事业单位会计3Word文档格式.doc

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材料、应付账款

应付票据

⑵支付银行承兑汇票手续费

有关支出或费用科目

⑶收到银行支付本息通知时

有关支出

第203号科目应付账款

1.本科目核算事业单位因购买材料、物资或接受劳务供应而应付给供应单位的款项。

本科目适用于实际内部成本核算的事业单位。

⑴单位购入材料、物资等已验收入库，但货款尚未支付时，应根据有关凭证

材料

应付账款

⑵单位接受其他单位提供的劳务而发生的应付未付款项，应根据供应单位提供的发票账单

支出（费用）

⑶单位偿付应付账款时

单位开出、承兑商业汇票抵冲应付账款时，

第204号科目预收账款

1.本科目核算事业单位按照合同规定向购货单位或接受劳务单位预收的款项。

⑴单位预收账款时

银行存款、现金

预收账款

⑵货物销售实现（劳务兑现）时

有关收入科目

退回多付的款项，作相反会计分录。

预收账款业务不多的单位，也可将预收的账款直接记入“应付账款”科目的贷方，不设本科目。

第207号科目其他应付款

1.本科目核算事业单位应付、暂收其他单位或个人的款项，如租入固定资产的租金、存入保证金、应付统筹退休金、个人交存的住房暂收款项。

⑴收到时

银行存款、事业支出、经营支出等科目

其他应付款

⑵支付时

第208号科目应缴预算款

1.本科目核算事业单位按规定应缴入国家预算的收入。

应缴预算收入主要包括：

事业单位代收的纳入预算管理的基金、行政性收费收入、罚没收入、无主财物变价收入和其他按预算管理规定应上缴预算的款项。

⑴取得应缴预算的各项收入时

应缴预算款

⑵上缴时

⑶本科目贷方余额，反映应缴未缴数。

年终本科目应无余额

第209号科目应缴财政专户款

1.本科目核算事业单位按规定代收的应上缴财政专户的预算外资金。

应上缴财政专户的预算外资金范围按财政部规定办理。

⑴收到应缴财政专户的各项收入时

银行存款等科目

应缴财政专户款

⑵上缴财政专户时，作相反会计分录

⑶实行预算外资金结余上缴办法的单位定期结算预算外资金结余时

事业收入

⑷本科目贷方余额，反映应缴未缴数。

年终本科目无余额

第210号科目应交税金

1.本科目核算事业单位应交纳的各种税金。

各单位应按所交纳的税金种类进行明细核算。

其中属于一般纳税人的事业单位，其应交增值税明细账中应设置“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”等专栏。

⑴单位一般在月份终了，计算出应交纳的税金（除一般纳税人缴纳的增值税）时

销售税金、结余分配等科目

应交税金

⑵交纳税金时

本科目期末借方余额为多交的税金，贷方余额为应交未交的税金

第三章净资产

第301号科目事业基金

1.本科目核算事业单位拥有的非限定用途的净资产，主要包括滚存结余资金等。

本科目应按核算的业务内容下设“一般基金”和“投资基金”两个明细科目。

“一般基金”主要用以核算滚存结余资金；

“投资基金”用以核算对外投资部分的基金。

⑴年终，单位应将当期未分配结余转入本科目

结余分配

事业基金（一般基金）

⑵对于项目已经完成的拨入专款结余，按规定留归本单位使用的，转入本科目核算

拨入专款

事业基金（一般基金）。

⑶用固定资产对外投资时，应按评估价或合同、协议确定的价值

对外投资

事业基金（投资基金）

同时按固定资产账面原价，

固定基金

固定资产

⑷用材料、无形资产对外投资，按“对外投资”科目的有关规定处理

第302号科目固定基金

1.本科目核算事业单位因购入、自制、调入、融资租入（有所有权的）、接受捐赠以及盘盈固定资产所形成的基金。

⑴新建、购入固定资产时

有关支出科目

⑵融资租入固定资产，按实际支付的租金

⑶接受捐赠的固定资产

⑷盘盈的固定资产，按重置完全价值

⑸盘亏的固定资产，按账面原价

⑹出售、对外投资转出固定资产

有关科目

第303号科目专用基金

1.本科目核算事业单位按规定提取，设置的有专门用途的资金的收入、支出及结存情况。

2.事业单位专用基金的种类主要包括：

职工福利基金、医疗基金、修购基金、住房基金等。

⑴提取医疗基金时

事业支出－－社会保障费、经营支出－－社会保障费等科目

专用基金－－医疗基金

⑵提取修购基金时

事业支出－－修缮费、设备购置费

经营支出－－修缮费、设备购置费

专用基金－－修购基金

⑶清理报废固定资产残值变价收入转入时

专用基金

⑷支付清理报废固定资产所发生的清理费用时

⑸年终，事业单位按规定比例从当年结余计提职工福利基金时

结余分配－－职工福利基金

⑹事业单位收到各项住房基金收入（不包括个人缴纳的住房公积金）时

专用基金－－住房基金

⑺使用专用基金时

银行存款等有关科目

第306号科目事业结余

1.本科目核算事业单位在一定期间除经营收支外各方面收支相抵后的余额（不含实行预算外资金结余上缴办法的预算外资金结余）。

⑴期末，计算结余时，应将“财政补助收入”、“上级补助收入”、“附属单位缴款”、“事业收入”、“其他收入”等科目余额转入本科目

财政补助收入

上级补助收入

附属单位缴款

其他收入

事业结余

将“拨出经费”、“事业支出”、“上缴上级支出”、“销售税金”（非经营业务）”、“对附属单位补助”、“结转自筹基建”等科目余额转入本科目。

拨出经费

事业支出

上缴上级支出

销售税金

对附属单位补助

结转自筹基建

本科目贷记余额为当期实现的结余。

年度终了，单位应将当年实现的结余全数转入“结余分配”科目，结转后，本科目无余额。

第307科目经营结余

1本科目核算事业单位在一定期间各项经营收入与支出相抵后的余额。

⑴期末计算经营结余时，应将“经营收入”科目余额转入本科目

经营收入

经营结余

⑵将“经营支出”、“销售税金”等科目余额转入本科目

经营支出

销售售金

本科目贷方余额为实现的经营结余，如为借方余额，则为经营亏损。

年度终了，单位应将实现的经营结余全数转入“结余分配”科目，结转后本科目无余额。

如为亏损则不结转。

第308科目结余分配

1.本科目核算事业单位当年结余分配的情况和结果。

⑴本科目一般应设置“应交所得税”、“提取专用基金”等明细科目。

有所得税缴纳业务的单位计算出应交纳的所得税

结余分配（应交所得税）

单位计算出应提取的专用基金，

结余分配（提取专用基金）

⑵年终，应将当年事业结余和经营结余全数转入本科目

事业结余、经营结余

本科目贷方余额，为未分配结余

分配后，单位应将当年未分配结余，全数转入“事业基金——一般基金”科目，借记本科目，贷记“事业基金——一般基金”科目。

结转后，本科目应无余额