某某市地税小企业会计准则试题及答案AWord下载.doc
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（×
）
2.利润表中的“营业税金及附加”项目,反映企业日常经营活动应负担的消费税、营业税、城市维护建设税、所得税等税金和教育费附加。
（×
）
3.小企业购置计算机硬件所附带的、未单独计价的软件，也通过“固定资产”科目核算。
（√）
4．符合《中小企业划型标准规定》所规定的微型企业标准的企业参照执行《小企业会计准则》。
（√）
5．生产性生物资产应当按照年限平均法计提折旧。
6．集团公司内部母子公司分属不同规模的情况下，集团内小企业可以执行《小企业会计准则》。
（×
7．小企业的资产应当按照成本计量，不计提资产减值准备。
8．已执行《企业会计准则》的上市公司、大中型企业，因经营规模或企业性质发生变化，可以转为执行《小企业会计准则》。
9．外购土地及建筑物支付的价款应当在建筑物与土地使用权之间按照合理的方法进行分配；
难以合理分配的，应当全部作为无形资产。
10．小企业不能可靠估计无形资产使用寿命的，摊销期不得低于10年。
11.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用，应在发生时计入当期损益，不应计入存货成本。
（√）
12.小企业盘盈存货实现的收益应当冲减管理费用。
13.投资者投入固定资产的成本，应当按照评估价值和相关税费确定。
14.税收返还是政府按照国家有关规定采取先征后返（退）、即征即退等办法向企业返还的税款，属于以税收优惠形式给予的一种政府补助。
增值税出口退税不属于政府补助。
15.增值税一般纳税人的销售收入不包括销项税额，但小规模纳税人的销售收入包括增值税。
）
16.小企业收到投资者以外币投入的资本，可以采用合同约定的汇率或即期汇率的近似汇率折算。
17.小企业出租包装物取得的收入应确认为其他业务收入。
18.小企业与其他企业签订的合同或协议包含销售商品和提供劳务时，销售商品部分和提供劳务部分不能够区分，或虽能区分但不能够单独计量的，应当作为销售商品处理。
19.2013年12月31日，某小企业“长期借款”账户贷方余额520000元，其中的200000元将于2014年7月1日到期。
该企业2013年12月31日的资产负债表中，“长期借款”项目的“期末余额”应为320000元。
（√）
20.已提足折旧的固定资产,无论是否继续使用,均不再提取折旧；
但提前报废的固定资产,应补提折旧。
二、单项选择题（下列各小题的备选答案中只有一个选项最符合题意，请将最符合题意的选项前的字母填在括号内。
本题共20个小题，每小题1分，本题满分共20分。
1．预付款项情况不多的小企业，也可以不设置“预付账款”科目，将预付的款项直接记入（B）。
A．“应收账款”科目借方B．“应付账款”科目借方
C．“应收账款”科目贷方D．“应付账款”科目贷方
2．A企业2013年1月1日购入B企业2013年1月1日发行的五年期债券，票面利率12%，面值100元，A企业以105元的价格购入800张，另支付相关税费2000元，该债券每年付息一次。
2013年年末，该债券的账面价值为（A）元。
A、84800B、86000C、80000D、87200
3．下列税金中，不应计入存货成本的有（D）。
A、由受托方代扣代缴的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税
B、一般纳税企业进口原材料交纳的进口关税
C、小规模纳税企业购进货物应交纳的增值税
D、由受托方代扣代缴的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税
4．小企业盘盈存货实现的收益，应当按照同类或类似存货的市场价格或评估价值确定，批准后应（D）。
A．冲减生产成本B．冲减制造费用C．冲减管理费用D．记入营业外收入
5.在建工程项目完成竣工决算前，试生产产品对外出售取得的收入应（C）。
A、冲减营业外支出B、计入营业外收入
C、冲减工程成本D、计入其他业务收入
6．E公司为增值税一般纳税人，2013年3月5日该公司销售一批产品，按价目表标明的价格为30000元（不含税）。
由于是成批销售，E公司给予购货方10%的商业折扣，折扣额与货款在同一张发票上。
则应收账款的入账金额为元（C）。
A、27000B、30000C、31590D、35100
7．小企业固定资产的折旧方法取消了（B）。
A．年限平均法B．工作量法C．双倍余额递减法D．年限总和法
8.《小企业会计准则》对长期股权投资的核算（C）
A、只能采用权益法核算B、采用成本法和简易的权益法核算
C、只能采用成本法核算D、采用权益法和简易的成本法核算
9．小企业在应付利息日，应当按照借款的本金和合同利率计算确定利息费用，一方面记入“财务费用”等科目，一方面记入（A）科目。
A．应付利息B．短期借款C．其他应付款D．应付账款
10．企业取得短期投资支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利应当计入（A）。
A、应收股利B、投资收益C、投资成本D、资本公积
11．小企业的其他业务收入不包括（C）。
A．出租固定资产的租金B．出租无形资产的租金
C．出租包装物的租金D．销售材料的价款
12．因经营规模或企业性质变化导致不符合小企业标准而成为大中型企业或金融企业的，应当从（B）起转为执行《企业会计准则》。
A、当年1月1日B、次年1月1日C、不符合小企业标准的当月
D、不符合小企业标准的次月
13．小企业的“财务费用”科目不包括（D）。
A．利息费用B．行相关手续费C．购货方享受的现金折扣D．汇兑收益
14．企业交纳参加职工医疗保险的医疗保险费应通过（B）账户进行核算。
A、其他应收款B、应付职工薪酬C、其他应交款D、其他应付款
15．下列各项中影响小企业投资活动现金流量的是（B）。
A．购买原材料、商品、接受劳务支付的现金B．取得投资收益收到的现金
C．吸收投资者投资收到的现金D．分配利润支付的现金
16.下列有关小企业销售商品收入的确认，不正确的有（D）。
A、销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入
B、销售商品以旧换新的，销售的商品作为商品销售处理，回收的商品作为购进商品处理
C、采取产品分成方式取得的收入，在分得产品之日按照产品的市场价格或评估价值确定销售商品收入金额D、销售商品采用托收承付方式的，在发出商品时确认收入
17．小企业对会计政策变更、会计估计变更和会计差错更正应当采用（）进行会计处理。
A．未来适用法B．追溯调整法C．追溯重述法D．红字冲销法
18．小企业按照规定实行企业所得税、增值税、消费税、营业税等先征后返的，应当在实际收到返还的相关税收时，计入的一级科目是（C）。
A、投资收益B、补贴收入C、营业外收入D、递延收益
19.小企业（批发业、零售业）在购买商品过程中发生的费用（包括：
运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费等），应在（C）科目核算。
A、库存商品B、管理费用C、销售费用D、原材料
20.在物价变动的情况下，期末库存存货成本最接近市价的发出存货计价方法是（B）。
A、个别计价法B、移动加权平均法C、全月一次加权平均法D、先进先出法
三、多项选择题（下列各小题选项中至少有两个选项符合题意，请将符合题意的选项前的字母填写在括号内，不选、少选、错选或多选该小题均记0分。
本题共20个小题，每小题1.5分,本题满分共30分。
1．小企业将自己货物用于下列情况的，会计上作为销售处理的有（BCD）
A.在建工程B.非货币资产交换
C.非货币性职工福利D.偿债
2.小企业发生的下列业务中，通过“其他应收款”科目核算的有（ABC）。
A．各种应收的赔款
B．应向职工收取的各种垫付款项
C．出口产品或商品按照税法规定应予以退回的增值税款
D．销售商品时代购货的一方垫付的运杂费
3．小企业的“营业税金及附加”科目用来核算（CD）。
A．增值税B．企业所得税C．消费税D．城镇土地使用税
4.下列各项中，影响小企业营业利润的有（ABC）。
A．营业税金及附加B．投资收益C．管理费用D．营业外支出
5.小企业应当采用（ACD）确定发出存货的实际成本。
计价方法一经选用，不得随意变更。
A、个别计价法B、后进先出法C、加权平均法D、先进先出法
6.下列哪些资产属于生产性生物资产（BC）。
A、用材林B、薪炭林C、经济林D、大田作物
7.政府补助是指（BD）。
A、企业从政府有偿取得非货币性资产B、小企业从政府无偿取得货币性资产
C、政府作为小企业所有者投入的资本D、小企业从政府无偿取得非货币性资产
8.下列各项中，属于小企业流动资产的是（AD）。
A．应收账款B．应付账款C．预收账款D．预付账款
9.小企业的财务报表至少应当包括（ABD）。
A、资产负债表B、利润表C、所有者权益变动表D、附注
10.下列各项中影响小企业筹资活动现金流量的是（BCD）。
A．支付的税费B．取得借款收到的现金
C．偿还借款利息支付的现金D．分配利润支付的现金
11.甲企业2013年购入生产用设备并投入使用，价款30万元，进项税额5.1万元。
甲企业以银行存款支付20万元，余款以商业承兑汇票承付。
对于该项经济业务的会计处理，正确的有（BCD）
A、借记“固定资产”科目35.1万元B、借记“固定资产”科目30万元
C、贷记“应付票据”科目15.1万元D、贷记“银行存款”科目20万元
12.小企业固定资产的折旧费应当根据固定资产的受益对象计入（ABD）。
A．制造费用B．管理费用C．财务费用D．研发支出
13.下列业务应计入营业外收入的是（ABCD）。
A、取得政府补助收入B、汇兑收益
C、收到的捐赠款D、出租包装物的收入
14.下列各项中，属于其他货币资金的有（ACD）
A．银行汇票存款B．支票C．外埠存款D．信用证保证金
15.某小企业20139年5月1日资产总额300万元,负债总额200万元。
2013年5月资产增加50万元,资产减少40万元;
所有者权益增加60万元,所有者权益减少30万元关于2013年5月31日几个指标的表述,正确的有（ABD）。
A、资产总额310万B、权益总额310万元
C、负债总额190万元D、所有者权益总额130万元
16.下列哪些属于《小企业会计准则》与《小企业会计制度》相比发生的变化。
（ABCD）
A.对盘亏盘盈资产要通过“待处理财产损溢”科目核算
B.取消发出存货后先进先出法
C.减少预提会计方法的使用
D.资本公积的核算内容基本仅为资本溢价部分
17.下列业务应计入营业外支出的有（ABC）。
A、盘亏存货发生的损失B、坏账损失
C、捐赠支出D、处置长期股权投资发生的损失
18.下列各项中，属于小企业应付职工薪酬核算内容的有（ABCD）
A．职工工资、奖金、津贴和补贴B．职工福利费C．社会保险费D．辞退福利
19.小企业在销售商品或提供劳务过程中发生的销售费用包括（BCD）。
A、业务招待费B、销售人员的职工薪酬C、商品维修费D、业务宣传费
20.小企业的收入按收入形成的原因分为（AB）。
A.商品销售收入B.提供劳务收入C.让渡资产使用权收入D.营业外收入
四、辨析题（请对下列各题进行判断并在判断的基础上进行正确处理（或说明理由）。
本题共5个小题，每小题2分，满分共10分。
1.对于跨年度的劳务收入，小企业会计上采用了完工百分比法来确认当期损益，与企业所得税一致，相关流转税收入的确认也可以采用完工百分比法。
答：
错。
企业所得税与会计一致，流转税收入应按合同约定的结算金额或预收金额来确认收入，与会计收入确认方法不同。
2.企业所得税中的视同销售就是会计不做销售处理的业务，都应做纳税调整。
如果企业所得税规定为视同销售的流转税一定是视同销售，不同税种之间没有差异。
第一，企业所得税中的视同销售，有的会计不做销售处理，而有的会计也做销售处理；
第二，不同税种规定的视同销售有区别。
3．按小企业会计准则的规定，短期借款的利息不计入“短期借款”科目，长期借款的利息也不计入“长期借款”科目。
对。
按小企业会计准则的规定负债以实际金额入账，利息单独处理。
4．房屋建筑物的预计使用为30年，会计按折旧年计提折旧，企业所得税申报时可以按20年计算折旧费的扣除。
企业所得税申报时也按30年计算折旧费的扣除，不做纳税调整。
5．小企业“营业税金及附加”科目核算的范围扩大了，包括小企业涉及的所有税种都在本科目核算。
不包括增值税、企业所得税以及计入“在建工程”的耕地占用税，处置不动产、无形资产的营业税计入营业外收、支。
五、实务题（本大题共30分，每小题10分）
（一）
资料：
企业购置一台设备，原价1000000元，预计可使用5年，预计净残值4000元。
要求：
请分别按照平均年限法、年数总和法、双倍余额递减法计算该设备使用期每年折旧额。
1、参考答案：
（1）平均年限法年折旧额＝（1000000－4000）÷
5＝199200元
（2）年数总和法
第一年折旧额＝（1000000－4000）×
5／15＝332000
第二年折旧额＝（1000000－4000）×
4／15＝265600
第三年折旧额＝（1000000－4000）×
3／15＝199200
第四年折旧额＝（1000000－4000）×
2／15＝132800
第五年折旧额＝（1000000－4000）×
1／15＝66400
（3）双倍余额递减法
第一年折旧额＝1000000×
2／5＝400000
第二年折旧额＝（1000000－400000）×
2／5＝240000
第三年折旧额＝（1000000－400000－240000）×
2／5＝14400
第四、五年折旧额＝（1000000－400000－240000－14400－4000）÷
2＝170800
（二）某工业企业（小企业）为增值税一般纳税企业，材料按计划成本计价核算。
甲材料计划单位成本为每公斤10元。
该企业2013年4月份有关资料如下：
（1）“原材料”账户月初余额40000元，“材料成本差异”账户月初贷方余额500元，“材料采购”账户月初借方余额10600元（上述账户核算的均为甲材料）。
（2）4月5日，企业上月已付款的甲材料1000公斤如数收到，已验收入库。
（3）4月15日，从外地A公司购入甲材料6000公斤，增值税专用发票注明的材料价款为59000元，增值税额10030元，企业已用银行存款支付上述款项，材料尚未到达。
（4）4月20日，从A公司购入的甲材料到达，验收入库时发现短缺40公斤，经查明为途中定额内自然损耗。
按实收数量验收入库。
（5）4月30日，汇总本月发料凭证，本月共发出甲材料7000公斤，全部用于产品生产。
根据上述业务编制相关的会计分录，并计算本月材料成本差异率、本月发出材料应负担的成本差异及月末库存材料的实际成本。
参考答案：
（1）4月5日
借：
原材料10000
材料成本差异600
贷：
材料采购10600
（2）4月15日
材料采购59000
应交税费-应交增值税（进项税额）10030
银行存款69030
（3）4月20日
原材料59600
材料采购59000
材料成本差异600
（4）4月30日
材料成本差异率
=（-500+600-600）÷
（40000+10000+59600）=-0.4562%
发出材料应负担的材料成本差异
=70000×
（-0.4562%）=-319.34（元）
生产成本70000
原材料70000
材料成本差异319.34
生产成本319.34
（5）月末结存材料的实际成本
=（40000+10000+59600-70000）-（500-319.34）=39419.34（元）
（三）.某小企业2013年发生下列政府补助业务：
（1）2013年1月1日收到市财政拨款，用于补偿企业以后5年期间的因与治理环境相关的专项费用1000万元。
（2）2013年6月10日，收到一笔用于补偿企业已发生的相关费用100万元。
（3）2013年6月15日收到国家800万元的政府补助用于购买一台节能生产设备，6月30日，企业用800万元购买了一台节能生产设备。
该设采用直线法计提折旧，假定无残值，设备预计使用年限为10年。
（4）12月3日收到增值税返还50万元。
根据上述资料，编制该企业2013年度与政府补助有关的会计分录，涉及固定资产，编制2013年固定资产计提折旧的会计分录，并简要说明企业所得税纳税调整事项。
（1）借：
银行存款1000
贷：
递延收益1000
递延收益200（1000÷
5）
营业外收入200
涉税说明：
如果符合不征税收入的条件，则每年调减应纳税所得额200万。
（2）借：
银行存款100
营业外收入100
不调整。
（3）借：
银行存款800
递延收益800
固定资产800
银行存款800
制造费用40（800÷
10×
6/12）
累计折旧40
递延收益40
营业外收入40
如果符合不征税收入的条件，则第一年调减应纳税所得额40万；
同时40万的折旧费不允许扣除，应调增应纳税所得额40万。
第二年调减应纳税所得额80万；
同时80万的折旧费不允许扣除，应调增应纳税所得额80万。
依此类推。
（4）借：
银行存款50
营业外收入50
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