集团财务分析管理制度.docx

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集团财务分析管理制度

xxx集团公司

财

务

分

析

制

度

北大纵横管理咨询公司

二零零x年x月

目录

第一篇财务分析操作规程1

部会计报表流转图1

第一章财务分析涉及的责任人及职责2

第二章操作规程2

一、周报、日报2

二、月报、季报3

三、年报3

四、注意事项4

五、部财务会计报表一览表（详见附表）4

第二篇集团财务分析填报说明5

第一章指标说明5

一、财务会计指标5

㈠获利能力分析指标5

㈡营运能力分析指标6

㈢偿付能力分析指标7

㈣成长性分析指标7

二、责任会计指标7

㈠利润中心7

㈡费用中心8

㈢成本中心8

三、杜邦分析体系8

第二章财务分析报表格式及填报说明（详见附表）8

第一篇财务分析操作规程

部会计报表流转图

注：

实线框架部分为法人主体，虚线框架部分为非法人主体，非每个业务分部都有相应设置，当实线框架部分无虚线上下级时，可以直接统计、越级上报。

*1指在鸿达公司设有机动材料库，机动部部长也应比照生产部部长，承担对库存的部统计分析职责。

*2指水泥公司下属子公司采购部与销售部合并成为供销部。

第一章财务分析涉及的责任人及职责

✧各级销售公司负责人：

负责定期汇总产品销售统计报表，并进行分析。

✧各级企业管理部部长、生产部部长：

负责定期汇总库存材料、库存产品的统计报表，并进行分析，实现合理、有效的库存管理。

✧各级采购部部长：

负责定期汇总原材料统计报表，并进行分析。

✧各级财务部部长：

负责定期汇总整体财务状况的统计报表、分析，并为管理层提供决策依据。

以下各级负责销售统计的部门统称销售部门，各级负责生产、库存统计的部门统称生产管理部门，各级负责采购统计的部门统称采购部门，各级财务统计部门统称财务部门。

第二章操作规程

一、周报、日报

销售部门

根据对销售产品的种类、数量、单价，款项回收，部销售、折扣与折让等的统计，编制《销售日报》、《销售周报》各一式三份，经部门负责人签字后，一份本部门留存、一份交上级相关主管部门、一份送本级财务部门。

生产管理部门

根据对材料进、出、存、退，辅助生产费用，工时，产品、副产品数量，安全库存、实际库存，集团部调剂等的统计，编制《库存日报》、《生产日报》和《库存周报》、《生产周报》各一式三份，经部门负责人签字后，一份本部门留存、一份交上级相关主管部门、一份送本级财务部门。

采购部门

根据对材料需求，原材料市场价格，应付账款的统计，编制《采购统计日报》和《采购统计周报》各一式三份，经部门负责人签字后，一份本部门留存、一份交上级相关主管部门、一份送本级财务部门。

财务部门

每日、每周根据有关部门报送的报表进行汇总，并编制《资金日报》、《资金周报》，《部往来日报》同时附送《生产日报》、《库存日报》《销售日报》，《生产周报》、《库存周报》《销售周报》，各一式三份，经部门负责人签字后，一份本部门留存、一份交上级相关主管部门、一份送本级公司总经理。

二、月报、季报

销售部门

根据对销售产品的种类、数量、单价，款项回收，部销售，折扣与折让等的统计，编制《销售月报》、《销售季报》各一式三份，经部门负责人签字后，一份本部门留存、一份交上级相关主管部门、一份送本级财务部门。

生产管理部门

根据对材料进、出、存、退，辅助生产费用，工时，产品、副产品数量，安全库存、实际库存等的统计，编制《库存月报》、《生产月报》和《库存季报》、《生产季报》各一式三份，经部门负责人签字后，一份本部门留存、一份交上级相关主管部门、一份送本级财务部门。

采购部门

根据对材料需求，原材料市场价格，应付账款的统计，编制《采购统计月报》和《采购统计季报》各一式三份，经部门负责人签字后，一份本部门留存、一份交上级相关主管部门、一份送本级财务部门。

财务部门

1、每月、每季根据有关部门报送的报表进行汇总，编制《资金月报》、《资金季报》，《部往来月报》、《部往来季报》同时附送《月度、季度销售报表》，《月度、季度生产报表》，《月度、季度库存报表》，《月度、季度采购统计表》并根据集团公司财务分析的要求，分析编制《销售毛利、产品成本分析表》，《应收款、应付款分析表》，《期间费用分析表》，《差异分析表》，《杜邦财务分析报告》等，各一式三份，经部门负责人签字后，一份本部门留存、一份交上级相关主管部门、一份送本级公司总经理。

2、每月末，各法人主体应编制本公司的《资产负债表》、《利润表》、《现金流量表》，若为需编制合并会计报表的，还应编制《合并资产负债表》、《合并利润表》、《合并现金流量表》。

三、年报

销售部门

根据对全年销售产品的种类、数量、单价，款项回收，部销售，折扣与折让的统计，编制《销售年报》各一式三份，经部门负责人签字后，一份本部门留存、一份交上级相关主管部门、一份送本级财务部门。

生产管理部门

根据对材料进、出、存、退，辅助生产费用，工时，产品、副产品数量，安全库存、实际库存等的统计，编制《库存年报》和《生产年报》各一式三份，经部门负责人签字后，一份本部门留存、一份交上级相关主管部门、一份送本级财务部门。

采购部门

根据对材料需求，原材料市场价格，应付账款的统计，编制《采购统计年报》各一式三份，经部门负责人签字后，一份本部门留存、一份交上级相关主管部门、一份送本级财务部门。

财务部门

1、年末根据有关部门报送的报表进行汇总，编制《资金年报》，《部往来年报》同时附送《销售年报》，《生产年报》，《库存年报》，《采购统计年报》，并根据集团公司财务分析的要求，分析编制《销售毛利、产品成本分析表》，《应收款、应付款分析表》，《期间费用分析表》，《差异分析表》，《杜邦财务分析报告》等，各一式三份，经部门负责人签字后，一份本部门留存、一份交上级相关主管部门、一份送本级公司总经理。

2、年末，各法人主体应编制本公司的《资产负债表》、《利润表》、《利润分配表》、《现金流量表》，若为需编制合并会计报表的，还应编制《合并资产负债表》、《合并利润表》、《合并利润分配表》、《合并现金流量表》。

年末，各法人主体还应编制会计报表附注及合并会计报表附注，及其他国家或地方法律、法规要求提供的财务资料。

四、注意事项

1、当月报、季报、年报编报期有重合时，可按最大编报期编制。

如：

第12月月报、第4季度季报，可合并在年报中编制。

2、日报、周报编报期即使与其他报表有重合，也必须单独编制，不可合并。

五、部财务会计报表一览表（详见附表）

第二篇集团财务分析填报说明

第一章指标说明

一、财务会计指标

获利能力分析指标

销售利润分析指标

销售毛利率＝销售毛利÷销售收入净额

销售毛利=销售收入净额－销售成本

=销售收入－销售折扣与折让－销售成本

此项指标反映企业产品每一元销售收入扣除销售成本后，有多少钱可以用于各项期间费用和形成盈利，毛利率是企业净利率的基础，没有足够的毛利率便不能盈利。

同时销售毛利率也可成为企业制定价格策略时的参照标准之一。

营业利润率＝息税前营业利润÷销售收入净额

息税前营业利润=营业利润+利息支出

此项指标反映企业通过销售产品创造利润的能力。

息税前盈利是企业生存、发展的保障。

没有足够的息税前盈利，说明企业赖以持续发展的基础薄弱。

核心业务利润率＝核心业务息税前营业利润/核心业务销售收入净额

此项指标反映企业通过核心产品的销售创造利润的能力。

该项指标可以作为对产品项目或业务项目进行价值评价的标准之一。

成本利润分析指标

成本费用利润率＝营业利润÷成本费用总额

成本费用总额=销售成本＋销售费用＋管理费用＋财务费用

此项指标反映企业通过成本和费用的消耗产生利润的水平，该项指标越大说明企业的成本和费用的耗费越有价值。

使用此项指标时，应注意财务费用性质对利润指标选择的影响，即若贷款无用于投资情况，则可使用营业利润为分子，否则应使用利润总额

资产收益分析指标

总资产报酬率＝净利润÷平均总资产

平均总资产=（期初资产总额+期末资产总额）÷2

此项指标反映企业资产的运用能力，此项指标越高说明企业利用资产盈利的能力越高。

资本收益分析指标

净资产收益率＝净利润/平均净资产

平均净资产=（期初所有者权益总额＋期末所有者权益总额）÷2

此项指标反映企业利用自有资本获利的能力。

资本保值增值率＝期末所有者权益总额/期初所有者权益总额

此项指标反映企业自有资本的增值速度。

收益质量分析指标

核心业务利润占利润的比重＝核心业务利润/利润总额

此项指标反映企业利润的结构，若某种核心业务利润比例过重时，企业应注意利润来源的依赖风险，此时可以适时调整业务结构，进行多角化投资，以降低经营风险。

营运指数=经营现金净流量÷经营所得现金

=经营现金净流量÷（净收益－非经营收益+非付现费用）

此项指标反映企业收益的质量，用于评价企业会计利益和现金流入的关系，此项指标应大于1，若小于1则说明企业的收益质量不够好。

保障性分析指标

销售营业现金流入比率＝销售商品产生现金流入量÷销售收入净额

此项指标反映企业销售商品所产生的现金流入，此数值越高说明企业产品回笼资金的情况越好，企业的运转也越有保障。

资金安全率＝资产变现率－资产负债率

资产变现率＝（现金及其等价物＋良性债权＋适销存货＋可变无形资产）÷资产总额

此项指标反映企业资金的安全程度，同时说明企业资产能在偿还负债之后，可继续扩充发展的能力。

营运能力分析指标

流动资产周转率＝销售收入净额÷平均流动资产

此项指标反映企业流动资产的管理水平，周转率越高说明企业流动资产的管理越好，也说明企业短期的偿债能力越强。

此项指标可以分解使用，按应收账款、存货分解分析，或继续分解为原材料、产成品等。

营业周期=存货周转天数+应收账款周转天数

存货周转天数=360÷存货周转率

=360÷（销售成本÷平均存货）

应收账款周转天数=360÷应收账款周转率

=360÷（销售收入÷平均应收账款）

此项指标反映企业存货转化为资金的周转速度，营业周期越短，说明企业的周转速度越快。

偿付能力分析指标

现金流动负债比率＝经营现金净流入÷流动负债

此项指标反映企业偿还即期债务的能力。

资产负债率＝负债总额÷资产总额

此项指标反映企业的资产结构。

通常情况下，若企业处于资产周转速度快、规模迅速增长的阶段时，则可以接受较高的资产负债率，否则，则应保持较低的资产负债率，以降低财务风险。

成长性分析指标

销售增长率＝（本期销售收入－上期销售收入）÷上期销售收入×100%

此项指标反映销售收入的增长速度。

净利润增长率＝（本期净利润额－上期净利润额）÷上期净利润额×100%

此项指标反映净利润的增长速度。

资本积累率=本年所有者权益增长额÷年初所有者权益×100%

此项指标反映企业自有资本的积累速度。

注：

以上20项指标数据来源于各公司编报的对外财务会计报表。

二、责任会计指标

利润中心

预算分析、趋势分析结合比率分析。

安全边际率＝（实际销售额－保本销售额）÷实际销售额

保本销售额＝固定成本÷单位边际贡献率

＝固定成本÷（单位边际贡献÷单价）

＝固定成本÷[（单价－单位变动成本）÷单价]

边际贡献率=（销售收入－变动成本）÷销售收入

销售利润率=安全边际率×边际贡献率

注：

以上3项指标数据来源于各公司责任会计报表。

费用中心

预算分析、趋势分析。

成本中心

标准成本分析、趋势分析。

三、杜邦分析体系

÷

权益净利率

资产净利率

权益乘数=1÷（1－资产负债率）

销售净利率

资产周转率

净利

销售收入

销售收入

资产总额

销售收入

全部成本

其他利润

所得税

长期资产

流动资产

制造成本

管理

费用

销售费用

财务费用

其他流动资产

现金有价证券

应收账款

存货

+

×

×

÷

÷

-

-

+

资产

权益

注：

以上数据来源于各公司编报的对外财务会计报表。

第二章财务分析报表格式及填报说明（详见附表）