会计综合模拟实训教程张臻主编会计分录.docx

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会计综合模拟实训教程张臻主编会计分录

1.借：

原材料1040

贷：

应付账款——估价材料款1040

入库单1

2.借：

库存现金3000

贷：

银行存款3000

现金支票1

3.．借：

材料采购——生铁70000

应交税费——应交增值税（进项税额）11900

贷：

银行存款——建行81900

转账支票1进账单1入库单1

4.．借：

应收账款——邕江农机公司339000

贷：

主营业务收入300000

应交税费——应交增值税（销项税额）39000

增值税发票1

5．借：

管理费用——办公费900

贷：

库存现金900

6．借：

银行存款625623

贷：

应收账款—湖南中南农机公司625623

7．借：

固定资产—机器设备12000

应交税费——应交增值税（进项税）2040

贷：

银行存款－建行14040

固定资产卡片1

8．借：

材料采购——钢材（钢板）114330（113400+1000×93%）

应交税费——应交增值税（进项税额）19348（19278+1000×7%）

贷:

应付账款——柳州钢铁公司133678

收料单1

9．借：

管理费用——业务招待费820

贷：

库存现金820

10．借：

应收账款1023000

贷：

主营业务收入900000

应交税费——应交增值税（销项税额）117000

银行存款6000

11.借：

材料采购1080

应交税费——应交增值税（进项税）183.6

贷：

银行存款——建行1263.6

转账支票1进账单1收料单1

12．借：

管理费用－修理费6000

贷：

银行存款——建行6000

转账支票1进账单1

13．借：

交易性金融资产126000

投资收益694

贷：

其他货币资金——存出投资款126694

14．借：

库存现金3000

贷：

银行存款3000

15．借：

其他应收款——梁山2000

贷：

库存现金2000

16.领料领料单4

17.借：

银行存款339000

贷：

应收账款——邕江农机公司339000

18．借：

材料采购——其他材料（油漆）39000

——其他材料（油漆底料）32000

应交税费——应交增值税（进项税额）12070

贷：

银行存款——建行83070

转账支票1进账单1收料单1

19．收料

收料单1

20.领料

领料单1

21．借：

管理费用——排污费3000

贷：

银行存款3000

22．借：

在建工程—机床安装工程180000

应交税费——应交增值税（进项税）30600

贷：

银行存款——建行210600

23．借：

管理费用——报刊费3200

贷：

银行存款——建行3200

24．借：

委托代销商品110000

贷：

库存商品——TM120手拖机500000

——TM160手拖机600000

25．借：

应付账款——桂林立远五金公司156000

贷：

银行存款——交行156000

电汇凭证1

26．借：

银行存款1023000

贷：

应收账款——广东鑫星公司1023000

27．借：

管理费用400

贷：

库存现金400

28．借：

应付职工薪酬——职工教育经费600

贷：

库存现金600

29．借：

材料采购——外购配件（轮胎）484650（480000+5000×93%）

应交税费——应交增值税（进项税额）81950（102000+5000×7%）

贷：

银行存款——建行566600

收料单1电汇单1

30．借：

应收票据1017000

贷：

主营业务收入900000

应交税费——应交增值税（销项税额）117000

增值税发票1商业汇票1

31．借：

应交税费-未交增值税26785

-所得税21400

-城市维护建设税1875

-教育费附加803

贷：

银行存款——建行50863

32．借：

销售费用——广告费10000

贷：

银行存款10000

33．填领料单

34.借：

长期应收款-分期销售应收款2700000

银行存款——建行312000

贷：

主营业务收入——TM1201200000

——TM1601200000

未实现融资收益300000

应交税费——增（销项）312000

35．借：

原材料——钢材（钢板）115200

——生铁72000

——外购配件（轮胎）680000

——其他材料68000

材料成本差异——外购配件6650

——其他材料3000

贷：

材料采购——钢板114330

——生铁70000

——外购配件686650

——其他材料71000

材料成本差异——钢材870

——生铁2000

36．借：

生产成本——铸造车间（料）169040

——机工车间（料）25000

——装配车间（料）278176

贷：

原材料——钢材121000

——生铁72000

——外购配件200000

——其他材料79216

37．借：

在建工程—机床安装工程2086.70

贷：

原材料－钢材－角钢1400

材料成本差异13.30

工程物资－425＃水泥700

38．借：

银行存款——建行36000

坏账准备20500

贷：

应收账款——南宁市阳明农场56500

39．借：

管理费用——差旅费1376

库存现金624

贷：

其他应收款——梁山2000

40．借：

材料采购——外购配件（HY308轴承）39846（37800+2200×93%）

应交税费——应交增值税（进项税额）6580（6426+2200×7%）

贷：

银行存款——建行46426

41．借：

银行存款-交行1000000

贷：

短期借款-流动资金借款1000000

42．领料

43．借：

应付账款202000

贷：

应付票据202000

商业汇票1

44．

（1）运费分配

分配率=4000×93%÷（20+45）=3720÷65=57.23

生铁应负担的运费=45×57.23=2575.35

钢板应负担的运费=3720-2575.35=1144.65

（2）借：

材料采购——生铁79075.35（76500+2575.35）

材料采购——钢材（钢板）64144.65（63000+1144.65）

应交税费——应交增值税（进项税额）23995（23715+4000×7%）

贷：

应付票据——湘潭钢铁贸易公司167215

45．借：

库存现金3000

贷：

银行存款——建行3000

46．借：

其他应收款——武田敏3000

贷：

库存现金3000

47．借：

材料采购——外购配件（CL206齿轮）108000

材料采购——外购配件（CL302齿轮）200000

材料采购——外购配件（CL306齿轮）50000

应交税费——应交增值税（进项税额）60860

贷：

应付账款——南宁齿轮厂418860

48．借：

其他货币资金1000000

贷：

银行存款——建行1000000

银行汇票委托书1

49．借：

应收账款——桂林四方农机公司343000

　　　　贷：

主营业务收入-TM160300000

　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）39000

银行存款4000

50．领料

51．借：

材料采购——外购配件（GNC柴油机）474000

应交税费——应交增值税（进项税额）80580

贷：

应付账款——广西龙源机电公司554580

52．借：

管理费用——修理费3000

贷：

银行存款——建行3000

53．借：

管理费用——车船税4380

贷：

银行存款——建行4380

54．借：

应付职工薪酬——工资260787

贷：

银行存款——建行253831

其他应收款——水电3161

其他应付款——房租1245

应交税费——个人所得税2550

55．借：

生产成本——基本——铸造20024

——基本——加工43050

——基本——装配122915

——辅助——机修16911

制造费用——铸造3962

——加工5480

——装配6900

管理费用41545

贷：

应付职工薪酬—工资260787

部门

应付

工资

养老保险20%

医疗保险6%

失业保险2%

工伤保险1%

住房公积金10%

教育经费1.5%

工会经费2%

合计

铸造

车间

生产工人

20024

4004.8

1201.44

400.48

200.24

2002.4

300.36

400.48

8510.2

管理人员

3962

792.4

237.72

79.24

39.62

396.2

59.43

79.24

1683.85

小计

23986

4797.2

1439.16

479.72

239.86

2398.6

359.79

479.72

10194.05

机工

车间

生产工人

43050

8610

2583

861

430.5

4305

645.75

861

18296.25

管理人员

5480

1096

328.8

109.6

54.8

548

82.2

109.6

2329

小计

48530

9706

2911.8

970.6

485.3

4853

727.95

970.6

20625.25

装配

车间

生产工人

122915

24583

7374.9

2458.3

1229.15

12291.5

1843.73

2458.3

52238.88

管理人员

6900

1380

414

138

69

690

103.5

138

2932.5

小计

129815

25963

7788.9

2596.3

1298.15

12981.5

1947.23

2596.3

55171.38

机修

车间

机修工人

12935

2587

776.1

258.7

129.35

1293.5

194.03

258.7

5497.38

管理人员

3976

795.2

238.56

79.52

39.76

397.6

59.64

79.52

1689.8

小计

16911

3382.2

1014.66

338.22

169.11

1691.1

253.67

338.22

7187.18

总部人员

41545

8309

2492.7

830.9

415.45

4154.5

623.18

830.9

17656.63

合计

260787

52157.4

15647.22

5215.74

2607.87

26078.7

3911.81

5215.74

110834.48

56．借：

生产成本——基本——铸造8510.2

——基本——加工18296.25

——基本——装配52238.88

——辅助——机修7187.18

制造费用——铸造1683.85

——加工2329

——装配2932..5

管理费用17656.62

贷：

应付职工薪酬——养老保险52157.4

——医疗保险15647.22

——失业保险5215.74

——工伤保险2607.87

——住房公积金26078.7

——职工教育经费3911.81

——工会经费5215.74

57．借：

应付职工薪酬——养老保险52157.4

——医疗保险15647.22

——失业保险5215.74

——工伤保险2607.87

贷：

银行存款75628.23

借：

应付职工薪酬——住房公积金26078.7

贷：

银行存款——建行26078.7

借：

应付职工薪酬——工会经费5215.74

贷：

银行存款5215.74

58．借：

固定资产清理5900

累计折旧17600

贷：

固定资产23500

59．借：

银行存款——建行485600

贷：

应收账款——广西钦州物资公司485600

60．借：

材料采购——外购配件（GNA柴油机）887440（880000+8000×93%）

应交税费——应交增值税（进项税额）150160（149600+8000×7%）

贷：

其他货币资金——银行汇票1000000

应付账款——威海松宇机电有限公司37600

61．借：

应付账款238000

贷：

银行存款——交行238000

62．借：

固定资产清理280

贷：

库存现金280

借：

银行存款——建行3000

贷：

固定资产清理3000

借：

营业外支出3180

贷：

固定资产清理3180

63．领料

64.领料

65.收料

66.领料

67．借：

银行存款——建行500000

贷：

应收账款——广西翔云农机公司500000

68．借：

短期借款500000

应付利息18750

贷：

银行存款——建行518750

69．借：

应付账款－湖南乐山钢铁厂300000

贷：

银行存款300000

70．借：

在建工程—机床安装工程1900

贷：

库存现金1900

借：

固定资产183986.70

贷：

在建工程183986.70

71．借：

应付票据150000

贷：

银行存款150000

72．借：

应付账款——威海机电公司202000

日期

租金

确认的融资费用

应付本金减少额

应付本金余额

①

②

③=期初⑤×7.72%

④=②-③

期末⑤=⑤-④

500000

150000

38600

111400

388600

150000

29999.92

120000.08

268599.92

150000

20735.91

129264.09

139335.83

150000

10764.17

139235.83

100

2010.1.1

100

100

0

合计

600100

100100

500000

73．借：

材料采购——外购配件（GNC柴油机）128000

应交税费——应交增值税（进项税额）21760

营业外支出——债务重组损失6240

贷：

应收账款——广西桂中农机公司156000

74.借：

银行存款——建行565000

贷：

主营业务收入-TM120500000

应交税费——应交增值税（销项税额）65000

75．领料

76.领料

77.领料

78．借：

管理费用——差旅费3229

贷：

其他应收款——武田敏3000

库存现金229

79．领料

80．

（1）材料计划成本=1.5×3200=4800

（2）月初材料成本差异=—827÷86940=—0.95%

（3）差异额=4800×—0.95%=-45.60

借：

委托加工物资4754.40

贷：

原材料4800

材料成本差异45.60

81．借：

管理费用——保险费6000

贷：

银行存款——建行6000

82.1.计算租赁期开始日最低租赁付款额的现值

＝150000×（P/A，7%，4）＋100×（P/V，7%，4）

＝508156.29＞公允价值501000

2.确定租入资产的入账价值501000

3．计算未确认融资费用

未确认融资费用＝600100-500000＝100100（元）

4．确定融资费用分摊率

计算过程如下：

租赁开始日最低租赁付款的现值＝租赁资产公允价值

当r＝7％时

150000×3.3872100×0.7629=508156.29﹥500000元

当r＝8％时

150000×3.3121100×0.7350=496888.5﹤500000

因此，7％＜r＜8％。

用插值法计算如下：

现值利率

508156.297％

500000r

496888.58%

（508156.29-500000）÷（508156.29-496888.5）

＝（7％-r）÷（7％-8％）

解上式r＝7.72%

借：

固定资产—融资租入固定资产501000

未确认融资费用100100

贷：

长期应付款—应付融资租赁款600100

库存现金1000

83．借：

原材料——钢材（钢板）64000

——生铁81000

——外购配件（明细）1877200

材料成本差异——钢材144.62

——外购配件10240

贷：

材料采购——钢板64144.62

——生铁79075.38

——外购配件（明细）1887440

材料成本差异——生铁1924.62

84．借：

生产成本——铸造车间（料）98672

生产成本——装配车间（料）2590740

制造费用——铸造车间640

贷：

原材料——钢材32640

——生铁32400

——外购配件2590740

——其他材料34272

85借：

应付利息24000

财务费用11000

贷：

银行存款——建行35000

借：

银行存款——建行5877.3

贷：

财务费用5877.3

86.借：

财务费用17920

银行存款——交行17920

借：

银行存款——交行1350

贷：

财务费用1350

87．借：

管理费用——办公费10300

贷：

银行存款——建行10300

．

88.借：

银行存款——建行343000

贷：

应收账款——桂林四方农机销售公司343000

89．借：

材料采购——外购配件（CL306）9000

材料采购——外购配件（LT115）12800

材料采购——外购配件（HY206）60800

应交税费——应交增值税（进项税额）14042

贷：

银行存款——建行96642

90．借：

营业外支出10000

贷：

银行存款——建行10000

91．领料

92．借：

应付账款——电费20831

应交税费——应交增值税（进项税额）3541.27

其他应收款——水电费2197.60

贷：

银行存款——建行26569.87

93．借：

制造费用——铸造车间3288.48

——机工车间2055.3

——装配车间1644.24

生产成本——辅助生产成本（机修车间）411.06

管理费用822.12

其他应收款——水电费用3864

贷：

银行存款——建行12085.2

94．借：

库存现金2000

贷：

银行存款——建行2000

95．借：

管理费用——办公费235

贷：

库存现金235

96．借：

制造费用——装配车间1000

贷：

库存现金1000

97.借：

应收账款-柳北物资公司3393

贷：

其他业务收入-出售多余角钢收入2900

应交税费-增（销）493

98．借：

材料采购——其他材料（螺丝螺帽）67500

（电焊条）1500

材料采购——外购配件（LT216链条）9000

材料采购——周转材料（明细）18990

应交税费——应交增值税（进项税额）14958.30

贷：

银行存款——建行102948.30

99．借：

银行存款——交行258301

贷：

应收账款——南宁长远物资公司258301

100．领料

101．借：

应付账款——易通贸易公司460000

贷：

银行存款——交行460000

102．借：

管理费用926

贷：

银行存款——建行926

103．借：

财务费用120

贷：

银行存款——建行120

104．借：

委托加工物资——钢圈2150

应交税费——应交增值税（进项税额）365.5

贷：

银行存款——建行2515.5

借：

原材料——钢圈6500（1.3×5000）

材料成本差异——钢材404.40

贷：

委托加工物资6904.4（4754.40+1830+320）

105．领料

106．借：

营业外支出6480.06

贷：

原材料——其他材料6360

材料成本差异120.06

借：

固定资产清理7400

累计折旧39100

贷：

固定资产46500

借：

固定资产清理500

贷：

库存现金500

借:

银行存款3000

贷:

固定资产清理3000

借：

营业外支出4900

贷：

固定资产清理4900

107．借：

银行存款——建行828400

销售费用-代销手续费30400

贷：

主营业务收入——TM120400000

——TM160360000

应交税费——应交增值税（销项税额）　98800

108．借：

原材料——其他材料69560

——外购配件81900

周转材料19090

材料成本差异——外购配件700

贷：

材料采购——其他材料69000

——外购配件82600

——周转材料18990

材料成本差异——其他材料560

——低值易耗品100

109．借：

基本生产成本——装配车间（料）246148

其他业务成本2800

辅助生产成本——机修5540

贷：

原材料——钢材6980

——外购配件197460

——其他材料50048

结转全月材料成本差异

借：

材料成本差异——钢材604.43

贷：

生产成本——基本生产成本——铸造490.22

——机工95.75

制造费用——铸造2.45

生产成本——辅助生产成本——机修16.01

借：

材料成本差异——生铁2658.1

贷：

生产成本——基本生产成本——铸造2658.1

借：

生产成本——基本生产成本——装配-30050.86

贷：

材料成本差异——外购配件30050.86

借：

生产成本——基本生产成本——铸造661.07

——装配2374.99

生产成本——辅助生产成本——机修25.46

贷：

材料成本差异——外购配件3061.52

110．一次摊销分录：

借：

制造费用——铸造车间3157.66

——加工车间3092.47

——装配车间1601.24

生产成本——辅助生产成本（机修车间）673.29

管理费用55.00

贷：

周转材料——明细8423

材料成本差异——低值易耗品156.66

五五摊销分录：

借：

周转材料——在用低值易耗品18620.00

贷：

周转材料——在