章资产负债表及利润表编制实训资料.docx

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章资产负债表及利润表编制实训资料

章-资产负债表及利润表编制实训资料

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资产负债表及利润表编制实训资料

中兴公司（增值税一般纳税人）２０13年12月3１日总账账户和部分明细账户期末余额如图9-1所示,该如何按要求编制资产负债表？

图9-１　　总账及有关明细账期末余额表

账户名称

借方金额

账户名称

贷方金额

银行存款

累计折旧

３5３000

库存现金

３80０

应付账款--上海风帆电机厂

23０000

应收账款--江南商场

140０00

应付账款--江州自来水公司

400０

其他应收款--张英

3000

短期借款

2000０0

预付账款--南海工厂

3４000

预收账款--发达集团

1４00０0

预付账款--丽阳公司

-6０00

应付利息

6800

原材料

９２１000

应付职工薪酬

78０00

库存商品

392０00

长期借款　

480０00

其中:

20００0０元将于一年内到期

生产成本

46000

应交税费

15２350

在建工程

150000

实收资本

600００0

固定资产

资本公积

２00０0

盈余公积

２42２95

利润分配－-未分配利润

合计

合计

中兴公司（增值税一般纳税人）2０13年1２月有关账户发生额如图9-２所示，该如何按要求编制利润表?

图9－２

账户名称

借方发生额

贷方发生额

主营业务收入

其他业务收入

18000

营业外收入

８４8６0

公允价值变动损益

30０0

主营业务成本

54200０

其他业务成本

1３200

营业外支出

2０000

营业税金及附加

５814

销售费用

２2００

管理费用

５0970

财务费用

70００

所得税费用

17０66９

资产负债表填列方法:

1．根据总账账户余额直接填列。

如“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”、“应交税费”、“实收资本”等项目应直接根据总账账户的期末余额填列。

　　　2．根据几个总账账户余额计算填列。

如“货币资金”项目，根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”账户的期末余额合计数计算填列。

3.　根据有关明细账户的余额计算填列。

如“应付账款”项目应根据“应付账款”和“预付账款”科目所属明细账户期末贷方余额的合计数填列。

“应收账款”项目需要根据“应收账款”和“预收账款”两个账户所属的明细账户期末借方余额计算填列。

４.根据总账账户目和明细账户的余额分析计算填列。

如“长期借款”项目应根据“长期借款”总账账户余额扣除“长期借款”账户所属明细账户中将于一年内到期的长期借款后的金额计算填列。

其中将于一年内到期的长期借款记入“一年内到期的非流动负债”项目。

此类项目还有　“长期待摊费用”“应付债券”“长期应付款”等。

５.根据有关资产科目与其备抵科目抵消后的净额填列。

如：

“长期股权投资”、“应收账款”、“固定资产”存货等项目,应根据总账账户期末余额分别减去相应减值准备账户后的净额填列。

6.综合运用上述填列方法分析填列。

如“存货”项目,应根据“材料采购”（在途物资）、“原材料”、“库存商品”、“生产成本”、“周转材料”、“委托加工物资”、“材料成本差异”、“发出商品”等账户的期末余额合计减去“存货跌价准备”等账户期末余额后的净额填列。

　资产负债表

编制单位：

中兴公司　2013年12月31日　　　　　单位:

元

资产

期末余额

年初余额

负债及所有者权益

期末余额

年初余额

流动资产：

（略）

流动负债：

（略）

货币资金

短期借款

２00000

交易性金融资产

交易性金融负债

应收票据

应付票据

应收账款

1400００

应付账款

2４０000

预付账款

34０00

预收账款

140000

应收利息

应付职工薪酬

78000

应收股利

应交税费

152３5０

其他应收款

3000

应付利息

68０0

存货

应付股利

一年内到期的非流动资产

其他应付款

其他流动资产

一年内到期的非流动负债

2000０0

流动资产合计

其他流动负债

非流动资产：

流动负债合计

可供出售金融资产

非流动负债：

持有至到期投资

长期借款

280000

长期应收款

应付债券

长期股权投资

长期应付款

投资性房地产

专项应付款

固定资产

６9７000

预计负债

在建工程

１50000

递延所得税负债

工程物资

其他非流动负债

固定资产清理

非流动负债合计

280000

生产性生物资产

负债合计

油气资产

所有者权益:

无形资产

实收资本（股本）

600000

开发资产

资本公积

2０00０

商誉

减：

库存股

长期待摊费用

盈余公积

２4２２95

递延所得税资产

未分配利润

其他非流动资产

所有者权益合计

非流动资产合计

84７０００

资产总计

负债和所有者权益总计

解析：

上述资产负债表中有关项目的分析、计算过程如下:

（1）货币资金项目=库存现金总账期末余额+银行存款总账期末余额

　　　　　=3８00+１002645=10064４5（元）

（2）应收账款项目=应收账款明细账借方余额+预收账款明细账借方余额

　　　　　　　　=１400０0＋0=140000（元）

（3）其他应收款项目=其他应收款总账期末余额—坏账准备账户期末余额（其他应收款）

　　　　　=３０0０—０=30０0（元）

（4）预付款项项目=预付账款明细账借方余额+应付账款明细账借方余额

　　　　　　=３４0００+0=3４０00（元）

（5）存货项目=（库存商品＋生产成本+原材料）总账期末余额

　　　＝3９2００0+46０00＋921０00=135900０（元）

（6）固定资产项目=（固定资产—累计折旧—固定资产减值准备）总账期末余额

　　　　=　１０50000—3５3０00—0＝６9７000（元）

（7）在建工程项目=在建工程总账期末余额—在建工程减值准备总账期末余额

　　　=150000—0=1500００（元）

（8）应付账款项目=应付账款明细贷方余额＋预付账款明细贷方余额

　　　＝2３000０+4００0＋60０0=24０0０0（元）

（9）短期借款项目=短期借款总账期末余额＝２００00０（元）

（10）预收账款项目=预收账款明细账贷方余额＋应收账款明细账贷方余额

　　　=14000０+0=14０000（元）

（11）应付利息项目＝应付利息总账期末余额=680０（元）

（12）应付职工薪酬项目=应付职工薪酬总账期末余额=７800０（元）

（13）长期借款项目=长期借款总账账户余额—一年内到期的长期借款

=480０0０-200000=２8０000（元）

（1４）一年内到期的非流动负债项目＝一年内到期的长期借款=２00000（元）

（15）应交税费项目＝应交税费总账期末余额=152３５0（元）

（16）实收资本项目=实收资本总账期末余额=6０0000（元）

（17）资本公积项目＝资本公积总账期末余额=2０0０0（元）

（1８）盈余公积项目=盈余公积总账期末余额=２422９5（元）

（１9）未分配利润项目=123００00（元）

（20）流动资产合计=１0064４5+1400０0+３4０00+3000＋1３５9000=25４2445（元

（21）非流动资产合计=69７00０+1５0000＝８470０0（元）

（2２）资产项目总额=3389445（元）

（23）流动负债合计=2０0０00+240０00+140000+７8０00+1523５0+6800＋200000＝1017150（元）

（2４）非流动负债合计=280０00（元）

（25）负债合计=1０17150+280０00=1297150（元）

（２6）所有者权益合计＝60000０＋20000+242295+１２30000=20９２295（元）

（2７）负债及所有者权益合计＝129715０+20922９5=3389４45（元）

利润表的填列方法：

1.计算营业利润

营业利润＝营业收入-营业成本-营业税金及附加－销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益

其中：

营业收入=主营业务收入+其他业务收入

营业成本=主营业务成本＋其他业务成本

1.计算利润总额

利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出

2.计算净利润

净利润=利润总额-所得税费用

3.计算每股收益

普通股已经公开交易的企业，以及证处于公开发行普通股过程中的企业，还应当在利润表中列示每股收益信息。

非上市公司没有此项目。

　　　利　润　表

编制单位:

中兴公司　　１3年12月3１日　　　　单位：

元

项目

本期金额

上期金额

一、营业收入

略

减:

营业成本

５55200

营业税金及附加

58１4

销售费用

２２０0

管理费用

509７0

财务费用

７0０0

资产减值损失

加:

公允价值变动损益（损失以“-”填列）

-30０0

投资收益（损失以“－”号填列）

其中：

对联营企业和合营企业的投资收益

二、营业利润

6１78１6

加：

营业外收入

84860

减：

营业外支出

２0000

其中:

非流动资产处置损益

三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）

682676

减：

所得税费用

１7０6６9

四、净利润（净亏损以“－”号填列）

5120０７

五、每股收益:

（一）基本每股收益

（二）稀释每股收益

六、综合收益

（一）其他综合收益

（二）综合收益总额

解析：

上述利润表中有关项目的分析、计算过程如下：

（1）营业收入项目=主营业务收入总账贷方发生额+其他业务收入总账贷方发生额

　　　　　=1２2４000＋１80０0=1242000（元）

（2）营业成本项目＝主营业务成本总账借方发生额＋其他业务成本总账借方发生额

　　　　　　=5４2000+132０0＝555200（元）

（3）营业税金及附加项目=营业税金及附加总账借方发生额=５8１４（元）

（4）销售费用项目=销售费用总账借方发生额=2200（元）

（5）管理费用项目=管理费用总账借方发生额=5０９7０（元）

（6）财务费用项目=财务费用总账借方发生额=７０00（元）

（7）公允价值变动收益项目=公允价值变动损益总账发生额=—3000（元）

（８）营业利润项目=营业收入−营业成本−营业税金及附加

　　　−销售费用−管理费用−财务费用

　　　　　−资产减值损失+公允价值变动收益（−公允价值变动损失）

　　＋投资收益（−投资损失）

＝1２4２000—５55200—5814—220０—5０９70—700０+（—3000）

＝61７８16（元）

（９）利润总额项目=营业利润+营业外收入总账贷方发生额−营业外支出总账借方发生额＝61７８1６+848６0−２0000=６8267６（元）

（10）净利润项目=利润总额—所得税费用总账借方发生额=68２6７6−1７0６69=51２007（元）