公立小医院年度分析报告脱敏.docx
《公立小医院年度分析报告脱敏.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《公立小医院年度分析报告脱敏.docx（19页珍藏版）》请在冰点文库上搜索。
公立小医院年度分析报告脱敏
x医院财务分析报告
为进一步提升医院经济管理水平，客观反映医院的财务状况及营运成果，为医院管理层和理事会提供决策支持，根据《公立医院财务报告制度暂行办法》、《医院会计制度》及《医院财务制度》等相关规定，我们对医院2019年12月31日的会计报表及相关资料进行分析后出具如下报告：
一、医院基本情况
x医院（以下简称医院）由xxx举办，取得xxx颁发的事证第xx号《事业单位法人证书》和xxx颁发的xx号《医疗机构执业许可证》。
开办资金为人民币x万元，经费来源：
差额补贴，法定代表人：
xxx，住所：
xxxxxx。
宗旨和业务范围：
为人民身体健康提供医疗与护理保健服务。
内科、儿科、外科、妇产科、传染科、中医科、五官科、口腔科、康复医学科、脑科等诊疗与护理、医科大中专学生临床教学，卫生医疗人员培训，卫生技术人员继续教育，保健与健康教育。
截至2019年12月31日，医院年末在职职工x人，与上期比较增加x人，年末退休职工x人，与上期比较增加x人。
人员变动主要原因：
2019年在编职工增加x人，新招收合同工x人。
表1医院基本情况表
项目名称
本期数
上期数
变动比率
编制数
年末在职职工数
其中：
在编在职人数
合同在职人数
挂职专家
年末退休人数
编制床位
平均开放床位
门诊诊疗人次
其中：
急诊人次
实际开放总床日数
实际占用总床日数
出院者占用总床日
出院人数
二、财务状况
截至2019年12月31日，医院主要财务状况如下：
（一）预算执行、批复情况
全年总收入预算同比增加x万元，增幅11.12%，主要原因是年度医疗收入创新高，超过了年初预期值，虽然医疗收入增长主要是服务人次增加所引起的增长（全年出院人次增加1486人），但是按现行的医保政策，医院依然面临着非常大的医保回款压力，医保如何调控是保障回款率的重要手段。
全年总支出因2019年10月启用新政府会计制度，账务处理口径与年初预算不一致，以致全年总支出超年初预算高达14.16%。
表2预算执行、批复情况表（单位：
万元）
项目名称
决算金额
预算金额
变动比率
总收入
总支出
财政拨款预算
财政基本支出
人员经费
总体来说医院运营情况良好，较为圆满的完成本年各项工作，医疗业务增长速度尚可。
但2020年很可能是医院发展的瓶颈，床位使用效率已经达到相对波峰阶段，且医院改扩建计划中的部分住院楼层装修项目尚未完工，门诊大楼的建设工程最快也要二季度才能全部完工投入使用，对2020年医疗业务开展均会产生一定的影响。
（二）资产负债情况
2019年12月31日，医院资产负债情况如下：
1.资产情况。
医院资产总额x万元，比期初增加x万元，其中：
货币资金x万元，比期初增加x万元；应收医疗款x万元，比期初减少x万元；其他应收款x万元，比期初增加x万元；预付账款x万元，比期初增加x万元；存货x万元，比期初增加x万元；固定资产x万元，比期初减少x万元。
表3医院资产负债情况表（单位：
万元）
项目名称
本期金额
上期金额
变动比率
资产总额
其中：
货币资金
应收医疗款
存货
固定资产
在建工程
负债总额
其中：
应付账款
预收医疗款
其他应付款
净资产总额
2.负债情况。
医院负债总额x万元，比期初减少x万元，其中：
应付账款x万元，比期初增加x万元；预收医疗款x万元，比期初增加x万元；应付职工薪酬x万元，比期初增加x万元；其他应付款x万元，比期初减少x万元。
3.净资产情况。
医院净资产总额x万元，其中：
累计盈余x万元，比期初增加x万元，专用基金x万元，比期初增加x万元。
（三）收入支出结余情况。
2019年12月31日，医院收入支出情况如下：
表4医院收入支出及结余情况表（单位：
万元）
项目名称
本期金额
上期金额
变动比率
总收入
医疗收入（含结算差额）
医疗收入（不含结算差额）
财政补助收入
科教收入
其他收入
总支出
业务活动费用
单位管理费用
财政项目支出
科教项目支出
其他费用
本期盈余
其中：
财政项目盈余
医疗盈余
科教项目结转（余）
医疗盈余增长率
1.收入情况：
总收入x万元，其中：
医疗收入x万元（门诊收入x万元，住院收入x万元），财政基本补助收入x万元，财政项目补助收入x万元，其他收入x万元。
2.支出情况：
医院总支出x万元，其中：
医疗活动费用x万元（业务活动费用x万元，单位管理费用x万元，其他费用x万元），财政项目支出x万元。
3.结余情况：
医院总体收支结余x万元，其中：
财政项目补助结转x万元。
（四）现金流量情况表
表5医院现金流量情况表（单位：
万元）
项目名称
本期金额
上期金额
变动比率
业务活动产生的现金流量净额
投资活动产生的现金流量净额
筹资活动产生的现金流量净额
现金净增加额
1.业务活动现金流量。
医院业务活动现金净流量金额x万元，其中：
现金流入x万元（含医疗服务x万元，财政基本支出补助x万元，财政非资本性项目拨款x万元，其他业务活动x万元），现金支出x万元（含支付给职工以及为职工支付的现金x万元，购买商品、接受劳务支付的现金x万元，其他业务活动x万元）。
2.投资活动现金流量。
医院投资活动现金净流量金额x万元，用于购建固定资产支付现金x万元，其中自筹资金为x万元，财政专项资金为x万元。
3.筹资活动现金流量。
医院筹资活动现金净流量金额x万元，其中：
取得财政资本性项目补助收到的现金流入x万元。
4.现金净额增加。
现金净增加额为x万元。
三、财务分析
表6财务指标分析
项目名称
本期数
上期数
变动数
一、预算执行分析
1.总收入预算执行率
-3.01%
2.医疗收入预算执行率
6.77%
3.总支出预算执行率
15.61%
二、财政保障水平分析
1.财政补助收入占总收入比例
2.09%
2.财政基本支出补助占总支出比例
-0.42%
3.离退休人员人均财政基本支出补助（元/人）
-400.00
三、医疗费用控制水平
1.药品收入占医疗收入比例
-0.85%
2.每门急诊人次收费水平（元/人次）
7.05
3.出院者平均医药费（元/人次）
383.14
4.每床日平均收费水平（元/床）日）
95.29
四、运行效率分析
1.百元医疗收入占用人员费用比例
0.11%
2.百元医疗收入占用卫生材料比例
0.86%
3.净资产结余率
--
4.在职职工人均业务收入水平（元/人）
3097
五、偿债能力分析
1.资产负债率
-14.01%
2.流动比率
3.34%
3.速动比率
-0.79%
六、资产运营能力分析
1.总资产周转次数
0.02
2.流动资产周转次数
0.17
3.存货周转次数
1.50
4.固定资产周转次数
0.07
5.应收医疗款周转次数
0.05
6.百元固定资产的医疗收入水平（不含药品）
0.65
七、成本管理能力分析
1.每门诊人次成本及门诊收入成本率
--
2.每住院人次成本及住院收入成本率
--
3.医疗收入成本率
2.05%
八、收支结构分析
1.人员经费支出比率
0.11%
2.公用经费支出比率
2.11%
3.在职职工人均工资收入水平（元/人）
16712
4.管理费用率
4.98%
5.药品支出率
-2.45%
6.卫生材料支出率
-0.42%
7.百元医疗收入的医疗支出（不含药品收支）
11.60
8.百元医疗收入消耗药品、卫生材料
0.27
9.百元医疗收入（不含药品收入）消耗卫生材料
0.91
10.医疗服务收入（不含药品、卫材、检查、化验）占比
2.2%
九、发展能力分析
1.总资产增长率
-0.62%
2.净资产增长率
22.73%
3.固定资产增长率
-17.25%
4.固定资产净值率
-7.12%
5.医疗收入增长率
7.54%
十、工作效率分析
1.病床使用率
1.94%
2.病床周转次数
3.61
3.出院病人平均住院天数
-0.22
4.每职工平均门急诊人次
-80.00
5.每职工平均住院床日
-12.00
6.每床位占用固定资产金额
4553
7.每床位占用医疗设备金额
46352
根据医院财务会计报表和经济活动开展情况，我们采用多种分析方法，对2019年1月1日至2019年12月31日期间医院的预算执行、财政保障水平、医疗费用控制、经济效益、偿债能力、资产运营能力、成本管理能力、收支结构、发展能力、工作效率等进行了财务指标分析。
通过财务指标分析结果，发现医院目前在营运过程中还存在一些问题，需要进一步整改完善，具体分析情况如下：
（一）预算执行分析。
1.超额完成总收入预算目标。
医院2019年总收入x万元，同比增长x%，预算完成率x%。
2.医疗收入创历史最好水平。
医院2019年实现医疗收入x万元，同比增长x%，预算完成率x%。
2019年医院收入增加的原因主要是服务量增加（出院者增加x人次，增幅x%）、专业人才引进，开设新科室，开展新医疗技术，体现了人民医院的公益性，为连南百姓谋福利。
3.全院总支出x万元，同比下降x%，预算完成率x%。
（二）财政保障水平分析。
1.财政补助收入总额大幅度提高，达到x万元，同比增长x%，主要。
2.依然存在基本支出财政保障水平不足的情况。
全年财政基本支出补助x万元，占总支出比例为x%。
3.财政专项拨款。
全年收到各级财政专项拨款x万元，同比增长x%。
主因是。
（三）医疗费用控制分析
1.2019年医院药品收入占医疗收入比例x%，比去年下降x。
在医疗收入总体增长比较高的情况下，2019年医院在药品上的管控措施略有成效，但因院感方面的原因，相应的在耗材方面管控相对放宽了，离达到公立医院医改目标要求仍有一定差距，2020年药品耗材双控的任务仍然是艰巨的。
2.每门急诊人次收费水平为x元，同比上升x%。
但是全年门急诊每人均药占比同比减少了x%。
出院者次均费用x元，同比上升x%，医院平均每床日收费水平为x元，同比上升x。
x省于x年x月正式取消了耗材加成，相对的调整提高了服务性收费标准，考虑到医院近几年在极力引进专业人才的同时，开展了大量各项新技术，提升医疗服务能力，次均费用有所增长也是合理的。
（四）运行效率分析
百元医疗收入的耗费水平总体呈现上升趋势。
1.本期百元医疗收入占用人员费用比例为x%，同比增加x%。
该指标反映每百元医疗收入所消耗的人力成本支出，增长的主要原因是医院同比新增x名在职职工，职工人均薪酬水平也是同比增加的。
2.百元医疗收入占用卫生材料比例为x%，同比上升了x%。
该指标反映医院每百元医疗收入中卫生材料成本的含量，上升的主要原因是基于上级部门对医院院感管理提高了相关要求，医院自2019年下半年以来耗材支出增加所致。
3.净资产结余率反映医院资本运营的综合效果。
医院2019年全年盈余x元，其中财政项目盈余x元，医疗盈余x元，医疗业务盈余的净资产结余率几乎为x。
财政项目盈余主因是2019年启用政府会计准则及政府会计制度，科目核算方式变更所致，目前不具备参考意义。
4.职工人均业务收入水平反映医院职工劳动效率的程度。
全年职工人均业务收入x元，同比上升x%，该指标不断提高的情况下医院才有可能持续提升职工薪酬待遇水平。
（五）偿债能力分析
1.资产负债率。
截至2019年12月31日，医院资产总额x万元，同比增加x%；负债总额x万元，同比减少x%；资产负债率为x%，同比下降x%。
2.流动比率和速动比率，该指标评价医院流动资产在短期债务到期前，可以变为现金用于偿还流动负债的能力。
一升一降，主要原因是货币资金同比增加x万元，应收款项减少x万元，预付账款增加x万元，存货增加x万元，流动负债同比增加x，而且流动资产则同比增加x。
偿债保障能力总体有所提升，主要得益于医疗业务收入的增长以及省财政专项资金的投入。
（六）资产运营能力分析
1.总资产周转次数，该指标用于反映总资产价值回收、转移与利用效果。
医院总资产周转率x次，比去年上升x次，周转天数高达x天，医院全部资产的管理质量及利用效率极低，资产营运能力有待提升，这也是公立医院普遍存在的通病，目前并没有实质性解决办法。
2.流动资产周转次数，该指标用于反映医院流动资产的周转速度。
流动资产周转率x次，周转天数x天。
同比稍微有提高，如何加强资金使用效率仍需改进。
3.存货周转次数，该指标反映医院向病人提供的药品、卫生材料、其他材料等的流动速度以及存货资金占用是否合理。
存货周转率与去年相比，增加x次，周转天数x天，存货量会影响到医院短期偿债能力，大额的库存也容易造成过期损耗，导致医院结余减少。
缩减存货量加快存货周转，释放流动资金，才能使医院运营更健康。
4.固定资产周转次数，该指标是衡量固定资产利用效率的指标。
固定资产周转率x次，周转天数x天。
百元固定资产的医疗收入水平为x元，与去年相比提高了x元，但总体来说医院固定资产利用程度偏低，这也是公立医院普遍存在的通病，医院设备科未来需要加强设备购置前的论证，狠抓固定资产绩效分析，达不到运营效率的设备坚决不购置，才能提高固定资产周转速度。
5.应收医疗款周转次数，该指标反映医院回收病人欠费的速度和管理效率。
应收医疗款周转率x次，平均应收医疗款回收期x天，与去年基本持平。
主要是医院绝大多数患者都是医保病人，但是医保的回款期较长，影响了医院资金周转及短期偿债能力。
（七）成本管理能力分析
医院2019年依然未能开展全成本核算住院与门诊成本归集、分摊未核算到最末端成本单元，无法采集到相应数据。
通过财务核算软件购置项目实施，已解决全成本核算的软件基础问题，但人力资源不足依然是开展全成本核算的最大障碍。
医疗收入成本率，该指标反映医疗支出对医疗收支节约的影响程度，说明医院每创造1元的医疗收入所消耗的医疗成本。
全年医疗收入成本率为x%，比去年同期上升x%，主要是人员经费、固定资产折旧、卫生材料消耗同比增加所致。
（八）收支结构分析
1.人员经费支出比率，该指标反映人员经费支出比率反映医院人员配备的合理性和薪酬水平高低。
人员经费同比增加x万元（其中含财政项目支出下的人员经费x万元），如果撇除医保拒付造成的坏账影响，人员经费占比实际已达到x%，实际上我院人员经费支出比率已经相对处于高位，未来职工待遇已基本不存在大幅度提升的可能性。
如何加强人事定岗定编管理，合理优化人员结构，避免人员结构臃肿的现象，是医院可持续发展支柱。
2.公用经费支出比率，该指标反映公用经费支出比率反映医院对商品和服务支出的投入情况。
公用经费支出同比上升x%，主要是。
3.在职职工人均工资收入包括：
基本工资、津贴补贴、绩效工资、奖金及伙食补助。
在职职工人均工资收入水平同比增加xxx元，增长x%。
职工薪酬水平进一步提高，既能提高在职职工满意度和忠诚度，同时也有利于吸引更多优秀人才到医院工作，促进医院全面发展。
职工收入连年持续快速增长，和医院的专业人才引进有关（年薪制），在职职工晋升职称也有正相关影响。
4.管理费用上升x%，主要是处理了2018年医保结算拒付导致的坏账损失x万元。
5.药品、卫生材料支出，分别反映药品、卫生材料在医疗业务活动中的耗费。
药品支出略有下降。
2019年药品支出率为x%，下降了x%，如果撇除医保拒付造成的坏账对报表的影响，药品支出率应该为x%，同比下降是x%。
卫生材料支出表面上x%，如果撇除医保拒付造成的坏账对报表的影响，卫生材料支出率应该为x%，上升了x%。
考虑到医院加强了院感管理的原因，耗材支出增大也是相对合理、无奈的。
国家政策层面要求医院严格控制药品、卫生材料占比，是医院务必完成的政治任务；另一方面，如果药品、卫生材料占比处于较高水平，势必会影响医院的结余能力，对医院运营能力影响非常不利，再加上现在医保费用实施单病种付费方式，在可预见的三到五年内即将推行DRGS付费，如何合理调整收入结构，是医院长远发展的基石。
6.百元医疗收入的医疗支出（不含药品收支），该指标反映撇除药品收支的情况下，医疗支出对医疗收支节约的影响程度，说明医院每创造1元的医疗收入所消耗的医疗成本。
该指标同比上升x%，如果撇除医保拒付造成的坏账对报表的影响，依然上升了x%，医院全年支出增长是高于有效收入增长的，如果收入结构不能进一步优化，医保结算差额及坏账无法有效控制的情况下，医院未来面临着很大的结余压力。
7.百元医疗收入消耗药品、卫生材料，该指标反映药品和卫生材料在医疗业务活动中的合计耗费水平。
药品、材料同比一升一降，总体略略有上升，依然需要持续关注指标走向。
8.百元医疗收入（不含药品收入）消耗卫生材料，该指标反映撇除药品收入的情况下，医院每百元纯医疗收入中卫生材料成本的含量。
指标同比上升了x，不含结算差额为x元，含结算差额为x元，仍未达到国家医改20元的目标值，主要上升原因是上级部门要求加强院感管理，科室更多的使用了一次性耗材引起的。
9.医疗服务收入（不含药品、卫材、检查、化验）占比同比去年有所提高，医疗服务收入是有技术含量的收入，是医疗业务收入的里子，只有这个指标的不断提升，医院才可能持续改善职工薪酬待遇水平。
（九）发展能力分析
1.总资产增长率反映医院全年总资产的发展速度与增长规模。
同比增长率x%，主要得益于医院业务收入的增长以及省财政专项经费的大幅增加。
但基于医院现在的资产规模和医疗收入水平，资产总资产持续高速增长难度极大，但总体来说医院收入规模扩张速度依然较快，但未来增长速度同比下降是必然趋势。
需要关注资产规模扩张的结构、质量，医院发展能力以及举债的风险程度等，避免资产规模的盲目扩张。
2.净资产增长率反映医院全年净资产的发展速度与增长规模。
净资产增长率同比增加x%，主要原因是。
3.固定资产增长率反映医院规模的发展及医疗技术手段的更新程度。
固定资产增长率和净值率同比都有所下降，主要为。
4.医疗收入增长率反映医院经营状况及发展趋势。
2019年医疗收入增长率x%，主要原因是医疗服务量的增长，以及人才引进开展的新医疗技术，门诊和住院次均费用稍有上升。
（十）工作效率分析
1.病床使用情况有所提升。
2019年病床使用率为x，增加了x；病床周转次数增加x次。
说明医院的医疗服务量增长的同时，病床利用率也有所提升，2019年医院在医疗工作方面卓有成效。
2.出院病人平均住院天数同比降低了0.22天。
在医院医疗服务能力提升的前提下，三、四级手术比例也更高，缩短平均住院日，说明了医院在体现公立医院公益性上所作出的努力。
3.人均服务量同比下降。
医院全年服务量是明显提升的，指标下降是因为近3年医院为储备梯队，持续招聘了年轻的医护技人员，尤其2019年新增x人次。
4.平均每床位占用固定资产金额较去年增加x元，平均每床位占用医疗设备金额较去年增加x元，主要原因是医院最近3年资本性支出，固定资产总额大幅增加。
四、其他情况说明
（一）会计分析
1.医院所有资产和收支均纳入财务部门统一管理、统一核算。
2.为了更好的对各部门成本费用进行归集，在核算科目基础上设置部门辅助核算和项目辅助核算。
3.设置专人复核岗位，对会计凭证进逐笔审核，确保会计数据记录准确。
4.按照《医院会计制度》编制财务会计报告，真实反映会计数据。
5.指定专人保管会计档案，制定了会计档案管理办法，按规定装订、归档、销毁会计档案。
（二）内部控制分析
截至2019年12月末，医院的单位层面和业务层面未实施全面内部控制，存在一定的经营内控隐患风险。
目前医院采取了一些简单的内部控制办法，如：
不相容岗位相互分离、关键岗位定期轮岗制度、会计控制等，但总体与内部控制的要求相去甚远。
（三）绩效考核分析
医院目前实行的绩效考核办法相对比较粗狂，绩效考核指标及目标设置的合理性有待提高，精细化运营能力亟待改善。
行业领先医院目前的模式是独立设置了由院长直接管理的运营管理部（或绩效考核办公室），投入资金购置信息系统，并聘请外部专家脱产培训专人专岗。
（四）其他分析
1.2019年我院经济运行的特征是：
医疗收入、住院实际占用床日等均创历史新高。
医疗收入达x万元，住院实际占用床日x万，门诊及住院效率指标较去年明显提高，医院的医疗业务收入继续保持合理的增长速度，收入的增长是基于床位规模、设备配置相对不变条件下，通过提高效率、扩大服务、开展新医疗技术取得的。
2.医院尚未实施全面预算管理。
“凡事预则立，不预则废”，预算管理是医院可持续发展的重要保证，实行全面、科学的预算管理，事前规划、事中监控、事后分析，才能增强医院对总体经营资金的调控能力，控制不合理的支出，提高医院经营管理水平及市场竞争力。
通过财务核算软件项目购置，预算管理的软件基础已经基本完善，但人力资源问题依然是开展全面预算管理的瓶颈。
3.医院尚未实施全成本核算。
主要存在以下问题：
一是成本核算基础比较薄弱，医院从上至下没有树立成本意识与核算观念，导致医院成本核算基础和意识改变不彻底；二是成本核算体系不健全，成本核算只作为科室计算奖金的一种手段，对医院降低医疗成本、提高工作效率成效不大；三是医院的成本信息管理系统在医院信息系统中功能不够齐全，造成医院成本核算信息化程度低下，不利于全成本核算的开展。
通过财务核算软件购置项目实施，已解决全成本核算的软件基础问题，但人力资源不足依然是开展全成本核算的最大障碍。
4.财务股现状分析。
①财务股现有x人（不含收费处），中级职称x人，初级职称x人（x于2020年1月退休）。
②业务水平偏低，人才梯队出现断层：
三人刚参加财务股实务工作不足三年，实践经验不足，难以推动专项经济管理工作。
③随着医疗业务收入快速增长，财务股日常会计核算工作日益见长，无法做到精细化管理，仅能疲于维持当前水平。
全面预算管理、全成本核算都需要专人负责，否则无法保证核算质量。
五、下一步打算
为进一步完善医院经营管理，根据上述财务报告分析发现的运营过程中存在的薄弱环节和主要问题，医院拟采取如下措施：
（一）建立以全面预算管理为核心的现代医院管理机制
目前我院对于医院管理缺少科学有效的管理办法和手段，各项资源的使用效率低下，存在资源浪费及盲目投资等问题。
医院全面预算管理是集计划、控制、协调、激励、评价等功能于一体的一种
升级会员 