等级考试中级会计实务精选题4358.docx
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等级考试中级会计实务精选题4358
等级考试中级会计实务精选题
多选题
1、下列有关无形资产会计处理的表述中，正确的有（）。
A．企业因购买某项无形资产所发生的相关税费应计入无形资产的成本
B．企业研究与开发过程中所发生的全部费用均应确认为无形资产的成本
C．同一控制下的企业合并产生的无形资产，只要公允价值能可靠计量均应确认为无形资产
D．非同一控制下的企业合并产生的无形资产，只要公允价值能可靠计量均应确认为无形资产
多选题
2、下列各项交易或事项中，不会影响发生当期营业利润的有（）。
A．计提应收账款坏账准备
B．出售无形资产取得净收益
C．开发无形资产时发生符合资本化条件的支出
D．白营建造固定资产期间处置工程物资取得净收益
E．以公允价值进行后续计量的投资性房地产持有期间公允价值发生变动
多选题
3、金融资产在初始确认时分为（）。
A．以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
B．持有至到期投资
C．贷款和应收账款
D．可供出售的金融资产
单选题
4、XYZ公司2008年12月与甲公司签订1000件X产品，其正确的会计处理方法是（）。
A．不需要作任何会计处理
B．确认存货跌价损失720万元
C．确认预计负债560万元
D．确认预计负债1120万元
简答题
5、甲公司是工业企业，采用资产负债表债务法核算所得税，所得税税率为25%，按净利润的10%提取盈余公积。
其发生的有关业务如下：
（1）甲公司于2007年12月为管理部门购买了一栋建筑物，该建筑物的成本为300万元，发生的相关税费为20万元，款项已用银行存款支付，该建筑物的预计可使用年限为5年，预计净残值为20万元，采用年数总和法计提折旧，在2009年1月1日，由于管理部门内部结构调整，将自用的建筑物转换为投资性房地产，甲公司对该投资性房地产采用公允价值模式计量。
转换日该建筑物的公允价值为300万元。
出租后每年的租金为20万元。
2009年12月31日，该建筑物的公允价值为306万元。
假设不考虑相关税费。
（2）2009年1月1日，甲公司将另一项投资性房地产由成本模式转换为公允价值模式计量。
2009年1月1日公允价值为38000万元。
该投资性房地产系2006年12月31日以银行存款购入的一栋写字楼，价款为30000万元，购入后即作为投资性房地产核算，预计使用年限为40年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧，假定按年计提折旧（预计净残值、折旧方法和年限均与税法相同）。
其他资料：
甲公司在2009年1月1日起，有证据证明其持有的投资性房地产的公允价值能够可靠的计量。
要求：
（1）根据资料
（1），编制甲公司各年的相关会计分录；
（2）根据资料
（2），编制甲公司投资性房地产计量模式转换时的会计分录。
单选题
6、A公司年度财务报告批准报出日是次年4月30日。
A公司2009年12月31日前因未履行合同被乙公司起诉，根据公司法律顾问的职业判断，公司认为，败诉的可能性为70%。
如果败诉，需要赔偿74万元～76万元之间。
2010年3月20日法院判决A公司需偿付乙公司经济损失78万元，A公司不再上诉并执行。
假定不考虑所得税等其他各种因素，A公司有关会计处理不正确的是（）。
A．2009年12月31日A公司确认营业外支出75万元
B．2009年12月31日A公司确认预计负债75万元
C．2010年3月20日A公司确认营业外支出3万元
D．2010年3月20日A公司将预计负债75万元转入其他应付款
单选题
7、某企业投资性房地产采用公允价值计量模式。
2010年1月1日购入一幢建筑物用于出租。
该建筑物的成本为200万元，预计使用年限为10年，预计净残值为20万元，2010年12月31日该投资性房地产的公允价值为210万元。
则2010年该投资性房地产对利润表的影响的各种说法中，正确的是（）。
A．计提折旧16.5万元
B．公允价值变动损益是10万元
C．计提的折旧计入“其他业务成本”科目
D．对利润表没影响
多选题
8、L注册会计师正在对C公司的采购与付款以及筹资和投资循环进行审计，请运用专业判断回答下列问题。
助理人员正在对投资性房地产的工作底稿进行复核，请判断下列说法中正确的有（）。
A．在成本模式下，应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值
B．采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值
C．采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的账面价值作为自用房地产的账面价值
D．自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换当日的账面价值计价
多选题
9、下列各项金融资产中，期末应当按照公允价值计量的有（）。
A．划分为可供出售的债权性投资
B．划分为交易性的权益工具投资
C．划分为持有至到期的债权性投资
D．划分为可供出售的权益工具投资
简答题
10、某国有工业企业2005年取得销售货物的收入1200万元，在扣除了成本、费用、税金和损失以后，企业实现利润200万元，并据此申报纳税。
经税务机关审查发现以下情况：
（1）企业列支的借款利息支出总额为95万元，其中：
建造的固定资产竣工决算投产后发生的贷款利息支出为65万元，对外投资借款的利息支出30万元，借款本金400万元，银行同期同类贷款利率为6%；
（2）上年度的“三新”研究开发费用为42万元，本年度的“三新”研究开发费用为55万元（其中国家财政补贴10万元），已计入费用，企业并按国家的优惠政策计算了当期的附加费用扣除额；
（3）年底，新建一条生产线并投入试运行，其间取得产品销售收入50万元（不含增值税），产品销售成本35万元，已冲减工程成本；
（4）签订财产转让合同转售不需用的房屋一幢，账面原值1000万元，已提折旧400万元，转让收入800万元，转让时支付土地使用权金额100万元，原土地开发成本500万元，房地产开发费用80万元；
（5）销售费用中有本年业务宣传费4万元，上年未扣除完的业务宣传费2万元。
要求：
按下列顺序回答公司予以补税所涉及的内容：
计算“三新”研究开发费用应调整的应纳税所得额。
多选题
11、案例三
（一）资料 2010年4月，某审计组对丙公司2009年度财务收支情况进行了审计。
有关固定资产业务审计的情况和资料如下：
1．审计人员对丙公司固定资产业务内部控制进行测评。
2．在查验固定资产的所有权时，为了确定某固定资产确实属丙公司所有，审计人员审查了有关凭证。
3．审计人员发现丙公司于2009年6月对一建筑物进行了改扩建。
该建筑物的账面原值为2000万元，已提折旧800万元，减值准备为O。
在改扩建过程中，取得变价收人50万元，领用工程物资300万元，发生其他支出100万元，丙公司确认改扩建后的建筑物人账价值为2400万元。
4．审计人员发现丙公司2009年固定资产核算中存在以下事项：
将为建造厂房购买土地使用权的费用计入在建工程；将与尚未办理竣工决算但已投入使用的职工宿舍相关的借款费用计入财务费用；对市价持续下跌导致可收回金额低于账面价值的固定资产计提了减值准备；对于融资租赁取得的设备未作任何账务处理。
5．审计人员运用分析性复核方法，对丙公司固定资产变动的合理性进行检查，发现用2009年末的固定资产原值除以全年总产量所得的比率与以前年度相比大大提高。
（二）要求：
根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
针对“资料5”，审计人员初步判断所计算比率发生较大变动的原因有：
A．当年折旧额的计算不准确
B．本年新增大量固定资产
C．当年报废的固定资产未在账面上注销
D．当年存在闲置的固定资产
多选题
12、下列各项中，不属于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的有（）。
A．库存现金
B．交易性金融资产
C．应收票据
D．按公允价值模式计量的投资性房地产
多选题
13、企业计算固定资产折旧的主要依据有（）。
A．固定资产的预计使用年限
B．固定资产取得时的原始价值
C．固定资产的净残值
D．固定资产的使用部门
单选题
14、某上市公司2009年度财务报告批准报出日为2010年4月20日。
公司在2010年1月1日至4月20日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）。
A．发生重大企业合并
B．2009年销售的商品100万元，因产品质量问题，客户于2010年2月8日退货
C．处置子公司
D．公司支付2009年度财务报告审计费20万元
单选题
15、投资性房地产采用公允价值进行后续计量的情况下，下列各项有关投资性房地产的计量正确的是（）。
A．对投资性房地产不计提折旧，期末按原价计量
B．对投资性房地产不计提折旧，期末按公允价值计量
C．对投资性房地产计提折旧，期末按原价减去累计折旧后的净额计量
D．对投资性房地产计提折旧，期末按账面价值与可收回金额孰低计量
单选题
16、某施工企业对外跨年度提供劳务，企业在资产负债表日预计已经发生的劳务成本能够得到补偿，此时在会计处理上，应（）确认收入。
A．按已经发生的劳务成本金额
B．按合同规定的劳务收入金额
C．按估计可能得到的劳务收入金额
D．按社会平均的劳务成本金额
多选题
17、在报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的有（）。
A．发现报告年度财务报表存在严重舞弊
B．发现报告年度会计处理存在重大差错
C．国家发布对企业经营业绩将产生重大影响的产业政策
D．发现某商品销售合同在报告年度资产负债表日已成为亏损合同的证据
E．为缓解报告年度资产负债表日以后存在的资金紧张状况而发行巨额公司债券
单选题
18、20×6年11月15日，M企业因租赁期满，将出租的写字楼收回，准备作为办公楼用于本企业的行政管理。
20×6年12月1日，该写字楼正式开始自用，相应由投资性房地产转换为自用房地产，当日的公允价值为7800万元。
该项房地产在转换前采用公允价值模式计量，原账面价值为7750万元，其中，成本为6500万元，公允价值变动为增值1250万元。
转换时公允价值变动损益为（）万元。
A．220
B．50
C．6720
D．80
多选题
19、由于甲上市公司20×7年1月1日执行新的企业会计准则，随之甲公司对乙公司的长期股权投资由权益法改为成本法，此会计事项属于______。
A．会计估计变更
B．资产负债表日后事项
C．前期差错更正
D．会计政策变更
多选题
20、某公司的主营业务是从事家用电器生产和销售，目前准备投资房地产项目。
房地产行业上市公司的β值为1.2，行业标准产权比率为0.5，投资房地产项目后，公司将继续保持目前的产权比率0.6不变。
该项目的资产β值和股东权益β值分别是（）。
A．0.8
B．0.76
C．1.24
D．1.28
-----------------------------------------
1-答案：
A,D
[解析]按照《企业会计准则――无形资产》和《企业会计准则――企业合并》的规定，无形资产应当按照成本进行初始计量。
外购无形资产的成本，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出；企业内部研究开发项目的支出，应当区分研究阶段支出与开发阶段支出，研究阶段所发生的支出全部费用化，计入当期损益，开发阶段符合确认条件的才能确认为无形资产。
非同一控制下企业合并产生的无形资产，只要公允价值能够可靠计量的均应确认为无形资产，而同一控制下的企业合并必须全部满足无形资产的确认条件才能确认为无形资产。
2-答案：
B,C,D
[解析]出售无形资产取得的净收益应当计入营业外收入，不会影响发生当期的营业利润；开发无形资产发生的符合资本化条件的支出应计入无形资产成本，不影响当期营业利润；自营建造固定资产期间处置工程物资取得的净收益应当冲减在建工程成本，不计入当期损益，不影响发生当期的营业利润。
3-答案：
A,B,C,D
[解析]掌握基金会计核算的特点。
见教材第七章第三节，P172。
4-答案：
C
[解析]与甲公司合同因其不存在标的资产，故应确认预计负债。
每件成本5.52万元，每件售价4.8万元，执行合同损失=（5.52-4.8）×1000=720（万元），不执行合同违约金损失=560万元，因此企业应选择违约，并确认退出合同支付的违约金损失为一项预计负债。
借：
营业外支出560贷：
预计负债560
5-答案：
根据资料
（1），编制甲公司各年的相关会计分录：
暂无解析
6-答案：
C
[解析]C选项，2010年3月20日属于资产负债表日后事项，因此应通过以前年度损益调整科目调整报告年度的营业外支出3万元。
7-答案：
B
[解析]公允价值计量模式下的投资性房地产不需要计提折旧或摊销，企业应当以资产负债表日的公允价值为基础，调整其账面价值。
所以选项B正确。
8-答案：
A,B
[解析]在成本模式下，应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值。
采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值，公允价值与原账面价值的差额计入当期损益。
自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换当日的公允价值计价，转换当日的公允价值小于原账面价值的，其差额计入当期损益；转换当日的公允价值大于原账面价值的，其差额计入所有者权益。
9-答案：
A,B,D
[解析]按照《企业会计准则第22号――金融工具确认和计量》的规定，划分为交易性金融资产、可供出售金融，期末按照公允价值计量；划分为持有至到期投资按照摊余成本计量。
10-答案：
本年度的“三新”研究开发费用55万元中，应剔除其中国家财政补贴10万元，本年度的“三新”研究开发费用增长幅度为（55-10-42）÷42＝7%＜10%，不应享受国家的优惠政策；因其已将55万元计入费用，并享受了国家的优惠政策，应调增应纳税所得额37.5万元（10+55×50%）。
暂无解析
11-答案：
B,C,D
暂无解析
12-答案：
A,C,D
[解析]金融资产主要包括库存现金、应收账款、应收票据、贷款、垫款、其他应收款、应收利息、债权投资、股权投资、基金投资、衍生金融资产等。
其中公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产仅指交易性金融资产。
投资性房地产不属于金融资产的范畴。
13-答案：
A,B,C
[解析]固定资产计提折旧的依据与使用部门无关。
14-答案：
B
[解析]调整事项的特点是：
①在资产负债表日或以前已经存在，在资产负债表日后得以证实的事项；②对按资产负债表存在状况编制的会计报表产生重大影响的事项。
选项B符合调整事项的特点；选项A和C属于资产负债表日后事项中的非调整事项；选项D不属于资产负债表日后事项。
15-答案：
B
[解析]按照《企业会计准则第3号――投资性房地产》的规定，按照公允价值模式对投资性房地产进行后续计量的，不对投资性房地产计提折旧或进行摊销，应以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值。
16-答案：
A
暂无解析
17-答案：
A,B,D
[解析]选项“C和E”属于资产负债表日后非调整事项。
18-答案：
B
[解析]投资性房地产的公允价值变动损益＝7800-7750＝50（万元）。
19-答案：
D
[解析]满足下列条件之一的，可以变更会计政策：
①法律、行政法规或国家统一的会计制度等要求变更；②会计政策变更能够提供更可靠、更相关的会计信息。
20-答案：
A,D
[解析]本题的主要考核点是资产β值和股东权益β值的计算。
房地产行业上市公司的β值为1.2，行业标准产权比率为0.5，所以，该β值属于含有负债的股东权益β值，其不含有负债的资产的β值＝股东权益β值÷权益乘数＝1.2/（1+0.5）＝0.8；房地产行业上市公司的资产的β值可以作为新项目的资产的β值，再进一步考虑新项目的财务结构，将其转换为含有负债的股东权益β值，含有负债的股东权益β值=不含有负债的资产的β值X权益乘数＝0.8×（1＋0.6）＝1.28。
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