基础会计培训讲义.docx

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基础会计培训讲义

前　言

　　一、教材及变化

（一）教材

江西省会计从业资格无纸化考试辅导教材《会计基础》

第一部分：

会计基础理论（1-4章）

第二部分：

经济业务事项记录（5章）

第三部分：

会计工作工具（6-10章）

（二）教材变化

整体来说，2016年教材在2015年的基础上进行细微调整，使语言表述更加严谨，专业内容方面没有实质变动，学习时关注以下几点：

1.第五章第四节节名由原来的“材料采购业务的账务处理”修改为“材料采购和发出业务的账务处理”，在新大纲的基础上增加材料发出的内容，对于发出的内容，学员了解即可。

2.第五章个别T字账户进行了完善；

3.第五章关于运输费的核算，按照最新11%增值税税率进行核算，学习时关注例题。

3.教材中某些图表进行了细微调整，加入一些实务工作中的单据，使其更加贴近实际，更容易理解。

二、考试基本情况

1.考试形式

　　无纸化试卷由考试系统随机组卷，1小时自动交卷，满分为100分，60分及格（一般）。

　　3.考试题型

　　单项选择题20题，每题1分，计20分

　　多项选择题20题，每题2分，计40分

　　判　断　题20题，每题1分，计20分

　　计算分析题2题，每题5小题，每小题2分，共计20分

4.计算分析题的考试题型

一、表格题（3大类）

（一）账簿登记

（二）利润表、资产负债表的编制

（三）银行存款余额调节表的编制

二、会计分录编制题

三、各章考点分布表示高频考点

章节

考点

第一章总论

1.会计的概念

2.会计的对象

3.会计目标

4.会计准则体系

5.会计的核算方法

6.收付实现制

7.会计的基本特征

8.会计的基本职能

9.会计基本假设

10.权责发生制

11.会计信息质量要求

第二章会计要素与会计等式

1.会计要素的含义与特征

2.会计要素的确认条件与构成

3.常用的会计计量属性

4.会计等式的表现形式

5.基本经济业务的类型及其对会计等式的影响

第三章会计科目与账户

1.会计科目与账户的概念

2.会计科目与账户的分类

3.会计科目的设置原则

4.常用的会计科目

5.账户的结构

6.账户与会计科目的关系

第四章会计记账方法

1复式记账法的概念与种类

2.借贷记账法的原理

3.借贷记账法下的账户结构

4.会计分录的分类

5.借贷记账法下的试算平衡

第五章借贷记账法下主要经济业务的账务处理

1.企业资金的循环与周转过程

2.核算企业主要经济业务的会计科目

3.企业主要经济业务的账务处理

4.企业净利润的核算

5.企业净利润的分配

第六章会计凭证

1.会计凭证的概念与作用

2.会计凭证的传递

3.原始凭证与记账凭证的种类

4.会计凭证的保管

5.原始凭证的填制

6.记账凭证的填制

7.原始凭证与记账凭证的审核

第七章会计账簿

1.会计账簿的概念与分类

2.会计账簿的更换与保管

3.会计账簿的登记要求

4.总分类账与明细分类账平行登记的要点

5.日记账、总分类账及有关明细分类账的登记方法

6.对账与结账的方法

7.错账查找与更正的方法

第八章账务处理程序

1.账务处理程序的概念与意义

2.账务处理程序的一般步骤

3.账务处理程序的种类

4.记账凭证账务处理程序的内容

5.汇总记账凭证账务处理程序的内容

6.科目汇总表账务处理程序的内容

第九章财产清查

1.财产清查的意义与种类

2.财产清查的一般程序

3.货币资金、财产物资和往来款项的清查方法

4.银行存款余额调节表的编制

5.财产清查结果的账务处理

第十章财务报表

1.财务报表的概念与分类

2.财务报表编制的基本要求

3.资产负债表的列示要求与编制方法

4.利润表的列示要求与编制方法

5.资产负债表、利润表的作用

第一章总论

第一节会计的概念与目标

考点1：

会计的概念和特征★

会计是以货币为主要计量单位，运用专门的方法，核算和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。

1.会计是一种经济管理活动；

2.会计是一个经济信息系统；

3.会计以货币作为主要计量单位；---非惟一

4.会计具有核算和监督的基本职能；

5.会计采用一系列专门方法（会计核算方法、会计分析方法和会计检查方法）

【例题•多选题】下列各项中，符合会计特征的有（ABC　　）

Ａ．会计的本质是经济管理活动　　　Ｂ．会计的对象是所在单位的经济活动

Ｃ．会计采用一系列专门方法　　　　Ｄ．会计仅以货币作为计量单位

考点２：

会计的发展历程

1494年，意大利数学家卢卡•巴其阿勒的数学专著《算术、几何、比与比例概要》（其中的《簿记论》）问世——近代会计的开端，近代会计之父。

西周王朝是我国奴隶社会经济发展的鼎盛时期，“司会”标志“会计”一词出现。

唐、宋时期，“四柱清册”，基本公式为“旧管＋新收－开除＝实在”。

1985年，颁布了新中国第一部《中华人民共和国会计法》。

【例题•单选题】下列各项中，属于近代会计产生的标志的是（D）

Ａ．司会的设立　　　Ｂ．英国工业革命的兴起

Ｃ．《证券法》和《证券交易法》的颁布　Ｄ．复式记账法的产生和“簿记论”的问世

考点３：

会计的对象★★

会计的对象是指会计核算和监督的内容。

凡是特定主体能够以货币表现的经济活动，都是会计核算和监督的内容，即会计对象。

以货币表现的经济活动，通常又称为价值运动或资金运动。

工业企业的资金运动通常表现为资金投入、资金运用和资金退出三个过程。

1.资金的投入

资金的投入过程包括企业所有者（投资者）投入的资金和债权人投入的资金两部分，前者属于企业所有者权益，后者属于企业债权人权益即企业负债。

2.资金的运用（资金的循环和周转）

（1）供应过程

（2）生产过程（3）销售过程

3.资金的退出

资金退出过程包括偿还各项债务、上交各项税金、向所有者分配利润等。

【例题•单选题】下面关于会计对象说法不正确的是（C　）。

A.会计对象是指会计所要核算与监督的内容

B.特定主体能够以货币表现的经济活动，都是会计核算和监督的内容

C.企业日常进行的所有活动都是会计对象

D.会计对象就是社会再生产过程中的资金运动

【例题•多选题】工业企业的资金运动包括（ABCD）。

A、资金周转B、资金的投入C、资金循环D、资金的退出

【例题•单选题】以银行存款5000元偿还前欠材料供应商的货款属于（　）。

A.资金进入　B.资金运用　C.资金退出　　D.资金占用

『正确答案』B

『答案解析』以银行存款5000元偿还前欠材料供应商的货款属于资金运用中的供应过程。

考点4：

会计目标

【例题·多选题】下列各项中，属于企业会计目标的有（　）。

A.进行会计核算和会计监督B.核算财产物资的收发、增减和使用

C.反映企业管理层受托责任的履行情况D.向财务报告使用者提供决策有用的会计信息

『正确答案』CD

『答案解析』选项AB属于会计从事的工作。

第二节会计的职能与方法

考点１：

会计的基本职能★★

（一）会计核算职能＝反映职能（首要职能）

　　会计核算职能，又称会计反映职能，是指会计以货币为主要计量单位，对特定主体的经济活动进行确认、计量和报告。

（多选）

【例题·多选题】下列各项中，能够反映会计核算职能要求的有（　）。

A.对特定主体的经济活动的合法性进行审查B.对特定主体的经济活动进行确认

C.对特定主体的经济活动进行记录D.对特定主体的经济活动进行计量

『正确答案』BD

『答案解析』选项A属于会计的监督职能；选项C不是核算职能的要求。

【例题•单选题】下列会计的职能中，属于会计首要职能的是（　B）。

A.会计监督B.会计核算C.预测经济前景D.参与经济决策

（二）会计监督职能＝控制职能

　　1.三性监督

　　真实性：

是否实际发生的经济业务事项

　　合法性：

是否符合国家的有关规定

　　合理性：

内部控制制度、收支计划、预算

　　2.会计监督是对单位经济活动的全过程监督：

事前　　事中　　事后

【例题·单选题】下列各项中，不属于会计监督的内容的是（　）。

A.财务收支的合理性审查B.不定期进行的财产清查

C.经济业务的合法性审查D.经济业务的真实性审查

『正确答案』B

『答案解析』选项B属于会计核算方法之一。

（三）会计核算职能和会计监督职能的关系：

相辅相成、辩证统一

会计核算是会计监督的基础，会计监督又是会计核算质量的保障

【例题·多选题】下列有关会计职能的表述中，正确的有（　）。

A.预测经济前景是会计的基本职能B.会计核算是会计的首要职能

C.评价经营业绩是拓展职能D.会计监督是会计核算的质量保证

『正确答案』BCD

『答案解析』选项A属于拓展职能。

【例题·多选题】下列有关会计基础职能的叙述中，错误的有（　）。

A.会计监督是会计核算的基础B.会计监督是会计核算的质量保障

C.会计核算与会计监督是相互抵触的D.会计核算与会计监督是相辅相成的

『正确答案』AC

考点2：

会计核算方法

【例题•单选题】下列项目中，不属于会计核算方法的是（D　）。

A.复式记账B.成本计算C.登记账簿D.编制财务预算

第三节会计基本假设与会计基础

考点１：

会计基本假设：

会计主体、持续经营、会计分期、货币计量★★★

（一）会计主体

１．明确了核算的空间范围，解决了会计核算谁的经济业务、为谁记账的问题。

２．会计主体与法律主体（法人）并非是对等的概念。

一般来说法律主体可以作为会计主体，但会计主体不一定是法律主体。

　例：

企业集团、证券投资基金、企业年金基金、分公司、合伙企业、事业部可以是会计主体，但不是法律主体。

【例题•单选题】下列基本假设中，属于对会计核算所处空间环境的假设是（A　）。

A.会计主体B.持续经营C.会计分期D.货币计量

【例题•单选题】下列各项中，既是会计主体又是法律主体的是（B　）。

A.分公司B.子公司C.子公司内设机构D.企业管理的证券投资基金

【例题•多选题】下列各项中，可以视为一个会计主体，但不是法人的有（ABCD）

A分公司B生产车间C营业部D企业集团

【例题•判断题】会计主体一定是法律主体（错　）。

（二）持续经营

１．持续经营是指在可以预见的将来，会计主体将会按当前的规模和状态持续经营下去，不会停业，也不会大规模消减业务。

２．一旦企业面临停业、破产，企业就会变更会计政策

３．明确了会计核算的时间范围

【例题•判断题】持续经营假设是假设企业可以长生不老，即使进入破产清算，也不应该改变会计核算方法（错　）。

（三）会计分期

１．以“持续经营”为基础，明确了会计工作的时间范围；

２．会计按公历日期人为划分为月度、季度、半年度、年度，其中月度、季度、半年度又称为会计中期。

３．由于有了会计分期，才产生了本期与非本期的区别，才产生了权责发生制和收付实现制的区别，进而出现了应收、应付、预收、预付、折旧、摊销等会计处理方法。

【例题•单选题】由于（C）才产生了当期与其他会计期间的差别，从而形成了权责发生制和收付实现制不同的会计基础，进而出现了应收、应付、预收、预付、待摊、预提等会计处理方法。

A.会计主体B.持续经营C.会计分期D.货币计量

（四）货币计量

我国《企业会计准则》规定企业会计核算以人民币为记账本位币。

特殊情况下某些企业也可用外币作为记账本位币，但是编制报表一定要折算为人民币。

在境外设立的中国企业向国内报送的财务会计报告，应当折算为人民币。

隐含币值稳定的假设

【判断题】按照《企业会计准则》的规定，我国会计核算必须使用人民币作为记账本位币（　错）。

考点２：

会计基础：

权责发生制和收付实现制★★★

（一）权责发生制

权责发生制要求凡是当期已经实现的收入、已经发生和应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入、费用；凡是不属于当期的收入、费用，即使款项已经在当期收付了，也不应当作为当期的收入、费用。

（二）收付实现制

以收到或支付的现金作为确认收入和费用等的依据。

目前，我国的行政单位会计一般采用收付实现制，事业单位除经营业务采用权责发生制外，其他业务也采用收付实现制。

【例题•多选题】根据权责发生制，应计入本期收入和费用的是（BCD）

A.收到的在以后实现收入的预收款B.本期实现收入并已收款

C.本期实现收入但尚未收款D.属于本期的费用但尚未支付

第四节会计信息的使用者及其质量要求

考点１：

会计信息质量要求★★★

１．可靠性　２．相关性（提供的会计信息与决策需要相关）　３．可理解性

４．可比性（企业的会计核算方法前后各期应当保持一致，不得随意更改。

）

５．实质重于形式（注重经济实质，不局限于法律实质）

（1）融资租入固定资产视同自有固定资产管理体现“实质重于形式”要求；

（2）企业销售商品，如果没有将商品所有权上的风险和报酬转移给购货方，即使已经将商品交付给购货方，也不应当确认销售收入，体现“实质重于形式”要求。

6.重要性（依项目性质和金额的大小判断重要性）

7.谨慎性

（1）即低估资产、高估负债、低估利润；

（2）对固定资产采用加速折旧法计提折旧，计提各种准备体现“谨慎性“要求。

8.及时性（及时收集、及时处理、及时传递会计信息）

【例题•单选题】下列关于变更会计核算方法的表述中，正确的是（C）

A.前后各期可以任意B.前后各期应当一致，不得变更

C.前后各期应当一致，不得随意变更D.前后各期可以变更，但需经过批准

第五节会计准则体系

考点1：

会计准则体系——财政部制定★

PS:

2职2基4假8项1标6要5属

『正确答案』BD

『答案解析』选项AC是《企业会计准则》中具体准则规范，选项BD是《企业会计准则》中的基本准则规范。

　考点2：

大小企业准则、企业事业准则区别

单位

区别

企业与小企业

（1）会计属性不同

（2）会计科目不同

（3）业务处理方法不同：

①企业集团涉及到报表合并，小企业不涉及

②小企业简化处理业务

企业与事业单位

（1）企业分为资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润

（2）事业单位分为资产、负债、净资产、收入、费用或支出

【例题·多选题】企业会计准则和小企业会计准则的不同点有（　）。

A.会计基础　B.会计计量属性　C.会计信息质量要求　D.会计科目设置

『正确答案』BD

【例题·单选题】下列各项中，不属于企业与事业单位共有的会计要素是（　）。

A.利润　B.资产　C.负债　D.收入

『正确答案』A

第二章会计要素与会计等式

第一节会计要素★★★

考点１：

会计要素的含义及分类

含义

会计要素是会计对象按经济特征所作的最基本分类，也是会计核算对象的具体化。

分类

资产

某一特定时点

静态表现

反映财务状况

在资产负债表中列示

负债

所有者权益

收入

某一特定时期

动态表现

反映经营成果

在利润表中列示

费用

利润

【例题•多选题】下列各项中，属于反映企业财务状况的会计要素有（AD）

A.资产B.收入C.利润D.所有者权益

考点2：

资产的概念及分类

概念：

（1）企业拥有或控制的资源：

资产是为企业拥有的，或者即使不为企业所拥有，也是企业能够控制的。

——融资租赁租入的固定资产是本企业资产

【注意】企业是否拥有一项资源的所有权并不是确认资产的绝对标准。

（2）资产预期会给企业带来经济利益

【注意】已经没有经济价值、不能给企业带来经济利益的项目，不能确认为企业的资产。

（3）资产是由过去的交易或事项形成的。

【注意】企业预期在未来发生的交易或事项不能形成资产。

分类：

流动资产（在一年内或在超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产）：

货币资金交易性金融资产、应收及预付款项、存货等

非流动资产：

长期投资、固定资产、无形资产（专利权、非专利技术、商标权、著作权和土地使用权等）、长期待摊费用等。

【例题•多选题】下列各项中，符合资产会计要素的定义的有（ACD）

A.资产是企业在过去的交易或事项中形成的B.资产的确认必须是企业对其拥有所有权

C.资产是企业拥有或者可以控制的经济资源D.资产预期会跟企业带来经济利益的流入

【例题•多选题】下列各项中，不能作为企业资产核算的有（CD）

A.购进的原材料B.委托加工物资C.淘汰的生产设备D.不能收回的应收账款

【例题•单选题】下列各项中，不能作为企业资产核算的有（B）

A.生产产品耗用的原材料B.企业为生产新产品订购中的设备

C.生产过程中的半成品、产成品D.融资租入的固定资产

【例题•单选题】下列各项中，不属于资产的是（B）

A.应收账款B.预收账款C.交易性金融资产D.专利权

【例题•单选题】下列各项中，属于资产的是（C）

A.所得税费用B.管理费用C.长期待摊费用D.财务费用

考点3：

负债的概念及分类

概念

（1）企业承担的现时义务。

【注意】潜在的、未来的义务不形成负债

（2）预期会导致经济利益流出企业。

（3）过去交易或事项形成的。

　　【注意】正在筹划的未来交易或事项，如业务计划等，并不构成企业的负债。

分类：

流动负债（短期借款、应付账款、预收账款等）

非流动负债（长期借款、应付债券等）

【例题•单选题】属于流动负债的是（A）。

A.预收账款B.应收账款C.预付账款D.应付债券

【例题•多选题】关于负债，下列各项表述中正确的有（AB）。

A.负债按其流动性不同，分为流动负债和非流动负债

B.负债通常是在未来某一时日通过交付资产和提供劳务来清偿

C.正在筹划的未来交易事项，也会产生负债

D.应付债券属于流动负债

考点3：

所有者权益的概念及分类

概念：

所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益，其金额为资产减去负债后的余额。

（净资产）

先后：

在企业清算时，资产要先清偿债务，有剩余才会分配给投资者。

——先负债，后所有者

分类：

（1）所有者投入的资本：

包括构成企业注册资本或股本部分的金额（实收资本）、投入资本超过注册资本或股本部分的金额（资本公积）。

（2）直接计入所有者权益的利得和损失（仅一部分）

（3）留存收益：

历年生产经营活动取得的净利润的留存额，主要包括累计计提的盈余公积和未分配利润。

所有者权益按其构成不同可以分为实收资本（股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润。

【例题•单选题】某日，新华公司的资产总计为3600万元，流动负债合计为900万元、所有者权益合计为1200万元，则当日新华公司的非流动负债应当为（　）

　A.2700万元B.2400万元C.2100万元D.1500万元

【例题•单选题】关于所有者权益与负债的区别，下列说法中不正确的是（D）。

A.负债的求偿力高于所有者权益B.所有者的投资收益取决于企业的经营成果

C.债权人的求偿权有固定到期日D.所有者承受的风险低于债权人

【例题·单选题】下列各项不一定属于所有者权益的有（B　）。

A.所有者投入的资本超过其在注册资本中所占份额的部分B.利得和损失

C.盈余公积D.未分配利润

考点4：

收入的概念及分类

概念：

（1）收入是在日常活动中形成的。

日常活动——收入：

销售商品、销售原材料、出租、提供劳务

非日常活动——利得：

出售固定资产、无形资产所取得的收益、接受捐赠收益、收到罚金收益

（2）收入最终会导致所有者权益的增加。

　　（3）收入是与所有者投入无关的经济利益的总流入。

　　【注意】并非所有引起的所有者权益增加的都是企业的收入。

　　【补充】不包括为第三方或客户代收的款项。

分类：

根据企业所从事的日常活动的内容，企业的收入可以分为销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入。

根据重要性要求，企业的收入可以分为主营业务收入和其他业务收入（销售材料）。

【例题·单选题】根据《企业会计准则-收入》规定，企业的日常经营收入不包括（B　）。

A.销售商品的收入B.出售固定资产的收入

C.转让无形资产使用权收入D.提供运输业务的收入

【例题·单选题】企业销售商品取得20万元，出租厂房收取租金5万元，出售不需用的机器设备取得8万元，出售多余原材料取得3万元，转让商标使用取得15万元，则企业本期应确认收入金额为（B）万元

A.23B.28C.43D.51

正确答案:

C20+5+3+15

【例题·多选题】企业取得收入时，可能影响到的会计要素有（ABC）

A.所有者权益B.资产　C.负债D.费用

【解析】收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入．。

经济利益流入企业会导致企业资产的增加或负债的减少，最终导致所有者权益的增加，所以应选择ABC。

考点5：

费用的概念及分类

概念：

（1）费用是在日常活动中形成的。

　　非日常活动——损失：

处置固定资产、无形资产等非流动资产的损失，因违约支付罚款，对外捐赠、因自然灾害等原因造成的财产损失。

（2）费用会导致所有者权益的减少。

（3）费用导致的经济利益的总流出与向所有者分配利润无关。

【注意】并非所有引起的所有者权益减少都是企业的费用。

分类：

生产费用（直接材料、直接人工、制造费用）

期间费用（管理费用、销售费用、财务费用）

考点6：

利润的概念及分类

概念：

利润是指企业在一定会计期间的经营成果。

　　利润=日常活动利润+非日常活动利润

　　=营业利润+非营业利润

　　=（收入-费用）+（直接计入当期利润的利得-直接计入当期利润的损失）

分类：

营业利润、利润总额和净利润。

【例题•判断题】利润是收入与成本配比相抵后的差额，是经营成果的最终要素。

（　）

考点7：

会计要素的计量（计量属性）★

历史成本

一般应当采用历史成本

取得或制造某一财产物资时实际支付的现金或其他等价物。

按照历史成本计价，一旦入账，不得随意调整账面价值

重置成本

采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量的，应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠地计量。

按照当前的市场条件，重新取得同样的一项资产所需要支付的现金或现金等价物。

应用于盘盈固定资产的计量

可变现净值

指在正常生产经营过程中，以资产预计售价减去进一步加工成本和预计销售费用及相关税费后的净值。

应用于存货资产减值情况下的后续计量

现值

现值是指对某一资产的未来现金流量以恰当的折现率进行折现后的价值——考虑了货币时间价值因素

应用于非流动资产可收回金额和以摊余成本计量的金融资产价值的确定等

公允价值

资产和负债按照在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计算。

应用于交易性金融资产、可供出售金融资产的计量等方面

【提示】企业在对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本；采用重置成本、可变现净值、现值和公允价值计量的，应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量。

【例题·单选题】按照购置时支付的现金或者现金等价物的金额，或者按照购置资产时所付出的对价的公允价值计算是（D　）计量属性。

A.历史