻辑模型法适用于审计准备阶段对审计事项的了解和分析，但无法帮助审计人员了解被审计单位的职责，也无助于审计人员对舞弊和违法行为的审查。
25、[多选题]下列各项中，构成错报的有（ ）。
A.管理层对导致特别风险的会计估计的估计不确定性的披露不充分
B.管理层作出的点估计小于注册会计师作出的区间估计的最小值
C.管理层作出的点估计与注册会计师作出的点估计存在差异
D.会计估计的结果与财务报表中原已确认的金额存在差异
【答案】ABC
【解析】会计估计的结果与财务报表中原来已确认或披露的金额存在差异，并不必然表明财务报表存在错报，对于公允价值会计估计而言尤其如此，所以选项D不正确。
26、[多选题]下列各项中，审计人员可以据以判断生产与存货循环内部控制风险较高的有：
A.内部审计人员监督存货盘点
B.存货盘点只由仓库保管员实施
C.定期对陈旧过时的存货进行处理
D.存货盘点的范围包括寄销外地的存货。
E,存货盘点结果显示存在较多账实不符情况
【答案】BE
【解析】选项B，存货盘点由独立于保管人员之外的其他部门人员定期进行。
选项E，存货盘点结果显示有较多账实不符的情况，说明存货的内部控制存在较多的缺陷，生产与存货循环存在较高的风险。
27、[多选题]下列有关我国内部审计准则的表述中，正确的有：
A.我国内部审计准则由基本准则、职业道德规范和具体准则组成
B.我国内部审计基本准则由一般准则、作业准则和报告准则组成
C.我国内部审计基本准则中一般准则对内部审计风险识别和评估进了规范
D.绩效审计具体准则属于我国内部审计具体准则中的业务类准则。
E,审计抽样具体准则属于我国内部审计具体准则中的作业类准则
【答案】ADE
【解析】选项B，我国内部审计基本准则包括一般准则、作业准则、报告准则和内部管理准则;选项C，一般准则对内部审计机构和人员的基本资格条件和工作方式进行了规范。
28、[单选题]下列有关控制测试目的的说法中，正确的是（ ）。
A.控制测试旨在评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性
B.控制测试旨在发现认定层次发生错报的金额
C.控制测试旨在验证实质性程序结果的可靠性
D.控制测试旨在确定控制是否得到执行
【答案】A
【解析】注意理解控制测试的含义。
29、[单选题]下列有关国家审计法律责任的表述中，不正确的是（）。
A.国家审计人员的法律责任依据《审计法》确定
B.《审计法》不包括内部审计和社会审计的法律责任
C.以行政责任为主
D.不包括刑事责任和民事责任
【答案】D
【解析】《审计法》以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任，但不包括民事责任。
30、[单选题]被审计单位的存货周转率较以前年度有明显提高，审计人员分析可能的原因是：
A.销售收入减少
B.销售成本减少
C.平均存货减少
D.存货跌价准备减少
【答案】C
【解析】存货周转率=营业成本/存货平均余额，选项C，平均存货减少会导致存货周转率上升。
31、[单选题]按照现行《审计署关于内部审计工作的规定》，下列各项中，属于内部审计机构权限的是（）。
A.向社会公布审计结果
B.对与审计事项有关的问题的调查取证
C.对本单位及所属单位经济管理进行审计
D.为所在单位办理纳税申报
【答案】B
【解析】选项A，内部审计一般不会对外公布结果;选项C是职责;选项D，是财务部门的职责。
32、[单选题]下列各项中，属于专门的计算机审计技术方法的是：
A.嵌入审计模块法
B.外部调查法
C.统计抽样法
D.比率分析法
【答案】A
【解析】BCD在其他形式审计中都可以使用。
33、[多选题]内部审计的作用表现为（）。
A.为宏观政策的制定提供决策依据
B.促进组织合法经营和运行
C.促进组织自我发展和实现目标
D.维护财经法纪，监督、保障和促进各项宏观调控政策的贯彻执行。
E,追踪反馈宏观调控政策的运行效果
【答案】BC
【解析】国家审计的作用：
为宏观调控的制定提供决策依据，维护财经法纪，监督、保障和促进宏观调控政策的贯彻执行;追踪反馈宏观调控政策的运行效果，选项ADE错误。
34、[不定项选择题]甲公司为项目运营于2009年1月1日购入一台设备，设备原值630万元，预计可使用3年，按直线法计提折旧，预计净残值30万元。
该设备于购入当日投入运营。
该项目投入运营后，各年的现金流量净额及复利现值系数如下表：
该项目投资的必要报酬率为10%。
（二）要求：
根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
[2009年初级、中级真题]该投资项目的净现值为（）。
A.605.53万元
B.635.53万元
C.665.53万元
D.735.53万元
【答案】B
【解析】解析：
净现值=第一年现金流量净额×（PVIF，10%，1）+第二年现金流量净额×（PVIF，10%，2）+第三年现金流量净额×（PVIF，10%，3）-项目初始投资额=500×0.909+500×0.826+530×0.751-630=635.53（万元）。
35、[单选题]下列有关信息系统测试方法的表述中，错误的是（ ）。
A.虚拟实体法是对测试数据法的改良
B.测试数据的受控处理法测试的数据都是虚拟的数据
C.平行模拟法的优点是不会干扰被审计单位信息系统的运行
D.嵌入模块法只能审查事先考虑到的程序处理和控制功能有关的情况
【答案】B
【解析】受控处理法是审计人员在对被审计单位的真实业务数据在处理之前先进行核实，不是虚拟的数据。
36、[多选题]下列各项中，属于货币资金业务内部控制测试程序的有：
A.抽取付款凭证审查有无审批签字
B.检查银行存款余额调节表的编制是否及时正确
C.观察支票与印章的保管是否分离
D.分析每个月银行存款变动趋势是否存在异常。
E,监督盘点库存现金
【答案】ABC
【解析】货币资金内部控制测评：
1.调查了解货币资金内部控制;2.抽查收款凭证;3.抽验付款凭证;4.抽查一定期间现金、银行存款日记账并与总账核对;5.抽查银行存款余额调节表与库存现金盘点表;6.现金监盘;7.查阅制度---职责分工;8.检查货币资金收付凭证的管理情况;9.评价货币资金业务内部控制。
37、[多选题]下列关于国家审计报告和审计决定书的编审程序表述，正确的有（）。
A.被审计对象对征求意见的审计报告有异议的，审计组应做出必要修改
B.审计组起草审计报告和审计决定书
C.审计机关业务部门复核审计报告和审计决定书
D.审计机关审理机构审理审计报告和审计决定书。
E,审计机关审定审计报告和审计决定书
【答案】BCDE
【解析】被审计对象对征求意见的审计报告有异议的，审计组应当进一步核实，并根据核实情况对审计报告做出必要的修改。
38、[单选题]下列要求中，不属于国家审计人员应该遵守的职业道德的是（）。
A.专业胜任能力
B.勤勉尽责
C.保守秘密
D.严格依法
【答案】A
【解析】国家审计人员职业道德明确要求审计人员应当恪守严格依法、正直坦诚、客观公正、勤勉尽责、保守秘密的基本审计职业道德。
39、[多选题]审计人员为了确定甲公司是否在收到经批准的销货单后编制发运凭证并发货应当实施的控制测试为（）。
A.询问仓库保管员发货的流程
B.核对发运凭证和相对应销货单上的金额是否相符
C.从发运凭证中抽取样本，并追查至经批准的销货单
D.从经批准的销货单中抽取样本，并追查至发运凭证。
E,检查销售单上是否有相关人员签字审批
【答案】AD
【解析】B不属于控制测试，C方向相反
40、[单选题]下列各项中，不属于审计质量管理主体的是：
A.审计机关
B.审计组长
C.审计人员
D.被审计单位
【答案】D
41、[多选题]下列各项中，属于国家审计实施阶段主要工作的有（）。
A.编制审计工作方案
B.送达审计通知书
C.编制审计实施方案
D.进行重大违法行为检查。
E,公布审计结果
【答案】BCD
【解析】国家审计实施阶段的工作包括：
1、成立审计组，送达审计通知书;2、进行调查了解;3.编制审计实施方案;4.获取审计证据，进行审计记录;5.检查重大违法行为。
42、[单选题]下列做法中，符合内部控制要求的是：
A.采购员负责采购货物的验收工作
B.信息系统使用部门负责信息系统设计
C.批准付款的人员负责签发支票
D.仓库保管员负责登记存货台账
【答案】D
43、[多选题]下列对审计对象的表述，正确的是（）。
A.审计对象是被审计单位在一定时期内全部或一部分经济活动
B.审计对象泛指被审计单位的所有经营活动
C.从时间过程来看，接受审计的经济活动，仅包括已经发生的、正在发生的
D.审计对象是指审计客体因承担和履行经济责任而发生的事前、事中、事后经济活动的真实性、合法性和效益性。
E,审计对象是审计客体的经济活动
【答案】ADE
【解析】审计对象是以各种资料反映的被审计单位在一定时期内全部或部分经济活动，选项A正确;是审计行为所指向和作用的承受体。
人们往往将审计对象泛指为被审计单位的财政财务收支及其有关经济活动，选项B错误;从时间过程来看，接受审计的经济活动，不仅包括已经发生的、正在发生的，还包括未来将要发生的活动，即事前、事中和事后的活动，选项C错误;审计对象是指审计客体因承担和履行经济责任而发生的事前、事中、事后经济活动的真实性、合法性和效益性，选项D正确;审计
升级会员 