审计客观题真题总结.docx
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审计客观题真题总结
2007年审计
一、单项选择题（本题型共4大题,18小题,每小题1分,本题型共18分
（一A注册会计师负责对甲公司20×7年度财务报表进行审计。
在获取和评价审计证据时,A注册会计师遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。
1.在获取的下列审计证据中,可靠性最强的通常是（C。
A.甲公司连续编号的采购订单
B.甲公司编制的成本分配计算表
C.甲公司提供的银行对账单
D.甲公司管理层提供的声明书
2.下列各项中,为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是（D。
A.从甲公司销售发票中选取样本,追查至对应的发货单,以确定销售的完整性
B.实地观察甲公司固定资产,以确定固定资产的所有权
C.对已盘点的甲公司存货进行检查,将检查结果与盘点记录相核对,以确定存货的计价正确性
D.复核甲公司编制的银行存款余额调节表,以确定银行存款余额的正确性
3.在对资产存在性认定获取审计证据时,正确的测试方向是（C。
A.从财务报表到尚未记录的项目
B.从尚未记录的项目到财务报表
C.从会计记录到支持性证据
D.从支持性证据到会计记录
4.下列与审计证据相关的表述中,正确的是（D。
A.如果审计证据数据足够,就可以弥补审计证据的质量缺陷
B.审计工作通常不涉及鉴定文件的真伪,对用作审计证据的文件记录,只需考虑相关
内容控制的有效性
C.不应考虑获取审计证据的成本与获取信息的有用性之间的关系
D.会计记录中含有的信息本身不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意
见的基础
5.下列与管理层声明相关的表述中,错误的是（C。
A.如果合理预期不存在其他充分、适当的审计证据,注册会计师应当就对财务报表具有重大影响的事项向管理层获取书面声明
B.如果管理层的某项声明于其他审计证明相矛盾,注册会计师应当调查这种情况
C.如果管理层拒绝提供注册会计师认为必要的声明,注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告
D.注册会计师不应以管理层声明替代能够合理预期获取的其他审计证据
（二B注册会计师负责对乙公司20×7年度财务报表进行审计。
在编制和归整审计工作底稿时,B注册会计师遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。
6.根据审计准则的规定,在记录实施审计程序的性质、时间和范围时,应当记录测试的特定项目或事项的识别特征。
在记录识别特征时,下列做法正确的是（B。
A.对乙公司生成的订购单进行测试,将供货商作为主要识别特征
B.对需要选取既定总体内一定金额以上的所有项目进行测试,将该金额以上的所有项目作为主要识别特征
C.对运用系统抽样的审计程序,将样本来源作为主要识别特征
D.对询问程序,将询问时间作为主要识别特征
7.下列有关审计工作底稿归档期限的表述中,正确的是（A。
A.如果完成审计业务,归档期限为审计报告日后六十天内
B.如果完成审计业务,归档期限为外勤审计工作结束日后六十天内
C.如果未能完成审计业务,归档期限为外勤审计工作中止日后三十天内
D.如果未能完成审计业务,归档期限为审计业务中止日后三十天内
8.B注册会计师对乙公司20×7年度财务报表出具审计报告的日期为20×8年2月15日,乙公司对外报出财务报表的日期为20×8年2月20日。
在完成审计档案的归整工作后,可以变动审计工作底稿的是（C。
A.20×8年5月5日,乙公司发生火灾,烧毁一生产车间,导致生产全部停工
B.20×8年5月10日,法院对乙公司涉讼的专利侵权案作出最终判决,乙公司赔偿原告2000万元。
20×7年12月31日,该案件尚在审理过程中,由于无法合理估计赔偿金额,乙公司在20×7年度财务报表中对这一事项作了充分披露,未确认预计负债
C.20×8年5月15日,B注册会计师知悉乙公司20×7年12月31日已存在的、可能导致修改审计报告的舞弊行为
D.20×8年5月20日,乙公司收回一笔20×6年已经注销的应收账款,金额为1000万元
（三C注册会计师负责对丙公司20×7年度财务报表进行审计。
在考虑重要性和审计风险时,C注册会计师遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。
9.下列有关审计重要性的表述中,错误的有（C。
A.在考虑一项错报是否重要时,既要考虑错报的金额,又要考虑错报的性质
B.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策,则该项错报是重要的
C.如果已识别但尚未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水平,注册会计师无须要求管理层调整
D.重要性的确定离不开职业判断
10.在执行审计业务时,C注册会计师应当确定合理的重要性水平。
下列做法正确的是（C。
A.通过调高重要性水平,降低评估的重大错报风险
B.通过调低重要性水平,降低评估的重大错报风险
C.在确定计划的重要性水平时,应当考虑对丙公司及其环境的了解
D.在确定计划的重要性水平时,应当考虑实施进一步审计程序的结果
11.在确定计划实施的审计程序后,如果C注册会计师决定接受更低的重要性水平,审计风险将增加。
下列做法正确的是（B。
A.如有可能,通过扩大控制测试范围或实施追加控制测试,降低评估的检查风险
B.通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围,降低检查风险
C.如有可能,通过扩大实质性程序范围或实施追加的实质性程序,降低评估的重大错报风险
D.通过修改计划实施的控制测试的性质、时间和范围,降低评估的审计风险
12.审计风险取决于重大错报风险和检查风险,下列表述正确的是（D。
A.在既定的审计风险水平下,C注册会计师应当实施审计程序,将重大错报风险降至可接受的低水平
B.C注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围,并有效执行审计程序,以控制重大错报风险
C.C注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围,并有效执行审计程序,以消除检查风险
D.C注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据,以便在完成审计工作时,能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见
13.注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响。
下列表述正确的是（A。
A.评估的错报风险越高,则可接受的检查风险越低,需要的审计证据可能越多
B.评估的错报风险越高,则可接受的检查风险越高,需要的审计证据可能越少
C.评估的错报风险越低,则可接受的检查风险越低,需要的审计证据可能越少
D.评估的错报风险越低,则可接受的检查风险越高,需要的审计证据可能越多
14.下来各项中,与丙公司财务报表层次重大错报风险评估最相关的是（D。
A.丙公司应收账款周转率呈明显下降趋势
B.丙公司持有大量高价值且易被盗窃的资产
C.丙公司的生产成本计算过程相当复杂
D.丙公司控制环境薄弱
15.在进行风险评估时,C注册会计师通常采用的审计程序是（B。
A.将财务报表与其所依据的会计记录相核对
B.实施分析程序以识别异常的交易或事项,以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势
C.对应收账款进行函证
D.以人工方式或使用计算机辅助审计技术,对记录或文件中的数据计算准确性进行核对
（四D注册会计师负责对丁公司20×7年度财务报表进行审计。
在运用审计抽样时,D注册会计师遇到下列问题,请代为做出正确的专业判断。
16.在未对总体进行分层的情况下,D注册会计师不宜使用的抽样方法是（A。
A.均值估计抽样
B.比率估计抽样
C.差额估计抽样
D.概率比例规模抽样
17.D注册会计师从总体规模为1000个、账面价值为300000元的存货项目中选取200个项目（账面价值50000元进行检查,确定其审定金额为50500元。
如果采用比率估计抽样,D注册会计师推断的存货总体错报为（C。
A.500元
B.2500元
C.3000元
D.47500元
18.下列有关概率比例规模抽样的表述中,正确的是（D。
A.抽样分布应当近似于正态分布
B.与低估的账户相比,高估的账户被抽取的可能性更小
C.每个账户被选中的机会相同
D.余额为零的账户没有被选中的机会
二、多项选择题（本题共3大题,12小题,每小题1分,本题型共12分
（一E注册会计师负责对戊公司20×7年度财务报表进行审计。
在了解戊公司内部控制时,E注册会计师遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。
1.在了解控制环境时,E注册会计师应当关注的内容有（ABC。
A.戊公司治理层相对于管理层的独立性
B.戊公司管理层的理念和经营风格
C.戊公司员工整体的道德价值观
D.戊公司对控制的监督
2.为保证所有的产品销售均已入账,戊公司下列控制活动中与这一控制目标直接相关的有（AC。
A.对销售发票进行顺序编号并复核当月开具的销售发票是否均已登记入账
B.检查销售发票是否经适当的授权批准
C.将每月产品发运数量与销售入账数量相核对
D.定期与客户核对应收账款余额
3.戊公司下列控制活动中,属于经营业绩评价方面的有（BD。
A.由内部审计部门定期对内部控制的设计和执行效果进行评价
B.定期与客户对账并发现的差异进行调查D.综合分析财务数据和经营数据之间的内在关系
C.对照预算、预测和前期实际结果,对公司的业绩复核和评价
4.在了解戊公司内部控制时,E注册会计师通常采用的程序有（ABD。
A.查阅内部控制手册
B.追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程
C.重新执行某项控制
D.现场观察某项控制的运行
（二F注册会计师负责对已公司20×7年度财务报表进行审计。
在测试已公司内部控制时,F注册会计师遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。
5.下列与控制测试有关的表述中,正确的有（:
ABCD。
A.如果控制设计不合理,则不必实施控制测试
B.如果在评估认定层次重大错报风险时预期控制的运行是有效的,则应当实施控制测试
C.如果认为仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的证据,则应当实施控制测试
D.对特别风险,即使拟信赖的相关控制没有发生变化,也应当在本次审计中实施控制测试
6.在确定控制测试的范围时,F注册会计师通常考虑的因素有（BCD。
A.总体变异性
B.在分险评估时拟信赖控制运行有效性的程度
C.控制的预期偏差
D.控制的执行频率
7.假设F注册会计师对20×7年1-10月已公司某项控制的运行有效性进行了测试。
为了得出该项控制在20×7年度是否均运行有效的结论,F注册会计师可以实施的审计程序有（AB。
A.对该项控制在20×7年11-12月的运行有效性进行补充测试
B.获取该项控制在20×7年11-12月变化情况的审计证据
C.测试已公司对控制的监督
D.向已公司管理层询问20×7年11-12月该项控制的运行情况
8.已公司某项应用控制由计算机自动执行,且在20×7年度未发生变化。
F注册会计师测试该项控制在20×7年度运行有效性时,正确的做法有（ABD。
A.同时考虑信息技术一般控制运行有效性
B.利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制运行有效性的审计证据,作为支持该项控制在20×7年度运行有效性的重要审计证据
C.确定的测试范围与该项控制由手工执行时的测试范围相同
D.一旦确定正在执行该项控制,则无须扩大控制测试的范围
（三G注册会计师负责对庚公司20×7年度财务报表进行审计。
在对因舞弊导致的财务报表重大错报风险进行识别、评估和应对时,G注册会计师遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。
9.在识别和评估庚公司因舞弊导致的财务报表重大错报风险时下列做法正确的ABCD
A.考虑是否存在舞弊风险因素
B.考虑在实施分析程序时发现的异常关系或偏离预期的关系
C.考虑客户承接或续约过程中获取的信息
D.询问管理层针对舞弊风险设计的内部控制
10.在对舞弊风险进行评估后,G注册会计师认为庚公司管理层凌驾于内部控制之上的风险很高。
对此,G注册会计师通常实施的审计程序有（ABC。
A.测试会计核算过程中作出的会计分录以及为编制财务报表作出的调整分录是否适当
B.复核会计估计是否合理
C.对于注意到的、超出正常经营过程或基于对庚公司及其环境的了解显得异常的重大交易,了解其商业理由的合理性
11.在对与虚假销售有关的舞弊风险进行评估后,G注册会计师决定增加审计程序的不可预测性。
下列审计程序中,通常能够达到这一目的的有（BC。
A.对账面金额较小的存货实施监盘程序
B.不预先通知存货监盘地点
C.对销货交易的具体条款进行函证
D.对大额应收账款进行函证
12.在实施审计过程中,G注册会计师发现庚公司财务经理张某贪污5万元。
对该事项,G注册会计师应当采取的措施有（ACD。
A.重新评估舞弊导致的重大错报风险,并考虑重新评估的结果对审计程序的性质、时间和范围的影响
B.直接向监管机构报告
C.尽早向庚公司治理层报告
D.重新考虑此前获取的审计证据的可靠性
三、判断题（本题5小题,每题1分,本题题型共5分。
1.注册会计师应当就计划实施中的审计程序的性质、时间和范围的详细情况直接与被审计单位治理层沟通。
（×
2.如果在审计过程中变更项目负责人,新任项目负责人应当对变更日至审计工作完成日所完成的工作实施足够的复核程序,以确信整个审计工作符合法律法规、职业道德规范和审计准则的规定。
（×
3.注册会计师设计和实施的控制测试和实质性程序的性质、时间、范围,应当与评估的认定层次重大错风险具有明确的对应关系（√
4.注册会计师应当设计和实施必要的审计程序,获取充分、适当的审计证据,以确定审计报告日至财务报表报出日发生的、需要在财务报表中调整和披露的事项是否均已得到识别。
（×
5.在识别和评估舞弊导致的重大错报风险时,注册会计师应当假定被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险。
（√
2008年审计
一、单项选择题（本题型共4大题,18小题,每小题1分,本题型共18分。
（一D注册会计师负责对丁公司20×8年度财务报表进行审计。
在审计银行存款时,D注册会计师遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。
1.D注册会计师实施的下列程序中,属于控制测试程序的是（C。
A取得银行存款余额调节表并检查未达账项的真实性B检查银行存款收支的正确截止
C检查是否定期取得银行对账单并编制银行存款余额调节表D函证银行存款余额
2.如果丁公司某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符,最有效的审计程序是（D
A重新测试相关的内部控制D检查该银行账户的银行存款余额调节表
B检查银行存款日记账中记录的资产负债表日前后的收付情况
C检查银行存款日记账中记录的资产负债表日前后的收付情况
3.如果D注册会计师要证实丁公司在临近20×8年12月31日签发的支票是否已登记入账,最有效的审计程序是（D
A函证20×8年12月31日的银行存款余额B检查20×8年12月31日的银行对账单
C检查20×8年12月31日的银行存款余额调节表
D检查20×8年12月的支票存根和银行存款日记账
4.丁公司某银行账户的银行对账单余额为1585000元,在检查该账户银行存款余额调节
表时,D注册会计师注意到以下事项:
在途存款100000元;未提现支票50000元;未
入账的银行存款利息收入35000元;未入账的银行代扣水电费25000元。
假定不考虑其
他因素,D注册会计师审计后确认的该银行存款账户余额应是（D。
A.1535000元
B.1575000元
C.1595000元
D.1635000元
（二C注册会计师负责对丙公司20×8年度财务报表进行审计。
在了解内部控制时,C注册会计师遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。
5.内部控制无论如何设计和执行只能对财务报告的可行性提供合理保证,其原因是（C。
A建立和维护内部控制是丙公司管理层的职责
B内部控制的成本不应超过预期带来的收益C在决策时人为判断可能出现错误
D对资产和记录采取适当的安全保护措施是丙公司管理层应当履行的经管责任
6.下列与现金业务有关的职责可以不分离的是（B。
A现金支付的审批与执行B现金保管与现金日记账的记录
C现金的会计记录与审计监督D现金保管与现金总分类账的记录
7.在了解控制环境时,C注册会计师通常考虑的因素是（C。
A内部控制的人工成分B内部控制的自动化成分
C丙公司董事会对内部控制重要性的态度和认识D会计信息系统
8.下列情形中,最有可能导致C注册会计师不能执行财务报表审计的是（D。
A丙公司管理层没有清晰区分内部控制要素
B丙公司管理层没有根据变化的情况修改相关的内部控制
C丙公司管理层凌驾于内部控制之上
DC注册会计师对丙公司管理层的诚信存在严重疑虑
9.C注册会计师没有义务实施的程序是（A。
A查找丙公司内部控制运行中的所有重大缺陷B了解丙公司情况及其环境
C实施审计程序,以了解丙公司内部控制的设计
D实施穿行测试,以确定丙公司相关控制活动是否等到执行
（三B注册会计师负责对乙公司20×8年度财务报表进行审计。
在运用审计风险模型（审计风
险=重大错报风险×检查风险时,B注册会计师遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。
10.下列与重大错报风险相关的表述中,正确的是（C。
A.重大错报风险是因错误使用审计程度产生的
B.重大错报是假定不存在相关内部控制,某一认定发生重大错报的可能性
C.重大错报风险独立于财务报表审计而存在
D.重大错报风险可以通过合理实施审计程序予以控制
11.在审计风险模型中,“重大错报风险”是指（B。
A.评估的财务报表层次的重大错报风险
B.评估的认定层次的重大错报风险
C.评估的与控制环境相关的重大错报风险
D.评估的与财务报表存在广泛联系的重大错报风险
12.当可接受的检查风险降低时,B注册会计师可能采取的措施是（B。
A.缩小实质性程序的范围
B.将计划实施实质性程序的时间从期中移至期末
C.降低评估的重大错报风险
D.消除固有风险
13.在实施进一步审计程序后,如果B注册会计师认为某项交易不存在重大错报,而实际上该
项交易存在重大错报,这种风险是（C。
A.抽样风险
B.非抽样风险
C.检查风险
D.重大错报风险
14.在控制检查风险时,B注册会计师应当采取的有效措施是（D。
A.调高重要性水平
B.测试内部控制的有效性,以降低控制风险
C.进行穿行测试,以降低固有风险
D.合理设计和有效实施进一步审计程序
（四A注册会计师负责对甲公司编制的下属子公司K公司20×8年度财务报表进行审阅。
在
承接和执行业务时,A注册会计师遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。
15.在与甲公司管理层沟通时,A注册会计师应当说明该项业务属于（A。
A.有限保证的鉴证业务
B.直接报告业务
C.其他鉴证业务
D.合理保证的鉴证业务
16.在确定项业务责任方的责任时,下列表述正确的是（B。
A.甲公司管理层应对K公司财务报表和财务状况、经营成果及现金流量负责
B.甲公司管理层应对K公司财务报表负责,K公司管理层应对K公司财务状况、经营成果
及现金流量负责
C.K公司管理层应对K公司财务报表负责,甲公司管理层应对K公司财务状况、经营成果
及现金流量负责
D.K公司管理层应对K公司财务报表和财务状况、经营成果及现金流量负责
17.如果在承接业务后出现下列情形,A注册会计师不得变更业务类型的是（C。
A.甲公司计划将K公司改制上市,要求将该项业务变更为财务报表审计业务
B.甲公司对该项业务的性质存在误解,要求将该项业务变更为代编简要财务报表业务
C.审阅发现K公司报表存在重大错报,K公司要求将该项业务变更为对财务信息执行商定
程序业务
D.审阅发现K公司财务报表存在因舞弊导致的重大错误,甲公司要求将该项业务变更为财
务报表审计业务,以查清可能存在的其他舞弊行为
18.如果审阅发现因标准或鉴证对象不适当而造成工作范围受到限制,A注册会计师可以采取
的行动是（C。
A.要求甲公司将该项业务变更为其他类型的鉴证业务或相关服务业务
B.视其重大与广泛程度出具保留结论或否定结论的报告
C.视其重大与广泛程序出具保留结论或无法提出结论的报告
D.单方面解除业务约定,而无须与甲公司管理层沟通
二、多项选择题（本题型共4大题,12小题,每小题1分,本题型共12分
（一D注册会计师负责对外商投资企业丁公司增加注册资本进行验证。
在执行验资业务时,
D注册会计师遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。
1外方出资者的下列货币出资方式中,符合规定的有（BCD。
A外方出资者用其在中国境内购买的外币现金出资
B外方出资者用其从中国境内举办的其他外商投资企业因清算所得的货币资金出资
C外方出资者用其从中国境内举办的其他外商投资企业因股权转让所得的货币资金出资
D外方出资者用其从中国境内举办的其他外商投资企业因减资所得的货币资金出资
2在外方出资者的货币出资进行审验时,D注册会计师实施的下列审验程序正确的有（ABCD。
A检查丁公司的外汇登记证,以确定外币是否汇入经外汇管理部门核准的资本金账户
B向资本金账户的开户银行进行函证
C当出资的币种与注册资本的币种、记账本位币不一致时,检查实收资本是否按收到日的汇率折算
D外方出资者将出资款直接汇入丁公司在境外开立的银行账户的,检查丁公司注册地外汇管理部门的批准文件
3下列各项中,D注册会计师可以在验资报告说明段中予以说明的情形有（ABCD。
AD注册会计师与丁公司在注册资本实收资本的确认方面存在异议
B丁公司由于严重亏损而导致增资前的净资产小于注册资本及实收资本
C丁公司及其出资者未按国家有关规定对出资的实物财产进行资产评估或价值鉴定
D丁公司尚未对本次注册资本的实收情况作出相关会计处理
（二C注册会计师负责对丙公司20×8年度财务报表进行审计。
在识别、评估和应对特别风
险时,C注册会计师遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。
4在确定特别风险时,C注册会计师的下列做法正确的有（ABD。
A直接假定丙公司收入确认存在特别风险
B将丙公司管理层舞弊导致的重大错报风险确定为特别风险
C直接假定丙公司存货存在特别风险
D将丙公司管理层凌驾于控制之上的风险确定为特别风险
5在了解和测试与特别风险相关的内部控制时,C注册会计师的下列做法正确的有（ABD。
A评价相关控制的设计情况,并确定其是否已经得到执行
B如果拟信赖相关控制,每年测试控制的有效性
C如果拟信赖相关控制且相关控制自上次测试后未发生变化,每两年测试一次控制的有效性D如果相关控制不能恰当应对特别风险,应当就该事项与丙公司治理层沟通6在针对特别风险计划和实施进一步审计程序时,C注册会计师可能采取的做法有（AB。
A实施控制测试和实质性程序B实施细节测试和实质性分析程序
C仅实施控制测试D仅实施实质性分析程序
（三B注册会计师负责对乙公司20×8年度财务报表进行审计,B注册会计师出具审计报告
的日期为20×9年3月15日,财务报表报出日为20×9年3月20日。
在审计过程中,B注册会计师遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。
7B注册会计师了解到的下列资产负债表日后事项,属于非调整事项的有（ABD。
A20×9年2月1日,乙公司20×8年末的某项交易性金融资产发生大幅贬值
B20×9年2月10日,乙公司发生重大诉讼
C20×9年2月15日,乙公司于20×7年确认的一笔大额销售被退回
D20×9年3月16日,乙公司发生企业合并
8对于截至20×9年3
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