初级会计实务重点题.docx
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初级会计实务重点题
2016年初级会计实务重点题
简答题
1、甲股份有限公司为上市公司（以下简称甲公司），所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算所得税。
2010、2011年发生业务的有关资料如下：
（1）2010年1月1日，甲公司支付价款1100万元（含交易费用），从活跃市场购入乙公司当日发行的面值为1000万元、5年期的不可赎同债券，准备持有至到期。
该债券票而年利率为10%，利息按单利计算，到期一次还本付息，实际年利率为6.4%。
2010年12月31日，该债券未出现减值迹象。
（2）2011年1月1日，该债券市价总额为1200万元。
当日，为筹集生产线扩建所需资金，甲公司出售债券的80%，将扣除5万元手续费后的款项存入银行；该债券剩余的20%重分类为可供出售金融资产。
假定税法规定，可供出售金融资产持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。
2011年末可供出售金融资产的公允价值为180万元，预计为暂时性下跌。
（3）2011年3月10日，购入A公司股票10万股，支付价款120万元，划分为交易性金融资产；4月20日收到A公司宣告并发放的现金股利8万元；年末甲公司持有的A公司股票的市价为150万元。
（4）2011年甲公司因违反税收规定被税务部门处以10万元罚款，罚款尚未支付。
税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。
（5）2011年为关联方债务提供担保而确认负债100万元。
税法规定，企业实际发生的担保支出不允许税前扣除。
（6）2011年获得公司债券利息收入8.5万元，因违反合同支付违约金5万元。
（7）2011年甲公司采用权益法核算长期股权投资确认的投资收益为45万元。
（8）甲公司2011年度实现利润总额1000万元，假定无其他纳税调整事项。
要求（写出明细科目）：
计算2010年12月31日甲公司持有乙公司债券应确认的投资收益、应计利息和利息调整摊销额。
简答题
2、博润股份有限公司（以下称“博润公司”）外币业务发生时采用即期汇率的近似汇率进行折算，假定该公司以每月月初和月末的平均市场汇率作为当月交易发生日即期汇率的近似汇率，按季核算汇兑损益。
（1）博润公司于2011年7月1日正式动工兴建一条生产线，工期预计为1年零6个月，预计将于2012年12月完工。
为建造该生产线于2011年7月1日专门长期借款1000万美元，借款期限为2年，年利率为10%，按季计提利息，每年1月1日和7月1日支付半年的利息。
除专门借款外，公司只有一笔其他借款1000万美元，于2012年1月借入，借款期限3年，年利率12%，按季计提利息，每年7月1日支付一次利息。
截至2012年3月31日，该生产线尚处于建设过程之中，累计已使用外币借款1650万美元。
（2）2012年3月31日有关外币账户余额如下：
（3）2012年第2季度各月月初、月末市场汇率如下：
（4）2012年4月至6月，博润公司发生如下外币业务：
①4月1日，为建造该生产线进口一套专用设备，并以外币银行存款70万美元支付设备购置价款。
设备于当月投入安装。
②4月20日，将80万美元兑换为人民币，当日银行美元买入价为1美元=6.75元人民币，卖出价为1美元=6.88元人民币。
兑换所得人民币已存入银行。
③5月1日，以外币银行存款向外国公司支付生产线安装人员工资和服务费等相关费用120万美元。
④5月15日，偿还第1季度发生的应付账款200万美元。
⑤6月30日，计提外币借款利息。
⑥6月30日，外币交易性金融资产的公允价值变为480万美元。
⑦6月30日，外币可供出售金融资产（股票）的公允价值变为960万美元。
假定不考虑增值税等相关税费。
要求：
（1）编制2012年第二季度外币业务的会计分录；
（2）计算2012年第二季度计入在建工程和当期损益的汇兑差额；
（3）编制2012年6月30日确定汇兑差额的会计分录。
多选题
3、下列事项中，影响企业资本公积金额的有（）。
A．公允价值模式计量下，资产负债表日的投资性房地产公允价值大于其账面价值的差额
B．自用房地产转为公允价值模式计量的投资性房地产的，公允价值大于账面价值的差额
C．自用房地产转为公允价值模式计量的投资性房地产的，公允价值小于账面价值的差额
D．公允价值模式计量的投资性房地产转为自用房地产的，公允价值小于账面余额的差额
E．可供出售金融资产发生公允价值变动的金额
多选题
4、下列应通过“资产减值损失”科目核算的有（）。
A．计提的固定资产折旧
B．计提的存货跌价准备
C．计提的坏账准备
D．计提的长期股权投资减值损失
多选题
5、下列交易或事项形成的资本公积中，在处置相关资产时应转入当期损益的有（）。
A．自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时形成的资本公积
B．可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积
C．长期股权投资采用权益法核算时形成的资本公积
D．持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时形成的资本公积
E．同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积
单选题
6、A公司2010年发生以下业务：
（1）2010年1月1日，A公司以银行存款6000万元取得甲公司80%的股份并实施控制。
投资时甲公司可辨认净资产公允价值为6400万元，账面价值为6000万元。
2010年4月10日甲公司分派现金股利600万元；2010年12月31日甲公司实现净利润1200万元。
（2）A公司于2010年1月1日以3300万元购入乙公司30%股权并对其有重大影响。
取得投资日，乙公司可辨认净资产公允价值为9000万元，账面价值为7000万元，差额为一项待摊销期限为20年的管理用土地使用权，2010年乙公司实现净利润为900万元，其中包括对A公司销售本企业产品的未实现内部销售净利润150万元。
假定A公司没有其他长期股权投资项目，且A公司与甲公司之间不存在关联关系。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第13小题至第16小题。
在2010年12月31日A公司编制的合并财务报表中“投资收益”的金额是（）。
A．480万元
B．270万元
C．195万元
D．675万元
多选题
7、下列各项中，属于劳动合同法适用范围的有（ ）。
A．国有企业
B．个体经济组织
C．民办非企业单位
D．会计师事务所
简答题
8、甲股份有限公司为上市公司（以下简称甲公司），所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算所得税。
2010、2011年发生业务的有关资料如下：
（1）2010年1月1日，甲公司支付价款1100万元（含交易费用），从活跃市场购入乙公司当日发行的面值为1000万元、5年期的不可赎同债券，准备持有至到期。
该债券票而年利率为10%，利息按单利计算，到期一次还本付息，实际年利率为6.4%。
2010年12月31日，该债券未出现减值迹象。
（2）2011年1月1日，该债券市价总额为1200万元。
当日，为筹集生产线扩建所需资金，甲公司出售债券的80%，将扣除5万元手续费后的款项存入银行；该债券剩余的20%重分类为可供出售金融资产。
假定税法规定，可供出售金融资产持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。
2011年末可供出售金融资产的公允价值为180万元，预计为暂时性下跌。
（3）2011年3月10日，购入A公司股票10万股，支付价款120万元，划分为交易性金融资产；4月20日收到A公司宣告并发放的现金股利8万元；年末甲公司持有的A公司股票的市价为150万元。
（4）2011年甲公司因违反税收规定被税务部门处以10万元罚款，罚款尚未支付。
税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。
（5）2011年为关联方债务提供担保而确认负债100万元。
税法规定，企业实际发生的担保支出不允许税前扣除。
（6）2011年获得公司债券利息收入8.5万元，因违反合同支付违约金5万元。
（7）2011年甲公司采用权益法核算长期股权投资确认的投资收益为45万元。
（8）甲公司2011年度实现利润总额1000万元，假定无其他纳税调整事项。
要求（写出明细科目）：
计算2010年12月31日甲公司持有乙公司债券应确认的投资收益、应计利息和利息调整摊销额。
多选题
9、甲公司2010年3月1日～2012年1月5日发生下列与长期股权投资有关的经济业务：
（1）甲公司2010年3月1日从证券市场上购入乙公司发行在外30%的股份并准备长期持有，从而对乙公司能够施加重大影响，实际支付款项2000万元（含已宣告但尚未发放的现金股利50万元），另支付相关税费10万元。
2010年3月1日，乙公司可辨认净资产公允价值为6000万元。
（2）2010年3月20日收到现金股利。
（3）2010年12月31日乙公司可供出售金融资产的公允价值增加使乙公司资本公积增加了134万元。
（4）2010年乙公司实现净利润800万元，其中1月份和2月份共实现净利润200万元，假定乙公司资产的公允价值与账面价值相等。
（5）2011年3月10日，乙公司宣告分派现金股利150万元。
（6）2011年3月25日，收到现金股利。
（7）2011年乙公司实现净利润900万元。
（8）2012年1月5日，甲公司将持有乙公司30%的股份对外转让6%，收到款项485万元存入银行。
转让后持有乙公司24%的股份，对乙公司仍具有重大影响。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
（答案中的分录金额单位以万元表示）
关于长期股权投资权益法核算，下列说法中正确的是______。
A．取得长期股权投资时，不需要对其初始投资成本进行调整
B．被投资单位宣告分派现金股利，投资方应确认投资收益
C．被投资单位宣告分派股票股利，投资方无需进行会计处理
D．被投资单位将盈余公积转增资本，投资方无需进行会计处理
多选题
10、下列关于金融资产的后续计量的表述中，正确的有（）。
A．资产负债表日，企业应将以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的公允价值变动计入当期损益
B．持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入当期损益
C．资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入资本公积
D．资产负债表日，货款和应收款项应当以公允价值计量，其公允价值变动计入当期损益
多选题
11、在具有商业实质，且换入资产或者换出资产的公允价值能够可靠计量的情况下，下列说法正确的有（）。
A．如果换出的资产是固定资产、无形资产等，则换出的固定资产和无形资产的账面价值和公允价值之间的差额计入营业外收支
B．如果换出的是企业持有的存货，则需要按照公允价值确认收入，同时按照账面价值结转成本
C．如果换出的资产是可供出售金融资产，则可供出售金融资产账面价值和公允价值之间的差额，确认资本公积
D．如果换出的资产是投资性房地产，则投资性房地产的账面价值和公允价值之间的差额计入营业外收入或者营业外支出
单选题
12、采用权益法核算时，下列各项不会引起投资企业长期股权投资账面价值发生增减变化的是（）。
A．被投资单位实现净利润
B．被投资单位接受投资产生资本溢价
C．被投资单位宣告分派股票股利
D．被投资单位宣告分派现金股利
单选题
13、下列关于债务管理的说法中，不正确的是（）。
A．总负债一般不应超过净资产
B．短期债务和长期债务的比例应为0.4
C．当债务问题出现危机的时候，可以通过债务重组来实现财务状况的改善
D．还贷款的期限不要超过退休的年龄
单选题
14、根据《企业会计制度》规定，下列各项中，属于其他货币资金的有（）。
A．备用金
B．银行汇票存款
C．银行承兑汇票
D．商业承兑汇票
单选题
15、盛阳公司为上市公司，增值税一般纳税人企业，适用增值税税率为17%；适用企业所得税税率2008年和2009年均为25%：
按净利润的10%提取盈余公积。
2008年度实现利润总额2000万元，2008年度的财务报告于2009年1月10日编制完成，批准报出日为2009年4月20日。
2008年度的企业所得税汇算清缴工作于2009年3月25日结束。
盛阳公司2009年1月1日至4月20日，发生如下会计事项：
（1）1月8日，公司因停产某产品退回从甲企业采购的一批原材料，甲企业同意按原价退货。
该批原材料系2008年12月15日购入并入库，购入时取得的增值税专用发票上注明价款40万元、增值税额6.8万元，款项末付，无其他相关税费。
至2008年12月31日该批原材料尚未投入使用，年末按同类原材料计提10%的存货跌价准备。
取得的增值税专用发票在退货前未向税务机关申报抵扣，税法不允许税前扣除存货跌价准备。
注册会计师在审计时认定该事项不属于资产负债表日后事项。
（2）2月20日，注册会计师在审计时发现，公司2008年10月15日与乙企业签订协议，采用支付手续费方式委托乙企业销售设备400台，每台不含税售价为10万元，按售价5‰支付手续费。
至2008年12月31日，公司累计向乙企业发出设备400台，收到乙企业转来的代销清单注明已销售设备300台，公司按销售400台向乙企业开出增值税专用发票，注明增值税额680万元，并按销售400台确认销售收入，结算手续费，结转销售成本。
每台没备的账面成本为8万元；至审计日，公司尚未收到乙企业销售设备的款项。
2008年12月31日，公司同类设备的存货跌价准备计提比例为10%。
（3）2月20日，注册会计师在审计时发现，公司2008年月日9月20日与丙企业签订一项大型设备制造合同，合同总造价702万元（含增值税），于2008年10月1日开工，至2010年3月31日完工交货。
至2008年12月31日，该合同累计发生支出120万元，与丙企业已结算合同价款210.6万元，实际收到货款351万元。
2008年11月31日，公司按50%的完工进度确认收入，按实际发生的支出确认费用，未确认合同预计损失准备。
在审计时，注册会计师预计合同尚需发生成本360万元，据此确认合同完工进度为25%，无需计提合同预计损失准备。
（4）3月8日，董事会决定自2009年1月1日起将公司位于城区的已出租一幢建筑物的核算由成本模式改为公允价值模式。
该建筑物系2008年1月20日投入使用并对外出租，入账时初始成本为3880万元，市场售价为4800万元；预计使用年限为20年，预计净残值为40万元，采用年限平均法计提折旧，与税法规定相同；年租金为360万元，按月收取；2009年1月1日该建筑物的市场售价为5000万元。
盛阳公司认同上述经注册会计师审计发现的问题并作相应的会计调整处理。
根据上述资料，回答下列问题：
盛阳公司在对2009年1月1日至4月20日发生的上述事项进行会计处理后，应调减原已编制的2008年12月31日资产负债表中的“盈余公积”项目金额（）万元。
A．20.3611
B．23.5389
C．31.875
D．35.0389
简答题
16、甲公司欲投资购买债券，目前有三家公司债券可供挑选
（1）A公司债券，债券面值为1000元，5年期，票面利率为8%，每年付息一次，到期还本。
债券的发行价格为1105元，若投资人要求的必要收益率为6%，则A公司债券的价值为多少；若甲公司欲投资A公司债券，并一直持有至到期日，其投资到期收益率为多少；应否购买
（2）B公司债券，债券面值为1000元，5年期，票面利率为8%，单利计息，到期一次还本付息，债券的发行价格为1105元，若投资人要求的必要收益率为6%，则B公司债券的价值为多少；若甲公司欲投资B公司债券，并一直持有至到期日，其到期收益率为多少；应否购买
（3）C公司债券，债券面值为1000元，5年期，C公司采用贴现法付息，发行价格为600元，期内不付息，到期还本，若投资人要求的必要收益率为6%，则C公司债券的价值为多少；若甲公司欲投资C公司债券，并一直持有至到期日，其投资收益率为多少；应否购买
（4）若甲公司持有B公司债券1年后，将其以1200元的价格出售，则持有收益率为多少
单选题
17、资料：
2011年3月1日，甲公司收到一批订单，要求在本月底之前生产完成A产品和B产品各200件。
甲公司如期完成任务，所有产品已于3月31日入库。
本月其他资料如下：
（1）领用某种材料5000千克，其中A产品耗用3000千克，B产品耗用2000千克，该材料单价100元；
（2）生产A产品发生的直接生产人员工时为4000小时，B产品为2000小时，每工时的标准工资为10元；
（3）生产车间发生管理人员工资、折旧费、水电费等90000元。
假定该车间本月仅生产了A和B两种产品，甲公司采用生产工人工时比例法对制造费用进行分配。
要求：
根据上述资料，回答下列问题。
B产品应分配的制造费用为（）元。
A．15000
B．30000
C．45000
D．60000
简答题
18、甲股份有限公司（本题下称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
甲公司2006年～2009年与投资有关的资料如下：
（1）2006年9月1日，甲公司与乙公司签订股权转让协议，甲公司以一组资产作为对价取得乙公司所持有的A公司40%的股权，该组资产包括银行存款、一批库存商品、一项无形资产和一项可供出售金融资产，该组资产在股权转让日的账面价值和公允价值相关资料如下：
项目账面价值公允价值
银行存款10001000
库存商品8001000
无形资产11001300
可供出售金融资产650（取得时成本600，公允价值变动50）730
该股权转让协议于2006年11月1日分别经甲公司临时股东大会和乙公司股东大会批准；股权以及相关对价资产的过户手续均于2007年1月1日办理完毕。
甲公司取得上述股权后对A公司财务和经营政策有重大影响。
甲公司与乙公司及A公司均不存在关联关系。
2006年，A公司实现净利润1500万元。
2007年1月1日，A公司可辨认净资产公允价值为10000万元（与账面价值相同）。
（2）2007年3月20日，A公司宣告发放2006年度现金股利500万元，并于2007年4月20日实际发放。
（3）2007年8月，A公司将其成本为600万元的商品以800万元的价格销售给甲公司，甲公司将取得的商品作为存货。
至2007年末甲公司该批存货全部未对外销售。
2007年度，A公司实现净利润800万元。
（4）2008年12月，A公司因可供出售金融资产业务进行会计处理后，增加资本公积200万元。
2008年度，A公司发生亏损1200万元。
2008年度，甲公司和A公司未发生任何内部交易，2007年内部交易形成的存货仍未对外销售。
（5）2008年12月，日，甲公司与丙公司签订协议，以1500万元受让丙公司所持有的A公司股权的20%。
该协议于2009年1月1日经甲公司临时股东大会和丙公司股东大会批准，涉及的股权变更手续于2009年1月2日完成，当日支付了全部价款。
至此甲公司持有A公司60%的股权，能够控制A公司的生产经营决策。
假定：
（1）不考虑除增值税外的其他相关税费的影响；
（2）按净利润的10%提取法定盈余公积；
（3）除上述交易或事项外，A公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项。
要求：
（1）编制甲公司2007年对A公司长期股权投资有关的会计分录，并计算甲公司对A公司长期股权投资于2007年12月31日的账面价值。
（2）编制甲公司2008年对A公司长期股权投资有关的会计分录，并计算甲公司对A公司长期股权投资于2008年12月31日的账面价值。
（3）编制甲公司2009年对A公司长期股权投资由权益法改为成本法的会计分录，并计算甲公司对A公司长期股权投资于2009年12月31日的账面价值。
单选题
19、某企业甲责任中心将A产品转让给乙责任中心时，厂内银行按A产品的单位市场售价向甲支付价款，同时按A产品的单位变动产品从乙收取价款。
据此可以认为，该项内部交易采用的内部转移价格是（）。
A．市场价格
B．协商价格
C．双重转移价格
D．成本转移价格
简答题
20、我国的邯郸钢铁总厂（简称邯钢）是1958年建成的老厂，目前是中国钢铁企业前10名的国有大型企业。
1990年邯钢生产28种钢材有26种亏损。
1991年邯钢开始以“模拟市场核算、实行成本否决”为核心，加大了企业技术改造力度，加强了内部经营管理，坚持走集约化经营的道路，勤俭节约使效益大幅度提高，实力迅速壮大。
“模拟市场核算”的具体作法：
一是确定目标成本，由过去以“计划价格”为标准的“正算法”改变为以“市场价格”为依据的“倒算法”，即将过去从产品的原材料进价，按厂内工序逐步结转的“正算”方法，改变为从产品的市场售价减去目标利润开始，按厂内工序反向逐步推算的“倒推”方法，使目标成本等项指标真实地反映市场的需求变化。
二是以国内先进水平和本单位历史最好水平为依据，对成本构成的各项指标进行比较，找出潜在的效益，以原材料和出厂产品的市场价格为参数，进而对每一个产品都定出科学、先进、合理的目标成本和目标利润等项指标。
三是针对产品的不同情况，确定相应的目标利润，原来亏损但有市场的产品要做到不亏或微利，原来盈利的产品要做到增加盈利。
对成本降不下来的产品，坚决停止生产。
四是明确目标成本的各项指标是刚性的，执行起来不迁就、不照顾、不讲客观原因。
“成本否决”的具体作法：
一是将产品目标成本中的各项指标层层分解到分厂、车间、班组、岗位和个人，使厂内每一个环节都承担降低成本的责任，把市场压力及涨价因素消化于各个环节。
全厂28个分厂、18个行政处室分解承包指标1022个，分解到班组、岗位、个人的达10万多个。
目前全厂2.8万名职工人人身上有指标，多到生产每吨钢材负担上千元，少到几分钱，从当家理财，真正成为企业的主人。
二是通过层层签订承包协议，联利计酬，把分厂、车间、班组、岗位和个人的责、权、利与企业的经济效益紧密结合起来。
三是将个人的全部奖金与目标成本指标完成情况直接挂钩，凡目标成本完不成的单位或个人，即使其他指标完成得再好，也一律扣发有关单位和个人的当月全部奖金，连续3个月完不成目标成本指标的，延缓单位内部工资升级。
四是为防止成本不实和出现不合理的挂账及待摊，确保成本的真实可靠，总厂每月进行一次全厂性的物料平衡，对每个单位的原材料、燃料进行盘点。
以每月最后一天的零点为截止时间，次月2日由分厂自己校对，3日分厂之间进行核对，在此基础上总厂召开物料平衡会，由计划、总调、计量、质量、原料、供应、财务等部门抽调人员深入到分厂查账。
账实不符的，重新核算内部成本和内部利润；成本超支、完不成目标利润的，否决全部奖金。
调整内部机构设置：
一是精简机构，1990～1995年总厂和分厂的管理科室从503个减到389个，管理人员从占职工人数14%减到12%。
二是充实和加强财务、质量管理、销售、计划、外经、预决算、审计等管理部门，进一步强化和理顺了管理职能。
三是实行“卡两头，抓中问”的管理方法。
一头是严格控制进厂原材料、燃料的价格、质量，仅此一项，从1992年以来总共降低成本9000万元；另一头是把住产品销售关，坚持集体定价；抓中间就是抓工序环节的管理，不仅抓生产过程的“跑、冒、滴、漏”，而且将各项技术经济指标进行横向比较，以同行业先进水平为赶超目标。
[要求]根据以上资料及相关理论，回答下列问题：
简述最常见的价值链驱动因素；
-----------------------------------------
1-答案：
2010年末甲公司应确认的投资收益=1100×6.4%=70.4（万元）
暂无解析
2-答案：
（1
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