税收理论与实务.docx
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税收理论与实务
单选题
特殊开头
1.（2009年）2008年某居民企业主营业务收入5000万元、营业外收入80万元，与收入配比的成本4100万元，全年发生管理费用、销售费用和财务费用共计700万元，营业外支出60万元，2007年度经核定结转的亏损额30万元。
2008年度该企业应缴纳企业所得税（A．47.5）万元。
2.（比例税率）是指对同一征税对象或同一税目，不论数额大小只规定一个百分比的税率。
3.2008年某居民企业实现产品销售收入1600万元，发生的成本费用总额1600万元，其中业务招待费支出20万元。
假定不存在其他纳税调整事项，2008年度该企业应缴纳企业所得税（B．3）万元
4.2009年某企业销售已使用过的厂房，取得收入1400万元，该厂房建造后最初入账原值
800万元，已提折旧400万元。
该企业上述业务应纳营业税（D．70）万元
A
5.按《营业税暂行条例实施细则》的规定，企业下列行为属于兼营应税劳务与货物或非应税劳务的是（B.饭店开设客房、餐厅从事服务业务并附设商场销售货物）
6.按次缴纳营业税的起征点为次（日）营业额（A．100元）元
7.按照现行消费税制度规定，纳税人外购下列已税消费品可以从应税销售额中扣除的有
（C.外购已税化妆品生产的化妆品）
8.北京市某歌舞厅共设25个包间，包间均有卡拉OK设备，为客人提供餐饮、娱乐等服务，顾客可以自娱自乐2009年4月歌舞厅收取的费用为包间费50万元，餐费10万元，烟酒饮料费30万元。
其营业税合计（B.13.5万元）
F
9.法定增值额与理论增值额最接近的是（收入型增值税）
G
10.根据个人所得税法律制度的有关规定，下列各项中，不属于个人所得税应税项目的是
（C•保险赔款）
11.根据企业所得税的规定，下列各项中，不应计入应纳税所得额的是（C.国债利息收入）
12.根据企业所得税的规定，下列税金在计算企业应纳税所得额时，不得从收入总额中扣除的是（B.增值税）
13.根据税法规定，下列说法不正确的是（B•凡是征收增值税的货物都征收消费税）
14.根据税法规定，下列说法不正确的是（B．凡是征收增值税的货物都征收消费税）
15.根据消费税的现行规定，下列车辆属于应税小汽车征税范围的是（C.用中轻型商务车
底盘改装的中轻型商务客车）
16.根据消费税的有关规定，下列消费品中实行从量定额与从价定率相结合征税办法的是
（B．粮食白酒）
17.根据营业税法律制度的有关规定，下列各项中，缴纳营业税的是（C.邮局销售邮票）
18.根据增值税的现行规定，下列货物中适用13%税率的是（出版社出版的图书）
19.根据增值税法律制度的有关规定，下列各项中，不缴纳增值税的是（C.邮局销售邮票）
20.关于消费税的税率，下列表述错误的是（C.消费税对啤酒实行定额税率，是因为啤酒
的计量单位不规范）
21.广告制作费5万元，支付给电视台广告发布费3万元，收取广告赞助费1万元。
该公司
当月应纳营业税为（A．0.8万元）
J
22.甲企业为增值税一般纳税人，2008年4月接受某烟厂委托加工香烟，甲企业自行提供烟丝的成本为35000元，代垫辅助材料2000元，发生加工支出4000元；下列表述正确的是（D•甲企业应纳香烟增值税，应纳消费税）
23.兼营行为的征税原则是（C•分别核算、分别征税）
24.将课税对象的数额划分为不同的部分，按不同的部分规定不同的税率，对每个等级分别计征税额。
这种税率是（C.超额累进税率）
25.将纳税对象中的一定数额给予减免，只就减除后的剩余部分计征税款，这一数额为（免征额）
M
26.某宾馆附设化妆品零售部，但没有核算宾馆服务营业额和化妆品销售额。
对该宾馆取得的营业额和销售额应（D.分别征收营业税和消费税）
27.某厂商某月将产品分别以10元、11元和5元（被认定为偏低价格）的单价销售给甲、乙、丙各100件，则当月该厂商的销售额在计算其销项税时应被核定为（B.3150元）
28.某单位采取折扣方式销售货物，增值税销售额的确定是（A.扣除折扣额的销售额）
29.某服装厂（一般纳税人）将自产的200件服装出售给本企业职工，每件成本40元，每
件售价30元（无同类产品售价），计算该事项产生的销项税额（D.1,496）
30.某钢琴厂为增值税一般纳税人，本月采取“还本销售”方式销售钢琴，开了普通发票
20张，共收取了货款25万元。
企业扣除还本准备金后按规定23万元做为销售处理，则增值税计税销售额为（C.21.37）万元。
31.某公司2009年度实现会计利润总额25万元。
经某注册税务师审核，“财务费用”账户中列支有两笔利息费用：
按5%的年利率向银行借入生产用资金200万元，支付利息5万元；经过批准向本企业职工借入生产用资金60万元，借用期限10个月，支付借款利息3.5万元。
该公司2009年度的应纳税所得额为（B.26）万元
32.某广告经营公司某月份取得广告业务收入18万元，支付给其他单位广告制作费5万元，支付给电视台广告发布费3万元，收取广告赞助费1万元。
该公司当月应纳营业税为
（A.0.8万元）
33.某化妆品厂受托加工一批化妆品，委托方提供原材料成本30000元，该厂收取加工费
10000元、代垫辅助材料款5000元，该厂没有同类化妆品销售价格。
该厂应代收代缴消费税（B.19285.71）元。
（以上款项均不含增值税）
34.某家电企业（一般纳税人）用“以旧换新”方式销售给用户彩电4台，开出普通发票，
金额为2.52万元（已扣除收购旧货的成本0.28万元）。
该业务销项税额为（B.4068元）
35.某酒厂2009年12月份生产一种新的粮食白酒，广告样品使用0.2吨，已知该种白酒无
同类产品出厂价，生产成本每吨35000元，成本利润率为10%，粮食白酒定额税率为
每斤0.5元，比例税率为20%。
该厂当月应缴纳的消费税为（D.2175元）
36.某酒厂本月取得啤酒的逾期包装物押金2万元，白酒的逾期包装物押金3万元，则下面
各项正确的是（C.啤酒收取增值税）
37.某酒厂为一般纳税人，本月向一小规模纳税人销售果酒500公斤，开具普通发票上注明
金额93600元；同时收取单独核算的包装物押金2000元，计算此业务应纳消费税税额
为（B.8170.94元）
38.某酒厂为一般纳税人。
本月向一小规模纳税人销售白酒，并开具普通发票上注明金额
93600元；同时收取单独核算的包装物押金2000元（尚未逾期），此业务酒厂应计算的
销项税额为（B.13890.60元）
39.某酒厂主要生产白酒和其它酒，现将白酒和药酒个一斤组装套装，白酒80元/斤，药酒
100元/斤，组装套装每套不含税价格为200元，则每套应纳消费税额为（D.41元）
40.某啤酒厂自产啤酒20吨，赠送某啤酒节，每吨啤酒成本1000元，无同类产品售价，则应纳消费税为（A.4400元）
41.某企业，实际支付工资总额300万元，发生职工福利费支出45万元，职工工会经费6
万元、职工教育经费9万元。
计算工资与职工福利费、工会经费、职工教育经费纳税调
整金额（A.4.5）
42.某企业2009年12月接受捐赠设备一台，收到的增值税专用发票上注明价款10万元，
增值税1.7万元，企业另支付运输费用0.8万元，该项受赠资产应交企业所得税为
（B.2.93）万元
43.某企业2009年销售收入3200万元，设备出租收入100万元，转让技术使用权收入200万元，广告费支出900万元，业务宣传费80万元，则计算应纳税所得额时调整所得是
（C.300）
44.某汽车厂为增值税一般纳税人，主要生产小汽车和商用小客车，小汽车不含税出厂价为
12.5万元/辆，小客车不含税出厂价为6.8/辆万元。
5月发生如下业务：
本月销售小汽车
8600辆，3辆作为广告样品；销售小客车576辆，将本厂生产的10辆小客车移送改装
分厂，将其改装为救护车。
该企业上述业务应纳消费税（B.3425.37）万元。
（本题
中小汽车消费税税率为3%，小客车消费税税率为5%）
45.某人月收入2500元，问根据下表：
若设2000元为免征额，他的应纳税额为（75）
收入划分卩
税率J
月收入0-2000元Q
不征税Q
2000兀为起征点Q
片收入
乙001-10,000元心
拿走全部收入的15粉
2000元免征额心
月收入
Z001-10,000元卩
拿走超过2000兀部分的15約
46.某人月收入2500元，问根据下表：
若设2000元为起征点，他的应纳税额为（375）
收入划分卫
税率J
月收入0-2000元q
不征税心
2000兀为起征点Q
月收入
2,001-10,000元心
拿走全部收入的15粉
2000元免征额心
月收入
2,001-10,000元我
拿走超过2000兀部分的15彌
47.某人月收入3万元，请根据下面这个表格，按超额累进税率，他每个月的所得税纳税额
为（10500）
收入划分•
全额累进税率心
超额累进税率p
月收入0-10,000元
拿齐全部收入的15%
0-10,000元，拿走
15U卩
月feA卍
10,001-50,000元4
拿走全部收入的45%
0-10,000元，拿走
15H屮
10,001-50000元,童走4砒心
月收入50,000元
以上的心
拿齐伞部收入的70%
0-10,000元，拿走
15H亠
10001-50000元，篁走4啄
50001以上，拿走
70%卫
48.某人月收入3万元，请
（13500）
收入划分卩
青根据下面这个表格，按全客
全额累进税率Q
页累进税率，他每个月所得税纳税额为
超额累逬税率p
月iftA'o-io,0007t
鑿走全部收入的15%
0-10,000元,拿走
15%p
月收入d
10,001-50,000元，
拿走全部收入的45%
0-10,000元，皇走
15%卩
10,001-50000元，拿走4础』
月收入50,000元
以上的4
韋走全部收入的70%
0-10,000元，篁走
15%a
10001-50000元，羣走4诙"
50001臥上，拿走
70H卩
49.某人月收入8000元，根据我国现行个人所得税法，其月应纳税额为（D•345）
元
50.某日化厂将某品牌的化妆品与护肤品组成成套化妆品，其中，化妆品的生产成本90元
/套，护肤品的生产成本50元/套。
2009年3月将100套成套化妆品分给职工作奖励。
该日化厂上述业务应纳消费税（D•6300）元。
（化妆品成本利润率为5%，消费税税
率为30%）
51.某日化企业为增值税一股纳税人，2008年8月进口一批化妆品作原材料，进口增值税
20.4万元，进口消费税36万元，本月生产领用进口化妆品的80%，另向某大型商场销
售化妆品，增值税专用发票上注明金额248万元，则该企业2008年8月应纳消费税额
为（B•45.6万元）（化妆品税率为30%）
52.某生产白酒的集体企业，2009年全年销售收入1600万元，销售成本600万元，销售税金及附加460万元，按规定列支各种费用400万元。
已知上述成本费用中包括新产品开发费80万元。
该企业当年应纳企业所得税为（C．25）万元（假定新产品研发费
可以加计扣除50％）
53.某市甲公司（生产型增值税一般纳税人、具有建筑安装资质）承包一项建筑工程项目，工程总承包额5000万元，其中由甲公司提供并按市场价确定的自产金属结构件1170万元，则该项工程应纳营业税（C．114.9）万元
54.某外国人2007年2月12日来华工作，2008年2月15日回国，2008年3月2日返回中国，2008年11月15日至2008年11月30日期间，因工作需要去了日本，2008年12月1日返回中国，后于2009年11月20日离华回国，则该纳税人（B．2008年度为我国居民纳税人，2009年度为我国非居民纳税人）
55.某外商投资企业2009年度利润总额为40万元，未调整捐赠前的所得额为50万元。
当年“营业外支出”账户中列支了通过当地教育部门向农村义务教育的捐赠5万元。
该企业2009年应缴纳的企业所得税为（B．12.55）万元
56.某一般纳税人于2009年10月将一台自己使用过的设备（未抵扣进项税额），以10万元的价格出售，其正确的税务处理是（按4%简易办法减半计算应纳增值税）
57.某远洋运输企业2009年9月取得联运收入380万元，其中支付给其他联运合作方运费
30万元；另将配备操作人员的一艘轮船出租，租期为半年，租金按月支付，本月租金
20万元。
该企业2009年9月应纳营业税（A．11.1）万
58.某增值税一般纳税人从小规模纳税人处购进免税农业产品，其正确的税务处理是（D.按
13%的扣除率计算抵扣进项税额）
59.某增值税一般纳税人将购进的一批货物分配给投资者。
下列税务处理中正确的是
（A•将该批货物视同销售计算销项税额，其进项税额符合条件的可以抵扣）
60.某增值税一般纳税人为尽快收回货款，采用折扣方式销售货物，其发生的现金折扣金额处理正确的是（D•全部计入财务费用，不能减少当期销项税额）
61.纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应按（B•应税消费品的最高税率计征）
Q
62.企业发生的下列行为中，应该视同销售征收增值税的有（D•将购买的货物无偿赠送）
63.企业所得税法规定，符合条件的小型微利企业，减按（C.20％）的税率征收企业
所得税
64.
B.15％）的税率
企业所得税法规定，国家需要重点扶持的高新技术企业，减按（征收企业所得税
S
65.社会的公共需要主要是通过（税收）形式参与社会产品的分配来满足
66.税法构成要素中，用以区分不同税种的是（B•征税对象）
67.税收“三性”是指税收的（强制性、无偿性、固定性）
68.税收的强制性意味着（C.国家依法征税，企业或个人依法纳税）
69.税收三个最基本的要素是指（纳税义务人、税率、征税对象）
W
70.委托个体经营者加工应税消费品，其消费税的纳税义务人应当是（A•委托方）
71.我国现行税法规定，对每吨黄酒征收消费税240元，这种税率形式为（定额税率）
72.我国现行消费税法规定，委托加工的应税消费品仅指（D•由委托方提供原材料和主要
材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品）
73.我国现行增值税属于（消费型增值税）
74.我国于（2009年1月1日）开始实施消费型增值税
75.我国在2009年1月1日前实施的是（生产型增值税）
X
76.下列不属于免税项目的是（C.个体户进口供残疾人专用的物品）
77.下列不属于视同销售货物的行为有（C•将货物从一个分支机构运送到本市的另一个分支机构）
78.下列各项收入中，可以免征营业税的是（C.企业按房改标准价向职工出售住房的收入）
79.下列各项业务应当不征收增值税的有（C.邮政部门销售集邮商品）
80.下列各项中，不属于企业所得税纳税人的企业是（C.在中国境内成立的个人独资企业）
81.下列各项中，不属于营业税扣缴义务人的有（A.向境外联运企业支付运费的国内运输
企业）
82.下列各项中，不属于营业税征收范围的是（C.国家进出口银行办理出口信用保险业务
取得的收入）
83.下列各项中，符合消费税法有关应按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳消费税税款规定的是（B.外购已税化妆品生产的化妆品）
84.下列各项中，既是增值税法定税率，又是增值税进项税额扣除率的是（C.13％）
85.下列各项中，属于营业税征收范围的是（C.转让土地使用权）
86.下列各项中，属于增值税应税项目的是（A.修配业务）
87.下列经营者中，属于消费税纳税人的是（A.卷烟厂）
88.下列外购已税消费品连续生产应税消费品销售时，准予扣除外购已纳消费税的有（D•外
购已税两轮摩托车改装的三轮摩托车）
89.下列项目中，在计算应纳个人所得税时允许在税前扣除一部分费用的是（D.租赁财产
所得）
90.下列项目中，属于营业税法规定的应税劳务有（A.汽车清洗取得的收入）
91.下列项目中征收消费税的有（C.委托加工烟丝）
92.下列消费品中，（B.金银首饰）在零售环节征收消费税
93.下列行为中，涉及的进项税额准予从销项税额中抵扣的是（D.外购用于生产经营的固
定资产）
94.下列营业税应税行为中，应按5%税率缴纳营业税的有（B.单位出租房屋）
95.下列属于非居民纳税人的自然人有（A.在中国境内无住所且不居住，但有来源于中国
境内所得）
96.下列属于增值税混合销售行为的有（C•塑钢门窗商店销售产品，并为客户加工与安装）
Y
97.依据消费税的有关规定，下列消费品中，准予扣除已纳消费税的是（B．以委托加工的化妆品为原料生产的护肤护发品）
98.依据消费税的有关规定，下列行为中应缴纳消费税的是（A．进口卷烟）
99.依据营业税的有关规定，下列说法中正确的是（D.自开票纳税人从事联运业务，应以
其取得的全部收入减去支付给其他运输企业的运费后的余额为营业额）
100.依据增值税的有关规定，下列关于增值税纳税人说法正确的是（年应税销售额超过80
万元的商业零售企业，属于一般纳税人）
101.允许在购入当期把外购固定资产价值全部扣除的是（消费型增值税）
Z
102.在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目准予从收入总额中直接扣除的是（D.在
利润总额12%以内的公益性捐赠支出）
103.增值税的征税对象是（企业在生产流通过程中新创造的价值）
104.增值税小规模纳税人的标准为（从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（简称应税销售额）在50万元以下（含本数）的；）
105.增值税一般纳税人外购货物发生的运费允许在进项税额中抵扣比例是（D.7%）
106.赵某于2008年10月外出参加营业性演出，一次取得劳务报酬60000元。
计算其应缴纳的个人所得税（C.12400）
107.征税对象的数额没有达到规定数额的不征税，征税对象达到规定数额的，就其全部数额征税。
这个规定数额即为（D.起征点）
判断题
A
1.按照增值税税法有关规定，销售折扣可以从销售额中减除。
错误
2.从其他工、商企业购进的已税消费品，用于继续生产应税消费品销售的，在计征消费税时，生产耗用的外购应税消费品的已纳消费税税款准予扣除。
错误
3.当货物为应税消费品时，其增值税的纳税人环节也是消费税的纳税环节。
征收增值税的同时也应征收消费税。
错误
4.对于经营营业税应税项目的个体工商户及其他有经营行为的个人，营业税规定了起征
点。
正确
G
5.国家征税的目的不仅在于筹集必要的资金，也是对某些纳税人的惩罚。
错误
6.货物经历的生产和流通的各个环节所创造的增值额之和高于该货物的最终销售价格。
错误
7.将自产、委托加工、购进的货物用于集体福利或个人消费，应该视同销售。
正确
8.境外单位或个人在中国境内销售应税劳务而在中国境内没有经营机构的，其应纳税款以购买者为扣缴义务人。
错误
M
9.免征额就是征税对象达到一定数额开始征税.错误
10.某企业的一项销售行为既涉及到货物又涉及到非增值税应税劳务，该企业的销售行为均应视为销售货物，征收增值税。
正确
11.某企业将外购的货物（取得增值税专用发票）赠送儿童福利院，其进项税额不得抵扣。
错误
N
12.纳税人不以自用为目的，而是将自建的房屋对外销售，其自建行为应先按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产征收营业税。
正确
13.纳税人除委托个体经营者加工应税消费品一律于委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税外，其余的委托加工应税消费品均由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税。
正确
Q
14.企业的应纳税所得额乘以适用税率，减除依照税法规定减免和抵免的税额后的余额，为应纳税额。
正确
15.实行增值税时，各国都根据法定增值额增税，不完全等同于理论上的增值额。
正确
16.税收具有无偿性、强制性和固定性三个特征。
正确
17.税收是为实现国家职能和任务服务的，这是所有国家税收的共性。
正确
W
18.我国的居民纳税人，按个人所得税法规定，其来源于中国境内和境外的所得，应当合并计算应纳税额。
错误
19.我国增值税是对我国境内从事销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及从事进口货物的单位取得的增值额为课税对象征收的一种税。
正确
20.误餐补助属于工资薪金所得。
错误
Y
21.已抵扣进项税额的购进货物，如果作为集体福利发放给职工个人的，发放时应视同销售计算增值税的销项税额。
错误
22.以旧换新方式销售货物时，应该按照新货物的同期销售价格确定销售额，不得减除旧货物的收购价格，金银饰品除外。
错误
23.应税消费品征收消费税的，其税基含有增值税；应税消费品征收增值税的，其税基不含有消费税。
错误
24.营业税纳税人从事不同税率的应税项目：
分别核算，按各自税率计算营业税；未分别核算，从高适用税率。
正确
25.运输企业销售货物并负责运输所售货物，为营业税的混合销售行为，应将货物销售额和运输劳务收入一并征收营业税。
错误
26.在我国境内提供各种劳务的收入，均应缴纳营业税。
错误
27.增值税的进项税额一定是发票上注明的，而不是计算的。
错误
28.增值税一般纳税人销售货物从购买方收取的价外费用，应视为含税收入，计算税额时应换算为不含税收入。
正确
多选题
特殊开头
1.（2009年）依据企业所得税相关规定，在计算应纳税所得额时不得扣除的有（A•向投
资者支付的股息B•固定资产转让费用E.子公司支付给母公司的管理费）
2.按对外购固定资产价款处理方式的不同进行划分，增
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