会计继续教育出纳实战攻略.docx

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会计继续教育出纳实战攻略

出纳实战攻略--出纳与出纳工作（上）

第一节出纳工作的职责与要求

一、什么是“出纳”

出纳业务

出纳人员

二、出纳工作的内容及核算方法

出纳工作内容包括：

1.做好现金收付的核算与管理

2.做好银行存款的收付核算与管理

3.设置并登记出纳账

4.保管好库存现金、金银和各种有价证券及印章、空白支票和收据

5.与税务部门建立良好的经济关系

6.拟定和改进货币资金收入付出业务管理的办法

7.检查、监督本单位执行国家的财经纪律情况，保证出纳工作合法性、合规性和合理性

三、出纳工作的内容及核算方法

出纳核算的方法：

1.填制和审核各种凭证

2.设置和登记出纳账

3.货币清查

4.编制出纳收支报表

四、出纳工作的特点

社会性

专业性

政策性

时间性

五、出纳工作的基本原则

基本原则：

内部牵制原则（钱账分管）

具体表现形式：

出纳员不得兼稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。

第二节出纳人员的工作流程

一、货币资金的处理程序

（一）货币资金收入的处理

弄清金额及来源

清点收入金额

收入退回

（二）货币资金支出的处理程序

明确支出的金额及用途

付款审批

办理付款

付款退回

二、出纳的一般工作流程

三、出纳的账务处理程序

设置现金日记账和银行存款日记账及有价证券等有关备查账簿

填制或审核原始凭证

登记现金日记账、银行存款日记账和有关备查账簿，每天结出余额。

进行现金、银行存款和有价证券的清查与核对。

期末结账，结出日记账余额。

编制出纳报告。

报告出纳资料，定期按规定办理移交。

四、出纳工作的时间日程安排

（一）每天的日程安排

1.上班第一时间，检查库存现金、有价证券、印鉴及其他贵重物品。

2.向有关领导及会计主管请示资金安排计划。

3.列出当天应当处理的事项，分轻重缓急，合理安排时间顺序。

4.按顺序办理各项收付款业务。

5.登记现金日记账和银行存款日记账，并结出余额。

6.下班前出纳人员必须做好的几件事：

第一，应清点库存现金，并将其与现金日记账余额进行核对，保证现金实有数与现金日记账余额相符。

第二，在收到银行对账单当天，出纳人员要将对账单与银行存款日记账进行逐笔核对，编制银行存款余额调节表，保证银行存款账实相符。

第三，将多余现金存入银行。

第四，根据需要编制当天的现金和银行存款日报表，报送有关领导。

第五，应整理好办公用品，锁好保险柜及抽屉，保管好有关凭证，保持办公场所整洁，无资料遗漏或乱放现象。

（二）其他时间安排

1.每月初，结转日记账期初余额，清点支票等结存数。

2.每天登记日记账及有关备查账簿，结出余额，编制日报表。

3.定期或不定期地进行日记账与总账核对。

4.定期或不定期接受现金和银行存款的实地盘点检查。

5.月度或年度终了，出纳人员结清日记账，结出余额，核对确认账实相符，与总账相符；对其保管的支票等进行清点，按顺序进行登记核对。

6.编制月度、季度、年度出纳报告。

7.保管出纳会计资料。

习题：

1.下列关于出纳人员每天的日程安排中，表述不正确的是（A）。

A.进行存货和固定资产的清查与核对

B.按顺序办理各项收付款业务

C.登记现金日记账和银行存款日记账，并结出余额

D.上班第一时间，检查库存现金、有价证券、印鉴及其他贵重物品

2.出纳工作的内容不包括（D）。

A.做好现金收付的核算与管理

B.做好银行存款的收付核算与管理

C.设置并登记出纳账

D.会计档案保管

3.下列选项中，不属于出纳的账务处理程序的是（C）。

A.填制或审核原始凭证

B.期末结账，结出日记账余额

C.进行存货和固定资产的清查与核对

D.编制出纳报告

4.出纳人员对货币资金支出的处理中，不包括（C）。

A.明确支出的金额及用途

B.付款退回

C.收入退回

D.付款审批

5.出纳人员对货币资金收入的处理中，不包括（B）。

A.弄清金额及来源

B.付款审批

C.清点收入金额

D.收入退回

6.出纳工作的基本原则是（A）。

A.内部牵制原则

B.权责发生制原则

C.配比原则

D.实质重于形式原则

1.在收到银行对账单当天，出纳人员要将对账单与银行存款日记账进行逐笔核对，编制银行存款余额调节表，保证银行存款账实相符。

（正确）

2.出纳人员下班前，应清点库存现金，并将其与银行日记账余额进行核对，保证现金实有数与银行日记账余额相符。

（错误）

3.出纳人员上班第一时间，应检查库存现金、有价证券、印鉴及其他贵重物品。

（正确）

4.出纳人员每天下班前应整理好办公用品，锁好保险柜及抽屉，保管好有关凭证，保持办公场所整洁，无资料遗漏或乱放现象。

（正确）

5.出纳员不得兼稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。

（正确）

6.出纳人员对货币资金收入的处理程序中，包括收款审批。

（错误）

出纳实战攻略--出纳与出纳工作（下）

第三节出纳人员的职责与出纳工作的组织

一、出纳人员的职责

1.严格遵守国家有关现金管理和银行结算制度的规定，办理现金收付和银行结算业务。

2.在办理现金和银行存款收付业务时，要严格审核有关原始凭证。

3.按照国家外汇管理和结汇、购汇等有关规定，办理外汇业务。

4.掌握银行存款余额，不准签发空头支票，不准出租出借银行账户为其它单位办理结算。

5.保管库存现金、有价证券（如债券、股票等）的安全与完整。

6.保管有关印章、空白收据和空白支票。

二、出纳人员的岗位设置

各个企业的实际情况不同，出纳工作的组织内容也不尽相同，但无论哪一种形式，一般都要设置合理的出纳机构，配备必要的出纳人员，并建立各种内部工作规章制度等。

三、出纳人员与会计人员的关系

1.各有各的分工

2.既相互依赖又互相牵制

3.出纳账实监管，而会计主要是管账

4.出纳工作直接参与经济活动过程

四、出纳人员的配备

1.一人一岗适用规模不大的单位

2.一人多岗适用小规模单位

3.一岗多人适用于规模大的单位

五、出纳工作的回避要求

单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员。

会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。

需要回避的直系亲属为：

夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及配偶关系。

第四节出纳工作交接

一、出纳工作交接概述

（一）出纳工作交接的原因或情形

1.出纳人员辞职或离开单位

2.企业内部工作变动不再担任出纳职务

3.出纳岗位内部增加工作人员重新进行分工

4.因病假、事假或临时调用，不能继续从事出纳工作

5.因特殊情况如停职审查等按规定不宜继续从事出纳工作

6.企业因其他情况按规定应办理出纳交接工作的

（二）出纳工作交接的作用

1.可以明确工作责任

2.便于接办的出纳人员熟悉工作，能够立即进入工作角色

3.有利于账目清晰与账簿归档

4.有利于发现和处理出纳工作和资金管理工作中存在的问题

5.预防经济犯罪的发生

6.防止资金流失

二、出纳工作交接的内容

（一）手工记账企业出纳工作交接内容

1.出纳凭证：

包括与现金、银行存款及其他货币资金有关的原始凭证和记账凭证。

2.出纳账簿：

包括现金日记账和银行存款日记账等。

3.现金：

包括库存的人民币和外币。

4.支票：

空白支票、支票领用备查登记簿。

5.有价证券：

包括债券、股票等。

6.用于银行结算的各种银行汇票、银行本票、商业汇票等票据。

7.各种收款收据：

包括空白收据、已用或作废收据的存根联等。

8.印章：

包括财务专用章、银行预留印鉴以及“现金收讫”、“现金付讫”、“银行收讫”、“银行付讫”、“作废”等业务专用章。

9.会计文件：

如应由出纳人员保管的相关文件、银行对账单、合同、协议等。

10.会计用品：

如报销单据、借据等。

11.办公室、办公桌与保险工具的钥匙，各种保密号码。

12.本部门保管的各种档案资料和会计工具、器具等。

13.各种文件资料和其他业务资料。

14.经办未了事项。

（二）实行电算化会计的企业出纳工作交接内容

1.会计软件及会计软件有关的密码或口令

2.存储会计数据的介质包括磁带、磁盘和光盘等

3.其他资料指有关电算化的其他资料和实物等

4.原出纳人员要将有关事项对后任出纳人员进行有关介绍，以保证后任出纳工作的顺利进行。

三、出纳工作交接的程序

（一）移交前的准备

1.已经受理的经济业务登记完毕，并在最后一笔余额后加盖名章。

2.在出纳账的账簿启用表上填写移交日期，并加盖名章。

3.出纳日记账与总账核对相符，现金账面余额与实际库存核对一致，银行存款账面余额与银行对账单无误。

4.清理账目和其他资料。

5.根据清理情况，将应列入移交的内容填制好移交清册。

实行会计电算化的单位，从事该项工作的移交人员还应当在移交清册中列明会计软件及密码、会计软件数据磁盘（磁带等）及有关资料、实物等内容。

（二）出纳工作的正式交接

出纳工作交接一般在单位会计机构负责人、会计主管人员监督下进行。

具体操作如下：

1.现金、有价证券、贵重物品要根据会计账簿有关记录由移交人向接交人逐一点交。

2.银行存款账户余额要与银行对账单核对。

3.移交有关根据、票证及印章，同时由接交人更换预留在银行的印鉴章。

4.出纳账簿移交时，接交人应该核对账账、账实是否相等。

5.出纳凭证、出纳账簿和其他会计核算资料必须完整无缺。

6.工作计划移交时，应向接交人详细介绍工作计划执行情况以及今后在执行过程中注意的问题。

7.移交人应将保险柜密码、钥匙、办公桌和办公室钥匙——移交给接交人。

8.接交人办理接交完毕，应在出纳账簿启用表上填写接收时间，并签名盖章。

（三）交接结束

交接完毕后，交接双方和监交人要在移交清册上签名或盖章。

移交清册必须具备：

1.单位名称

2.交接日期

3.交接双方和监交人的职务及姓名

4.移交清册页数、份数和其他需要说明的问题和意见

出纳交接要做到两点：

1.移交人与接交人要办清手续

2.交接过程中要有专人负责监交，交接要求进行财产清理，做到账账、账实、账款核对无误，交接清楚后填妥移交清册，由交、接、监三方签字盖章。

（四）出纳交接的相关责任

出纳交接工作结束后，在交接前后各期的工作责任应由当时的经办人负责，主要体现在以下几个方面：

1.接交人应认真接管移交工作，继续办理未了事项。

2.接交人应继续使用移交后的账簿等资料，保持会计记录的连续性，不得自行另立账簿或擅自销毁移交资料。

3.移交后，移交人对自己经办的已办理移交的资料负完全责任，不得以资料已移交为借由推脱责任。

（五）出纳工作移交表

移交表主要包括库存现金移交表、银行存款移交表、有价证券和贵重物品移交表、核算资料移交和物品移交表，以及交接说明书等。

1.库存现金移交表

2.银行存款移交表

3.有价证券、贵重物品的移交表

4.核算资料移交表

5.物品移交表

习题：

1.出纳工作的回避要求中，需要回避的直系亲属不包括（A）。

A.三代以上旁系血亲以及配偶关系

B.三代以内旁系血亲以及配偶关系

C.直系血亲关系

D.夫妻关系

2.下列不属于出纳人员职责范围的是（C）。

A.在办理现金和银行存款收付业务时，要严格审核有关原始凭证

B.按照国家外汇管理和结汇、购汇等有关规定，办理外汇业务

C.保管固定资产的安全与完整

D.保管有关印章、空白收据和空白支票

3.下列人员中，可以担任企业出纳人员的是（C）。

A.会计机构负责人的妻子

B.会计机构负责人的妹妹

C.会计中介机构人员

D.会计机构负责人的儿子

4.出纳人员的配备形式不包括（D）。

A.一人一岗

B.一人多岗

C.一岗多人

D.多岗多人

5.出纳工作移交表不包括（D）。

A.库存现金移交表

B.银行存款移交表

C.有价证券、贵重物品的移交表

D.固定资产移交表

6.实行电算化会计的企业出纳工作交接内容不包括（C）。

A.会计软件及会计软件有关的密码或口令

B.其他资料指有关电算化的其他资料和实物等

C.原出纳人员无需将有关事项对后任出纳人员进行有关介绍

D.存储会计数据的介质包括磁带、磁盘和光盘等

1.各个企业的实际情况不同，出纳工作的组织内容也不尽相同，但无论哪一种形式，一般都要设置合理的出纳机构，配备必要的出纳人员，并建立各种内部工作规章制度等。

（正确）

2.交接完毕后，交接双方和监交人要在移交清册上签名或盖章。

（正确）

3.现金、有价证券、贵重物品要根据会计账簿有关记录由移交人向接交人逐一点交。

（正确）

4.会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属可以在本单位会计机构中担任出纳工作。

（错误）

5.单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员。

（正确）

6.出纳工作交接一般在单位会计机构负责人、会计主管人员监督下进行。

（正确）

出纳实战攻略--出纳的基本业务技能

第一节出纳人员的基本素质要求

一、政策水平

二、业务技能

三、工作作风

四、安全意识

五、道德修养

第二节出纳人员应掌握的基本业务技能

一、数字的书写技能

（一）小写金额数字的书写

1234567890

（二）大写金额数字的书写

楷体：

零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、整、圆（元）、角、分

二、手工点钞技能

（一）点钞的基本程序

1.首先应审查现金收、付款凭证及其所附原始凭证的内容，看其是否填写齐全、清楚、两者内容是否一致。

2.然后依据现金收、付款凭证的金额，先点整数（即大数），再点零数（即小数）。

在点数过程中，一般应边点数，边在算盘或计算器上加计金额，点数完毕，算盘计算器上的数字，和现金收、付款凭证上的金额应相同。

3.从整数至零数，逐捆、逐把、逐卷地拆捆点数。

4.点数无误后，即可办理具体的现金收付业务。

（二）点钞的常用方法

1.手持式点钞技术

2.扇面式点钞法

3.整点硬币的方法

三、真假人民币的识别及处理技能

（一）当前流通的人民币

第四套、第五套人民币，以第五套人民币为主。

（二）1999年版第五套人民币的防伪特征

1.100元

2.50元

3.20元

4.10元

5.5元

6.1元

（三）2005年版第五套人民币的防伪特征

1.100元

2.50元

3.20元

4.10元

（四）2005年版第五套人民币的防伪特征与1999年版的区别

1.调整了防伪特征布局

2.调整防伪特征

3.增加防伪特征

（五）常见假钞的特点与类型

1.伪造币

2.变造币

（六）假钞鉴别的常用技巧——看、摸、听、借助电子仪器

1.纸张识别

2.水印识别

3.凹印技术识别

4.荧光识别

5.安全线识别

（七）假钞的处理

假币没收权属于银行、公安和司法部门。

出纳人员收付现金如发现假币，应立即送交附近银行鉴别，由银行开具没收凭证，予以没收处理。

习题：

1.下列不是我国现行货币面值的是（A）。

A.500元

B.50元

C.20元

D.100元

2.下列选项中，不具有假币没收权属的是（B）。

A.银行

B.地税局

C.公安

D.司法部门

3.当前我国流通的人民币是（D）。

A.第一套人民币

B.第二套人民币

C.第三套人民币

D.第四套、第五套人民币，以第五套人民币为主

4.阿拉伯数字1的中文大写是（A）。

A.壹

B.贰

C.一

D.壶

5.人民币的符号为（B）。

A.￡

B.￥

C.§

D.＄

6.假钞鉴别的常用技巧不包括（C）。

A.纸张识别

B.凹印技术识别

C.颜色识别

D.水印识别

1.假币没收权属于银行、公安和司法部门。

（正确）

2.点钞应从整数至零数，逐捆、逐把、逐卷地拆捆点数。

（正确）

3.1004.56汉字大写金额应写成壹仟零肆元伍角陆分整。

（错误）

4.填写支票的日期应以阿拉伯数字填写。

（错误）

5.在点数过程中，一般应边点数，边在算盘或计算器上加计金额，点数完毕，算盘计算器上的数字，和现金收、付款凭证上的金额应相同。

（正确）

6.出纳人员收付现金如发现假币，应立即送交附近银行鉴别，由银行开具没收凭证，予以没收处理。

（正确）

出纳实战攻略--出纳凭证业务

第一节原始凭证

一、原始凭证的概念

会计凭证的概念

记录经济业务、明确经济责任并据以登记会计账簿的书面证明。

会计凭证的分类

填制程序和用途的不同分为原始凭证和记账凭证。

原始凭证的概念和作用

又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录和证明经济业务发生或完成情况的书面证明。

是会计核算的原始资料和重要依据，是登记会计账簿的原始依据。

二、原始凭证的分类

（一）外来原始凭证

经济业务发生或完成时，从其他单位或个人直接取得的原始凭证。

例如出差人员用来报销的火车票、飞机票等。

（二）自制原始凭证

在经济业务发生或完成时，由本单位内部经办业务的部门和人员填制的原始凭证，此类原始凭证仅供单位内部使用。

例如企业的材料入库单、出库单等。

三、原始凭证的基本要素

1.名称

2.填制日期即经济业务发生日期

3.填制凭证单位的名称及公章或专用章

4.经办人或责任人的签名或盖章

5.接受凭证单位的名称

6.经济业务的内容

7.经济业务的数量、计量单位、单价和金额

四、原始凭证的填制

1.符合实际情况

2.明确经济责任

3.书写格式规范

五、原始凭证的审核

从形式上：

注意原始凭证的填制内容是否齐全，手续是否齐备，数字计算是否正确，大小写金额是否相符，有关经办人员签章以及主管人员审批意见是否齐全等。

从内容上：

注意原始凭证所记录的经济业务是否真实、合理、合法，是否符合审批权限和手续，开支是否符合财经纪律及本单位规章，经济业务中有无弄虚作假、铺张浪费。

第二节记账凭证

一、记账凭证的概念

又称记账凭单或分录凭证，是会计人员根据审核无误的原始凭证按照经济业务的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证，它是登记会计账簿的直接依据。

二、记账凭证的分类

专用凭证

1.收款凭证

记录库存现金或银行存款增加业务的记账凭证。

分为现金收款和银行存款收款凭证。

2.付款凭证

记录库存现金或银行存款减少业务的记账凭证。

3.转账凭证

记录库存现金和银行存款以外业务的会计凭证。

通用凭证

目前实务中运用比较的是通用记账凭证，用通用记账凭证记录各种经济业务的凭证。

三、记账凭证的基本要素

1.记账凭证名称

2.日期

3.编号

4.内容摘要

5.会计分录

6.所附原始凭证的张数

7.有关人员签章

8.记账符号

四、记账凭证的填制

1.凭证应按顺序编号

2.凭证的摘要应当明确

3.填列会计科目名称，或者科目名称和编号，不能只填科目编号不写科目名称

4.凭证的金额必须准确

5.附件原始凭证应当同类

6.所附原始凭证的张数

7.错误凭证的更正

8.凭证的签章

五、记账凭证的审核

形式上：

各项目填制是否齐全、字迹是否清楚规范、手续是否齐备、有关人员是否皆已签字盖章等等。

内容上：

所附原始凭证真实、合法、有效，张数与实际是否相符、反映的经济业务内容和原始凭证所反映的内容是否一致、金额是否相等。

会计分录：

会计科目（包括总账科目、明细科目）和记账方向是否正确，对应关系是否合理，双方金额是否相等。

第三节会计凭证的装订、保管和销毁

一、凭证装订前的整理

纸张面积大于记账凭证的原始凭证，可按记账凭证的面积尺寸，先自右向后，再自下向后两次折叠。

对于纸张面积过小的原始凭证，一般不能直接装订，可先按一定顺序和类别排列，再粘在一张同记账凭证大小相同的白纸上，粘贴时宜用胶水。

对于纸张面积略小于记账凭证的原始凭证，可先用回形针或大头针别在记账凭证后面，待装订时再抽去回形针或大头针。

二、会计凭证的装订

将科目汇总表放在最前面，并放上封面和封底。

将码放整齐的记账凭证整理整齐，在左上角加包角纸作为封签。

用打孔机打眼儿

用线绳装订

折叠包角纸，粘牢

三、装订后的保管

由会计机构按照归档要求，负责整理立卷，装订成册，编制会计档案保管清册。

各单位保存的会计档案不得借出。

如有特殊需要，经本单位负责人批准，可以提供查阅或者复制，并在专设的备查簿上登记，再由保管人员和收取人员共同签名盖章。

查阅或者复制会计档案的人员，严禁在会计档案上涂画、拆封和抽换。

四、会计档案的销毁

由本单位档案机构会同会计机构提出销毁意见，编制销毁清册。

列明所销毁的会计凭证的名称、卷号、册数、起止年度、档案编号、应保管期限和销毁的时间，等等。

由单位负责人在销毁清册上签署意见。

销毁时，应由档案机构和会计机构共同派员监督。

销毁人员在会计凭证销毁前，应当按照销毁清册所列的内容清点核对所要销毁的会计凭证；销毁后，应当在销毁清册上签名盖章，并将监销情况报告本单位负责人。

习题：

1.记录库存现金或银行存款增加业务的记账凭证是（A）。

A.收款凭证

B.付款凭证

C.转账凭证

D.原始凭证

2.原始凭证的保管期限为（C）。

A.10年

B.20年

C.15年

D.5年

3.记账凭证的基本要素不包括（B）。

A.内容摘要

B.原始凭证

C.所附原始凭证的张数

D.会计分录

4.下列选项中，属于企业外来原始凭证的是（A）。

A.火车票

B.企业的材料出库单

C.企业借款利息计提表

D.企业的材料入库单

5.关于记账凭证的填制，正确的是（A）。

A.凭证应按顺序编号

B.无需填列会计科目名称，但要填列会计科目编号

C.无需填列所附原始凭证的张数

D.无需填写凭证的摘要

6.下列选项中，属于企业自制原始凭证的是（D）。

A.火车票

B.飞机票

C.增值税专用发票

D.企业借款利息计提表

1.销毁人员在会计凭证销毁前，应当按照销毁清册所列的内容清点核对所要销毁的会计凭证；销毁后，应当在销毁清册上签名盖章，并将监销情况报告本单位负责人。

（正确）

2.记账凭证是会计核算的原始资料和重要依据，是登记会计账簿的原始依据。

（错误）

3.会计凭证是记录经济业务、明确经济责任并据以登记会计账簿的书面证明。

（正确）

4.查阅或者复制会计档案的人员，严禁在会计档案上涂画、拆封和抽换。

（正确）

5.纸张面积大于记账凭证的原始凭证，可按记账凭证的面积尺寸，先自右向后、再自下向后两次折叠。

（正确）

6.销毁会计档案时，应由档案机构和会计机构共同派员监督。

（正确）

出纳实战攻略--出纳账簿业务

第一节出纳账簿概述

一、会计账簿的概念与分类

账簿的概念

就是以会计凭证为依据，连续地、系统地、全面地、综合地记录和反映各项经济业务的内容，并以相互联系的专门格式和账页所组成的簿籍。

账簿的分类

1.按性质和用途分为日记账、分类账和备查账。

2.按照外