小企业纳税会计实务继续教育课后习题Word格式.docx

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“修缮”是营业税的征税范围。

1.某市一家电生产企业为增值税一般纳税人，12月份将自产家电移送职工活动中心一批，成本价20万元，市场销售价格23万元（不含税）。

则该企业正确的税务处理为（B）。

A．计算增值税销项税3.976万元；

B．计算增值税销项税3.91万元

C．计算增值税销项税3.4万元；

D．不计算增值税

此行为属于视同销售行为，有“售价”按“售价”计算销项税额。

应确认销项税额＝23×

17%＝3.91（万元）。

1.小规模纳税人进行增值税会计处理，应在“应交税费”账户下设置“应交税费——应交增值税”明细账户。

小规模纳税人不能正确计算销项税额、进项税额，因此在“应交税费”账户下只设置“应交税费——应交增值税”明细账户。

第三章　小企业增值税会计实务（三）

1.某生产企业为增值税一般纳税人，2012年4月因管理不善丢失以前月份购入的原材料一批，账面成本为10465元，其中含运费成本465元，则该项损失当期应转出的增值税进项税为（A）元。

A．1735；

B．1779.05；

C．2083.19；

D．1700

应转出的进项税额=（10465-465）×

17%+465÷

（1-7%）×

7%=1735（元）。

1.企业将货物交付他人代销（委托方），其增值税纳税义务发生时间为收到代销清单或代销款时。

（×

企业将货物交付他人代销（委托方），其增值税纳税义务发生时间为收到代销清单或代销款时；

若均未收到，则于发货后满180天时计算缴纳增值税。

第三章　小企业增值税会计实务（四）

1.增值税一般纳税企业外购货物因质量、规格不符合合同约定的要求，发生购货退回，则其应收回的增值税额通过“应交税费——应交增值税”明细科目中（A）专栏加以反映。

A.进项税额；

B.已交税金；

C.转出多交增值税；

D.进项税额转出

“应交税费——应交增值税（进项税额）”专栏,记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。

企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；

退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。

故A选项符合题意。

1.根据《小企业会计准则》规定，一般纳税人进行增值税会计处理，应在“应交税费”账户下设置“应交税费——应交增值税”、“未交增值税”两个明细账户。

（错）

根据《小企业会计准则》规定，一般纳税人进行增值税会计处理，应在“应交税费”账户下设置“应交税费——应交增值税”明细账户，“未交增值税”只针对“营改增”试点地区的小企业。

小企业增值税会计实务（六）

1.“营改增”试点地区一般纳税企业采用差额征税，接受应税服务时按规定允许扣减销售额而减少的销项税额，应记入借记（A）科目。

A．“应交税费——应交增值税（“营改增”抵减的销项税额）”

B．“应交税费——待抵扣增值税”

C．“应交税费——应交增值税”

D．“应交税费——应交增值税（进项税额）”

小企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费——应交增值税（“营改增”抵减的销项税额）”科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。

1.小规模纳税企业购进货物或者应税劳务，无论是否取得增值税专用发票，都按实际支付或应付的价款计入采购成本。

由于小规模纳税人不实行进项税额抵扣制度，因此，不论收到增值税专用发票还是普通发票，在会计处理上均无需反映进项税额，按实际支付或应当支付的价款，借记“材料采购”、“原材料”、“库存商品”等账户，贷记“银行存款”、“应付账款”等账户。

小企业增值税会计实务（七）

1.下列各项中，适用增值税出口退税“先征后退”办法的是（A）。

A.收购货物出口的外贸企业

B.受托代理出口货物的外贸企业

C.自营出口自产货物的生产企业

D.委托出口自产货物的生产企业

本题考核出口增值税的出口退税有关规定。

外贸企业出口适用先征后退的方式。

1.出口货物增值税退税率是出口货物的实际增值税征税额与退税计税依据的比例。

出口货物增值税退税率是出口货物的实际退税额与退税计税依据的比例。

第三章　小企业增值税会计实务（八）

1.实行“免、抵、退”办法的生产性企业，按规定计算的当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额，其正确的会计处理为（A）。

A．借：

主营业务成本

贷：

应交税费――应交增值税（进项税额转出）

B．借：

生产成本

C．借：

应收账款

D．借：

应交税费――应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）

应交税费――应交增值税（出口退税）

实行“免、抵、退”办法的生产性企业，按规定计算的当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额，计入出口物资成本，借记“主营业务成本”账户，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”账户。

1.外贸企业出口货物增值税的计算应依据购进出口货物增值税专用发票上所注明的进项税额和退税额计算。

消费税会计实务

（一）

1.根据消费税的有关规定，下列纳税人自产自用应税消费品不缴纳消费税的是（D）。

A.炼油厂用于职工福利的自产汽油

B.汽车厂用于管理部门的自产汽车

C.日化厂用于赠送客户样品的自产化妆品

D.卷烟厂用于生产卷烟的自制烟丝

1.实行从价定率办法计算应纳税额的应税消费品连同包装销售的，一律计算缴纳消费税和增值税。

实行从价定率办法计算应纳税额的应税消费品连同包装销售的，无论包装是否单独计价，也不论在会计上如何核算，均应并入应税消费品的销售额中缴纳消费税和增值税。

第四章 

消费税会计实务

（二）

1.税务机关在税务检查中发现，张某委托本地个体户李某加工实木地板。

张某已将实木地板收回并销售，但未入账，也不能出示消费税完税证明。

下列关于税务机关征管行为的表述中，正确的是（B）。

A.要求李某补缴税款 

B.要求张某补缴税款

C.应对张某处以未缴消费税税额0.5倍至3倍的罚款

D.应对李某处以未代收代缴消费税税额0.5倍至3倍的罚款

本题考核消费税的代收代缴的有关规定。

委托个体户加工应税消费品的，由委托方收回后缴纳消费税。

1.纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款作为计税依据。

符合税法规定。

消费税会计实务（三）

1.小企业出租、出借包装物逾期的押金应交的消费税额，其正确的会计处理为（B）。

其他业务成本

贷：

应交税费——应交消费税

营业税金及附加

C．借：

其他业务支出

D．借：

营业外支出

《小企业会计准则》规定：

小企业出租、出借包装物逾期的押金应交的消费税额，借记“营业税金及附加”账户，贷记“应交税费——应交消费税”账户。

1.小企业进口应税消费品由海关代征的进口消费税，应计入应税消费品的采购成本中。

因为消费税是价内税。

第五章　营业税会计实务

（一）

1.对邮电部门出售手提电话机、寻呼机并为用户提供无线通讯服务所取得的收入，正确的税务处理方法是（B）。

A.按服务业征收营业税

B.按邮电通信业征收营业税

C.按混合销售征收增值税

D.按兼营业务征收营业税

1.单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产征收营业税。

第五章　营业税会计实务

（二）

1.机械厂委托甲金属企业购钢材两批。

一批为100吨，每吨购进价格2000元，增值税共34000元，甲将从销售方取得的专用发票转交给了机械厂并与机械厂结清了价税234000元；

另外收取手续费29250元开给了普通发票。

另一批为200吨，每吨买价2000元，取得了专用发票，甲企业以购进价向机械厂开具了专用发票，另外收取手续费29250元开具了普通发票。

则该两批代购业务应纳营业税为（A）元。

A.1462.5；

B.877.50；

C.2925；

D.2500

本题中，只有第一批代购业务符合营业税法规定条件，应按收取的手续费计征营业税＝29250×

5％＝1462.5（元）。

第二批代购业务因不符合税法规定条件，因此此项代购业务不属于征收营业税的业务，应缴纳增值税。

1.邮政部门（含集邮公司）销售集邮商品，应当征收营业税。

（√）

第五章　营业税会计实务（三）

1.企业出租无形资产取得的租金收入应交的营业税，应借记（C）账户。

A．主营业务税金及附加；

B．营业税金及附加

C．其他业务成本；

D．营业外支出

企业出租无形资产取得的租金收入应记入“其他业务收入”账户，根据“配比原则”，其应交的营业税应记入“其他业务成本”账户。

1.企业对法定直接减免的营业税，国家未指定特定用途的，不作会计处理。

第六章　所得税会计

（一）

1.下列情况属于内部处置资产，不需缴纳企业所得税的有（　D）。

A.将资产用于市场推广

B.将资产用于对外赠送

C.将资产用于职工奖励

D.将自产商品转为自用

选项A、B、C都属于外部移送，应视同销售，计算缴纳企业所得税。

1.企业从事花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植免缴企业所得税。

企业从事花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植减半缴纳企业所得税。

第六章　所得税会计

（二）

1.依据企业所得税的相关规定，下列表述中，正确的是（D）。

A.企业未使用的房屋和建筑物，不得计提折旧

B.企业以经营租赁方式租入的固定资产，应当计提折旧

C.企业盘盈的固定资产，以该固定资产的原值为计税基础

D.企业自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础

盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础。

1.企业实际发生的与生产经营活动有关的业务招待费,按照实际发生额的60%扣除。

）

企业实际发生的与生产经营活动有关的业务招待费,按照实际发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

第六章　所得税会计（三）

1.某境内公司企业所得税税率为25％，2011年度取得境内应纳税所得额l60万元，境外应纳税所得额50万元，在境外已缴纳企业所得税l0万元。

则该企业2011年度该公司汇总纳税时实际应缴纳企业所得税为（A）。

A.42.5万元；

B.12.5万元；

C.10万元；

D.40万元

境外缴纳企业所得税的扣除限额=50×

25%=12.5（万元），在境外已缴纳企业所得税10万，那么此部分境外已经缴纳的企业所得税10万可以全额抵免，汇总纳税时实际应缴纳企业所得税=（160+50）×

25%-10=42.5（万元）。

1.由居民企业直接控制的外国企业，是指居民企业直接持有外国企业20%以上股份。

第六章　所得税会计（四）

1.王先生2013年2月达到规定退休年龄而退休，每月领取退休工资1700元，4月份被一家公司聘用，月工资4000元。

2013年4月王先生应缴纳个人所得税（B）元。

A．120；

B．15；

C．275；

D．370

正式退休金免纳个人所得税，再任职收入按照工资薪金所得纳税。

4月王先生应纳个人所得税=（4000-3500）×

3%-0=15（元）。

1.个人通过非营利的社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠，准予在缴纳个人所得税前的所得额中全额扣除。

第七章　其他税会计

（一）

1.位于市区的某企业2013年3月份共缴纳增值税、消费税和关税562万元，其中关税102万元，进口环节缴纳的增值税和消费税260万元。

该企业3月份应缴纳的城市维护建设税为（）。

A.14万元

B.18.2万元

C.32.2万元

D.39.34万元

[解析]关税、进口环节缴纳的增值税和消费税都不属于城建税的计税依据。

应缴纳的城建税=（562-102-260）×

7%=14（万元）。

第七章　其他税会计

（二）

1.2012年初，某运输公司拥有整备质量10吨的大货车20辆，5吨的货车8辆，小轿车6辆，2012年6月，新购置小轿车2辆自用，9月1辆5吨货车被盗丢失，取得了有关管理机关的证明，假定当地载货汽车整备质量每吨年税额60元，小轿车每辆年税额360元，则该运输公司2012年度应纳的车船税为（A）。

A.16880元

B.16820元

C.16845元

D.16895元

该运输公司2012年度应纳的车船税=10×

20×

60+5×

8×

60-5×

60×

4/12+6×

360+2×

360×

7/12=12000+2300+2580=16880（元）。

1.纳税人实际占用的土地面积尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，并以此为计税依据计算征收城镇土地使用税。