电大税务会计网上形考任务文档格式.docx
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纳税会计主体
年度会计核算
第5题（已答）.
从事生产经营的纳税人、扣缴义务人应自领取营业执照之日起（）日内，向所在地主管税务机关办理税务登记。
二、多项选择题（共5题，每题3分）
第6题（已答）.
税务登记的基本类型包括（）。
设立登记
变更登记
注销登记
停业复业登记
【参考答案】ABCD
第7题（已答）.
税收减免的形式一般包括（）。
减税
免税
起征点
免征额
第8题（已答）.
纳税人的权利有（）。
知情权
税收监督权
税收法律救济权
依法要求听证的权利
第9题（已答）.
我国现行税法中规定使用的税率有（）。
比例税率
平均税率
累进税率
定额税率
【参考答案】ACD
第10题（已答）.
税收制度的基本要素包括（）。
纳税人
主观题
共5题（满分75分）
三、简答题（共5题，每题15分）
第11题（已答）.
简述纳税申报的方式和基本内容。
【参考答案】提示：
我国目前的纳税申报方式主要有三种：
直接申报、邮寄申报、数据电文申报。
其中数据电文申报的手段包括电子数据交换、电子邮件、电报、电传、传真等。
【本题分数】15分
【本题得分】8.0分
第12题（已答）.
与财务会计相比，税务会计有何特点？
1）税法导向性（或法定性）；
2）协调性；
3）广泛性；
4）税务筹划性。
【本题得分】13.0分
第13题（已答）.
简述税收制度的概念和设计原则。
【参考答案】参考答案：
税收制度亦称税收法律制度，简称税制，它是国家各种税收法令和征收办法的总称。
它规定了国家与纳税人之间的征纳关系，是国家向纳税人征税的法律依据。
设计最佳税收制度应遵循的原则：
公平原则和效率原则。
其中公平原则又具体包括：
受益原则和纳税能力原则。
第14题（已答）.
简述税款缴纳方式。
根据有关规定，纳税人税款缴纳方式主要有以下几种：
1）查账征收；
2）核定征收，具体又分为：
查定征收；
查验征收；
定期定额征收；
核定应税所得率；
3）代扣代缴、代收代缴；
4）其他缴纳方式，如委托纳税，邮寄申报纳税等方式。
【本题得分】5.0分
第15题（已答）.
简述税务会计的基本前提。
1）纳税会计主体；
2）持续经营；
3）货币时间价值；
4）纳税会计期间；
5）年度会计核算。
【本题得分】15.0分
某单位下列已取得增值税专用发票的项目中，可以作为进项税额抵扣的有（）。
用于免征增值税项目的购进货物
外购生产设备
外购职工生活用水电
外购发给职工的节日慰问品
我国现行的增值税类型是（）。
生产型增值税
收入型增值税
消费型增值税
流通型增值税
关于关税特点的说法，正确的是（ ）。
关税的高低对进口国的生产影响较大.对国际贸易影响不大
关税是多环节价内税
关税是单一环节的价外税
关税不仅对进出境的货物征税.还对进出境的劳务征税
根据营业税的规定，下列业务中应按邮电通信业税目征收营业税的有（）。
代办电信工程
电话机安装
高速公路建设
修缮工程作业
下列各项行为不需缴纳消费税的是（ ）。
将自产的应税消费品对外交换其他应税消费品
将自产的应税消费品对外投资的
将自产的酒精用于继续生产粮食白酒
将自产的应税消费品对外交换其他非应税消费品
下列企业的营业行为，属于混合销售，应征营业税的有（ ）。
某歌舞厅在提供娱乐服务的同时销售酒水
某汽修厂提供汽车修理服务同时销售汽车零部件
某商店销售空调并负责为用户安装
建筑安装企业承包工程并负责施工的同时.给建设单位提供外购的建筑材料
【参考答案】AD
下列关于小规模纳税人的表述中，正确的有（ ）。
小规模纳税人的标准由国务院财政.税务主管部门规定
小规模纳税人实行简易办法征收增值税.一般不得使用增值税专用发票
非企业性单位.不经常发生应税行为的企业.可选择按小规模纳税人纳税
年应税销售额超过一般纳税人标准的个体工商户.也只能按照小规模纳税人纳税
【参考答案】ABC
外购的货物发生下列用途，不可以抵扣进项税额的有（ ）。
外购一批材料用于工程建设
外购的货物无偿赠送他人
外购的产品由于管理不善被盗
外购的货物用于投资
【参考答案】AC
下列各项中，符合增值税纳税义务发生时间规定的有（）。
将货物分配给股东.为货物移送的当天
采用预收货款结算方式的.为收到货款的当天
采取委托银行收款方式的.为发出货物并办妥手续的当天
将货物作为投资的.为货物使用的当天
进境物品的纳税义务人是指（ ）。
携带物品进境的入境人员
进境邮递物品的收件人
以其他方式进口物品的收件人
进境物品的邮寄人
共6题（满分75分）
三、简答题（共3题，每题10分）
什么是销项税额？
企业销项税额的确认有什么规定？
【参考答案】答题要点：
销项税额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务，按照销售额或应税劳务收入和规定的税率计算并向购买方收取的增值税税额。
销项税额的计税依据是一般纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。
【本题分数】10分
【本题得分】7.0分
试述自行生产应税消费品与委托加工应税消费品在消费税计税上的差异。
（1）自行生产的应税消费品在计算消费税时，根据产品的用途不同计税方法也存在差异。
如果直接对外销售，则按照销售价格计算消费税；
如果是用于继续生产应税消费品，则无须征税，直接对最终产品进行计税；
如果用于其他方面，则视同销售进行计税。
（2）委托加工应税消费品在提货当天就由受托方代收代缴。
收回以后，如果直接销售，销售价格低于组成计税价格，委托方不需要补税；
如果销售价格高于组成计税价格，委托方应该补税。
如果继续加工，则对最终产品计税，加工环节的税金允许扣除。
【本题得分】9.0分
什么是进项税额？
企业进项税额的抵扣有什么规定？
进项税额是指纳税人购进货物或者接受应税劳务所支付或者负担的增值税税额。
目前我国税法允许扣除的进项税额有两类：
一是凭票抵扣，即从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额以及从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额；
二是计算抵扣，包括购进农产品以及购进或者销售货物在生产经营过程中支付运输费等。
【本题得分】10.0分
四、案例分析（共3题，每题15分）
某影剧院1月份业务收入如下：
电影门票收入120000元，代售某歌舞团表演门票收入50000元，从中收取场地租金6000元。
要求：
计算该影剧院当月应纳营业税税额，并作会计处理。
【参考答案】电影门票收入按文化体育业税目征收营业税：
1200003%=3600（元）场地租金按服务业税目征收营业税：
60005%=300（元）影剧院当月应纳营业税合计：
3600+300=3900）计提营业税时，编制会计分录如下：
借：
营业税金及附加
3900
贷：
应交税费应交营业税
某建筑公司的工程承包总收入10000000元，其中支付给某工程队分包工程价款1000000元。
计算该建筑公司应缴营业税并作会计处理。
【参考答案】
（1）收到承包款时：
银行存款
10000000
主营业务收入
9000000
应付账款
1000000
（2）计算营业税时：
应缴纳营业税税额=（10000000－1000000）3%＝270000（元）代扣代缴营业税税额＝10000003%＝30000（元）
270000
30000
300000
（3）缴纳营业税时：
（4）支付分包工程款时：
970000
【本题得分】11.0分
第16题（已答）.
某进出口公司出口10000吨磷到日本，每吨FOB上海USD500，磷的出口关税税率为10%。
假定计税日外汇牌价为USD100=CNY625。
计算应纳出口关税。
（1）计算该批磷的完税价格：
完税价格=10000500÷
（1+10%）=4545455（美元）
（2）将美元价折合为人民币完税价格：
45454556.25=28409094（元）（3）计算该公司应纳出口关税：
应纳出口关税税额=2840909410%=2840909（元）
个人所得税的纳税义务人不包括（ ）。
一人有限公司
个体工商户
合伙企业的合伙人
个人独资企业投资者
根据《企业所得税法》的规定，以下关于税收优惠政策的表述中，正确的是（）。
海水养殖.内陆养殖的所得.免征企业所得税
国家重点扶持的公共基础设施项目.自获利年度起享受三免三减半
采取缩短折旧年限方法的.最低折旧年限不得低于规定折旧年限的50%
加速折旧优惠中可采用缩短年限.采取双倍余额递减法或者年数总和法
【参考答案】D
现行《企业所得税法》规定，企业应当自年度终了之日起（），向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴税款。
45日内
2个月内
4个月内
5个月内
某非居民企业因会计账簿不健全，不能正确核算收入总额和成本费用，但经费支出总额150万元核算是正确的，税务机关决定按照核定的方法征收企业所得税，税务机关核定的利润率为20%，营业税税率为5%，则该非居民企业的应纳税所得额为（）万元。
20
40
50
A公司于2012年3月20日购入一台不需安装的设备，设备价款为200万元，增值税税额为34万元，购入后投入行政管理部门使用。
会计采用年限平均法计提折旧，税法允许采用双倍余额递减法计提折旧，假定预计使用年限为5年（会计与税法相同），无残值（会计与税法相同），则2012年12月31日该设备产生的应纳税暂时性差异余额为（）万元。
35.1
170
140
非居民企业在中国境内设立从事生产经营活动的机构、场所包括（ ）。
提供劳务的场所
办事机构
开采自然资源的场所
来华人员居住地
下列各项中，能作为业务招待费税前扣除限额计算依据的有（）。
租金收入
因债权人原因确实无法支付的应付款项
转让无形资产所有权的收入
特许权使用费收入
以下属于印花税的纳税义务人的有（ ）。
合同的保人
合同的鉴定人
立据人
领受人
【参考答案】CD
根据企业所得税法的规定，企业的下列各项支出，在计算应纳税所得额时，准予从收入总额中直接扣除的有（ ）。
发生的合理的劳动保护支出
转让固定资产发生的费用
企业计提的坏账准备
企业营业机构之间支付的租金
【参考答案】AB
企业因下列事项所确认的递延所得税，应计入利润表所得税费用的有（）。
期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额.产生的应纳税暂时性差异
期末按公允价值调减交易性金融资产的金额.产生的可抵扣暂时性差异
期末按公允价值调增交易性金融资产的金额.产生的应纳税暂时性差异
期末按公允价值调增投资性房地产的金额.产生的应纳税暂时性差异
【参考答案】BCD
简述城镇土地使用税纳税人。
城镇土地使用税的纳税人是指在我国境内的城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，通常包括以下几类：
拥有土地使用权的单位和个人；
拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的，其土地的代管人或实际使用人为纳税人；
土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，其实际使用人为纳税人；
土地使用权共有的，共有各方都是纳税人，由共有各方分别纳税。
简述我国房产税的计税依据。
房产税的计税依据按房产用途不同，分为从价计征和从租计征。
（1）从价计征：
对自用的经营性房产，计税依据是房产原值一次减除10%～30%的扣除比例后的余值。
（2）从租计征：
对出租出借的经营性房产，房产税的计税依据为房屋租金收入。
如果以劳务报酬抵付房租收入的，应根据当地同类房产的租金水平确定一个标准租金额从租计征。
简述征收印花税的意义。
征收印花税具有多方面的意义：
第一，可以通过对各种应税凭证贴花和检查，加强对凭证的管理，及时了解和掌握纳税人的经济活动情况和税源变化情况，有助于对其他税种的征管；
促使各种经济活动合法化、规范化，促进经济往来各方信守合同，提高合同兑现率。
第二，印花税由纳税人自行贴花完税，并实行轻税重罚，有助于提高纳税人自觉纳税的法制观念。
第三，开辟税源，增加财政收入。
印花税虽然税负很轻，但征收面广，可以积少成多，有利于国家积累资金。
第四，印花税是多数国家采用的税种，开征印花税有利于在对外交往中维护我国的经济权益。
第五，印花税作为一种地方税种，有利于分税制财政体系的建立。
某企业适用的所得税税率为25%。
第1年12月1日购入的一项环保设备，原价为10000000元，使用年限为10年，预计净残值为0，按照直线法计提折旧；
税法按双倍余额递减法计提折旧，使用年限和预计净残值与会计规定相同。
第3年年末，该企业对该项固定资产计提了400000元的减值准备。
计算该企业对该设备第3年年末应确认的递延所得税负债为多少？
【参考答案】第2年年末该项设备的账面价值＝10000000－1000000＝9000000（元）第2年年末该项设备的计税基础＝10000000－2000000＝8000000（元）第2年年末应纳税暂时性差异＝9000000－8000000＝1000000（元）第2年年末应确认递延所得税负债=100000025%＝250000（元）第3年年末该项设备的账面价值＝10000000－1000000－1000000－400000＝7600000（元）第3年年末该项设备的计税基础＝10000000－2000000－1600000＝6400000（元）第3年年末应纳税暂时性差异＝7600000－6400000＝1200000（元）第3年年末递延所得税负债余额＝120000025%＝300000（元）第3年年末应确认递延所得税负债＝300000－250000＝50000（元）
【本题得分】12.0分
某企业第1年12月1日购入的一项环保设备，原价为15000000元，使用年限为10年，预计净残值为0，会计处理时按照双倍余额递减法计提折旧，税法规定按直线法计提折旧，使用年限、预计净残值同会计处理。
第3年年末企业对该项固定资产计提了600000元的固定资产减值准备，该企业所得税税率为25%。
假定预计未来期间税前可以取得足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，对于该项设备，该企业第3年年末应确认递延所得税资产多少元？
【参考答案】第2年年末该项设备的计税基础＝15000000－1500000＝13500000（元）第2年年末该项设备的账面价值＝15000000－3000000＝12000000（元）第2年年末可抵扣暂时性差异＝13500000－12000000＝1500000（元）第2年年末应确认递延所得税资产＝150000025%＝375000（元）第3年年末该项设备的计税基础＝15000000－1500000－1500000＝12000000（元）第3年年末该项设备的账面价值＝15000000－3000000－2400000－600000＝9000000（元）第3年年末可抵扣暂时性差异余额＝12000000－9000000＝3000000（元）第3年年末递延所得税资产余额＝300000025%＝750000（元）第3年年末应确认递延所得税资产＝750000－375000＝375000（元）
某房地产开发公司2月份转让一栋写字楼，取得收入200000000元。
按规定交纳营业税10000000元，城市维护建设税700000元，教育费附加300000元；
为建该楼取得土地使用权而支付的地价款及有关费用30000000元；
房地产开发成本70000000元；
管理费用和财务费用共计20000000元，其中该写字楼应分摊的借款利息支出7000000元（含罚息500000元），并能提供金融机构证明。
该地区规定其他费用扣除比例为10%。
计算该企业应纳的土地增值税，并作相应的账务处理。
（1）计算应纳土地增值税税额：
扣除项目金额＝30000000＋70000000＋（7000000－500000）＋11000000[S1]＋（30000000＋70000000）10%＝127500000（元）土地增值额＝200000000－127500000＝72500000（元）土地增值额占扣除项目金额的比例＝72500000÷
127500000100%＝56.9%应纳土地增值税税额＝7250000040%－1275000005%＝29000000－6375000＝22625000（元）
（2）会计处理为：
。
计提土地增值税时：
22625000
应交税费应交土地增值税
实际缴纳土地增值税时：
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