1788税收实务典型试题3.docx
《1788税收实务典型试题3.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《1788税收实务典型试题3.docx（18页珍藏版）》请在冰点文库上搜索。
1788税收实务典型试题3
一、单项选择题
1．下列不是我国企业所得税的纳税义务人的是（）。
A.国有企业
B．外国企业在中国境内设立的机构
C．集体企业
D．合伙企业
2．根据企业所得税的有关规定，以下对于所得来源确定的表述中，正确的是（）。
A特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定
B．股息、红利等权益性投资所得，按照被投资企业所在地确定
C．提供劳务所得，按照劳务款项支付地确定
D．转让不动产，按照转让不动产的企业或机构＼场所所在地确定
3.在中国设立机构、场所的非居民企业，取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，在实际征税时，适用的企业所得税税率为（）。
A25%B．20%
C．10％D．15％
4．下列时引项中，不属于企咄业部除税征税范围的有（）。
A居民企业来源于境外的所得
B．非居民企业来源于中国境内的所得
C．非居民企业来源于中国境外的，与所设机构没有实际联系的所得
D．在中国设立机构、场所的非居民企业，取得的境内所得与其所设机构、场所有实际联系的所得
5．企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度（完工百分比）法确认提供劳务收入，以下方法不属于企业所得税劳务完工进度确定的是（）。
A已完工作的测量
B．已提供劳务占劳务总量的比例
C．发生成本占总成本的比例
D．合同约定的劳务量
6．下列关于所得税收入的确认，说法不正确的是（）。
A接受捐赠收入，按照实际收到的捐赠资产的
日期确认收入的实现
B．特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现
C．租金收入，应该按实际收到时确认收入
D．权益性投资收益，一般情况下按照被投资方做出利润分配决定的日期确认收入的实现
7．下列关于所得税特殊收入的确认，说法不正确的是（）。
A以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收人的实现
B企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现
C．采取产品分成方式取得收人的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定
D．企业发生非货币性资产交换，以及将货物用于在建工程，应当视同销售处理
8.根据企业所得税法的规定，下列收入中可以免征企业所得税的是（）。
A软件企业收到的即征即退的增值税用于扩大再生产
B补贴收入
C．汇兑收益
D．确实无法偿付的应付款项
9．根据企业所得税法的规定，企业的下列各项支出，在计算应纳税所得额时，准予从收入总额中直接扣除的是（）。
A公益性捐赠支出
B．软件生产企业的职工培训费用
C．固定资产的减值准备
D．向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项
10．某居民企业2008年实际支出的工资、薪金总额为150万元，三项经费合计35．50万元，其中福利费本期发生对万元，拨缴的工会经贸3万元，已经取得工会拨缴款收据，实际发生职工教育经贸2．扣万元，该企业在计算2008年应纳税所得额时，应调整的应纳税所得额为（）万元
A0B．7.75
C、9D．35．50
11．企业缴纳的下列保险金不可以在税前扣除的是（）。
A企业为投资者支付的补充养老保险
B企业参加财产保险，所缴纳的保险费
C．企业依照标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金
D．企业为职工支付的商业保险
12．某公司2008年度“财务费用”账户中列支有两笔利息费用：
向银行借人生产用资金200万元，借用期限6个月，支付借款利息7万元；经过批准自5月1日起向本企业职工借入资金60万元，用于建造厂房，其中在10月1日达到预定可使用状态，10月31日进行竣工决算，借用期限8个月，支付借款利息4．8万元。
该公司2008年度的可扣除的财务费用为（）万元。
A7.7B．12.3
C．8.75D．9．1
13．某企业2008年销售货物收入2500万元，出租房屋收入500万元，转让房屋收益300万元，取得补贴收入120万元。
当年实际发生业务招待费20万元，该企业当年可在所得税前列支的业务招待费金额为（）万元。
A10B．12
C．15D．20
14．某生产企业2008年度销售自产产品取得收入1500万元，销售边角余料收入500万元，接受捐赠收入50万元，实际发生广告费是350万元，业务宣传费150万元，则该企业2008年度计算所得税时，广告费和业务宣传费的准予扣除（）万元。
A450B．500
C．50D．300
15．某居民企业2008年度产品销售收入5100万元，车队对外提供运输服务时取得运费收入190万元，仓库对外出租的收入是550万元，转让无形资产收入200万元，国债利息收入60万元，将自产产品用于利润分配确认收入50万元。
当年发生管理费用450万元，其中，业务招待费对万元；销售费用900万元，全部为广告和业务宣传费；财务费用260万元，其中向非金融企业借款1000万元，利息费用80万元（金融机构同类、同期贷款利率7％）。
该企业2008年度所得税前可以扣除的期间费用合计为（）万元。
A1520．6B．1572.55
C．1542.95D．1548．6
16．某大型工业企业228年3月1日，经营租赁方式租人固定资产使用，租期1年，支付租金门万元；6月1日以融资租赁方式租人机器设备一台，租期2年，当年支付租金匕万元。
公司计算当年企业应纳税所得额时应扣除的租赁费用为（）万元。
A10B．12
C．15D．27
17．2008年某企业全年利润总额为1000万元，会计计算的应纳税所得额为1500万元。
经事务所审查，发现营业外支出列支公益性捐赠支出200万元未作纳税调整，2008年应纳企业所得税为（）万元。
（无其他纳税调整事项）A270B．565
C．320D．395
18．某食品生产企业2008年度取得如下收入：
销售自产食品收入150万元、销售边角余料收入30万元、出租房屋收入20万元、投资收益60万元（系从境内被投资企业分回的投资收益）、接受捐赠收入50万元。
发生如下成本费用及税金：
销售成本80万元、管理费用30万元（其中业务招待费5万元）、销售费用15万元、财务费用20万元、营业税金及附加5．8万元、营业外支出为公益性捐赠支出16万元，则该企业2008年度应纳税所得额为（）万元。
A87．2B．85．2
C．82.2D．268
19．根据企业所得税法的规定，在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目准予从收入总额中扣除的是（）。
A销售货物给购货方的回扣
B．各项税收滞纳、罚款支出
C．非广告性质的赞助支出
D．银行按规定加收的罚息
20．下列不符合企业购问意税扣除项目标准的是（）。
A企业发生的福利费支出，不超过工资薪金总额14％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除
B．除已经计入资产成本及向所有者利润分配的相关部分外的汇兑损失，准予在税前扣除
C．企业实际支付的合理的工资、薪金支出，准予扣除
D．提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，准予扣除
21．根据企业所得税法的规定，某企业同时具有境内、境外业务（企业境外业务在同一国家）时，
下列对于盈亏弥补的理解正确的是（）。
A境外盈亏可以互相弥补，对境外未弥补的亏损可以由境内盈利弥补
B．境外盈亏可以互相弥补，境外盈利可以弥补境内亏损
C．境外盈亏不得互相弥补，且境内外之间的盈亏也不得相互弥补
D．境外盈亏可以互相弥补，但境内外之间的盈亏不得相互弥补
22．某企业2008年度实现收入总额750万元，与之相应的扣除项目金额共计728万元，另外有因债权人缘故确实无法支付的款项3万元。
经税务机关核定2006年度的亏损额为12万元。
2007年度的亏损额为8万元。
该企业2008年度应缴纳的企业所得税为（）元。
A3600B．6600
C.1255D．13500
23.根据企业所得税法的规定，不得提取折旧的固定资产是（）。
A以经营租赁方式出租的固定资产
B未投入使用的房屋、建筑物
C．授受捐赠的机器设备
D．以经营租赁方式租人的固定资产
24．根据企业所得税法的规定，关于资产表述错误的是（）。
A企业的各项资产，包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等，以历史成本为计税基础
B．固定资产，是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的非货币性资产
C．停止使用的固定资产，应当自停止使用月份起停止计提折旧
D．企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值，固定资产的预计净残值一经确定，不得变更
25．根据企业所得税的规定，以下关于资产税务处理的表述，说法正确的是（）。
A生物性资产计提折旧的起止时间与固定资产相同
B．企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以选用后进先出法
C．单独估价作为固定资产入账的土地，可以提取折旧
D．固定资产的残值率，统一为原价的5％
26．根据企业所得税法的规定，下列对生物资产的税务处理不正确的是（）。
A消耗性生物资产和公益性生物资产不得计提折旧
B．林木类生产牲住物资产，折旧年限最低为10年
C．生物资产与固定资产计提折旧方法总是一致的
D．通过投资方式取得的生产性生物资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础
27．下列关于资产折旧年限，表述错误的是（）。
A技术进步、产品更新换代较快的生产设备，最低可按6年计提折旧
B畜类生产性生物资产，折旧年限最低为3年
C．电子设备折旧年限为5年
D．飞机、火车、轮船以外的运输工具可按4年折旧
28．下列关于资产税务处理，表述不正确的是（）。
A房屋、建筑物按20年计提折旧
B．其他生产设备按10年计提折旧
C．企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在后进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种，计价方法一经选用，不得随意变更
D．转让资产时可扣除的资产净值是指有关资产、财产的计税基础减除已经按照规定扣除的折旧、折耗、摊销、准备金等后的余额
29．某居民纳税人，2008年财务资料如下：
收入合计30万元，成本合计28万元，经税务机关核实，企业未能正确核算收入，税务机关对企业核定征收企业所得税，应税所得率为20％，2008年应纳企业所得税为（）万元。
A0．75B．1．75
C．2D．3
30．某软件开发公司（被认定为重点扶持的高新技术企业）200年经税务机关核定的亏损额为对万元，2008年度取得生产经营收入600万元，业务招待费实际发生6万元，其他应扣除的成本、费用、税金等合计300万元（其中，研发费用60万元）。
下列说法正确的是（）。
A该企业可以扣除的业务招待费是3万元
B．该企业2008年适用20％的优惠税率
C．2007年的亏损不得用2008年的所得弥补
D．应纳所得税额是41．34万元
31．北京某房地产开发企业，在市区开发某高档住宅，2008年10月至12月期间取得预售收入500万元，当地税务机关核定的利润率为25％，企业第四季度应预缴的企业所得税为（）万元。
A25B．31．25
C．37．25D．45
32.某居民企业2008年度境内经营应纳税所得额为3000万元，该公司在A、B两国设有分支机构，A国分支机构当年应纳税所得额600万元，其中生产经营所得500万元，A国规定税率为20％；特许权使用费所得100万元，A国规定的税率为30％；B国分支机构当年应纳税所得额400万元，其中生产经营所得300万元，B国规定的税率为30％，租金所得100万元，B国规定的税率为20％。
该公司当年度境内外所得汇总缴纳的企业所得税（）万元。
A726B779
C．715D．770
33．某美国企业末在中国设立机构场所，2008年初为境内企业提供一项专利权使用权，合同约定使用期限为两年，境内企业需要支付费用200万元，则境内企业2008年应扣缴的所得税为（）万元。
Al0B.20
C．9．5D．19
34．根据企业所得税的规定，以下关于税收优惠政策的表述中，不正确的有（儿
A．蔬菜、豆类养殖的所得，免征企业所得税
B．国家重点扶持的公共基础设施项目，目获利年度起享受三免三减半
C．企业承包经营国家重点扶持的公共基础设施项目，不得享受减免税优惠
D．国家重点扶持的公共基础设施项目包括机场、港口码头、铁路、公路、电力、水利等
35．根据企业所得税法的规定，下列说法不正确的是（）
A税收滞纳金准予在税前扣除
B．企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足十＝个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度
C．企业转让资产，该项资产的净值，准予在计算应纳税所得额时扣除
D．安置残疾人员所支付的工资允许加计扣除
36．根据企业所得税法的规定，下列项目可以享有加计扣除的是（）。
A企业安置残疾人员所支付的工资
B．企业购置节水专用设备的投资
C．企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资
D．购进的环境包含专用设备的投资
37．甲企业为创业投资企业，于2008年1月1日向乙企业（本上市的中小高新技术企业）投资100万元、股权持有到2009年12月引日。
甲企业2009所得额为150万元，2008年经认定亏损为30万元，则2009年度应纳所得税额为（）万元。
A42.5B．40
C．30D12．5
38．下列各项中，自取得项目第一笔生产经营收入年度起，享受企业所得税“三免三减半”优惠政策的有（）。
A综合利用资源取得的所得
B西部大开发税收优惠
C．企业承包建设符合条件的环境保护、节能节水项目的所得
D．从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得
39.下列非居民企业取得的所得，不得享受免征企业所得税的是（）。
A外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得
B．国际金融组织向居民企业提供优惠贷款取得的利息所得
C．国际金融组织向中国政府提供优惠贷款取得的利息所得
D．外国企业向居民企业提供专利权使用权取得的所得
40．某外商投资企业，原适用税率为15％，2009年正处于两免三减半优惠期间的第三年，2009年计算企业所得税时适用税率为（）。
A12．5%B．10%
C．15%D．9%
41．企业所得税的税收优惠，符号税法规定的是（）。
A国家鼓励类产业的内资企业是指其主营业务收入占企业总收入60％以上的企业
B．民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分，可以决定减征或者免征
C．对设在西部地区国家鼓励类产业的内资企业，在2001年至2010年期间，减按20％的税率征收企业所得税
D．企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，自生产经营第一年起，三免三减半
42．根据税法规定，下列不符合所得税相关法规的是（）。
A对设在西部地区国家鼓励类产业的内资企业，在2001年至2010年期间，减按15％的税率征收企业所得税
B．企业所得以人民币以外的货币计算的，预缴企业所得税时，应当按照月度或者季度最后一日的人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额
C．对于工业企业，小型微利企业的标准是，年度会计利润不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元
D．企业应当在办理注销登记前，就期清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税
43．根据企业所得税法的规定，下列说法不正确的有（）。
A扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起7日内缴入国库
B．扣缴义务人未代扣代缴税款的，同时企业未依法缴纳的，税务机关只能从该企业下一次该扣缴义务人处应付的款项中，追缴本次应纳税款
C．税务机关在追缴该企业应纳税款时，应当将追缴理由、追缴数额、缴纳期限和缴纳方式等告知该企业
D．对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人
44．2009年汇算清缴中发生以下业务，某外商投资企业2008年向非关联企业销售产品100件，取得不含税销售额200000元，向一关联企业销售相同产品150件，取得不含税销售额150000元。
2009年7月15日．经主管税务机关审查发现，该企业在进行2008年度纳税申报时，未进行相应的纳税调整，税务机关采用可比非受控价格法进行调整，对当天补征所得税款同时应加收的利息为（）元。
（假定中国人民银行公布的2008年同期人民币1年期贷款基准利率为7．47％，l年按365天计算。
今年当期人民币1年期贷款基准利率为8.47％）
A102.40B．345．36
C．576．52D．602．44
45.下列关于加收利息，不符合企业所得税法规定的是（）
A税务机关依照规定进行特别纳税调整后，除了应当补征税数汐D，并按照国务院规定加收利息
B．应当对补征的税款，目税款所属纳税年度的次年7月1日起至补缴税款之日止的期间，按日加收利息。
加收的利息不得在计算应纳税所得额时扣除
C．利息，应当按照税款所属纳税年度中国人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率加5个百分点计算
D．企业依照企业所得税法规定，在报送年度企业所得税纳税申报表时，附送了年度关联业务往来报告表的，可以只按规定的人民币贷款基准利率计算利息
46．根据企业所得税法的规定，扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起（）日内缴入国库。
A7B．10
C．15D．5
47．下列各项中，既要调整纳税年度会计利润，又要调整当年应纳税所得额的是（）。
A税收滞纳金、罚款
B对外捐赠的自产货物
C．会计师事务所审计时查出的当年未入账收入
D．将自产货物用于在建工程
48．关联方是指与企业有下列（）关联关系之一的企业、其他组织或者个人。
A在资金方面存在直接或者间接的控制关系
B．在购销方面存在直接或者间接的控制关系
C．长期合作的购销关系
D．选项A、B均正确
49．关于企业所得税的纳税地点，下列表述不正确的是（）。
A居民纳税人一般以企业登记注册地为纳税地点
B．居民企业登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点
C．非居民企业在中国境内设立两个机构、场所的，分别申报缴纳企业所得税
D．非居民企业在中国未设立机构、场所的，以扣缴义务人所在地为纳税地点
50．下列关于企业所得税纳税申报，表述不正确的是（）。
A企业所得税应分月或者分季预缴
B．企业清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度
C．企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起45日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴
D．企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度
51．下列关于汇总纳税表述错误的是（）。
A铁路运输企业总分机构缴纳的企业所得税（包括滞纳金、罚款收入）为中央收入，全额上缴中央国库，不汇总纳税
B，新设立的分支机构，设立当年不就地预缴企业所得税
C．总分机构分期预缴的企业所得税，扣％在各分支机构之间进行分摊，50％由总机构预缴
D．分支机构注销后30日内，总机构应将分支机构注销情况报主管税务机关备案
参考答案
一、单项选择题
l．D
【解析】除个人独资企业、合伙企业不适用本法，凡在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人。
2．A
【解析】选项B，股息、红利等权益性投资所得按照分配所得的企业所在地确定；选项C，按照劳务发生地确定；选项D，转让不动产，按照不动产所在地确定。
3C
【解析】中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，实际征税时适用10％的税率。
4．C
【解析】居民企业承担全面纳税义务，就其来源于我国境内外的全部所得纳税；非居民企业承担有限纳税义务，来源于中国境外的，与所设机构没有实际联系的所得不是我国企业所得税的征税范围。
5．D
【解析】企业提供劳务完工进度的确定，可选用下列方法：
（1）已完工作的测量；
（2）已提供劳务占劳务总量的比例；
（3）发生成本占总成本的比例。
6．C
【解析】租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。
7．D
【解析】将货物用于在建工程，属于内部移送，不确认收入。
8.A
［解析］选项B、C、D均要按规定征收企业所得税。
9．B
［解析］选项A，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，超过部分，不得扣除；选项C、D不得从收入总额中扣除。
10．C
［解析］福利费扣除限额为150×14％＝21万元），实际发生对万元，准予扣除21万元；工会经费扣除限额＝150×2.5％=3（万元），实际发生3万元，可以据实扣除；职工教育经费扣除限额＝150×2.5%＝3．75（万元），实际发生2.50万元，可以据实扣除；应调增应纳税所得额＝35.50－（21＋3＋2．50）＝9（万元）。
11．D
【解析】企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。
12．A
【解析】银行的利率=（7×2）÷200＝7％；自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础，因此5月一10月份的利息用于资本化的支出，可以税前扣除的职工借款利息（11月一12月）＝60×7％＋12×2＝0．7（万元）；可以扣除的财务费用＝7＋0．7＝7．7（万元）
13．B
【解析】企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费，按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
20×60％＝12（万元），（2500＋500）×5‰＝15（万元），两者相比择其小者，即当年可在所得税前列支的业务招待费金额为12万元。
14．D
【解析】企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15％的部分，准予扣除。
该企业2008年度广告费和业务宣传费的扣除限额＝（150＋500）×15％＝300（万元），实际发生350＋150＝500（万元），准予扣除300万元。
15．C
【解析】企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的6
升级会员 