初级会计实务第一章第一节复习Word文档下载推荐.doc

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【答案】B

【解析】编制资产负债表时，货币资金项目根据“库存现金”“银行存款”“其他货币资金”科目合并填列。

二、库存现金

（一）设置科目

1、库存现金科目：

借方登记库存现金增加，贷方登记库存现金减少，借方余额反映实有现金。

2、备用金：

企业内部各部门周转使用的现金，可单独设置“备用金”科目核算

3、开设现金日记账和现金总账:

（1）现金日记账由出纳根据收付款凭证，逐笔登记。

每日终了计算发生额合计并结出余额，与库存现金核对保证账实相符。

（2）现金总账可以逐笔也可以汇总登记，月度终了与现金日记账余额核对，做到账账相符。

（二）现金清查

1、采用实地盘点法进行定期或不定期的清查，发现挪用、白条顶库情况及时纠正，超限额留存现金及时送存银行。

2、发现有待查明原因的账款不符，通过“待处理财产损溢”科目核算。

批准后处理如下：

（1）现金溢余：

无法查明原因的计入“营业外收入”科目；

查明原因的计入“其他应付款”科目。

（2）现金短缺：

无法查明原因的计入“管理费用”科目；

查明原因或应收赔款计入“其他应收款”科目。

例题1-3：

下列现金清查结果，应通过“待处理财产损溢”科目核算的是（）

A、白条顶库B、挪用现金C、超限额留存D、现金短缺

【答案】D

【解析】AB选项不属于有待查明原因的账实不符，应及时予以纠正；

C选项不符合现金保管的规定，应及时送存银行；

D选项符合题意。

例题1-4：

企业内部有关部门经批准周转使用的现金，可以单独设置（）科目核算。

A、其他货币资金B、其他应收款C、备用金D、预付账款

【答案】C

【解析】为满足企业内部有关部门经常进行零星采购的需要，可以按核定的定额拨付一定数量的现金供其周转使用，报销时用现金补足定额即可。

例题1-5：

2013年1月5日，企业行政科经批准实行定额备用金制度，预借周转金2000元，以现金支付。

2013年2月8日，行政科报销零星采购支出1800元。

编制有关的会计分录。

【答案】借款：

借：

备用金-行政科2000

贷：

库存现金2000

报销：

管理费用1800

库存现金1800

【解析】对经常需要借款的部门，采用“备用金”科目进行核算，报销时不用收回、用现金补足定额即可，这样可以简化核算但应加强对备用金的管理。

三、银行存款

（一）设置科目

1、银行存款科目：

借方登记增加、贷方登记减少，借方余额反映银行存款的金额。

2、开设银行存款日记账和银行存款总账：

（1）按开户银行或存款种类设置“银行存款日记账”，根据收付款凭证逐笔登记，每日终了结出余额，定期与“银行对账单”核对保证账实相符。

（2）银行存款总账可以逐笔也可以汇总登记，月度终了与银行存款日记账核对，做到账账相符。

（二）银行存款核对

1、企业“银行存款日记账”与“银行对账单”应定期核对，每月至少一次。

如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节。

2、“银行存款余额调节表”调节后的余额如不相等，说明双方或一方记账有错误。

3、“银行存款余额调节表”和“银行对账单”只用来核对账目，不属于会计凭证。

4、“未达账项”是企业与银行之间一方已记账，另一方尚未记账的事项。

例题1-6：

造成“银行存款日记账”余额与“银行对账单”余额出现差额的原因可能有（）

A、银行记错帐B、企业记错帐

C、企业和银行记错帐D、未达账项

【答案】ABCD

【解析】除未达账项外，企业和银行双方或某一方记错账也会导致出现差额。

例题1-7：

甲企业2012年12月份与银行存款有关的业务如下：

（1）12月28日，收到乙公司开出的240万元转账支票交存银行，该款项为乙公司违约支付的赔款。

（2）12月29日，甲企业开出转账支票支付咨询费180万元，当日交给丙公司。

（3）12月31日，甲企业银行存款日记账余额216万元，银行转来对账单余额332万元。

经逐笔核对，有以下未达账项：

A、甲企业已将12月28日收到的乙公司赔款入账，银行尚未入账。

B、丙公司尚未将12月29日收到的支票送存银行

C、甲企业委托银行代收丁公司货款192万元，银行收妥入账，甲企业尚未入账。

D、甲企业12月份发生借款利息16万元，银行已收但甲企业尚未收到付款通知。

要求：

编制业务

（1）

（2）会计分录和银行存款余额调节表

【答案】借：

银行存款240

贷：

营业外收入240

借：

管理费用180

银行存款180

银行存款余额调节表单位：

万元

项目

金额

银行存款日记账余额

216

银行对账单余额

332

加：

银行已收、企业未收

192

企业已收、银行未收

240

减：

银行已付、企业未付

16

企业已付、银行未付

180

调节后的银行存款余额

392

例题1-8、甲公司3月31日银行存款日记账余额259.2万元，未达账项如下：

1、甲公司收到支票一张金额288万元送存银行，银行尚未入账；

2、甲公司委托银行代收货款230.4万元，银行收妥入账、甲公司尚未收到入账通知；

3、甲公司购买材料开出支票一张金额为216万元，对方尚未送存银行；

4、银行结算借款利息19.2万元，甲公司尚未收到利息结算清单。

调整未达账项后，甲公司银行存款日记账的余额为（）

A、470.4万元B、331.2万元C、292.8万元D、220.8万元

【答案】A

【解析】业务1、3属于甲公司已记、银行未记的事项，应调整“银行对账单”余额；

业务2、4属于银行已记、甲公司未记事项，调整“银行存款日记账”余额，调整后金额为：

470.4万元（259.2+230.4-19.2）

四、其他货币资金

（一）概念和内容

其他货币资金：

现金和银行存款以外的货币资金（具有指定用途的货币资金）

1、银行汇票存款：

为取得银行汇票，按规定存入银行的款项。

2、银行本票存款：

为取得银行本票，按规定存入银行的款项

3、信用证存款：

为开具信用证存入银行信用证保证金专户的款项。

4、存出投资款：

为投资存入证券公司制定银行开立的投资款专户的款项

5、外埠存款：

异地临时采购汇往采购地银行开立采购专户的款项

6、信用卡存款：

为取得信用卡存入银行信用卡专户的款项

（二）设置科目

1、其他货币资金科目：

借方登记增加、贷方登记减少，借方余额反映具有指定用途的货币资金金额。

2、该科目按不同的用途开设明细科目。

（三）账务处理

例题1-9、甲公司为在二级市场购买股票，在某证券公司指定的银行开设账户，存入款项500万元。

其他货币资金-存出投资款5000000

贷：

银行存款5000000

【解析】在证券公司开户存入的款项，具有专门的用途，属于“其他货币资金”的核算。

例题1-10、甲公司为购买材料，向开户银行申请办理银行汇票一张金额120000元；

材料入库、收到的增值税发票中价款100000元、税款17000元；

余款收到。

【答案】1、借：

其他货币资金-银行汇票存款120000

贷：

银行存款120000

2、借：

原材料100000

应交税费-增值税（进项税）17000

其他货币资金-银行汇票存款117000

3、借：

银行存款3000

其他货币资金-银行汇票存款3000

【解析】银行汇票由银行签发，将款项转作银行汇票存款，结算后的银行汇票余款自动转回。

例题1-11、下列与票据有关的业务中，不会引起货币资金总额变化的是（）

A、向证券公司指定银行划拨资金B、用银行汇票购买材料一批

C、购买设备用银行承兑汇票支付D、开出现金支票提取现金

【答案】ACD

【解析】AD选项属于货币资金之间的转换，不会引起货币资金总额变化；

C选项与货币资金无关，也不会引起货币资金总额变化；

B选项会减少货币资金。