借款合同怎样缴纳借款合同印花税3篇.docx

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借款合同怎样缴纳借款合同印花税3篇

怎样缴纳借款合同印花税

按照规定，借款合同应当缴纳印花税。

有网友咨询了以下几个问题：

1、银行给予企业以信用额度的合同，是否应缴纳印花税?

如何缴纳?

2、银行与企业之间签订的商业贴现协议是否应缴纳印花税?

如何缴纳?

3、企业与企业之间签署的商业汇票背书转让协议是否应缴纳印花税?

如何缴纳?

4、银行与企业之间签署的银行汇票承兑协议是否应缴纳印花税?

如何缴纳?

5、信贷额度协议展期，及借款展期，是否应缴纳印花税?

如何缴纳?

（1）根据《关于对借款合同贴花问题的具体规定》（国税地[1988]30号）的规定，“借贷双方签订的流动资金周转性借款合同，一般按年（期）签订，规定最高限额，借款人在规定的期限和最高限额内随借随还。

为此，在签订流动资金周转借款合同时，应按合同规定的最高借款限额计税贴花。

以后，只要在限额内随借随还，不再签订新合同的，就不另贴印花。

（2）根据《中华人民共和国印花税暂行条例实施细则》的规定，“印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其它凭证征税。

”银行与企业之间签订的商业汇票贴现协议、商业汇票背书转让协议、银行承兑汇票承兑协议不属于印花税征税范围，不必缴纳印花税。

（3）根据《国家税务总局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》（国税发[1991]155号）的规定，“对办理借款展期业务使用的借款展期合同或其它凭证，按信贷制度规定，仅载明延期还款事项的，可暂不贴。

问：

公司给公司借款，借款印花税怎么算，是根据借款合同还是根据具体的发生额，借款合同是一年期的，但发生的时候可能借了还，还了又借，每次发生的金额也不一定相同，这样一年根据发生额累加的金额就超出借款合同上的金额，请问一下公司应怎么算印花税?

答：

关键是合同怎么签订的，如果是签订的流动资金周转性借款合同（一般是企业与银行，企业与企业之间较少），国家税务局《关于对借款合同贴花问题的具体规定》（国税地[1988]30号）的规定，借款双方签订的流动资金周转性借款合同，一般按年（期）签订，规定最高限额，借款人在规定期限和最高限额内随借随还。

为此，在签订流动资金周转性借款合同时，应按合同规定的最高借款限额计税贴花。

以后，只要在限额内随借随还，不再签订新合同的，就不另贴花。

如果不是周转性合同，那么按合同上面记载的借款金额贴花。

⑴征收面广，税源广泛。

随着市场经济的建立和发展，人们之间的经济交往频繁，书立、领受和使用凭证的现象越来越普遍，因而对书立、领受的凭证征税，其税源广泛。

⑵征收简便，费用低廉。

印花税实行由纳税人自行计税、自行纳花、贴花、销花的办法，税务机关只负责检查等工作。

因此，征收比较简便而且征收费用少。

⑶不退税、不抵用。

对企业溢贴或多缴的税款，不予退税，而且也不许抵用。

⑷轻税重罚。

印花税税负轻，最高税率为1‰，最低税率为0.5‰，但对于未贴、少贴或揭下重用印花税票者，可处以重罚。

（一）各类合同的纳税义务人是立合同人。

立合同人是指合同的当事人。

所谓当事人是指对凭证有直接权利义务关系的单位和个人，不包括保人、证人、鉴定人。

当事人的代理人有代理纳税义务。

如果一份合同由两方或两方以上当事人共同签订的，签订的合同的各方都是纳税义务人。

（二）营业帐簿的纳税义务人是立帐簿人。

立帐簿人是指开立并使用营业帐簿的单位和个人。

（三）产权转移书据的纳税义务人是立据人。

所谓立据人，是指书立产权转移书据的单位和个人。

如果该项凭证是由两方或两方以上单位或个人共同书立的，各方都是纳税义务人。

（四）权利许可证照的纳税义务人是领受人。

领受人是指领取并持有该项凭证的单位和个人。

2019银行借款合同（4篇）

________（以下称甲方）与中国工商银行________（以下称乙方）双方协商达成以下委托贷款协议：

一、甲方愿将自主使用的资金人民币________万元（大写）存入乙方，并委托乙方以贷款方式贷给________有偿使用。

二、甲方存入资金在乙方开立委托贷款基金存款专户，用于甲方指定的贷款项目，乙方负责在存入的资金额度内发放委托贷款。

三、委托贷款的对象、用途、金额、期限、利率均由甲方在国家法律、政策允许的范围内根据具体情况核定。

四、用于固定资产投资项目的委托贷款，必须纳入国有固定资产投资计划，取得有权批准单位正式批准文件，方可办理。

五、委托贷款项目由甲方审核指定，并附可行性分析报告、有关批准文件、企业财务报表等材料交乙方，由乙方或乙方代理人对委托贷款项目进行调查。

六、甲方指定的贷款单位在接到甲方或乙方的通知后，直接向乙方或乙方代理人申请办理委托贷款，签订贷款合同，并办理贷款手续。

，希望对大家有所帮助

贷款种类：

合同编号：

借款人（以下简称甲方）：

______

受托贷款人（以下简称乙方）：

______

根据____（以下简称委托人）与乙方签订的____委托代理协议，由乙方代委托人向甲方发放____贷款，并在受托范围与甲方协商后订立本合同。

甲方借款金额为人民币（大写）________。

甲方借款将用于________。

甲方借款期限自____年__月__日至____年__月__日。

第四条贷款利率和利息

贷款利率按____息____计算，按____结息。

贷款利息自贷款转存到甲方帐户之日起计算。

在合同有效期内，如委托人调整贷款利率，自利率调整之日起按调整后的利率执行。

第五条用款计划甲方的分次用款计划为：

____年__月____万元;____年__月____万元;

____年__月____万元;____年__月____万元;

____年__月____万元;____年__月____万元;

____年__月____万元;____年__月____万元;

甲方的分次还款计划为：

____年__月____万元;____年__月____万元;

____年__月____万元;____年__月____万元;

____年__月____万元;____年__月____万元;

____年__月____万元;____年__月____万元;

甲方应在结息日前将资金汇入在乙方开立的存款户内，以便于乙方按期、按规定收取利息。

甲方不能按时付息时，按规定计收复利。

甲方保证按第六条、第七条确定的还款计划归还借款和借款利息，若不能按期归还，又未取得委托人书面同意的，则甲方同意由乙方委托人从甲方的银行帐户中直接扣收借款本金、利息及有关费用。

第九条合同的变更和解除

1.本合同生效后，甲、乙任何一方不得擅自变更和解除本合同。

2.贷款到期，由于客观情况发生变化，甲方经过努力仍不能还清借款的，可以在借款到期前__日内向委托人申请展期，经委托人书面同意并通知乙方。

甲、乙双方签订展期还款

，作为本合同的附件。

3.甲、乙任何一方发生合并、分立、承包及股份制改造等转制变更时，由变更后当事人承担或分别承担履行本合同的义务和享有应有的权利。

第十条在本合同有效期内，甲方如需进行承包、租赁、合并和兼并、合资、分立、联营、股份制改造等改变其经营方式时，应提前__日向委托人报告并通知乙方。

第十一条甲、乙双方的主要权利和义务

1.甲方有权要求乙方按委托方的计划及所供资金发放贷款;

2.甲方应在乙方开立存款户;

3.甲方应在合同约定的期限内归还全部贷款本息;

4.甲方必须按约定用途使用贷款，不得将贷款挪作他用;

5.甲方应按乙方要求提供其有关的计划、统计、财务会计报表等资料;

6.乙方有权检查贷款的使用情况;

7.乙方有权对甲方的资金及经营情况进行监督;

8.乙方应按委托方的计划及所供资金及时发放贷款。

1.甲方未按约定用途使用贷款，乙方将停止发放贷款，同时向委托人报告，并按其书面意见处理。

2.甲方未按期或超过本合同约定分次还款计划未偿清的贷款为逾期贷款，乙方有权按委托人规定对逾期贷款加收__的利息。

第十三条甲、乙双方商定的其他条款。

第十四条本合同自甲、乙双方法定代表人或其授权代理人签并加盖单位公章后生效，至合同项下贷款本息全部清偿完毕后终止。

第十五条本合同正本两份，甲、乙双方各执一份，副本__份。

甲方：

公章乙方：

公章

法定代表人：

签法定代表人：

签

（或其授权代理人）（或其授权代理人）

年月日年月日

中国建设银行人民币委托贷款合同（参考格式）使用说明

一、适用范围：

本合同格式适用于建设银行各级行委托代理业务中受托与借款单位签订的各类人民币委托贷款合同。

二、贷款依据必须填写清楚。

合同中委托人、委托代理协议名称、贷款科目必须写全称。

如煤代油基建贷款须填写“根据国家计委（以下简称委托人）与乙方签订的煤代油基建贷款委托代理协议，由乙方代委托人向甲方发放煤代油基建贷款，并在受托范围与甲方协商后订立本合同。

”

三、合同中第一、二、三、四、五、六条均应按委托方的文件和规定填写。

四、第九条、2中“借款到期前__日”需认真测算后填写。

为便于会计帐务处理，一般不少于30天。

五、第十三条“甲、乙双方商定的其他条款”可以填写本合同条款未涉及而又应当在合同中约定的其他事项。

便要注意不能违背建设银行与委托方签订的委托代理协议，不得侵害委托方的权益。

六、合同必须由甲、乙双方的法定代表人或其授权代理人签，并加盖单位公章后才能生效。

委托贷款展期协议书（参考格式）

借款人（以下称甲方）：

______

受托贷款人（以下称乙方）：

______

甲方因_________原因，不能按期偿还______号委托贷款合同的贷款。

经委托人审查，同意甲方展期还款。

现根据委托人出具的______文件，甲、乙双方签订以下协议：

一、甲方根据__号合同向乙方借用的______贷款______万元，应于____年__月__日到期，现经委托人审查，同意此笔贷款目前余额____万元（大写）展期____（年、月、日），贷款期限修订为____年__月__日至____年__月__日。

二、贷款利率按委托人规定调整为____。

三、贷款展期后，甲方调整还款计划为：

____年__月__日____万元;____年__月__日____万元;

____年__月__日____万元;____年__月__日____万元;

四、展期后，甲、乙双方的有关权利义务仍按____号合同约定的条款执行。

五、当事人商定的其他事项：

六、本协议自甲、乙双方法定代表人或其授权代理人签并加盖单位公章之日起生效，至本协议项下贷款本息全部清偿完毕后失效。

七、本协议正本两份，甲、乙双方各执一份，副本__份。

甲方：

公章乙方：

公章

法定代表人：

签法定代表人：

签

（或其授权代理人）（或其授权代理人）

年月日年月日

委托贷款展期协议书（参考格式）使用说明

一、适用范围：

本协议书是借款人不能按借款合同约定的还款期限归还借款本息，经委托方同意，并出具书面文件时，由建设银行（受托贷款人）与借款单位签订的委托贷款展期协议。

展期协议只有和合同在一起才是有效的。

二、展期贷款的数额、期限、利率均按委托方的文件规定填写。

三、本协议书的签人和生效日期的约定同借款合同的规定一致，必须由甲、乙双方的法定代表人或其授权代理人签，并加盖单位公章后才能生效。

合同编号：

　　借款人：

借款人因出口生产需要，向贷款人申请流动资金外汇贷款，经贷款人审查同意发放。

双方为了保证贷款的顺利实施，并维护各自的经济权益，特签订本合同如下：

一、贷款金额：

____万美元，包括应付利息____万美元。

二、贷款期限：

____年，自第一笔用汇之日起至还清全部贷款本息止。

三、贷款利率及计收方法：

1.按贷款人总行制定的流动资金外汇贷款利率执行，贷款期内利率固定为借款人第一笔用汇之日总行公布的流动资金贷款利率水平。

或2.按贷款人自营统筹资金贷款利率执行，贷款利息每____计收一次，结息日____（从存款帐户中扣收要写明）。

四、贷款用途：

本贷款本金部分限于支付____费用，必须专款专用，未经贷款人同意，不得挪作他用。

应付利息部分限用于偿付本贷款到期利息，不得挪作其他支付。

五、贷款使用：

本合同签订之日起三个月内，借款人应提出订货卡片。

提出订货卡片之日起五个月内应对外签订贸易合同。

贸易合同付本需送交贷款人，以便对外开证、付汇。

如遇特殊情况需延期定货的，应事先经贷款人同意。

借款人未按上述要求提出订货卡片和签订贸易合同的，贷款人有权撤销贷款。

六、用款计划：

根据支付进度，本项贷款提款计划为：

____月____万美元;

____月____万美元;

____月____万美元;

贷款人允许借款人按实际情况调整用款计划。

提款期到期，未提用贷款，如借贷双方无其他约定，借款人不得再继续支用贷款。

七、贷款偿还：

借款人以新增出口创汇和人民币销售收入或其他资金归还贷款，借款人保证在本合同规定的贷款期限内按下列计划偿还贷款：

____月____万美元;

____月____万美元;

如贷款项目提前实现经济效益，借款人应提前偿还贷款;如月度还款计划不能实现，借款人应事先提出调整还款计划，并经贷款人同意，否则贷款人将按贷款违约处理;如借款人不能按期还款，最迟在贷款到期前十五天应向贷款人提出书面展期申请，届时贷款人可按有关规定作出处理意见。

逾期或贷款人不同意展期的贷款，自过期之日起，加收20%～50%的罚息。

为有利于还款，借款人应在贷款人处开立还款准备金帐户，将用于还款的人民币资金先予存入，待处汇额度落实后再结汇偿还贷款。

八、还款担保：

本合同项下的贷款本息由____作为借款人的担保人，并由担保人向贷款人出具担保函，作为本合同不可分割的组成部分。

一旦借款人不能按期偿还贷款本息，经贷款人发出书面通知，由担保单位承担还本付息责任。

本贷款项下有关进出口结算业务，应通过中国银行进出口业务部叙做。

九、违约和违约处理：

（一）下列情况均属借款人违约：

1.借款人未能按合同计划用款和还本付息。

2.未经贷款人同意改变贷款用途或挪作他用。

3.未经贷款人同意借款人私用转卖用贷款购置的物品。

4.借款人违反本合同其他条款事项。

（二）根据违约情况，贷款人有权采取下列措施：

1.注销借款人未使用的贷款。

2.对违约部分贷款加收最高为50%的罚息。

3.冻结借款人在贷款人处的存款，并追回贷款。

4.向贷款担保人追索贷款。

5.借款人和担保人未能履行合同还款责任时，贷款人有权从借款人和担保人在各金融单位存款帐户中主动扣收还贷款项。

6.采取其他必要手段直至依法索偿应付未付贷款本息及费用。

十、合同生效：

本合同经双方签盖章后生效。

本合同共四份，双方各执两份。

本合同若有其他未尽事宜，双方进一步商定补充条款。

借款人（盖章）　　　　　　　　　　贷款人（盖章）

企业负责人　　　　　　　　　　　　银行负责人

财务负责人　　　　　　　　　　　　经办人员

（1）流动资金外汇借款申请表　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　万　元

申请单位：

　　　（公章）　　年　　月　　日　　　金额单位：

┌─┬──┬──────┬──────┬──────┬─────┬──┐

│　│所有│主要产品名称│上年销售收入│上年出口收入│上年创汇额│净创│

│　│制　│　　　　　　│　　　　　　│　　　　　　│　　　　　│汇额│

│基├──┼──────┼──────┼──────┼─────┼──┤

│本│　　│　　　　　　│　　　　　　│　　　　　　│　　　　　│　　│

│情│　　│　　　　　　│　　　　　　│　　　　　　│　　　　　│　　│

│况│　　│　　　　　　│　　　　　　│　　　　　　│　　　　　│　　│

│　│　　│　　　　　　│　　　　　　│　　　　　　│　　　　　│　　│

├─┼──┴───┬──┴───┬──┴─┬────┴┬────┴──┤

│　│申请贷款金额│　期　限　│用汇计划│还汇计划│进口物资名称│

│贷├──────┼──────┼────┼─────┼───────┤

│款│　　　　　　│　　　　　　│　　　　│　　　　　│　　　　　　　│

│情│　　　　　　│　　　　　　│　　　　│　　　　　│　　　　　　　│

│况│　　　　　　│　　　　　　│　　　　│　　　　　│　　　　　　　│

│　│　　　　　　│　　　　　　│　　　　│　　　　　│　　　　　　　│

├─┼──────┼──────┼────┼─────┼───────┤

│经├──────┼──────┼────┼─────┼───────┤

│济│　　　　　　│　　　　　　│　　　　│　　　　　│　　　　　　　│

│效│　　　　　　│　　　　　　│　　　　│　　　　　│　　　　　　　│

│益│　　　　　　│　　　　　　│　　　　│　　　　　│　　　　　　　│

│　│　　　　　　│　　　　　　│　　　　│　　　　　│　　　　　　　│

└─┴──────┴──────┴────┴─────┴───────┘

申请单位法人代表：

____项目负责人：

____财务负责人：

____

项目联系人：

_______单位地址：

____电　　话：

_____

（2）流动资金外汇贷款项目审查意见书

┌────┬──┬────┬──┬────┬──┬─┬────────┐

│贷款单位│　　│贷款金额│　　│贷款期限│　　│出│外贸收购（　）　│

│　　　　│　　│　　　　│　　│　　　　│　　│口├────────┤

├────┼──┼────┼──┼────┼──┤方│外贸处理（　）　│

│进口原料│　　│产品名称│　　│出口何国│　　│式├────────┤

│　　　　│　　│　　　　│　　│　　　　│　　│　│自营出口（　）　│

├────┴──┴────┴──┴────┴──┴─

个人借款合同（民间借贷）

甲方：

______________　　身份证号码：

__________________

乙方：

______________　　身份证号码：

__________________

甲、乙双方经充分协商，订定以下借款合同：

一、甲方因经营活动需要，向乙方借款人民币__________万元（￥____________），乙方于______年______月______日之前将该笔款项汇入甲方或者其指定帐户，由甲方向乙方出具收到借款的确认书。

二、借款期限为______年，从甲方出具上述确认书之日起计;利率以五年期银行贷款利率计，即为每年______%;如遇国家调整同期银行贷款利率的，则双方之间的借款利率亦作相应的调整;

借款期满之次日，本金随同所有的利息一次性归还给乙方;