小企业会计准则考卷.docx

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小企业会计准则考卷

小企业会计准则试卷

一、单项选择题（本类题共20题，每小题1分，共20分）

1．财政部规定《小企业会计准则》自（）年1月1日起在小企业范围内施行，鼓励小企业提前执行。

A.2011年B.2012年C.2013年D.2014年

2.下列企业，可以执行《小企业会计准则》的有（）。

A.企业集团内规模较小符合“小企业标准”的子公司

B.股票在证券市场上公开交易的小企业

C.从业人员30人，年营业收入500万元的工业企业

D.规模较小的城市商业银行

3.某企业销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款为60万元，适用的增值税税率为17%，为购买方代垫运杂费2万元，款项尚未收回。

该企业确认的应收账款为（）万元。

A．60B．62C．70.2D．72.2

4．盘亏存货发生的损失应当计入（）。

A.营业外支出B.管理费用C.其他业务支出

D.投资收益

5.某企业采用先进先出法计算发出原材料的成本。

20X3年9月1日，甲材料结存200千克，每千克实际成本为300元；9月7日购入甲材料350千克，每千克实际成本为310元；9月21日购入甲材料400千克，每千克实际成本为290元；9月28日发出甲材料500千克。

9月份甲材料发出成本为（）元。

A．145000B．150000C．153000D．155000

6.企业取得短期投资支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利应当计入（）。

A.应收股利B.投资收益C.投资成本D.资本公积

7.某企业转让一项专利权，与此有关的资料如下：

该专利权的账面余额为50万元，已摊销25万元，取得转让价款28万元，应交营业税1.4万元。

假设不考虑其他因素，该企业应确认的转让无形资产净收益为（）万元。

A．-2B．1.6C．3D．8

8．下列各项中，按照《小企业会计准则》可以确认为收入的是（）。

A．出租包装物收到的价款B．存货盘盈

C．提供劳务收到的价款D．确认的政府补助利得

9.小企业（批发业、零售业）在购买商品过程中发生的费用（包括：

运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费等），应在（）科目核算。

A.库存商品B.管理费用C.销售费用D.原材料

10.企业为车间管理人员缴纳的养老保险费应计入（）。

A.管理费用B.制造费用C.销售费用D.财务费用

11.小企业出租无形资产取得的收入，应当计入（）。

A主营业务收入B其他业务收入

C营业外收入D投资收益

12.A公司本年度委托B商店代销一批零配件，代销价款300万元。

本年度收到B商店交来的代销清单，代销清单列明已销售代销零配件的80%。

A公司收到代销清单时向B商店开具增值税发票。

B商店按代销价款的10%收取手续费。

该批零配件的实际成本为180万元，则A公司本年度应确认的销售收入为（）万元。

A.300B.216C.240D.270

13、自行栽培的大田作物和蔬菜的成本包括在（）耗用的种子、肥料、农药等材料费、人工费和应分摊的间接费用。

A.郁闭前B.出售前C.收获前D.加工前

14.小企业对所得税费用进行核算，下列说法正确的是（）。

A.只能采用应付税款法

B.可以采用纳税影响会计法

C.只能采用资产负债表债务法

D.可以采用资产负债表债务法

15.20X3年1月1日某企业所有者权益情况如下：

实收资本200万元，资本公积17万元，盈余公积38万元，未分配

利润32万元。

当年实现税后利润20万元，提取法定盈余公积金2万元，则该企业20X3年12月31日留存收益为（）万元。

A．90B．80C．70D．88

16.下列税金中，不应计入存货成本的有（）。

A.由受托方代扣代缴的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税

B.一般纳税企业进口原材料缴纳的进口关税

C.小规模纳税企业购进货物应缴纳的增值税

D.由受托方代扣代缴的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税

17．甲公司的A产品本月完工470台，在产品100台，平均完工程度为30%，发生生产成本合计为100000元。

则月末在产品的约当产量为（ ）台。

A.100B.570C.30D.500

18.2013年3月，H公司在家电以旧换新业务中，销售新型电视100台，每台售价2000（不含增值税），成本为900元，同时回收旧电视50台，回收每台价格234元（含增值税），公司应确认收入的金额为（）元。

A.200000B.234000C.190000D.222300

19.下列各项业务中，会引起所有者权益总额发生增减变动的是（）。

A.分配股票股利

B.将债务转为资本

B.将债务转为资本

C.提取法定盈余公积

D.以盈余公积转增资本

20.某企业20X3年12月31日“固定资产”科目余额为1000万元，“累计折旧”科目余额为300万元，“在建工程”科目余额为50万元。

该企业20X3年12月31日资产负债表“固定资产”项目金额为（）万元。

A．1050B．700C．750D．1000

二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分）

1．小企业应当采用（）确定发出存货的实际成本。

计价方法一经选用，不得随意变更。

A.个别计价法

B.后进先出法

C.加权平均法

D.先进先出法

2.小企业自行开发无形资产发生的支出，同时满足下列（）条件的，才能确认为无形资产。

A.完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性

B.具有完成该无形资产并使用或出售的意图

C.有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产

D.归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量

3.政府补助是指（）。

A.企业从政府有偿取得非货币性资产

B.小企业从政府无偿取得货币性资产

C.政府作为小企业所有者投入的资本

D.小企业从政府无偿取得非货币性资产

4.甲企业20X3年1月采用分期付款方式购入生产用设备并投入使用，增值税发票注明价款200万元，进项税额34万元，合同约定款项分4年于每年1月等额支付。

另支付设备安装费10万元。

对于该项经济业务的会计处理，正确的有（）。

A.借记“固定资产”科目234万元

B.借记“固定资产”科目210万元

C.贷记“长期应付款”科目234万元

D.贷记“银行存款”科目68.5万元

5.某小企业20X3年3月1日资产总额300万元,负债总额200万元。

20X3年3月资产增加50万元,减少40万元；负债减少30万元；收入实现35万元。

关于20X3年3月31日几个指标的表述,正确的有（）。

A.资产总额310万

B.所有者权益增加35万元

C.负债总额170万元

D.所有者权益增加40万元

6.《小企业会计准则》中，下列各项税金应该在“营业税金及附加”账户核算的是（）。

A.消费税

B.签订购货合同应缴纳的印花税

C.房产税

D.转让土地使用权应缴纳的营业税

7.下列各项中，关于长期借款利息费用的处理表述正确的是（）。

A.属于筹建期间发生的，计入营业外支出

B.用于生产周期超过1年的存货资产的利息费用，计入存货成本

C.用于构建固定资产的，在固定资产尚未达到预定可使用状态前，按规定应予资本化的利息支出，计入在建工程成本

D.用于构建固定资产的，在固定资产达到预定可使用状态后，按规定不予资本化的利息支出，计入财务费用

8.《小企业会计准则》规定，“财务费用”科目核算的内容包括（）。

A.汇兑收益

B.汇兑损失

C.银行相关手续费

D.发生的现金折扣

9.小企业编制现金流量表时，“购建固定资产、无形资产和其他非流动资产支付的现金”项目包括（）。

A.购买机器设备支付的现金

B.支付给在建工程和无形资产开发项目人员的薪酬

C.为购建固定资产、无形资产而发生的借款费用资本化部分

D.建造工程支付的现金

10.关于劳务收入的处理，下列说法正确的是（）。

A．小企业与其他企业签订的合同或协议包含销售商品和提供劳务时，销售商品部分和提供劳务部分不能够区分，应当作为销售商品处理

B.同一会计年度内开始并完成的劳务，应当在提供劳务交易完成且收到款项或取得收款权利时，确认提供劳务收入

C.劳务的开始和完成分属不同会计年度的，应当按照完工进度确认提供劳务收入

D.年度资产负债表日，按照提供劳务收入总额乘以完工进度，确认本年度的提供劳务收入

三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分）

1、小企业的资本公积可以用于弥补亏损。

（）

2、小企业的盈余公积可以用于弥补亏损或转增资本，还可以用于扩大生产经营（）

3、消耗性生物资产在会计报表上列入其他流动资产项目（）

4、小企业的房产税、土地使用税、车船使用税、印花税计入管理费用科目（）

5、小企业必须按直线法计提折旧。

（）

6、小企业的长期股权投资可以采用成本法或权益法核算。

（）

7、小企业的资产应当按照成本计量，不要求计提资产减值准备。

（）

8、盘盈的存货实现的收益应当计入其他业务收入。

（）

9、小企业在购买商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费等计入“销售费用”科目。

（）

10、小企业对会计政策变更、会计估计变更和会计差错更正应当采用追溯调整法进行会计处理。

（）

四、简答和计算题（本类题共4题，每题5分，共20分）

1、小企业会计准则与企业所得税法在收入界定上的的区别体现在哪几个方面？

2、简述小企业资产负债表、利润表和现金流量表的概念。

3、甲小企业2×13年3月1日与客户签订了一项工期为1年的劳务供应合同。

合同总收入为100000元，预计合同总成本为80000元。

至2×13年12月31日，实际发生成本64000元（均以银行存款支付）；一次性收到客户支付的劳务款75000元。

要求按完工百分比法计算：

（1）2×13年12月31日的劳务完成程度。

（2）2×13年度应确认的劳务收入。

（3）2×13年度应确认的劳务成本。

（4）2×13年度履行劳务供应合同而增加的营业利润。

4、A企业20X3年1月1日购入B企业20X3年1月1日发行的五年期债券，票面利率12%，面值100元，A企业以105元的价格购入800张，另支付相关税费2000元，该债券每年付息1次。

根据上述业务编制会计分录，并计算该债券20X3年年末的账面价值？

五、综合题（本类题共2题，第1题10分，第2题20分，共30分）

1、甲公司为增值税一般纳税企业，其销售的产品为应纳增值税产品，适用的增值税税率为17%，产品销售价款中均不含增值税额。

甲公司适用的所得税税率为25%。

产品销售成本按经济业务逐项结转。

2×13年度，该企业发生如下经济业务事项：

（1）销售A产品一批，产品销售价款为800000元，产品销售成本为350000元。

产品已经发出，并开具了增值税专用发票，同时向银行办妥了托收手续。

（2）收到乙公司因产品质量问题退回的B产品一批，并验收入库。

甲公司用银行存款支付了退货款，根据乙公司提供的《开具红字增值税专用发票通知单》向乙公司开具了红字增值税专用发票。

该退货系甲公司2×12年12月20日以提供现金折扣方式（折扣条件为：

2/10、1/20、n/30，折扣仅限于销售价款部分）出售给乙公司的，产品销售价款为40000元，产品销售成本为22000元。

销售款项于12月29日收到并存入银行。

（该项退货不属于资产负债表日后事项）

（3）委托丙公司代销C产品一批，并将该批产品交付丙公司。

代销合同规定甲公司按售价的10%向丙公司支付手续费，该批产品的销售价款为120000元，产品销售成本为66000元。

（4）甲公司收到了丙公司的代销清单。

丙公司已将代销的C产品全部售出，款项尚未支付给甲公司。

甲公司在收到代销清单时向丙公司开具了增值税专用发票，并按合同规定确认应向丙公司支付的代销手续费。

（5）用银行存款支付发生的管理费用67800元，无法收回应收款金额为4000元。

（6）销售产品应缴的城市维护建设税为2100元，应缴的教育费附加为900元。

（7）计算应缴所得税（假定甲公司不存在纳税调整因素）。

（8）结转本年利润（甲公司年末一次性结转损益类科目）。

（9）按净利润的10%和5%提取法定盈余公积和任意盈余公积。

（10）按净利润的40%向投资者分配应付利润。

（11）结转利润分配各明细科目。

要求：

根据上述业务，编制甲公司2×13年度经济业务事项的会计分录。

2、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。

原材料和库存商品均按实际成本核算，商品售价不含增值税，其销售成本随销售同时结转。

2×13年1月1日资产负债表（简表）资料如下：

资产负债表（简表）

编制单位：

甲公司2×13年1月1日金额单位：

元

资产

年初余额

负债和所得者权益

年初余额

货币资金

320400

短期借款

200000

短期投资

0

应付账款

84000

应收票据

24000

应付票据

40000

应收账款

159200

预收账款

60000

预付账款

160

应付职工薪酬

4000

应收股利

0

应交税费

9600

存货

368000

应付利息

40000

长期股权投资

480000

固定资产原价

2000000

长期借款

1008000

累计折旧

558000

实收资本

1600000

在建工程

100000

盈余公积

96000

无形资产

204000

未分配利润

6160

长期待摊费用

50000

资产总计

3147760

负债和所得者权益合计

3147760

2×13年甲公司发生如下交易或事项：

（1）以商业承兑汇票支付方式购入材料一批，发票账单已经收到，增值税专用发票上注明的货款为30000元，增值税额5100元。

材料已验收入库。

（2）银行存款购入短期持有的股票100000元作为短期投资。

（3）计算并确认短期借款利息5000元。

（4）确认坏账损失8000元。

（5）计提行政管理部门用固定资产折旧20000元；摊销管理用无形资产成本10000元。

（6）销售库存商品一批，该批商品售价100000元，增值税17000元，实际成本为65000元，商品已发出。

甲公司已于上年预收货款60000元，其余款项尚未结清。

（7）分配工资费用，其中企业行政管理人员工资15000元，在建工程人员工资5000元。

（8）计算应计入在建工程成本的长期借款利息20000元。

（9）确认对被投资企业长期股权投资收益50000元。

（10）计算并确认应交城市维护建设税3000元（教育费附加略）。

（11）转销无法支付的应付账款30000元。

（12）本年度实现利润总额54000元，所得税费用和应交所得税均为18000元（不考虑其他因素）；提取盈余公积3600元。

要求：

（1）编制甲公司2×13年度上述交易或事项的会计分录（不需编制各损益类科目结转本年利润以及利润分配的有关会计分录）。

（2）填列甲公司2×13年12月31日的资产负债表。

资产负债表（简表）

编制单位：

甲公司2×13年12月31日金额单位：

元

资产

年末余额

年初余额

负债和所得者权益

年末余额

年初余额

货币资金

320400

短期借款

200000

短期投资

0

应付账款

84000

应收票据

24000

应付票据

40000

应收账款

159200

预收账款

60000

预付账款

160

应付职工薪酬

4000

应收股利

0

应交税费

9600

存货

368000

应付利息

40000

长期股权投资

480000

固定资产原价

2000000

长期借款

1008000

累计折旧

558000

实收资本

1600000

在建工程

100000

盈余公积

96000

无形资产

204000

未分配利润

6160

长期待摊费用

50000

资产总计

3147760

负债和所得者权益合计

3147760