小税种资料汇总.docx
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小税种资料汇总
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目录
一、整体框架：
3
二、彬哥税法重难点汇总：
5
第五章城市维护建设税法和烟叶税法5
第六章关税6
第七章资源税法和土地增值税法7
资源税法7
土地增值税法8
第八章房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法9
房产税法（本章是大家薄弱的章节，没有引起你们的重视）9
城镇土地使用税10
契税法11
耕地占用税法11
第九章车辆购置税法、车船税法和印花税法12
车辆购置税法12
车船税法13
印花税法14
三、冲刺班学员分享（查漏补缺用）：
15
班主任整理：
15
说明：
1.图片类资料可以另存为之后放大观看；
2.感谢冲刺群每日值日生和群内其他学员的无私分享，为你们的行为点赞；
3.欢迎其他学员加税法班主任微信申请进入冲刺群，冲刺群一起分享共助成长；
4.对于有错误的地方，欢迎同学们告诉我，我会及时修改，谢谢；
5.记住这个是别人的总结，要把别人的知识转化为自己的，那才是掌握！
一、整体框架：
城建税和关税
房产税、城镇土地、企税和耕地占用税
车辆购置税、车船税和印花税
二、彬哥税法重难点汇总：
第五章城市维护建设税法和烟叶税法
1、看见题目出现了“市区”“县城”就知道这个题目很显然要考我们城建税和教育费附加
2、进口不征（常设置陷阱），出口不退。
3、免抵要征（单独出选择题）
4、受托加工要按照受托地的税率交税，因此要看清楚题目：
到底问我们委托企业总共应该交多少税，还是在委托企业所在地交多少税
5、教育费附加和地方教育费附加是不同的，一个3%，一个2%
6、总之一个原则，哪里交“三税”，哪里交城建税
第六章关税
1、税率的应用是一大考点，一句话解释：
本来应该按照什么时候的税率交税，就按照什么时候的税率交税。
完税价格的构成因素
不计入完税价格的因素
基本构成：
货价+至运抵口岸的运费+保险费
①向自己的采购代理人支付的购货佣金和劳务费用
综合考虑可能调整的项目：
②货物进口后发生的安装、运输等费用
①买方负担、支付的中介佣金、经纪费
③进口关税和进口海关代征的国内税
②买方负担的包装材料和劳务费用、与货物视为一体的容器费用
④为在境内复制进口货物而支付的复制权费用
③买方付出的其他经济利益
⑤境内外技术培训及境外考察费用
④与进口货物有关的且构成进口条件的特许权使用费
2、关税完税价格
进口：
一定注意区分开购货佣金和中介佣金，表述不一样要区分开
3、要注意进口的时候如果不能获得运费和保险费的处理，运费按照市场正常价格计算，保险费按照（运费+货价）×3‰计算！
4、关税的税收优惠也是经常考的，各位也需要记忆一下：
（1）关税税额在人民币50元以下的一票货物，可免征关税
（2）无商业价值的广告品和货样，可免征关税
（3）外国政府和国际组织无偿赠送的物资，可免征关税
（4）进出境运输工具装载的途中必须的燃料、物料和饮食用品
（5）经海关批准暂时进境或者暂时离境，并在6个月内复运出境或者复运进境的货样、展览品等
（6）因故退还的境内外货物，经海关查证属实，可予免征关税，但已征收的关税不予退还。
第七章资源税法和土地增值税法
一、资源税法
1、进口不征，出口不退
2、从2015年5月1日起，稀土、钨、钼资源税由从量定额计征改为从价定率计征（新规定，知道就行）
3、石油不包括人造的，天然气不包括煤矿瓦斯的
4、煤炭原煤要征收，用未税原煤加工的洗选煤也要征收，未税原煤加工的洗选煤销售价格×综合回收率换成成原煤的销售价格。
5、其他金属矿使用选矿比换算，因为是从量计征。
6、（煤炭的计税依据不包含运费等）原煤及洗选煤销售额中包含的运输费用、建设基金以及随运销产生的装卸、仓储、港杂等费用应与煤价分别核算，凡取得相应凭据的，允许在计算煤炭计税销售额时予以扣减。
7、资源税的几个优惠税率容易被我们忽视：
（1）开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税
（2）铁矿石资源税减按40%征收资源税（这个要记住，今年可能考）
（3）稠油、高凝油和高含天然气资源税减征40%。
二、土地增值税法
2、房地产的交换是要缴纳土地增值税的！
但是个人之间互换自有居住用房地产的，经当地税务机关核实，可以免征土地增值税。
要注意跟契税的区分：
土地使用权交换、房屋交换，契税按照差额交税，而不管何种用途，只支付对价的一方缴纳契税！
这点要跟土地增值税法区分开！
3、土地增值税的税收优惠和征收管理你们比较薄弱，我要特别强调一下
（1）建造普通标准住宅的税收优惠（增值额未超过扣除项目金额的20%的，免征增值税！
超过20%的，要全额征税）
（2）国家征用免税
（3）预征率：
除保障性住房外，东部地区省份预征率不得低于2%，中部和东北地区省份不得低于1.5%，西部省份不得低于1%。
（4）土地增值税的纳税人应在转让房地产合同签订后的7日内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。
第八章房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法
一、房产税法（本章是大家薄弱的章节，没有引起你们的重视）
1、征税对象不包括农村，也必须是房产，室外游泳池不是。
2、税率分为从价和从租，从价是减除之后1.2%，从租是12%。
3、对于个人出租住房，不区分用途，按4%的税率征收房产税。
4、（这里注意）房产原值：
是指纳税人按照会计制度规定，在会计核算账簿“固定资产”科目中记载的房屋原价。
因此，凡按会计制度规定在账簿中记载有房屋原价的，应以房屋原价按规定减除一定比例后作为房产余值计征房产税！
对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。
注意注意：
我们在做题的时候要判断一下“固定资产”的记载中是否包含了“房产原值”，根据我们前面一段的描述，在会计核算账簿“固定资产“中记载的房屋原价减除一定比例后作为房产余值！
也就是很可能“固定资产”就包含了地价，而题目给你一个土地使用权价款，很可能是看你是不是会减掉！
真题遇到过，能回忆么？
5、宗地容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。
6、投资联营的房产，如果承担风险那就从价计征，不承担风险那就从租计征！
7、融资租赁的房产！
！
！
！
在计征房产税的时候要以房产余值计算征收！
8、地下建筑物区分为两种，各位自行回忆一下！
9、高能高能！
！
！
！
对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税！
！
！
注意是产权所有人按照从价计征的方式缴纳！
真题遇到过！
10、纳税义务发生时间，都是“次月”，只有用于生产经营是“当月”开始！
【例题·单选题】某公司办公大楼原值30000万元，2010年2月28日将其中部分闲置房间出租，租期2年。
出租部分房产原值5000万元，租金每年1000万元。
当地规定房产原值减除比例为20%，2010年该公司应缴纳房房产税（）。
（2011年）
A.288万元B.340万元C.348万元D.360万元
【答案】C
【解析】应纳房产税=（30000-5000）×（1-20%）×1.2%＋5000×（1-20%）×1.2%×2/12＋1000×10/12×12%=348（万元）。
【例题·单选题】某公司2008年购进一处房产，2009年5月1日用于投资联营（收取固定收入，不承担联营风险），投资期3年，当年取得固定收入160万元。
该房产原值3000万元，当地政府规定的减除幅度为30%，该公司2009年应缴纳的房产税为（）。
（2010年）
A.21.2万元B.27.6万元C.29.7万元D.44.4万元
【答案】B
【解析】应纳房产税=3000×（1-30%）×1.2%×4/12+160×12%=8.4+19.2=27.6（万元）。
【例题•多选题】下列各项中，应依照房产余值缴纳房产税的有（）。
A.融资租赁的房产B.产权出典的房产
C.无租使用其他单位的房产D.用于自营的居民住宅区内业主共有的经营性房产
【答案】ABCD
二、城镇土地使用税
1、也是农村不用征税
2、这里的重点是税收优惠的问题：
（1）直接用于农、林、牧、渔业的生产用地
（2）企业办的学校、医院、托儿所、其他地能与企业其他用地明确区分的，免征城镇土地使用税。
（重点！
要求能够明确区分！
）
（3）企业的公园、绿地、铁路专用线、公路等用地，在厂区以外、与社会公用地段未加隔离的，暂免征收城镇土地增值税
（4）（考点请注意）自2015年1月1日起至2016年12月31日止，对物流企业自有的（包括自用和出租）大宗商品仓储设施用地，减按所属土地登记适用税额标准的50%计征城镇土地使用税！
（注意是减半哈！
减半哈！
）
（5）免税单位适用纳税单位的房产——免税！
纳税单位适用免税单位的房产——纳税！
（6）对盐场的盐滩、盐矿的矿井用地，暂免征收城镇土地使用税。
三、契税法
1、买方交！
买方交！
因此国有土地使用权的出让也是要缴纳契税的！
2、以房产做投资、入股是需要缴纳契税的！
但是，以自由房产作股权投入本人独资经营的企业，免征契税！
3、个人无偿赠与不动产行为（法定继承人除外），应对受赠人全额征收契税。
契税的赠与基本不会减免，因此法定继承人除外，何为法定继承人，何为继承？
是死亡后才发生继承，因此在生前叫赠与，因此，赠与很难免除契税的！
4、交换的时候，差额交税，前面已经讲过了。
5、城镇职工按照规定第一次购买公有住房，免征契税。
对个人购买普通住房，且该住房属于家庭唯一住房的，减半征收契税。
对个人购买90平方米及以下普通住房，且该住房是属于家庭唯一住房的，减按1%税率征收契税。
6、纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关申报纳税（对比一下土地增值税的7日）
四、耕地占用税法
1、耕地不只是包括种植农作物的土地，也包括菜地和园地。
2、经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，适用税额可以适当提高，但最高不得超过当期适用税额的50%。
3、免征
（1）军事设施占用耕地，
（2）学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地
4、减征：
（1）铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地、减按每平方米2元的税额征收耕地占用税
（2）农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税
5、纳税人临时占用耕地，应当先缴纳耕地占用税，到期恢复原状的，全额退还已经缴纳的耕地占用税
6、建设直接为农业生产服务的生产设施占用欠款规定的农用地的，不征收耕地占用税。
第九章车辆购置税法、车船税法和印花税法
一、车辆购置税法
1、车辆购置税一定是使用！
使用！
使用！
才交，比如销售公司购买过来准备卖掉，那是不用交的。
2、纳税人自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，主管税务机关参照国家税务总局规定的最低计税核定。
（注意：
是按照最低计税价格计算）
3、对已缴纳并办理了登记注册手续的车辆，其底盘发生更换，其最低计税价格按同类型新车最低计税价格70%计算！
4、下面一个是高能！
高能！
之前讲的问题，这个有点冲突：
（1）免税条件消失的车辆，自初次办理纳税申报之日起，使用年限未满10年的，计税价格以免税车辆初次办理纳税申报时确定的计税价格为基准，每满一年扣减10%；未满一年的计税价格为免税车辆的原计税价格；使用年限10年（含）以上的，计税价格为0.
但是我们书上又写了这个规定：
免税、减税条件消失的车辆，其最低计税价格的确定方法为：
最低计税价格=同类型新车最低计税价格×[1-（已使用年限÷规定使用年限）]×100%
其中，规定使用年限为：
国产车辆按10年计算；进口车辆按15年计算；
到底是15年还是10年，到底是用初次办理纳税申报时确定的计税价格还是最低计税价格？
我们采用第一种，用初次办理纳税申报时确定的计税价格！
【例题】某特殊人士购进车辆免税，于2011年2月购进，支付了含税价款及价外费用30万元；2015年4月将该车辆转让给我国普通公民使用，成交价18万元，税务机关认为这应当补交车辆购置税，请问计税基础是多少？
【答案及解析】自初次办理纳税申报之日起，使用年限未满10年的，计税价格以免税车辆初次办理纳税申报时确定的计税价格为基准，每满1年扣减10%。
该车辆的计税价格=30÷（1+17%）×（1-4×10%）=15.38（万元）。
5、关于价外费用的特别提示
（1）凡使用代收单位（受托方）票据收取的款项，应视作代收单位价外收费，应并入计税价格中一并征税；
（2）凡使用委托方票据收取，受托方只履行代收义务并收取代收手续费的款项，不并入计税价格征收车辆购置税。
二、车船税法
1、车船税法的是每年都缴，每年都缴！
同时要注意是当月购车当月缴，当月被偷当月退，当月找回当月收！
重点词语是“当月”。
【例题·单选题】宏发公司2015年3月25日购入一辆载货商用车，当月办理机动车辆权属证书，并办理车船税完税手续。
此车整备质量为8吨，每吨年税额80元。
该车于5月3日被盗，经报案，于10月30日追回。
则该公司就该车2015年实际应缴纳的车船税为（）。
A.230元B.266.67元C.420元D.800元
【答案】B
【解析】该公司就该车2014年实际应缴纳的车船税=8×80×（2+3）/12=266.67（元）。
2、挂车和非机动驳船减半！
减半！
减半的是车船税！
不是车辆购置税！
3、（这个考点极易错误，必须高度重视）车船税法及其实施条例涉及的整备质量、净吨位、艇身长度等计税单位，有尾数的一律按照含尾数的计税单位据实计算车船税应纳税额。
计算得出的应纳税额小数点后超过两位的可四舍五入保留两位小数。
【例题·单选题】某机械制造厂2013年拥有货车3辆，每辆货车的整备质量均为1.499吨；挂车1部，其整备质量为1.2吨；小汽车2辆。
已知货车车船税税率为整备质量每吨年基准税额16元，小汽车车船税税率为每辆年基准税额360元。
该厂2013年度应纳车船税为（）。
A.441.6元B.792元C.801.55元D.811.2元
【答案】C
【解析】车船税法及其实施条例涉及的整备质量、净吨位、艇身长度等计税单位，有尾数的一律按照含尾数的计税单位据实计算车船税应纳税额。
计算得出的应纳税额小数点后超过两位的可四舍五入保留两位小数。
挂车按照货车税额的50%计算车船税。
该厂2013年度应纳的车船税=1.499×3×16+1.2×16×50%+2×360=801.55（元）。
三、印花税法
1、电网和用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税。
2、注意购销合同和加工承揽合同的结合出题。
如果受托方提供原材料的加工合同，如果分别记载的话，可以分别按照“加工承揽合同”“购销合同”贴花！
不分别记载，全部按照“加工承揽合同”贴花！
如果受托方只是提供了辅助材料和加工的话，那只就辅助材料和加工费用按照“加工承揽合同”贴花
3、注意以物易物的情况的贴花
4、“权利、许可证照”只是指房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证。
5、记载资金的账簿，是指反映生产经营单位资本金数额增减变化的账簿。
也即是“实收资本”和“资本公积”科目
6、银行根据业务管理需要设置的各种登记簿，如空白重要凭证登记簿，有价单证登记簿，现金收付登记簿等，其记载的内容与资金活动无关，仅用于内部备查，属于非营业账簿，均不征收印花税。
7、（容易考的小知识点）财产租赁合同的计税依据为租赁金额；经计算，税额不足1元的，按1元贴花！
8、（容易考的小知识点）应纳税额不足1角的，免纳印花税；1角以上的，其税额尾数不满5分的不计，满5分的按1角计算！
！
！
9、有些合同签订时无法确定金额，先按5元贴花，后续在补足！
10、不论合同是否兑现或是按期兑现，均应贴花！
11、分包要另外贴花
12、（这个考点我们有点忽视）对国内各种形式的货物联运，凡在起运地统一结算全程运费的，应以全程运费作为计税依据，由起运地运费结算双方缴纳印花税；凡分程结算运费的，应以分程的运费作为计税依据，分别由办理运费结算的各方缴纳印花税。
13、税收优惠的几个要点：
（1）对已缴纳印花税凭证的副本或者抄本免税。
（2）对无息、贴息贷款合同免税
（3）对农牧业保险合同免税
14、纳税方法：
自行贴花、汇贴（500元）、汇缴
三、冲刺班学员分享（查漏补缺用）：
班主任整理：
1.独立矿山联合企业三种情况：
收购的和自己一样的矿产品，按照本单位税额，不一样的按照收购地相应的规定，收购地没有的由收购地主管税务机关核定
2.代缴义务人代扣代缴的资源税，应向收购地主管税务机关缴纳，原油、天然气、煤炭不能代扣代缴
（2013）某油田2012年10月开采原油6.5万吨，当月销售4万吨，取得不含税销售收入16000万元；将1.5吨用于加工成品油，其余1万吨转入库存待销售。
该油田当月应纳资源税（）万元。
（原油资源税类5%，14年底开始天然气原油资源税率为6%）
A800B1000C1100D1300
答案C知识点：
成品油不属于资源税应税产品，因此加工成品油视同销售。
3.关税时间三个原：
4.不计入关税价格因素：
自己采购代理人的购货佣金、复制权费用、境内外技术培训及境外考察费用
5.关税申报：
进口货物应自运输工具申报进境之日起14日内；
出口货物应自货物运抵海关监管区后装货的24小时以前
缴纳：
海关填发税款缴款书之日起15日内
6.蜂窝煤不征收资源税？
7.转让旧房：
对纳税人购房时缴的契对纳税凡能提供契税完凭证的，准予作为“与转让房地产有关的税金”予以扣除，但不作为加计的5%基数。
8.房地产评估价格是由政府批准设立的房地产评估机构根据相同地段、同类房地产进行综合评定的价格。
不是由税务机关进行评估。
9.清算条件：
应当-全部竣工、完成销售/整体转让/直接转让土地使用权
可要求-销售85%以上或未超过但可售面积已经出租或自用（不涉及视同销售）/取得销售许可证3年未销售完毕/注销税务登记证
10.土增细化要点（结合配套资料习题看）
11.转让旧房
取得土地使用权所支付的金额
评估价格：
重置成本价*成新度折扣率or发票原价*（1+5%*N）
转让环节的税金：
营业税、城建税和教育费附加、印花税（在不能取得评估价格时，契税也作为转让环节的税金扣除）
房产、城建、契税和耕地
12.代收费用计入房价向购买方一并收取的，则可作为转让房地产所取得的收入计税。
（代收费用收入中不扣，扣除项目中扣除）
13.非外购、抵债房屋销售时不扣原值折旧（记忆即可）——营业税
14.工业用途原价的50%-60%作为原值，商业以房产原价的70%-80%作为原值
15.房产税的征收管理（细节也要注意）理解的是上一个动作完成接下来的一个动作
16.城镇土地使用税价税依据：
政府测定土地面积-核发土地使用证书的-申报土地面积，后期核发土地使用证以后调整的
17.契税：
因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情减免；土地被征用占用后重新取得的，省级人民政府确定是否减免
车辆购置税、车船税和印花税
18.根据现行车辆购置税规定，下列说法错误的是（）
A购买自用摩托车的计税依据是支付的全部价款和价外费用（不含VAT）
B进口自用轿车的计税依据是不含关税的组成计税价格
C受赠大客车的计税依据是最高的计税价格
D购买免税轿车的使用期限已超过10年，不再征收车辆购置税
E车辆购置税的最低计税价格由国家税务总局制定
答案BC
C以自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用车辆，计税依据按照国家税务总局核定的应税车辆最低计税价格计征
19.购销合同不包括订阅单位与个人；财产租赁合同不包括企业与主管部门签订的租赁承包合同；免息贴息贷款合同不征
20.印花税技术合同与产权转移书据的辨析：
21.小税种申报时间汇总：
土增-7日/契税-10日/房产-次月（生产经营的当月）/城镇土地-30日申报，次月缴纳（新征用规定-1年后）/耕地占用税-当天/车船税-当月/车辆购置-60日/印花税-max1个月汇总（汇贴500）
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