中级会计职称《中级会计实务》检测试题II卷附解析.docx
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中级会计职称《中级会计实务》检测试题II卷附解析
2019年中级会计职称《中级会计实务》检测试题（II卷）（附解析）
考试须知：
1、考试时间：
180分钟，满分为100分。
2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。
3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。
4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。
姓名:
（共15小题，每题1分。
选项中，只有1个符合题意）
1、下列关于股份支付会计处理的表述中，不正确的是（）。
A、股份支付的确认和计量，应以符合相关法规要求、完整有效的股份支付协议为基础
B、对以权益结算的股份支付换取职工提供服务的，应按所授予权益工具在授予日的公允价值计量
C、对以现金结算的股份支付，在可行权日之后应将相关权益的公允价值变动计入当期损益
D、对以权益结算的股份支付，在可行权日之后应将相关的所有者权益按公允价值进行调整
2、约束性固定成本不受管理当局短期经营决策行动的影响。
下列各项中，不属于企业约束
性固定成本的是（）。
A.厂房折旧
B.厂房租金支出
C.高管人员基本工资
D.新产品研究开发费用
3、下列各项中，不属于反映会计信息质量要求的是（）。
A、会计核算方法一经确定不得随意变更
B、会计核算应当注重交易和事项的实质
C、会计核算应当以权责发生制为基础
D、会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据
4、下列各项中，应当作为以现金结算的股份支付进行会计处理的是（）。
A.以低于市价向员工出售限制性股票的计划
B.授予高管人员低于市价购买公司股票的期权计划
C.公司承诺达到业绩条件时向员工无对价定向发行股票的计划
D.授予研发人员以预期股价相对于基准日股价的上涨幅度为基础支付奖励款的计划
5、下列各项负债中，其计税基础为零的是（）。
A.因欠税产生的应交税款滞纳金
B.因购入存货形成的应付账款
C.因确认保修费用形成的预计负债
D.为职工计提的应付养老保险金
6、下列关于会计要素的表述中，正确的是（）。
A.负债的特征之一是企业承担潜在义务
B.资产的特征之一是预期能给企业带来经济利益
C.利润是企业一定期间内收入减去费用后的净额
D.收入是所有导致所有者权益增加的经济利益的总流入
7、甲公司为增值税一般纳税人，2018年8月1日购进一台不需要安装的生产设备，取得增值税
专用发票上注明的价款为3000万元，增值税税额为480万元，款项已支付；支付保险费取得増
值税专用发票注明的价款为15万元,增值税税额为0.9万元；支付专业人员服务费1万元,专业
人员培训费1.5万元。
当日，该设备投入使用。
假定不考虑其他因素，甲公司该设备的初始入
账金额为（）万元。
A.3000
B.3015
C.3016
D.3016.5
8、甲公司为某集团母公司，与其控股子公司（乙公司会计处理存在差异的下列事项中，在编制
合并财务报表时应当作为会计政策予以统的是（）。
A.甲公司产品保修费用的计提比例为售价的3%,乙公司为售价的1%
B.甲公司对机器设备的折旧年限按不少于10年确定，乙公司为不少于15年
C.甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量，乙公司釆用公允价值模式
D.甲公司对1年以内应收款项计提坏账准备的比例为期末余额的5%,乙公司为期末余额的
10%
9、2015年1月1日，甲公司以银行存款1100万兀购人乙公司当日发行的面值为1000万兀的5
年期不可赎回债券，将其划分为可供出售金融资产。
该债券票面年利率为
10%每年付息一
次，实际年利率为7.53%。
2015年12月31日，该债券的公允价值上涨至
1150万兀。
假定不考
虑其他因素，2015年12月31日甲公司该债券投资的账面价值为（
）万兀。
A.1082.83
B.1150
C.1182.83
D.1200
10、2012年1月1日，甲公司发行分期付息、到期一次还本的5年期公司债券，实际收到的款
项为18800万兀，该债券面值总额为18000万兀，票面年利率为5%利息于每年年末支付；
实
际年利率为4%2012年12月31日，甲公司该项应付债券的摊余成本为（）万兀。
A.18000
B.18652
C.18800
D.18948
11、甲企业为增值税一般纳税企业。
本月购进原材料100公斤，货款为8000兀，增值税为1360
兀；发生的保险费为350元，中途仓储费为1000兀，采购人员的差旅费为500兀，入库前的挑
选整理费用为150元；验收入库时发现数量短缺
5%,经查属于运输途中合理损耗。
甲企业该
批原材料实际单位成本为每公斤（）元。
A105.26
B114.32
C100
D95
12、甲企业于2013年10月6日从证券市场上购入乙企业发行在外的股票200万股作为可供出售
金融资产，每股支付价款5元（含已宣告但尚未发放的现金股利0.5元），另支付相关费用15
万元，甲企业取得可供出售金融资产时的入账价值为（）万元。
］
A1015
B915
C900
D1000
13、企业会计的确认、计量和报告的会计基础是（）。
A.收付实现制和权责发生制并存|
B.历史成本
C.收付实现制
D.权责发生制
14、下列项目中，属于会计估计项目的是（）。
A、固定资产的使用年限和折旧方法
B建造合同的收入确认采用完成合同法还是完工百分比法
C内部研发项目开发阶段的支出资本化还是费用化
D长期股权投资采用成本法核算还是权益法核算
15、某大型百货商场为增值税一般纳税人，在“五一”期间，该商场进行促销活动，规定购物每满100元积10分，不足100元部分不积分，积分可在1年内兑换成与积分数相等金额的礼
品。
某顾客购买了售价2340元（含增值税）的液晶电视，该液晶电视的成本为1200元。
预计该顾客将在有效期内兑换全部积分。
不考虑其他因素，则该商场销售液晶电视时应确认的收
入为（）元。
第4页共19页
B.1766
C.1800
D.1770
10
1、甲公司2011年1月签订协议，甲公司定向增发股票5000万股，自甲公司的母公司处购入乙公司60%勺股权。
上述协议经各方股东会批准。
2011年2月1日，办理完成了股东变更登记手
续。
同日，乙公司的董事会进行了改选，改选后董事会由7名董事组成，其中甲公司委派5
名董事。
乙公司章程规定，其财务和经营决策需经董事会1/2以上成员通过才能实施。
甲公
司该股票每股面值为1元，每股公允价值为13元；支付承销商佣金、手续费50万元；另支付评估审计费用20万元。
取得该股权时，乙公司所有者权益的账面价值为10000万元，公允价
值为15000万元。
乙公司2011年实现净利润为100万元。
下列有关甲公司取得股权投资的处理的表述中，正确的有（）。
A.购入乙公司60%勺股权划分为长期股权投资，为同一控制下企业合并
B.购入乙公司60%勺股权时计入长期股权投资的金额为6000万元
C•购入乙公司的股权，后续计量采用成本法核算
D.2011年末长期股权投资的金额为6060万元
2、企业对境外经营财务报表折算时，下列各项中，应当采用资产负债表日即期汇率折算的有（）。
A.固定资产
B.未分配利润
C.实收资本
D.应付账款
3、下列各项关于企业交易性全额产处理的我表述中，正确的有（）。
A.处置时实际收到金额交易性金额资产初始入账价值之间的差额计入投资收益
B.资产负债中的公允价值变动全额计入投资收益
C.取得时发生的交易费用计入投资收益
D.持有期间享有的被投资单位宣告分派的现金计入投资收益
A、将转让所有权的无形资产的账面价值转入其他业务成本
B、计提的无形资产减值准备在该资产价值恢复时不能转回
C、以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权应确认为固定资产
D、无形资产的摊销方法一经确定不得变更
5、对互斥型房地产投资方案进行直接比选时，比较方案之间必须具备的可比性条件有（）。
A.各方案均为房地产开发投资项目
B.各方案有相同的投资收益率
C.各方案费用和效益的计算口径一致
D.各方案有相同的计算期
E.各方案现金流量有相同的时间单位
6、2014年3月1日，甲公司自非关联方处以4000万元取得了乙公司80%有表决权的股份，并能控制乙公司。
当日，乙公司可辨认净资产公允价值为4500万元。
2016年1月20日，甲公司在
不丧失控制权的情况下，将其持有的乙公司80%股权中的20%对外出售，取得价款1580万元。
出售当日，乙公司以2014年3月1日的净资产公允价值为基础持续计算的净资产为9000万元，
不考虑增值税等相关税费及其他因素。
下列关于甲公司2016年的会计处理表述中，正确的有
（）。
|
A.合并利润表中不确认投资收益
B.合并资产负债表中终止确认商誉
C.个别利润表中确认投资收益780万元
D.合并资产负债表中增加资本公积140万元
7、下列有关自用厂房转为成本模式计量的投资性房地产的表述中，正确的有（）。
A.在转换日，按账面价值转入“投资性房地产”科目
B.在转换日，投资性房地产累计折旧计入贷方
C.在转换日，固定资产减值准备计入借方
D.在转换日，应对应结转，不产生差额
8、下列有关股份支付在等待期内每个资产负债表日的会计处理的表述中，正确的有（）。
A、企业应当在等待期内的每个资产负债表日，将取得职工或其他方提供的服务计入成本费用，同时确认所有者权益或负债
B、对于现金结算的股份支付，可行权日之后负债的公允价值变动不再计入成本费用，而是确认为公允价值变动损益
C、在等待期内每个资产负债表日，企业应将取得的职工提供的服务计入成本费用，计入
成本费用的金额应当按照权益工具的公允价值计量
D、对于权益结算的股份支付，对已确认的相关成本或费用进行调整，对所有者权益总额不调整
9、下列各项关于企业无形资产会计资产的表述中，正确的有（）。
A.计入的减值准备在以后会计期间可以转回
B.使用寿命不确定的，不进行摊销
C.使用寿命有限的，摊销方法由年限平均法变更为产量法，按会计估计变更处理
D.使用寿命不确定的，至少应在每年年末进行减值测试
10、下列关于会计估计变更的说法中，正确的有（）。
A、会计估计变更的累积影响数无法确定时，才采用未来适用法
B会计估计变更一律采用未来适用法
C如果以前期间的会计估计变更影响数包括在特殊项目中，则以后期间也应作为特殊项目处理
D会计估计变更不改变以前期间的会计估计
■三、判断题（共10小题，每题1分。
对的打V,错的打X）
1、（）符合资本化条件的资产在构建过程中发生了正常中断，且中断时间连续超过一个月的，企业应暂停借款费用资本化。
2、（）确认递延所得税资产时，应估计相关可抵扣暂时性差异的转回时间，如果转回期间与当期相隔较长，则递延所得税资产应予以折现。
3、（）已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产按暂估金额入账，待办理竣工手续后再调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。
4、（）在资本化期间内，外币专门借款本金及利息的汇总差额应予资本化。
接相关的费用应计入当期损益。
在非货币性资产交换中，如果换入资产的未来现金流量在风险、金额、时间方面
具有商业实质。
7、（）对于共同控制资产，作为合营方的企业应在自身的账簿及报表中确认共同控制的资产中本企业享有的份额，同时确认发生的负债、费用，或与有关合营方共同承担的负债、费用中应由本企业负担的份额。
8、（）民间非营利组织对其受托代理的非现金资产，如果资产凭据上标明的金额与其公允价值相差较大，应以该资产的公允价值作为入账价值。
9、（）企业发生的各项利得或损失，均应计入当期损益。
10、（）企业进行会计估计，会削弱会计核算的可靠性。
［阅卷人
I四、计算分析题（共有2大题，共计22分）
1、甲公司按单项存货、按年计提跌价准备。
2012年12月31日，甲公司期末存货有关资料如
下：
（1）A产品库存100台，单位成本为15万元，A产品市场销售价格为每台18万元，预计运杂费等销售税费为平均每台1万元，未签订不可撤销的销售合同。
要求：
判断A产品期末是否计提存货跌价准备。
说明A产品期末资产负债表中“存货”项
目列示的金额。
（2）B产品库存500台，单位成本为4.5万元，B产品市场销售价格为每台4万元。
甲公司已经与长期客户某企业签订一份不可撤销的销售合同，约定在2013年2月10日向该企业销售B
产品300台，合同价格为每台5万元。
向长期客户销售的B产品平均运杂费等销售税费为每台0.3万元；向其他客户销售的B产品平均运杂费等销售税费为每台0.4万元。
B产品的存货跌
价准备期初余额为50万元。
B产品期末在资产
要求：
计算B产品计提的存货跌价准备金额并编制相关会计分录。
说明负债表“存货”项目中列示的金额。
（3）C产品存货跌价准备的期初余额为270万元，2012年销售C产品结转存货跌价准备195
万元。
年末CT品库存1000台，单位成本为3.7万元，C产品市场销售价格为每台4.5万元，预计平均运杂费等销售税费为每台0.5万元。
未签订不可撤销的销售合同。
要求：
计算C产品本期计提或者转回存货跌价准备的金额，并编制相关会计分录。
说明
产品期末在资产负债表"存货”项目中列示的金额。
（4）D原材料400公斤，单位成本为2.25万元，合计900万元，D原材料的市场销售价格为每公斤1.2万元。
现有D原材料可用于生产400台D产品，预计加工成D产品还需每台投入成本0.38万元。
D产品已签订不可撤销的销售合同，约定次年按每台3万元价格销售400台。
预计
平均运杂费等销售税费为每台0.3万元。
要求：
判断D原材料是否计提存货跌价准备，说明D原材料期末资产负债表“存货”项目
列示金额。
（5）E配件100公斤，每公斤配件的账面成本为
24万元，市场价格为20万元。
该批配件可
用于加工80件E产品，估计每件加工成本尚需投入
34万兀。
E产品2012年12月31日的市场价格
为每件57.4万兀，估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费2.4万兀。
E配件期初的存
货跌价准备余额为0。
要求：
计算E配件计提存货跌价准备的金额并编制相关会计分录，说明E配件期末资产负
债表“存货”项目列示金额
（6）甲公司与乙公司签订一份F产品销售合同，该合同为不可撤销合同，约定在2013年2月底以每件0.45万元的价格向乙公司销售300件F产品，如果违约应支付违约金60万元。
2012年12月31日，甲公司已经生产出F产品300件，每件成本0.6万元，总额为180万元，市场价格为每件0.4万元。
假定甲公司销售F产品不发生销售费用。
要求：
计算F产品应计提存货跌价准备。
2、光明股份有限公司（以下简称“光明公司”）委托创维企业加工一批原材料，加工后的
原材料将用于生产应税消费品甲产品。
创维企业属于专门从事加工业务的企业。
2010年6月8
日光明公司发出材料实际成本为49800元，应付加工费为6000元（不含增值税），消费税税率为10%6月17日收回加工物资并验收入库，另支付往返运杂费120元（假定不考虑运费的
增值税因素），加工费及代扣代缴的消费税均未结算，创维企业同类消费品的销售价格为62
000元；6月23日将加工收回的物资投入生产甲产品，此外生产甲产品过程中发生工资费用18
000元，福利费用3500元，分配制造费用21200元；6月30日甲产品全部完工验收入库。
7
货款尚未收到。
光明公司、创维企业均为增值税一般纳税人，增值税税率均为17%
（答案以元为单位）
<1>、计算创维企业应缴纳的增值税及代扣代缴的消费税；
<2>、编制光明公司上述业务有关会计分录，并确认该公司从委托加工到销售阶段所涉及的消费税及缴纳消费税的会计分录。
1、甲公司适用的企业所得税税率为
25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变
化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，
甲公司发生的与某
专利技术有关的交易或事项如下：
资料一：
2015年1月1日，甲公司以银行存款800万元购入一项专利技术用于新产品的生产，当日投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法摊销，该专利技术的初始入账金额与计税基础一致，根据税法规定，2015年甲公司该专利技术的
摊销额能在税前扣除的金额为160万元。
资料二：
2016年12月31日，该专利技术出现减值迹象，经减值测试，该专利技术的可收回金额为420万元，预计尚可使用3年，预计净残值为零，仍采用年限平均法摊销。
资料三：
甲公司2016年度实现的利润总额为1000万元，根据税法规定，2016年甲公
司该专利技术的摊销额能在税前扣除的金额为160万兀，当年对该专利技术计提的减值准
备不允许税前扣除。
除该事项外，甲公司无其他纳税调整事项。
本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。
要求：
（1）编制甲公司2015年取得专利技术的相关会计分录。
（2）计算2015年专利技术的摊销额并编制相关会计分录。
（3）计算甲公司2016年12月31日对专利技术应计提减值准备的金额并编制相关会计分录。
（4）计算2016年甲公司应交企业所得税、递延所得税资产和所得税费用的金额，并编
制相关会计分录。
（5）计算甲公司2017年度该专利技术应摊销的金额，并编制相关会计分录。
2、甲公司系增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%适用的所得税税率为25%按净利
润的10%十提法定盈余公积。
甲公司2016年度财务报告批准报出日为2017年3月5日，2016年
度所得税汇算清缴于2017年4月30日完成，
预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以
抵减可抵扣暂时性差异，相关资料如下：
资料一：
2016年6月30日，甲公司尚存无订单的W商品500件，单位成本为2.1万元/件，市场销售价格为2万元/件，估计销售费用为0.05万元/件。
甲公司未曾对W商品计提存货
跌价准备。
资料二：
2016年10月15日，甲公司以每件1.8万兀的销售价格将500件W商品全部销售给乙
公司，并开具了增值税专用发票，商品已发出，付款期为1个月，甲公司此项销售业务满足
收入确认条件。
资料三：
2016年12月31日
，甲公司仍未收到乙公司上述货款，经减值测试，按照应收账
款余额的10%十提坏账准备。
资料四：
2017年2月1日，因W商品质量缺陷，乙公司要求甲公司在原销售价格基础上给予
10%勺折让，当日，甲公司冋意了乙公司的要求，开具了红字增值税专用发票，并据此调整
原坏账准备的金额。
假定上述销售价格和销售费用均不含增值税，且不考虑其他因素。
要求：
（1）计算甲公司2016年6月30日对W商品应计提存货跌价准备的金额，并编制相关会计分录。
（2）编制2016年10月15日销售商品并结转成本的会计分录。
（3）计算2016年12月31日甲公司应计提坏账准备的金额，并编制相关分录。
（4）编制2017年2月1日发生销售折让及相关所得税影响的会计分录。
（5）编制2017年2月1日因销售折让调整坏账准备及相关所得税的会计分录。
（6）编制2017年2月1日因销售折让结转损益及调整盈余公积的会计分录。
试题答案
一、单选题（共15小题，每题1分。
选项中，只有1个符合题意）
1、D
2、【答案】D
3、C
4、参考答案：
D
5、参考答案：
C
6、参考答案:
B
7、参考答案
:
C
8、参考答案
:
C
9、参考答案:
B
10、【答案】
B
11、C
12、B
13、正确答案
:
A
14、D
15、【正确答案】D
二、多选题（共10小题，每题2分。
选项中，至少有2个符合题意）
1、ABC
2、【答案】AD
3、ACD
4、【正确答案】ACD
5、CDE
6、【答案】ACD
8、【正确答案】ABC
9、BCD
10、【正确答案】BCD
三、判断题（共10小题，每题1分。
对的打V,错的打X）
1、错
2、错
3、对
4、对
5、错
6、错
7、对
8、对
9、错
10、错
四、计算分析题（共有2大题，共计22分）
1、答案如下：
（1）A产品可变现净值=100X（18—1）=1700（万元），A产品成本=100X15=1500（万元）,可以得出A产品可变现净值大于产品成本，则A产品不需要计提存货跌价准备。
2012年12月31日A产品在资产负债表“存货”项目中列示的金额为1500万元
（2［①签订合同部分300台可变现净值=300X（5—0.3）=1410（万元）
成本=300X4.5=1350（万元）
则签订合同部分不需要计提存货跌价准备。
②未签订合同部分200台
可变现净值=200X（4—0.4）=720（万元）
成本=200X4.5=900（万元）
应计提存货跌价准备=（900—720）—50=130（万元）
借：
资产减值损失130
贷：
存货跌价准备130
B产品期末在资产负债表“存货”项目中列示的金额=1350+720=2070（万元）
（3）可变现净值=1000X（4.5—0.5）=4000（万元）
产品成本=1000X3.7=3700（万元）
产品可变现净值高于成本，所以期末存货跌价准备科目余额为0
应转回的存货跌价准备=270-195=75（万元）【计提=期末0-期初270+借方发生额195=-75】
借：
存货跌价准备75
贷：
资产减值损失75
C产品期末资产负债表“存货”项目列示金额为3700万元。
（4）D产品可变现净值=400X（3—0.3）=1080（万元），D产品的成本=400X2.25+
400X0.38=1052（万元），由于D产品未发生减值，则D原材料不需要计提存货跌价准备。
D原材料期末在资产负债表“存货”项目中列报金额的为900万元。
（5）E配件是用于生产E产品的，所以应先判断曰产品是否减值。
E产品可变现净值=80件X（57.4—2.4）=4400（万元）
E产品成本=100公斤X24+80件X34=5120（万元）E产品发生减值。
进一步判断E配件的减值金额：
E配件可变现净值=80件X（57.4—34—2.4）=1680（万元）
E配件成本=100公斤X24=2400（万元）
E配件应计提的存货跌价准备=2400—1680=720（万元）
借：
资产减值损失7
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