清产核资审计报告材料参考版本.docx

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清产核资审计报告材料参考版本

清产核资专项审计报告

深华（2005）专审字第921号

xxx：

我们接受委托，对xxx（以下简称贵公司）以2004年12月31日为基准日的报送广州市国资委的企业清产核资报表及相关资料进行了审查核实，贵公司的责任是保证会计资料和清产核资资料的真实、合法和完整。

我们的责任是对贵公司报送广州市国资委的企业清产核资报表及相关资料的真实性、合理性发表意见。

在审计过程中，我们本着独立、客观、公正和科学的原则，实施了包括在抽查的基础上检查支持各项资产损失金额和披露的证据等我们认为必要的审计程序，审核了以2004年12月31日为基准日的企业清产核资报表及相关资料。

我们相信，我们的审计工作为发表意见提供了合理的基础。

现将清查核实情况及结果报告如下：

一、清产核资的范围

按照xxx的决算报表统计口径以清产核资工作方案的要求，本次清产核资的范围为广州珠江实业集团有限公司的全部资产，其中：

资产总额xxx元，负债总额xxx元，所有者权益xxx元（含实收资产xxx元，资本公积xxx元，盈余公积xxx元，未分配利润xxx元）。

二、清产核资的依据

（一）政策依据：

1.国资委的政策文件和规定

（1）《国有企业清产核资办法》国务院国有资产监督管理委员会令第1号　

（2）关于印发国有企业资产损失认定工作规则的通知（国资评价〔2003〕72）；

（3）关于印发国有企业清产核资资金核实工作规定的通知国资评价〔2003〕74号（2003-11-3）；

（4）关于印发国有企业清产核资工作规程的通知国资评价〔2003〕73号（2003-11-3）；

（5）关于印发国有企业清产核资经济鉴证工作规则的通知国资评价〔2003〕78号（2003-11-4）；

（6）关于印发清产核资工作问题解答的通知

（一）、

（二）、（三）；

（7）广州市国资委印发的《市国资委监管企业清产核资工作方案》（穗国资[2005]18号）以及《清产核资的八个问题》。

2.财政部的政策文件和规定

（1）财政部关于国有企业执行《企业会计制度》有关财务政策问题的通知（财企[2002]310号）；

（2）财政部《工业企业执行<企业会计制度>有关问题衔接规定》（财会[2003]31号）；

（3）财政部关于印发《国有企业申请执行<企业会计制度>的程序及报送材料的规定》的通知（财会[2001]44号）

（4）财政部《关于建立健全企业应收款项管理制度的规定》（财企[2002]513号）

（5）财政部《企业资产损失财务处理暂行办法》（财企[2003]233号）

（二）行为依据

1、《企业清产核资工作方案》；

2、企业制定的执行会计制度的《会计政策》；

3、清产核资专项审计业务约定书。

三、清产核资复核过程及实施情况

1、基准日：

2004年12月31日。

2、工作起止日期：

2005年09月05日-2005年09月30日。

3、具体实施情况：

（1）对企业按财政部门批复的规定所作账务处理进行审核，检查其账务处理是否正确；

（2）培训参加清产核资工作的相关人员，协助贵公司做好清产核资的基础工作；

（3）协助贵公司依据关于资产损失相关文件的规定对资产损失进行重新认定，并审核其是否符合资产损失相关文件的规定；

（4）指导贵公司依据关于资产损失相关文件的规定收集相关损失的证据。

（5）根据清产核资政策和有关财务会计制度规定，对贵公司清理出的有关资产盘盈、资产损失及资金挂账进行核实、鉴证。

四、清产核资专项审计情况

（一）企业的会计责任和中介机构的审计责任

贵公司须对所提供的有关资产损失资料的真实性、合法性和完整性负责，我们的责任是对这些资料进行审查核实和根据取得的资料在做出专业判断的基础上发表审核意见。

（二）、公司基本情况

1、公司的背景及概况

xxx是于一九九七年三月十二日经广州市建设委员会“穗建企复[1996]267号”文批准成立，由xxx改组成立的国有独资企业。

原xxx的成立日期为一九八三年九月九日，改制成有限责任公司的日期为一九九七年三月十二日。

二零零二年广州市财政局以穗财企[2002]1482号批复将公司授权xxx经营管理，该公司为国有独资企业。

2、司经营资质限定情况

⑴、企业经营资质条件规定企业净资产最少必须达到xxx万元以上；

⑵、注册资本不低于xxx万元。

3、商注册情况

注册日期：

注册号为：

注册地：

法定代表人：

注册资金：

经营范围为：

“境内外房地产投资、开发和商品房销售、经营；承包国内外工业及民用建筑建设工程及设计；建筑材料和装饰材料生产、经营及配套供应；酒店、物业投资和经营管理；引进新技术、新材料、新设备；接受建筑工程技术咨询和房地产顾问咨询、中介代理；在海外举办各类非贸易性企业；承包工程所需的设备、材料进出口；向本公司在国外的承包工程、企业派遣劳务人员；批发和零售贸易（国家专营专控商品除外）。

”

公司原执行《房地产开发企业会计制度》,根据广州市财政局穗财会[2004]3084号文广州珠江实业集团有限公司申请执行《企业会计制度》的批复，从2005年1月1日起执行《企业会计制度》，但未真正进行财务处理。

（三）资产损失情况

1.申报处理资产损失情况

贵公司在2004年市财政局布置执行《企业会计制度》的工作中，已聘请中介机构以2004年06月30日为基准日进行财产清查专项审计，共计清理出资产损失总额（盈亏相抵后）为xxx元，其中按原制度清查的资产损失xxx元；按《企业会计制度》清查预计的资产损失共xxx元；市财政局已受理，在本次清产核资采用补课形式。

在本次清产核资补课中，贵公司根据政策规定共计清理出以2004年12月31日为财产清查时点日的资产损失总额（盈亏相抵后）为xxx元。

其中按原制度清查的资产损失xxx元；按《企业会计制度》清查预计的资产损失共xxx元。

2.广州市财政局审核批复核销的资产损失

截止2005年09月30日,广州市财政局尚未批复核销公司2004年6月30日申报的原制度资产损失xxx元、核销按《企业会计制度》预计的资产损失xxx元。

3.事务所审核重新确认的资产损失

　　经我所审核确认，以2004年12月31日为财产清查时点日符合清产核资申报条件的资产损失共xxx元。

其中按原制度的资产损失共xxx元；按《企业会计制度》清查预计的资产损失共xxx元。

4、事务所审核重新确认的资产损失原因分析

（一）、原制度清查出的各项资产损失的情况简要分析

1、其他应收款原制度损失

广州珠江实业总公司珠海办事处是1991年设立的（无法人资格，无工商登记），由于该办事处人员黎祖槐未经公司法人代表董明训总经理的授权委托，擅自与澳门南广国际发展公司签订投资兴建煤气厂等合同，使公司蒙受不明损失。

公司于1995年5月以珠实总[1994]92号文决定撤消该办事处，我司给该办事处的借款及垫付的费用，截止2004年12月31日仍有xxx元尚未收回，由于该办事处已撤消，故该款项已无法收回。

2、长期投资原制度损失

在二零零零年投资“世纪之光·激情广州”“迎九运大型演·展·赛活动”项目，并与北京鑫金榜广告有限责任公司签订总代理该项目的协议，项目总体启动费xxx元，截止日公司共投入金额为xxx元,收回xxx元尚未收回金额xxx元。

该投资项目于二零零壹年完毕，项目已结束，公司账面价值仍为xxx元。

（二）、《企业会计制度》预计的资产损失的计提范围、方法比例及依据

1、短期投资

公司于一九九五年九月四日根据广州市人民政府办公厅“市长办公会议纪要[1995]34号”决议委托广州国际信托投资公司贷款给广州东方鸣泉居度假村xxx元一年期委托贷款（详一九九五年公司与广州国际信托投资公司委托贷款委托合同），并由广州国际信托投资公司作担保，目前广州国际信托投资公司已处于竭业状态，截止日委托贷款余额为xxx元，对其可收回性存在不确定性，根据《企业会计制度》的规定应全额计提短期投资减值准备。

2、其他应收款

公司制定的坏账准备计提政策为账龄为1年以内0.1%、1-2年0.2%、2-3年0.3%、3-4年0.4%、4-5年0.5%、5年以上20%以及根据对方单位具体财务状况采用个别计提法；其他应收款预计坏账准备205,673,269.70元，其中：

①、按公司制订的会计政策计提的坏账准备xxx元，其中账龄为1年以内计提14,188.42元、1-2年计提xxx元、2-3年计提xxx元、3-4年计提xxx元、4-5年计提xxx元、5年以上计提xxx元；②、按新制度预计的资产损失为xxx元，分别为淡水镇草洋下戴屋地块款xxx元、白藤湖联合发展公司xxx元、广州市对口支援发展基金会xxx元、广州华侨投资公司xxx元、控股子公司广州珠江兴业公司xxx元、广州广怡中心大厦有限公司xxx元、广州珠江体育文化发展有限公司xxx元、广州珠江投资管理有限公司xxx元。

A、淡水镇草洋下戴屋地块款xxx元，公司于1992年4月10日，集团公司委托广州珠江实业总公司淡澳分公司，并以淡澳分公司名义，与惠阳县华达实业有限公司签订了淡水镇草洋下戴屋16208平方米的土地使用权转让合同。

该地当时转让金额xxx元，款项按合同要求全部付清，并已取得了土地使用证及建房用地许可证和用地红线图；2000年6月23日，集团公司委托淡澳分公司将该地块以每平方米300元转让出售，共计人民币xxx元，转让给惠阳市荣欣实业有限公司，并委托我司收取转让金，在合同签订后一个月内，已收地款xxx元，后在惠阳市荣欣实业有限公司进行开发过程中，发现原转让方（惠阳县华达实业有限公司）尚欠当地农民补偿费180万元，未偿付给农民，农民以此为由阻挠开发。

后经双方了解各接触原转让方，确有此事。

土地款公司早已付清，责任在原土地转让方，原转让方也承认是他们的责任。

但至现在原转让方因没钱为由仍未付清农民补偿费，开发工作搁置至今。

应收地款也随之无法收回。

B、白藤湖联合发展公司xxx元，公司于1987年9月30日借出300万元给白藤湖联合发展公司，共收回275万元，余额xxx元，经多次催收仍未能收回，估计收回可能性较低，公司拟对此笔应收款计提全额坏账准备。

C、广州市对口支援发展基金会xxx元，公司根据穗建村纪[1993]084号会议纪要精神，为支援三峡工程库区基金的筹措，于1994年1月14日划款30万元至广州市对口支援发展基金会帐户。

该会议纪要中明确此对口支援基金的有偿使用期为五年，使用满五年后，从1999年开始分两年由对口支援基金管理部门负责返还，但截止至2004年12月31日我司尚未收到任何的还本付息款。

D、广州华侨投资公司从2001年开始至今仍处于竭业状态，目前不动产已过户到担保单位，开发房项目已被法院查封并进行强行拍卖，截止2005年09月30日仍未卖出。

截止2004年12月31日，该公司调整后净资产为xxx元，占资产总额的xx%，公司已处于倒闭的边缘,公司人员已基本解散，所有的经营活动已停止。

由于2001年起该公司划规珠江实业集团有限公司托管，截止2004年12月31日公司累计垫付工资、社保基金及相关的费用xxx元，鉴于该公司目前的情况，垫付费用难以收回，根据《企业会计制度》的相关规定，应全额计提坏账准备。

E、广州珠江兴业公司成立于一九八五年十一月，公司先后于一九九八年二月、三月、五月、七月共借款给该公司xxx元，截止到二零零四年六月三十日仍有xxx元尚未收回；公司于一九九八年以珠实集[1998]73号文决定撤消广州珠江兴业公司,该公司已竭业多年，目前广州珠江兴业公司已出现资不抵债的情况，应全额计提坏账准备；F、广州广怡中心大厦有限公司xxx元，公司与广州广怡中心大厦有限公司往来挂帐差额为xxx元，此差异实为1994年我司代垫广州广怡中心大厦有限公司拆迁费及补偿费等中的五笔款项。

上述款项支出的发票原件已于2000年6月2日正式移交给广州广怡中心大厦有限公司，双方代表均已在《移交确认书》上签名盖章。

而外方认为我司垫付的拆迁费偏高而单方不承认上述支出，此笔余款收回的可能性较低，公司拟对该项投资全额计提坏帐准备。

G、广州珠江体育文化发展有限公司成立于二零零一年四月十六日，公司先后垫付往来款xxx元，目前公司已连续三年亏损并已出现资不抵债的情况，应全额计提坏帐准备。

H、广州珠江投资管理有限公司xxx元，于2004年6月3日经穗府办函[2004]104号文的批复,公司将持有广州珠江实业集团财务有限公司80%的股权转让给中国南方电网有限公司，原广州珠江实业集团财务有限公司的债权、债务由广州珠江投资管理有限公司承接，目前该公司已竭业多年，其应收款项目账龄基本都超过五年以上、而且大部分处诉讼状态，其收回的可能性存在重大的不确定性，截止2004年12月31日该公司的账面净资产为xxx元，占资产总额xxx元的11.09%，基本处于资不抵债的状况，鉴于该公司目前的情况，应对应收广州珠江投资管理有限公司账款xxx元全额计提坏账准备。

3、长期股权投资

长期股权投资预计减值准备xxx元，其中：

①、公司于一九八八年出资xxx元投资珠江经济集团公司占8.14%的股权，二零零三年六月广东康元会计师事务所对珠江经济集团公司截止二零零三年五月三十日的资产负债表出具了专项审计报告，公司已出现资不抵债情况，净资产为xxx元,根据公司财务状况应全额计提长期投资减值准备。

②、公司于一九九七年二月接广州市人民政府办公厅“会议通知”成立“广州企业家活动中心”并出资xxx元入股，至截止日尚未获悉该中心是否成立，应全额计提长期投资减值准备。

五、重大事项说明

在清产核资专项财务审计挂账中发现的广州珠江实业集团有限公司重大资产和财务问题以及向广州珠江实业集团有限公司提出的有关改进建议；

（一）、账务清理调整说明：

1、短期投资

账面数

基准数

账务清理调整

xxx

xxx

xxx

公司经广州国际信托投资公司委托贷款于广州鸣泉居度假村公司250万元，截止到2004年12月31日还有xxx元尚未收回，从其他应收款中重分类到短期投资。

2、其他应收款

账面数

基准数

账务清理调整

xxx

xxx

xxx

其他应收款账务清理调增额为xxx元，其中：

⑴、公司转让持有广州珠江实业集团财务有限责任公司股权，其债权、债务由广州珠江投资管理有限公司承担，调整其子公司与广州珠江实业集团财务有限责任公司的往来款及少转损益款xxx元调增其他应收款；⑵、调整公司应列费用而在其他应款中列示代支评估费广州金城房地产股份有限公司xxx元、代支广州珠江广告公司退休人员工资及社保基金xxx元、花园酒店脱钩改制时少结转费用xxx元、公司多年物业出租累计未收回电话费xxx元，应调减其他应收款xxx元；⑶、重分类公司委托借款广州东方鸣泉居渡假村xxx元，调减其他应收款并调增短期投资xxx元；⑷、公司预付淡水镇草洋下戴屋地块款xxx元，从预付账款中转入其他应收款，调增其他应收款xxx元；⑸、调整在其他应收款中列示的激情广州项目投资款xxx元，调增长期投资减少其他应收款xxx元；⑹、公司对子公司的在其他应收款中列示xxx元，其中：

广州珠江物资供应公司xxx元、广州珠江兴业公司xxx元，调增投资成本调减其他应收款xxx元；⑺、重分类同时调增其他应收款和其他应付款xxx元。

3、预付账款

账面数

基准数

账务清理调整

xxx

xxx

xxx

预付账款账务清理调减xxx元，为公司预付淡水镇草洋下戴屋地块款xxx元，从预付账款中转入其他应收款，调减预付账款xxx元。

3、长期投资

账面数

基准数

账务清理调整

xxx

xxx

xxx

长期投资账务清理调减额为xxx元，其中：

⑴、从其应收款和其他应付款中转增长期投资额xxx元；⑵、按权益法调整公司对各子公司的长期投资收益额为xxx元，其中：

广州华侨经济建设公司xxx、广州捷星房地产开发有限公司xxx元、广州麓翠苑房地产开发有限公司xxx元、广州市华侨房屋开发公司-xxx元、广州珠江工程建设监理公司xxx元、广州珠江恒昌房地产顾问有限公司xxx元、广州珠江实业开发股份有限公司xxx元、广州珠江物业酒店管理公司xxx元、广州珠实建筑工程公司-xxx元、海南珠江国际置业公司-xxx元、瑞士中星投资有限公司xxx元、深圳珠江实业公司xxx元、惠州珠江实业公司xxx元、珠海珠江中星房地产有限公司xxx元、广州珠江广告公司xxx元、广州太平洋外资建设咨询公司xxx元、广州珠江物资供应公司xxx元、广州珠江兴业公司xxx元、广州珠江实业总公司珠海公司xxx元；⑶、公司投资激情广州项目未结转成本金额在待摊费用中列示xxx元，应转入长期投资中反映。

4、待摊费用

账面数

基准数

账务清理调整

xxx

-

xxx

待摊费用账务清理调减金额为xxx元，其原因为公司投资激情广州项目未结转成本金额在待摊费用中列示，应转入长期投资中反映。

5、其他应付款

账面数

基准数

账务清理调整

xxx

xxx

xxx

其他应付款账务清理调增额xxx元，其中：

⑴、公司转让持有广州珠江实业集团财务有限责任公司股权，其债权、债务由广州珠江投资管理有限公司承担，调整其子公司与广州珠江实业集团财务有限责任公司的往来款xxx元调增其他应付款；⑵、调整对子公司投资成本xxx元其中:

广州珠江广告公司xxx元、广州太平洋外资建设咨询公司xxx元、广州珠江实业总公司珠海公司xxx元、广州珠江物资供应公司xxx元；⑶、重分类同时调增其他应收款和其他应付款xxx元。

6、资本公积

账面数

基准数

账务清理调整

xxx

xxx

xxx

资本公积账务清理调增xxx元，为公司转让持有广州珠江实业集团财务有限责任公司股权,调整往来所致。

7、未分配利润

账面数

基准数

账务清理调整

xxx

xxx

xxx

未分配利润账务清理调减xxx元，其中：

⑴、公司转让持有广州珠江实业集团财务有限责任公司股权，少结转损益xxx元；⑵、按权益法调整公司对各子公司的长期投资收益调减未分配利润xxx元，其中：

广州华侨经济建设公司xxx、广州捷星房地产开发有限公司xxx元、广州麓翠苑房地产开发有限公司xxx元、广州市华侨房屋开发公司xxx元、广州珠江工程建设监理公司xxx元、广州珠江恒昌房地产顾问有限公司xxx元、广州珠江实业开发股份有限公司xxx元、广州珠江物业酒店管理公司xxx元、广州珠实建筑工程公司xxx元、海南珠江国际置业公司xxx元、瑞士中星投资有限公司xxx元、深圳珠江实业公司xxx元、惠州珠江实业公司xxx元、珠海珠江中星房地产有限公司xxx元、广州珠江广告公司xxx元、广州太平洋外资建设咨询公司xxx元、广州珠江物资供应公司3xxx元、广州珠江兴业公司xxx元、广州珠江实业总公司珠海公司xxx元。

（二）公司内部控制制度的情况

1、控制环境

①法人治理结构

公司已按《公司法》基本要求，结合公司经营特点，建立了以法人为首的领导班子。

②管理机构治理

公司实行分级管理，分别设置总经理、管理者代表、财务部、审计部、投资部、物业开发部、业务管理部、人力资源部等管理结构层，相应的确定了各管理层的职责并明确的划分了各管理层的权限范围，在公司的生产经营中得到一贯的遵循和有效的执行。

③管理制度

公司根据企业会计制度建立了费用管理制度、出口收汇管理办法、资金管理办法等财务管理制度，建立了领导班子工作制度、党委工作制度、文明办公管理规定等工作管理制度，在公司的经营管理中得到一贯的遵循和有效的执行。

2、会计系统

①财务机构设置及人员配置

公司财务会计机构设置有财务部总经理、财务部副总经理、财务预算、财务分析、属下公司报表管理、合并会计报表、会计核算、资金预算、对外融资、集团内部资金调拨等岗位。

财务部人员配置11人，其中财务部总经理1人；财务部副总经理1人；财务预算、分析、属下公司报表管理、合并会计报表1人；会计核算6人；资金预算、对外融资、集团内部资金调拨2人。

公司的财务机构设置及人员配置基本能够满足公司的日常经营管理的要求。

②会计系统控制

公司依据《会计法》和国家统一的会计制度，制定适合本单位的财务制度，明确会计凭证、会计账簿和会计报告的处理程序，实行会计人员岗位责任制，充分发挥各岗位会计的监督职能。

3、控制程序

①不相容职务相互分离控制

公司已建立会计人员岗位责任制，按照不相容职务相分离的原则，合理设置会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。

公司分别设置了：

授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等职务。

②授权批准控制

公司明确规定了涉及会计及相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容，各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员必须在授权范围内办理业务。

③预算控制

公司加强了预算编制、执行、分析、考核等环节的管理，明确预算项目，建立预算标准，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，及时分析和控制预算差异，采取改进措施，确保预算的执行。

对预算内资金实行责任人限制，限额以上资金实行集体审批。

④财产保全控制

公司建立实物资产管理的岗位责任制，限制XX的人员对资产的直接接触，对实物资产的验收入库、领用、发出、保管及处置等关键环节进行控制，分别采取定期盘点、财产记录、账实核对等措施，确保公司各种财产的安全完整。

⑤内部稽核原则

公司设置内部稽核人员，建立内部稽核制度，以加强对公司经营、资产管理的监督，及时发现经营、资产管理中存在的问题，以及时改进对经营、资产的管理控制。

公司为实现经营目标和发展战略，已制定了内部管理和控制制度。

建立了法人治理结构，设立了职能部门，各部门分工明确，相互配合、相互制约、相互监督，设立完善财务体系，保证会计纪录和会计信息真实性、准确性和及时性。

因此内控完整性、适用性、有效性不存在重大缺陷。

在清产核资专项审计中，我们注意到公司内部会计控制制度在实际执行过程中力度不够，主要存在以下问题：

1、对逾期的应收款项未落实内部催收款项的责任，对造成逾期应收款项的业务部门和相关人员难以实施相应的处罚；

2、公司控股子公司长期占用公司资金，使公司资金周转困难并增加了公司的资金使用费。

3、公司对子公司珠海珠江中星房地产有限公司、广州珠江广告公司、广州太平洋外资建设咨询公司、广州珠江物资供应公司、广州珠江兴业公司、广州珠江实业总公司珠海公司、广州珠实建筑工程公司、广州华侨经济建设公司、广州捷星房地产开发有限公司、广州麓翠苑房地产开发有限公司未按权益法核算。

建议公司尽快建立完善应收款项责任制、及时清收各子公司的占用资金，提高资金利用效率；建立建全公司对外担保制度，提高公司管理当局的风险意识，对已担保金额采取相关的法律措施，将或有损失降到最低。

六、报告使用范围

以上清产核资专项审计报告仅供国有资产管理部门全面摸清企业“家底”，客观、真实、完整地反映企业资产现状、财务状况和经营成果，核实企业资产、权益之用，非法律、行政法规规定，报告的全部或部分内容不得提供给其他任何单位和个人，不得见诸于公开媒体。

附件：

1.清产核资工作情况表（企清工作01－06表）

2.损失挂账分项明细表及证明材料（企清明细01－13表，没有发生资产损失的项目可不附）

3.预计损失分项明细表及证明材料（新增加）

4.市财政局批复核销资产损失文件复印件

5.主审会计师的执业证书和中介机构营业执照复印件

6.《企业清产核资报表》电