中级会计实务复习题7006.docx
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中级会计实务复习题7006
2017-2018年中级会计实务复习题
单选题
1、企业对固定资产进行清理，其原始价值为500000元，已提折旧400000元，发生清理费用50000元，清理收入200000元，按5%计提应交营业税（未交）。
则年末应计入现金流量表中“处置固定资产收到的现金净额”为（）元。
A．150000
B．140000
C．40000
D．200000
简答题
2、A公司原持有B公司60%，的股权，其账面余额为9000万元，未计提减值准备。
2010年12月31日，A公司将其持有的对B公司长期股权投资中的1/3出售给某企业，出售取得价款3500万元，处置日剩余股权的公允价值为7000万元，股权转让手续当日办理完毕。
A公司原取得B公司60%股权时，B公司可辨认净资产公允价值总额为15000万元（与账面价值相同）。
自A公司取得对B公司长期股权投资后至部分处置投资前，B公司实现净利润5000万元。
其中，自A公司取得投资日至2010年年初实现净利润3800万元，2010年实现净利润1200万元。
2010年B公司因可供n：
售金融资产公允价值上升扣除所得税影响金额后增加资本公积200万元，假定除上述资料外，B公司未发生其他引起所有者权益变动的交易或事项。
在出售20%的股权后，A公司对B公司投资的持股比例降为40%，丧失了对B公司的控制权，但在被投资单位董事会中派有代表，对B公司能够施加重大影响，故对B公司长期股权投资由成本法改为按照权益法核算。
其他资料：
（1）A公司有其他子公司，处置B公司部分股权后仍需要编制合并财务报表。
（2）A公司按净利润的10%提取盈余公积。
（3）不考虑内部交易等其他因素的影响。
要求：
编制A公司个别财务报表中剩余长期股权投资由成本法改为权益法核算的会计分录。
多选题
3、工程造价资料的主要用途有（）。
A．作为编制固定资产投资计划及建设成本分析的参考
B．作为编制投资估算和初步设计概算的依据
C．作为审查施工图预算的依据
D．作为进行工程结算的依据
E．作为进行投资贷款和资金筹措的依据
多选题
4、根据《企业会计准则第22号――金融工具确认和计量》，金融资产在初始确认时划分为（）。
A．以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
B．持有至到期投资
C．贷款和应收款项
D．可供出售的金融资产
多选题
5、下列各项在新增固定资产价值计算时应计入新增固定资产价值的是（）。
A．建成的附属辅助工程
B．单项工程中不构成生产系统，但能独立发挥效益的非生产性项目
C．开办费、租入固定资产改良支出费
D．凡购置达到固定资产标准不需安装的工具、器具
E．属于新增固定资产价值的其他投资
简答题
6、甲公司为股份有限公司，主要从事商品购销业务，并兼营房屋租赁业务，该公司适用增值税税率为17%，销售价格中不含增值税。
假定甲公司发生如下交易：
（1）甲公司董事会于2005年11月9日决议，以其一栋经营用房与乙房地产公司的一栋商品房进行交换，交换后，甲公司将换入的房屋作为经营出租用房，乙公司将换入的房屋作为管理部门的办公楼。
甲公司换出房屋时的账面原价为1800万元，已提折旧400万元，计税价格和公允价值均为1200万元；乙公司换出房屋时的账面原价为900万元，计税价格和公允价值均为1080万元。
经双方协商，由乙公司补付给甲公司120万元现金。
双方签订。
的协议于2006年4月10日分别经甲公司、乙公司股东大会批准，并于2006年5月10日办理了房地产转让过户手续，乙公司支付给甲公司的现金于同日收到存入银行。
上述房屋交换所涉及的营业税税率为5%（不考虑其他税费）。
（2）甲公司于2004年1月1日购买丙公司（股份有限公司）的商品一批，购买价格为5000万元，增值税进项税额为850万元，甲公司当日开出6个月带息商品承兑汇票，票面年利率4%，票据到期后不再计息。
甲公司于票据到期日未能偿还欠款。
2004年12月5日甲公司董事会决议，以其存货中的其他商品抵偿应付丙公司的账款，并于2004年12月20日与丙公司签订了协议。
甲公司用以抵偿债务的商品的账面余额为4600万元，该批商品已提的存货跌价准备为200万元，计税价格为4800万元。
协议同时规定，由甲公司支付给丙公司200万元。
甲公司与丙公司已于2005年4月20日办理了商品所有权有关的转让手续，甲公司于同日支付丙公司200万元。
丙公司收到的商品作为库存商品。
要求：
（1）请说明甲公司有关资产交换和以存货抵偿债务应当在哪一年度进行会计处理；
（2）根据上述资料
（1）分别编制甲公司、乙公司与资产交换相关的会计分录；
（3）根据上述资料
（2）分别编制甲公司、丙公司与抵偿债务相关的会计分录。
多选题
7、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。
A．《会计档案管理办法》
B．《总会计师条例》
C．《会计基础工作规范》
D．《会计法》
多选题
8、会计核算软件应具备初始化功能，其中应进行初始化的内容包括（）。
A．会计核算必需的会计科目编码、名称、年初数、累计发生数及有关数量指标
B．本期进行对账的未达账项
C．固定资产折旧方法，存货计价方法等会计核算方法的选定
D．操作人员姓名、权限、密码等岗位分工情况的设定
多选题
9、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。
A．《会计档案管理办法》
B．《总会计师条例》
C．《会计基础工作规范》
D．《会计法》
多选题
10、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。
A．《会计档案管理办法》
B．《总会计师条例》
C．《会计基础工作规范》
D．《会计法》
单选题
11、根据现行会计制度的规定，企业在资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于调整事项的是（）。
A．发生重大企业合并
B．对外提供重大担保
C．上年度销售商品发生退货
D．自然灾害导致资产发生重大损失
多选题
12、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。
A．《会计档案管理办法》
B．《总会计师条例》
C．《会计基础工作规范》
D．《会计法》
单选题
13、下列各项所产生的利得或损失，应直接计入所有者权益的是（）。
A．自用建筑物改为以成本计量的投资性房地产，转换日公允价值大于其账面价值的差额
B．自用建筑物改为以成本计量的投资性房地产，转换日公允价值小于其账面价值的差额
C．自用建筑物改为以公允价值计量的投资性房地产，转换日公允价值大于其账面价值的差额
D．自用建筑物改为以公允价值计量的投资性房地产，转换日公允价值小于其账面价值的差额
多选题
14、甲公司2010年1月1日发行分离交易可转换公司债券200万份，其认股权符合《企业会计准则第22号―金融工具确认和计量》和《企业会计准则第37号―金融工具列报》有关权益工具的定义，债券每份面值1000元、发行价格为1020元，扣除债券发行费用1000万元后，取得净收入203000万元。
该债券期限为4年，票面年利率为4%，每年年末付息，到期一次还本；甲公司按每10元面值送1份认股权证给债券持有者，假定行权时每份认股权证可认购1股普通股股票。
发行该债券时，甲公司计算确定的实际利率为6%。
2011年1月1日，由于股票价格涨幅较大，认股权证持有人全部行权。
[（P/F，6%，4）=0.7921；（P/A，6%，4）=3.4651]
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各小题。
下列关于发行分离交易可转换公司债券的会计处理中，正确的有（）。
A．将负债成份确认为应付债券
B．分离交易可转换公司债券发行价格，减去不附认股权且其他条件相同的公司债券的公允价值后的差额，确认为资本公积
C．分离交易可转换公司债券发行价格，减去不附认股权的公司债券面值后的差额，确认为资本公积
D．负债成份初始金额按债券面值计量
E．负债成份初始金额按公允价值计量
多选题
15、根据《企业会计准则第22号――金融工具确认和计量》，金融资产在初始确认时划分为（）。
A．以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
B．持有至到期投资
C．贷款和应收款项
D．可供出售的金融资产
单选题
16、
（1）下列关于投资性房地产转换的会计处理，正确的是（）。
A．在成本模式下，将自用的建筑物等转换为投资性房地产的，应按其在转换日的原价、累计折旧、减值准备等，分别转入“投资性房地产”、“投资性房地产累计折旧（摊销）”、“投资性房地产减值准备”科目
B．在成本模式下，将投资性房地产转为自用的固定资产，应按投资性房地产在转换日的账面价值，全部转入“固定资产”科目
C．采用公允价值计量模式下，将自用的建筑物等转换为投资性房地产的，按其在转换日的公允价值，借记“投资性房地产――成本”科目，按已计提的累计折旧等，借记“累计折旧”等科目，按其账面余额，贷记“固定资产”等科目，按其差额，贷记或借记“资本公积――其他资本公积”科目
D．采用公允价值计量模式下，将投资性房地产转为自用时，应按其在转换日的公允价值；借记“固定资产”等科目，按其账面余额，贷记“投资性房地产――成本、公允价值，变动”科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目
多选题
17、下列资产负债表日后事项中，属于调整事项的有（）。
A．新的证据表明，在资产负债表日对建造合同按完工百分比法确认的收入存在重大差错
B．在资产负债表日或以前提起的诉讼，以不同于资产负债表中登记的金额结案
C．外汇汇率发生较大变动
D．资产负债表日后出现的情况引起的固定资产或投资上的减值
E．对外巨额举债
简答题
18、甲公司为增值税一般纳税企业，2006年度财务报告批准报出日为2007年3月15日。
2006年所得税汇算清缴完成于2007年2月28日。
在对资产负债表日后调整事项进行会计处理时，无需考虑所得税。
甲公司2007年度发生下列事项：
（1）2007年1月26日，甲公司收到甲企业退回2006年从本公司购买的存在严重质量问题的一批产品，以及退回的增值税专用发票的发票联和税款抵扣联。
该批产品系甲公司于2006年12月销售给甲企业，销售价格为1000万元（不含增值税），销售成本为750万元，价款尚未收到。
甲公司已于2006年确认了该批产品的销售收入，结转了销售成本，并于2006年末对该项应收账款计提了10%的坏账准备。
（2）2007年2月5日，甲公司一仓库发生火灾。
库房完全烧毁，其原价为10000万元．已计提折旧6000．万元；库存商品全部烧毁，实际成本为5000万元，增值税进项税额为850万元。
（3）2007年2月22日获悉，B公司宣告破产，其所欠甲公司的货款2500万元全部不能偿还。
甲公司在2006年12月31日已经了解到B公司存在较严重的财务困难，并对应收B公司的账款计提了20%的坏账准备。
所得税汇算清缴时认定该项应收账款为坏账。
（4）2007年2月26日，甲公司由于财务困难，无法偿还于当日到期的所欠乙公司账款，该项账款的账面余额为2650万元，其中150万元为累计未付的利息，年利率为6%。
当日甲公司与乙公司达成协议，乙公司同意将甲公司所欠债务的本金减至2000万元；免去甲公司所欠的全部利息，并将债务到期日延至2006年2月26日，延期还款期间将年利率由6%降至4%，利息按年支付。
修改后的偿债协议自当日开始执行。
（5）2007年2月27日，发现公司将2006年度发生的研究开发支出2000万元资本化作为无形资产成本，并于当年摊销200万元。
要求：
（1）就上述
（1）至（5）项，分别判断哪些属于资产负债表日后调整事项，哪些属于资产负债表日后非调整事项，并编制相应的会计分录（不要求调整未分配利润；“应交税费”、“应付账款”与“资本公积”科目须写出明细科目）。
（2）将上述事项对甲公司2006年12月31日的资产负债表和2006年利润表相关项目的调整数填人表格中。
（答案中的金额单位用万元表示）
项目期末数本期实际数
调增调减调增调减
应收账款××
应交税费××
存货××
无形资产××
主营业务收入××
主营业务成本××
管理费用××
简答题
19、重要的前期差错和不重要的前期差错分别应如何进行会计处理？
多选题
20、下列各项中，计入自行建造的投资性房地产的实际成本的有（）。
A．土地开发费
B．建造成本
C．应予以资本化的借款费用
D．分摊的间接费用
多选题
21、确定存货可变现净值时应考虑的因素有（）。
A．以取得的确凿证据为基础
B．持有存货的目的
C．资产负债表日后事项的影响
D．折现率
多选题
22、下列各项中，属于资本性支出的有（）。
A．购置固定资产支付的增值税
B．购入某项专利权发生的支出
C．支付给工程项目人员的工资
D．支付固定资产的日常修理费
多选题
23、关于投资性房地产后续计量模式的转换，下列说法中正确的是（）。
A．成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更
B．已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式
C．已采用成本模式计量的投资性房地产，可以从成本模式转为公允价值模式
D．为了更准确地反映企业的财务状况，企业对投资性房地产的计量模式可以随意变更
单选题
24、下列各项中，能够影响企业当期损益的是（）。
A．采用成本计量模式，期末投资性房地产的可收回金额高于账面价值
B．采用成本计量模式，期末投资性房地产的可收回金额高于账面余额
C．采用公允价值计量模式，期末投资性房地产的公允价值高于账面余额
D．自用的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日房地产的公允价值大于账面价值
单选题
25、某企业2012年12月份销售商品一批，售价为50万元，增值税税额为8.5万元，成本为40万元。
2013年6月份因商品质量严重不合格而被退回，货款已退回购货方。
对于销售遗回时的会计处理，会计人员甲认为应该冲减2013年3月份的销售收入，同时冲减销货成本；而会计人员乙认为该批销售属于上一年度经济业务，所以应该调整期初未分配利润，而不是2013年3月份的销售收入和销售成本。
对此，你认为______。
A．会计人员甲的说法正确
B．会计人员乙的说法正确
C．两者的说法都有道理
D．两者的说法均错误
多选题
26、下列关于甲公司就其会计政策和会计估计变更及后续的会计处理中，正确的有（）。
A．交易性金融资产的初始入账金额为80万元，同时要调整留存收益22.5万元
B．2008年应冲回坏账准备0.05万元
C．投资性房地产的入账价值与自用房地产原账面价值之间的差额15万元应计入资本公积
D．2008年固定资产应计提的折旧额为20万元
E．建造合同收入确认方法的变更应当采用未来适用法核算
简答题
27、2003年9月份初，某市甲公司“固定资产”科目的借方余额为2800000元，“累计折旧”科目的贷方余额为600000元，当月发生的有关固定资产的业务如下。
（1）从乙公司购人旧设备一台，其账面原价为200000元，已提折旧40000元，双方协商价为180000元。
（2）用一台设备对外投资产，该设备的账面原价为300000元，累计折旧120000元（已含本月计提的折旧），已计提减值准备5000元。
（3）一台设备使用期满，不能继续使用，进行报废清理，该设备原价为180000元，已提折旧178000元（已含本月计提的折旧），取得的残料变价收入1000元，支付清理费用4000元。
（4）在财产清查中发现没有人账的设备一台，其市价为100000元，估计折旧额为50000元，经批准，该盘盈设备作为营业外收入处理。
（5）本月基本生产车间发生固定资产日常维护修理费30000元。
要求：
编制上述有关业务的会计分录；并计算本月应提的固定资产折旧并进行账务处理（假设采用综合折旧率，折旧率为1.5%；计提的折旧按6:
3:
1的比例计人生产成本、制造费用和管理费用）。
单选题
28、企业对于以前年度内部交易形成的固定资产，以前年度提取的累计折旧中由于未实现内部销售利润而多计提的数额，在本期编制合并会计报表进行抵销处理时，应当（）。
A．借记“未分配利润――年初”，贷记“管理费用”
B．借记“同定资产――累计折旧”，贷记“管理费用”
C．借记“营业外支出”，贷记“定资产――累计折旧”
D．借记“固定资产――累计折旧”，贷记“未分配利润“年初”
简答题
29、1．A和B注册会计师首次接受委托，负责审计上市公司甲公司20×8年度财务报表。
相关资料如下：
资料一：
甲公司持有联营企业40%的股权，20×8年度按权益法核算确认的投资收益占当年未审计利润总额的30%。
联营企业20×8年度财务报表由其他注册会计师审计。
资料二：
A注册会计师从固定资产明细的期初余额中选取样本，检查采用合同和发票原始单证，以获取与固定资产原值的期初余额相关的各项认定的审计证据。
资料三：
B注册会计师对主营业务收入的发生认定进行审计，编制了审计工作底稿，部分内容摘录如下（金额单位：
万元）；
资料四：
因主导产品不符合国家环保要求，政府部门于20×8年12月要求甲公司在20×9年9月30日前停止生产和销售该类产品。
A和B注册会计师复核了管理层对持续经营能力作出的评估和拟采取的应对措施，认为在编制财务报表时运用持续经营假设是适当的，但可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性。
甲公司已在财务报表附注中作出充分披露。
针对资料三中的审计说明第（4）项，假定不考虑其他条件，如果拟对20×8年度财务报表出具标准审计报告，按照《中国注册会计师审计准则第1511号――比较数据》的要求，指出管理层和注册会计师分别应当采取哪些措施。
单选题
30、甲公司于20×7年1月1日对乙公司投资1500万元作为长期投资，占乙公司有表决权股份的30%，具有重大影响，20×8年6月7日甲公司发现该公司对乙公司的投资误用了成本法核算。
甲公司20×7年度的财务会计报告已于20×8年4月12日批准报出。
甲公司正确的做法是（）。
A．按照政策变更处理，调整20×7年12月31日资产负债表的年初数和20×7年度利润表、所有者权益变动表的上年数
B．按照重要差错处理，调整20×8年12月31日资产负债表的期末数和20×8年度利润表、所有者权益变动表的本期数
C．按照重要差错处理，调整20×8年12月31日资产负债表的年初数和20×8年度利润表、所有者权益变动表的上年数
D．按估计变更处理，调整20×8年12月31日资产负债表的期末数和20×8年度利润表、所有者权益变动表的本期数
-----------------------------------------
1-答案：
A
[解析]200000-50000=150000元
2-答案：
调整A公司个别报表长期股权投资账面价值
暂无解析
3-答案：
A,B,C
暂无解析
4-答案：
A,B,C,D
暂无解析
5-答案：
A,B,D,E
暂无解析
6-答案：
（1）上述交易
（1）应当在2006年度进行会计处理；
暂无解析
7-答案：
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
8-答案：
A,B,C,D
[解析]会计核算软件应具备初始化功能，其中应进行初始化的内容包括：
会计核算必需的会计科目编码、名称、年初数、累计发生数及有关数量指标。
本期进行对账的未达账项。
固定资产折旧方法，存货计价方法等会计核算方法的选定。
操作人员姓名、权限、密码等岗位分工情况的设定等。
9-答案：
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
10-答案：
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
11-答案：
C
[解析]ABD均为非调整事项。
12-答案：
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
13-答案：
C
[解析]按照《企业会计准则第3号――投资性房地产》的规定，以自用建筑物改为以公允价值计量的投资性房地产，转换日公允价值大于其账而价值的差额直接计入权益。
14-答案：
A,B,E
[解析]选项C，企业发行的分离交易可转换公司债券，认股权符合有关权益工具定义的，应当按照分离交易可转换公司债券发行价格，减去不附认股权且其他条件相同的公司债券的公允价值后的差额，确认一项权益工具（资本公积）；选项D，负债成份初始金额按公允价值计量。
15-答案：
A,B,C,D
暂无解析
16-答案：
A
[解析]选项B，应按投资性房地产在转换日的账面余额、累计折旧、减值准备等，分别转入“固定资产”、“累计折旧”、“固定资产减值准备”等科目；选项C，应是按其差额贷记“资本公积――其他资本公积”科目或借记“公允价值变动损益”科目，已计提减值准备的，还应同时结转减值准备；选项D，应是按其差额贷记或借记“公允价值变动损益”科目。
17-答案：
A,B
[解析]调整事项的特点是：
（1）在资产负债表日或以前已经存在，资产负债表日后得以证实的事项；
（2）对按资产负债表日存在状况编制的会计报表产生重大影响的事项。
选项C、D和E不符合上述特点。
18-答案：
属于资产负债表口后调整事项。
暂无解析
19-答案：
（1）对于不重要的前期差错，只调整发现当期与前期相同的相关项目；
暂无解析
20-答案：
A,B,C,D
[解析]自行建造的投资性房地产的实际成本包括土地开发费、建造成本、应予以资本化的借款费用、支付的其他费用和分摊的间接费用等。
21-答案：
A,B,C
[解析]可变现净值，是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额，不是现值，与折现率无关。
22-答案：
A,B,C
[解析]支付固定资产的日常修理费直接计入当期损益。
23-答案：
A,B,C
[解析]为保证会计信息的可比性，企业对投资性房地产的计量模式一经确定，不得随意变更。
存在确凿证据表明投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得、且能够满足采用公允价值模式条件的情况下，才允许企业对投资性房地产从成本模式计量变更为公允价值模式计量。
成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更处理，计量模式变更时公允价值与账面价值的差额，调整期初留存收益。
已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式。
24-答案：
C
[解析]选项AB不需要进行会计处理；选项D计入资本公积；选项C，应将差额计入公允价值变动损益，影响当期损益。
25-答案：
A
[考点]销售退回的会计处理
26-答案：
A,B,D
[解析]投资性房地产的入账价值与自用房地产原账面价值之间的差额应该调整期初留存收益，所以选项C不正确；建造合同收入确认方法的变更属于政策变更，应当采用追溯调整法核算，所以选项正不正确。
27-答案：
（1）购入固定资产
暂无解析
28-答案：
D
[大纲要求]熟悉[真题解析]本题考查重点是对“前期内部购入商品用作固定资产在正常使用期间的抵消处理”的熟悉。
前期内部购入用作固定资产的商品，在购入年度已对这项内部销售业务作了抵销处理，本期不必再作处理。
但是，前期在抵销内部销售收入和成本的同时，也抵销了未实现的利润，这必然会影响本期期初未分配利润。
因此，本期编制合并财务报表时，应按前期未实现的利润数额对本期期初未分配利润作抵销处理，也应对固定资产因为其原价包含了未实现的利润而使本期多提的折旧和以前期间累计多提的折旧予以抵销。
因此，本题的正确答案为D。
29-答案：
针对事项（4），属于注册会计师注意到的可能影响上期财
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