实务操作三产品成本计算的逐步结转.docx
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实务操作三产品成本计算的逐步结转
实务操作三产品成本计算的逐步结转
分步法（综合结转）‘
一、实务操作目的
通过逐步结转分步法计算产品成本。
掌握将各种要素、费用分配计人各步，掌握按半成品成本结转
各步骤成本及成本还原。
二、必备知识提示
逐步结转分步法是为了计算半成品成本而采用的一种分步法。
其每一个步骤都是一个品种法，逐步
结转分步法实际上是品种法的多次连接应用。
本实务操作应复习成本计算原理中有关成本核算的一般程
序，费用在各种产品及期间费用之间的分配和归集，生产费用在完工产品和在产品之间的分配和归集，
各步骤之间的成本结转、成本还原等。
三、实务操作流程
逐步结转分步法实务操作的流程如图3-1所示
第—步骤：
甲产品成本明细账第二步骤：
甲产品成本明细账
原材料2,000半成品2,000
其他费用1,000其他费用1,200
半成品成本2,400产成品成本1,925
在产品成本600在产品成本1,275
半成品明细账
日期月初余额本月收入本月发生8月2002,4002,000
9月600
图3-1逐步结转分步法核算程序图
四、实务操作资料
（一）基本条件
某工业企业设有两个基本生产车间（一车间和二车间），大量生产甲产品和乙产品。
生产分为两
个步骤，分别由第一、第二车间进行。
第一车间为第二车间提供半成品；第二车间将半成品加工成
产成品，其所耗半成品费用按全月一次加权平均单位成本计算。
该厂为了加强成本管理，采用逐步
结转分步法按生产步骤（车间）计算产品成本。
该企业还设有一个辅助生产车间（三车间），辅助生产车间的制造费用通过“制造费用”科目核算。
产品成本包括“原材料”（半成品）、“燃料及动力”、“工资及福利费”和“制造费用”四个成本项目。
企业耗用材料26种，
一、三车间工人工资采用计时工资，二车间工人工资采用计件工资。
（二）所需会计凭证，账簿
1．领料单：
70张（见附表3—1—1）。
2．银行存款付款凭证汇总表：
1张（见附表3—2—1）。
3．领料凭证汇总表：
3张（按旬汇总，见附表3—3一l，3-3—2，3-3—3）。
4．领料凭证汇总表：
1张（按月汇总，见附表3—3-1）。
5．材料费用分配表：
1张（见附表3—5—1）。
6．工资及福利费分配表：
1张（见附表3—6—1）。
7．电费分配表：
1张（见附表3—7—1）。
8．固定资产折旧费用分配表：
1张（见附表3—8—1）。
9．待摊费用分配表：
1张（见附表3—9—1）。
10．预提费用分配表：
1张（见附表3—10—1）。
11．辅助车间制造费用明细账：
1张（见附表3—11—1）。
12．辅助车间制造费用分配表：
1张（见附表3—12—1）。
13．辅助生产成本明细账：
1张（见附表3—13—1）。
14．辅助生产费用分配表：
1张（见附表3—13-1）。
15．一车间制造费用明细账：
1张（见附表3—15—1）。
16．一车间制造费用分配表：
1张（见附表3—16—1）。
17．二车间制造费用明细账：
1张（见附表3—17～1）。
18．二车间制造费用分配表：
1张（见附表3—18—1）。
19．一车间产品成本明细账：
2张（见附表3一19一l，3-19—2）。
20．自制半成品明细账：
2张（见附表3—20—1，3-20一2）。
21．二车间产品成本明细账：
2张（见附表3—21—1，3-21—2）。
22．产成品成本还原计算表：
2张（见附表3—22—1，3-22—2）。
23．科目汇总表：
1张（见附表3—23—1）。
（三）发生的各项业务
1．各项货币支出。
根据9月份付款凭证汇总的各项货币支出（均为银行存款支付）见表3—1。
表3—1单位：
元
办公费劳动保护费其他费用
一车间640520320
二车间240280170
三车间32015040
管理部门240096015002．材料费用见领料单（附表3—1—1）。
甲、乙两种产品共同领用C材料10000千克，计20000元。
本月投产甲产品1000件，乙产
品500件。
各产品材料消耗定额为：
甲产品6千克，乙产品8千克。
甲、乙产品按原材料定额消耗
量比例分配c材料费用。
低值易耗品采用分期摊销法，在9月’、10月、11月三个月内摊销。
3．工资费用见表3—2。
单位：
元
生产工人工资管理人员工资
一车间7857．203649
二车间5145．802969
三车间8042．202961
管理部门3005
销售部门2265除二车间生产工人工资是计件工资外，其他车间生产工人工资均为计时工资。
一车间生产工人
工资在甲、乙两种产品之间按产品的实际工时比例分配。
实际工时为：
甲产品12000小时，乙产品
7643小时。
二车间计件工资中，甲产品计件工资为2917．12元，乙产品计件工资为2228。
68元。
4。
外购动力见表3—3。
单位：
度
生产车间用电管理部门用电
一车间12600500
二车间9300200
三车间600300
管理部门100
销售部门400说明：
每度电0.4元。
一、二车间用电在甲、乙产品之间按生产工时分配，二车间实际工时为：
甲产品2100小时，
乙产品4100小时。
5．固定资产折旧费用。
9月份的折旧额为：
一车间l060元，二车间1300元，三车间1240
元，管理部门600元，销售部门800元。
6．9月份摊销各车间应负担的低值易耗品费用。
7．财务费用。
9月份预提利息费用480元。
8．本月三车间供水330000m3，其中为一车间供水200000m3，为二车间供水100000m3为管理部门供水30000m3。
9．该企业制造费用按产品的实际工时比例在甲、乙两种产品之间进行分配。
10．本月初半成品库结存甲半成品400件，实际成本120096元，结存乙半成品200件，实际成本28208元。
本月第一车间完工入库甲半成品800件，乙半成品400件。
第二车间从半成品库领
用甲半成品1000件，乙半成品500件。
出库半成品单位成本按加权平均计算。
11．月初在产品成本见表3—4。
车间月初在产品原材料（半成品）燃料及动力工资及福利费制造费用成本合计
一车间甲半成品504005119185960．8257789．82
二车间甲产成品60500120324．487878．4468822．92一车间乙半成品7600189344．802278．9610412．76
二车间乙产成品13900240259．306056．7220456．02
12．完工产品（半成品）和月末在产品的资料见表3—5。
完工件数月末在产品件数完工程度
甲半成品80040050%
甲成品80040050%
乙半成品40020050%
乙成品40020050%
甲半成品、乙半成品的原材料和甲成品、乙成品的半成品是生产开始时一次投入，原材料及半
成品费用按照完工产品和月末在产品数量比例分配，其他加工费用按照完工产品数量和月末在产品
约当产量的比例分配。
13．第二车间产成品成本中的半成品费用，按第一车间所产半成品成本的结构进行成本还原，
按原始成本项目反映产成品成本。
五、实务操作要求
1．根据货币支出资料，编制银行存款付款凭证汇总表（附表3—2—1，代替记账凭证）。
2．根据领料凭证，按旬编制领料凭证汇总表（附表3—3—1，3-3—2，3—3—3）。
3．根据按旬编制的领料凭证汇总表编制月度领料凭证汇总表（附表3—4—1）。
J
4．根据领料凭证、领料凭证汇总表以及其他相关资料，编制材料费用分配表（附表3—5一1），并编制记账凭证。
1
5．根据工资费用资料，编制工资及福利费分配表（附表3—6—1），并编制记账凭证。
6．根据各部门用电资料，编制电费分配表（附表3—7—1），并编制记账凭证。
7．根据固定资产折旧资料，编制固定资产折旧费用分配表（附表3—8—1），并编制记账凭证。
8．根据低值易耗品摊销资料，编制待摊费用分配表（附表3—9—1），并编制记账凭证。
9．根据利息资料，编制预提费用分配表（附表3—10—1），并编制记账凭证。
10．根据前述各项分配表，登记辅助车间制造费用明细账（附表3—11—1），辅助生产成本明细账（附表3—13—1），基本车间制造费用明细账（附表3—15—1，3-17—1），产品成本明细账（附表3—19—1，4一19—2，3-21—1，3-21—2）。
11．根据辅助车间制造费用明细账，编制辅助车间制造费用分配表（附表3—12—1），并编制记账凭证。
12．根据辅助车间制造费用分配表，登记辅助车间制造费用明细账（附表3—11—1），辅助生产成本明细账（附表3—13—1）。
13．根据辅助生产成本明细账，编制辅助生产费用分配表（附表3—14—1），并编制记账凭证。
14．根据辅助生产费用分配表，登记辅助生产成本明细账（附表3—13—1），基本车间制造费用
明细账（附表3—15—1，3-17—1）。
15．根据基本车间制造费用明细账，编制基本车间制造费用分配表（附表3—16—1，3-18—1），并编制记账凭证。
16．根据基本车间制造费用分配表，登记基本车间制造费用明细账（附表3—15—1，3-17—1），产品成本明细账（附表3—19—1，3-19—2，3-21—1，3-21—2）。
17．根据一车间产品成本明细账和其他相关资料，计算一车间完工半成品成本和月末在产品成
本，并编制结转完工半成品成本的记账凭证。
18．根据一车间完工半成品成本资料和其他相关资料，登记自制半成品明细账（附表3—20—1，3-20—2），并编制结转二车间领用自制半成品的记账凭证。
19．根据二车间领用自制半成品资料，登记二车间产品成本明细账（附表3—21—1，4一21—2），计算二车间完工产成品成本和月末在产品成本，并编制结转产成品成本的记账凭证。
20．编制产成品成本还原计算表（附表3—22—1，3-22—2）。
21．根据记账凭证，编制科目汇总表（附表3—23—1）。
NO．001
领料单位:
一车间2002年9月1日发料仓库:
计量数量编号材料名称规格计划单价金额单位请领实发
lOC吨222,0004,000
用途生产用原料（甲、乙共同领用）备注
批料保管员记账领料主管领料人
NO．002
领料单位:
一车间2002年9月1日发料仓库:
计量数量编号材料名称规格计划单价金额单位请领实发
lOC吨552,00010,000
用途生产用原料（甲、乙共同领用）备注
NO．003
领料单位:
一车间2002年9月1日发料仓库:
计量数量编号材料名称规格计划单价金额单位请领实发
lOC吨332,0006,000
用途生产用原料（甲、乙共同领用）备注
NO．004领料单位:
一车间2002年9月1日发料仓库:
计量数量编号材料名称规格计划单价金额单位请领实发
09B吨553,00015,000
用途生产用原料（乙产品）备注
NO．005领料单位:
一车间2002年9月1日发料仓库:
计量数量编号材料名称规格计划单价金额单位请领实发
09B吨223,0006,000
用途生产用原料（乙产品）备注
NO．006领料单位:
一车间2002年9月1日发料仓库:
计量数量编号材料名称规格计划单价金额单位请领实发
09B吨333,0009,000
用途生产用原料（乙产品）备注
NO．007领料单位:
一车间2002年9月1日发料仓库:
计量数量编号材料名称规格计划单价金额单位请领实发
08A吨3330,00090,000
用途生产用原料（甲产品）备注
NO．008领料单位:
一车间2002年9月1日发料仓库:
计量数量编号材料名称规格计划单价金额单位请领实发
08A吨2230,00060,000
用途生产用原料（甲产品）备注
NO．009领料单位:
一车间2002年9月1日发料仓库:
计量数量编号材料名称规格计划单价金额单位请领实发
08A吨3330,00090,000
用途生产用原料（甲产品）备注
NO．010领料单位:
三车间2002年9月1日发料仓库:
计量数量编号材料名称规格计划单价金额单位请领实发
22E吨331,0003,000
用途生产用原料备注
NO．011领料单位:
三车间2002年9月1日发料仓库:
计量数量编号材料名称规格计划单价金额单位请领实发
22E吨551,0005,000
用途生产用原料备注
NO．012领料单位:
三车间2002年9月1日发料仓库:
计量数量编号材料名称规格计划单价金额单位请领实发
22E吨10101,00010,000
用途生产用原料备注
NO．013领料单位:
三车间2002年9月1日发料仓库:
计量数量编号材料名称规格计划单价金额单位请领实发
21D吨222,0004,000
用途生产用原料备注
批料保管员记账领料主管领料人
NO．014领料单位:
三车间2002年9月1日发料仓库:
计量数量编号材料名称规格计划单价金额单位请领实发
21D吨442,0008,000
用途生产用原料备注
NO．015领料单位:
三车间2002年9月1日发料仓库:
计量数量编号材料名称规格计划单价金额单位请领实发
21D吨332,0006,000
用途生产用原料备注
NO．016领料单位:
三车间2002年9月1日发料仓库:
计量数量编号材料名称规格计划单价金额单位请领实发
24I件448003,200
用途机物料消耗备注
NO．017领料单位:
二车间2002年9月1日发料仓库:
计量数量编号材料名称规格计划单价金额单位请领实发
11P件552001,000
用途修理费备注
NO．018领料单位:
一车间2002年9月2日发料仓库:
计量数量编号材料名称规格计划单价金额单位请领实发
01F件101080800
用途机物料消耗备注
NO．019领料单位:
三车间2002年9月2日发料仓库:
计量数量编号材料名称规格计划单价金额单位请领实发
23X件224080
用途修理费备注
NO．020领料单位:
二车间2002年9月2日发料仓库:
计量数量编号材料名称规格计划单价金额单位请领实发
15T件30301003,000
用途修理费备注
NO．021领料单位:
二车间2002年9月2日发料仓库:
计量数量编号材料名称规格计划单价金额单位请领实发
19W吨552,00010,000
用途修理费备注
NO．022领料单位:
一车间2002年9月3日发料仓库:
计量数量编号材料名称规格计划单价金额单位请领实发
03Y吨0.500.501,000500
用途领用低值易耗品备注
NO．023领料单位:
二车间2002年9月3日发料仓库:
计量数量编号材料名称规格计划单价金额单位请领实发
12Q吨221,0002,000
用途修理费备注
NO．024领料单位:
二车间2002年9月4日发料仓库:
计量数量编号材料名称规格计划单价金额单位请领实发
13R吨338002,400
用途修理费备注
NO．025领料单位:
一车间2002年9月4日发料仓库:
计量数量编号材料名称规格计划单价金额单位请领实发
02J件10101001,000
用途修理费备注
NO．026领料单位:
二车间2002年9月6日发料仓库:
计量数量编号材料名称规格计划单价金额单位请领实发
20H吨552,00010,000
用途机物料消耗备注
NO．027领料单位:
二车间2002年9月6日发料仓库:
计量数量编号材料名称规格计划单价金额单位请领实发
16Z件10101001,000
用途领用低值易耗品备注
NO．028领料单位:
一车间2002年9月6日发料仓库:
计量数量编号材料名称规格计划单价金额单位请领实发
04L件101020200
用途修理费备注
NO．029领料单位:
二车间2002年9月7日发料仓库:
计量数量编号材料名称规格计划单价金额单位请领实发
18G件10102002,000
用途机物料消耗备注
NO．030领料单位:
厂办2002年9月7日发料仓库:
计量数量编号材料名称规格计划单价金额单位请领实发
14S件5550250
用途修理费备注
NO．031领料单位:
一车间2002年9月7日发料仓库:
计量数量编号材料名称规格计划单价金额单位请领实发
07O吨11300300
用途修理费备注
NO．032领料单位:
厂办2002年9月8日发料仓库:
计量数量编号材料名称规格计划单价金额单位请领实发
05M升101060600
用途修理费备注
NO．033领料单位:
二车间2002年9月8日发料仓库:
计量数量编号材料名称规格计划单价金额单位请领实发
17V吨223,0006,000
用途修理费备注
NO．034领料单位:
一车间2002年9月9日发料仓库:
计量数量编号材料名称规格计划单价金额单位请领实发
06N吨0.700.701,000700
用途修理费备注
NO．035领料单位:
二车间2002年9月11日发料仓库:
计量数量编号材料名称规格计划单价金额单位请领实发
12Q吨221,0002,000
用途修理费备注
NO．036领料单位:
一车间2002年9月11日发料仓库:
计量数量编号材料名称规格计划单价金额单位请领实发
07O吨33300900
用途修理费备注
NO．037领料单位:
一车间2002年9月11日发料仓库:
计量数量编号材料名称规格计划单价金额单位请领实发
01F件1515801,200
用途机物料消耗备注
NO．038领料单位:
二车间2002年9月12日发料仓库:
计量数量编号材料名称规格计划单价金额单位请领实发
11Z件66100600
用途领用低值易耗品备注
NO．039领料单位:
三车间2002年9月12日发料仓库:
计量数量编号材料名称规格计划单价金额单位请领实发
24I件668004,800
用途机物料消耗备注
NO．040领料单位:
厂办2002年9月13日发料仓库:
计量数量编号材料名称规格计划单价金额单位请领实发
23X件4440160
用途修理费备注
NO．041领料单位:
二车间2002年9月13日发料仓库:
计量数量编号材料名称规格计划单价金额单位请领实发
19W吨10102,00020,000
用途修理费备注
NO．042领料单位:
一车间2002年9月13日发料仓库:
计量数量编号材料名称规格计划单价金额单位请领实发
05M升2525601,500
用途修理费备注
NO．043领料单位:
二车间2002年9月14日发料仓库:
计量数量编号材料名称规格计划单价金额单位请领实发
17V吨333,0009,000
用途修理费备注
NO．044领料单位:
一车间2002年9月14日发料仓库:
计量数量编号材料名称规格计划单价金额单位请领实发
02Y吨0.500.501,000500
用途领用低值易耗品备注
NO．045领料单位:
二车间2002年9月15日发料仓库:
计量数量编号材料名称规格计划单价金额单位请领实发
13R吨338002,400
用途修理费备注
NO．046领料单位:
一车间2002年9月15日发料仓库:
计量数量编号材料名称规格计划单价金额单位请领实发
06Y吨0.300.301,000300
用途领用低值易耗品备注
NO．047领料单位:
二车间2002年9月15日发料仓库:
计量数量编号材料名称规格计划单价金额单位请领实发
20H吨332,0006,000
用途机物料消耗备注
NO．048领料单位:
二车间2002年9月16日发料仓库:
计量数量编号材料名称规格计划单价金额单位请领实发
14S件3232501,600
用途修理费备注
NO．049领料单位:
二车间2002年9月16日发料仓库:
计量数量编号材料
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