税收执法资格考试.docx

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税收执法资格考试

2009年下半年全国税务人员税收执法资格考试国税卷，经笔者反复翻阅税收执法资格考试指定辅导教材，85%的试题都能在《税收基础知识》、《法律基础知识·税务版》两本书上找到答案。

与2009年上半年税收执法考试国税卷相比难度相当，考核知识点完全相同，题型分值完全一致，全是客观题即单项选择题25题、25分，多项选择题20题、40分，判断题15题、15分，综合题3题、10问、20分，预计2010年的税收执法资格考试国税卷继续保持稳定。

一、单项选择题（共25题，每小题1分，共25分。

在每小题列出的选项中只有一个选项是

最符合题意的，请将正确选项的标号填在括号内。

）

1．某企业为增值税一般纳税人，在发生下列行为时，应视同货物销售计算增值税销项

税额的行为是（）。

A．将购买的货物用于非应税项目B．将购买的货物用于个人消费

C．将购买的货物无偿赠送他人D．将购买的货物用于集体福利

解析:

考核知识点增值税的视同销售，答案选C，相关知识点见《税收基础知识》99页。

2．下列混合销售行为中，应当征收增值税的是（）。

A．零售商店销售家具并实行有偿送货上门

B．电信部门自己销售移动电话并为客户有偿提供电信服务

C．建筑安装企业采取包工包料方式提供建筑业务收取的材料款和施工费金额

．饭店提供餐饮服务并销售洒水D．

解析：

考核知识点增值税的混合销售，答案选A，B、C、D征营业税，相关知识点见《增值税暂行条例实施细则》。

3．下列各项中，不符合消费税纳税义务发生时间规定的是（）。

A．进口的应税消费品，为报关进口的当天

B．自产自用的应税消费品，为移送使用的当天

C．采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天

D．委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天

解析：

考核知识点消费税纳税义务发生时间，答案选D，委托加工的应税消费品，为提货的当天，相关知识点见《税收基础知识》113页及《消费税暂行条例实施细则》。

4．在现代社会，一般国家参与国民收入分配的主要形式是（）。

A．上缴利润B．国债收入

C．税收收入D．规费收入

解析：

考核知识点税收内涵，答案选C，相关知识点见《税收基础知识》17页。

5．一般而言，在税收原则体系中的首要原则是（）。

A．效率原则B．公平原则

C．法治原则D．财政原则

解析：

考核知识点税收原则，答案选D，相关知识点见《税收基础知识》25页。

6．依据现行企业所得税法，下列属于企业所得税纳税义务人规定中所称“居民企业”

。

）（的是

A．依照外国法律成立且实际管理机构在中国境外的企业

B．依照外国法律成立且实际管理机构在中国境内的企业

C．依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所

的企业

D．在中国境内未设立机构、场所但有来源于中国境内所得的企业

解析：

考核知识点企业所得税居民企业，答案选B，相关知识点见《税收基础知识》128页。

7．现行企业所得税法规定的汇算清缴期限是（）。

A．自年度终了之日起15天内B．自年度终了之日起1个月内

C.自年度终了之日起3个月内D．自年度终了之日起5个月内

解析：

考核知识点企业所得税汇算清缴期限，答案选D，相关知识点见《税收基础知识》130页。

8．根据现行企业所得税的相关规定，国家需要扶持的高新技术企业适用的所得税优惠

税率是（）。

A．10％B．15％C．20％D．25％

解析：

考核知识点企业所得税优惠，答案选B，相关知识点见《税收基础知识》128页。

9．纳税人未按规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料，情节严重的，税务机关除责

令改正外，可以处（）的罚款。

元以下5000元以上2000．B元以下2000．A．

C．2000元以上10000元以下D．10000元以上

解析：

考核知识点税收法律责任，答案选C，相关知识点见《税收基础知识》192页或《法律基础知识·税务版》99页。

10．某单位在进行纳税申报时，编造了虚假的计税依据，但未造成偷税后果，对此，税

务机关应当（）。

A．责令限期改正，不得实施行政处罚B．责令限期改正，并处2000元以下罚款

C．责令限期改正，并处10000元以下罚款D．责令限期改正，并处50000元以下罚款

解析：

考核知识点税收法律责任，答案选D，相关知识点见《税收基础知识》193页或《法律基础知识·税务版》102页。

11．某纳税人由于资金紧张，在缴税期限后15日才将当期应纳税款550000元缴纳入库，根据《税收征管法》规定，税务机关应加收其滞纳金（）元。

A．16500B.41250C．4125D.1650

解析：

考核知识点税款滞纳金，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金，答案选C，相关知识点见《税收基础知识》188页或《税收征管法》第32条。

12．税务稽查的职能之一是通过检查纳税人纳税义务履行情况，可全面反映纳税人具体生产经营情况和税源管理情况，从而对税务机关改善纳税服务，完善税源管理，加强税款征收产生重要的、积极的影响。

税务稽查的这一职能是（）。

A．惩戒职能B．监控职能

C．教育职能D．收入职能

页。

202，相关知识点见《税收基础知识》B解析：

考核知识点税务稽查职能，答案选．

13．当欠缴税款的纳税人无偿转让财产，对国家税收造成损害的，税务机关可以依法行使（）。

A．抵押权B.质押权

C．代位权D．撤销权

解析：

考核知识点税收保障措施，答案选D，相关知识点见《法律基础知识·税务版》125页。

14．对发展中国家而言，由于资金贫乏，技术落后，只能从发达国家引进资金和技术。

与此相适应，为了扩大对别国居民在本国领土内的收益、所得和财产的征税，发展中国家更加侧重选择的税收管辖权是（）。

A．公民管辖权B．居民管辖权

C．地域管辖权D．居民管辖权和地域管辖权双重管辖权

解析：

考核知识点税收管辖权的分类，答案选C，相关知识点见《税收基础知识》231页。

15．税收的开征、停征，属于（）。

A．法律绝对保留事项B．法律相对保留事项

C．不属于法律保留事项D．可以由地方法规予以规定的事项

解析：

考核知识点法律保留，答案选B，相关知识点见《法律基础知识·税务版》18页。

16．法的适用中有“特别法优于一般法”的规则，据此，下列说法中正确的是（）。

A．《税收征管法》优于《行政处罚法》

B．《行政处罚法》优于《税收征管法》

是就具体法律规范相比较而言，而不是法律文件相比较而言”特别法优于一般法“．C．

D．征税事项以《税收征管法》为准，处罚事项以《行政处罚法》为准

解析：

考核知识点法的适用具体规则，答案选C，相关知识点见《法律基础知识·税务版》27页。

17．假如一个纳税人利用一个国家的纳税人居住时间规定，在各国间旅行以避免成为纳税人，以达到躲避纳税义务的目的；我们可以把这种人称为“税收难民”。

从理论上说，税收难民所采用避税的方法属于（）。

A．人的流动B．人的非流动

C．资金的流动D.货物的流动

解析：

考核知识点国际避税，答案选A，相关知识点见《税务基础知识》238页。

18．下列单位中，可以作为独立的税务行政执法主体的单位是（）。

A．县税务局征管科B．县税务局稽查局

C．受县税务局委托代征税款的乡政府D．县税务局办税服务大厅

解析：

考核知识点税务行政主体，答案选B，相关知识点见《法律基础知识·税务版》41页。

19．下列有关受贿罪的表述中，错误的表述是（）。

A．把行贿财物及时退回或上交单位处理不属于受贿

B．受贿人利用了职务便利是受贿罪成立的要件之一

C．受贿人为行贿人谋取了不正当利益是受贿罪成立的要件之一

D．受贿罪是一种故意犯罪

解析：

考核知识点税收职务犯罪，答案选C，相关知识点见《法律基础知识·税务版》页。

226．

20．“法无明文规定不得处罚”，该表述体现的行政处罚法原则是（）。

A．处罚公正、公开原则B．过罚相当原则

C．处罚与教育相结合原则D．处罚法定原则

解析：

考核知识点行政处罚法定原则，答案选D，相关知识点见《法律基础知识·税务版》78页。

21．在税务行政强制执行中，如果执行到位的款项不足以支付各种应缴或应付款项的，则首先应当支付的是（）。

A．税款B．滞纳金

C．罚款D．执行中发生的必要费用如保管、拍卖费用

解析：

考核知识点税务行政强制执行的清偿顺序，答案选D，相关知识点见《法律基础知识·税务版》117页。

22．根据《税收征管法》第37条规定，税务机关对未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时从事经营的纳税人采取行政强制措施的财产范围是指（）。

A．纳税人生产经营有关的商品、货物B．纳税人的存款

C．纳税人其他财产D．纳税人近亲属的财产

解析：

考核知识点税务行政强制执行的财产范围，答案选A，相关知识点参见《法律基础知识·税务版》112页保全的财产范围或参见《税收征管法》第40条。

23．有关从纳税人处提取书证复印件作为证据，下列说法中正确的是（）。

A．该复印件必须由纳税人进行确认

B．应当以可靠方式证明复印件的来源及其与原件一致

．直接提取相应的原件作为证据C．

D．由税务干部在复印件上注明情况并签字即可作为证据

解析：

考核知识点税务行政执法证据书证，答案选B，A选项不是必须确认，还有行政相对人不肯确认的情况，税务机关应作出书面说明，并通过公证、在场人证明、拍照、录像等方式证明复印件与原件的一致性，相关知识点见《法律基础知识·税务版》132页。

24．根据《国家赔偿法》规定，税务行政赔偿的义务主体是（）。

A.国家B．拨付赔偿金的财政机关

C．违法行使职权的税务机关工作人员D．违法行使职权的税务机关

解析：

考核知识点税务行政法律救济的税务行政赔偿，答案选D，相关知识点见《法律基础知识·税务版》194页。

25．根据《行政诉讼法》规定，下列情形中，人民法院可以判决变更的情形是（）。

A．主要证据不足B．适用法律、法规错误

C．违反法定程序D．行政处罚显失公正的

解析：

考核知识点税务行政诉讼，答案选D，易于判决撤销相混淆，相关知识点见《法律基础知识·税务版》188页。

二、多项选择题（共20题，每题2分，共40分。

每题的备选项中，至少有1个错项。

错选，

本题不得分：

少选，所选的每个选项得0．5分，请将正确选项的标号填在括号内。

）

26．我国现行税制体系中，下列税种属于“货物与劳务税”的有（）。

A．增值税B．营业税

车辆购置税．D．土地增值税C．

解析：

考核知识点货物与劳务税范围，答案选ABD，相关知识点见《税收基础知识》90页。

27．按外购固定资产价款处理方式的不同进行划分，增值税的类型有（）。

A．生产型增值税B．收入型增值税

C．消费型增值税D．积累型增值税

解析：

考核知识点增值税的类型，答案选ABC，相关知识点见《税收基础知识》97页。

28.下列环节既征消费税又征增值税的有（）。

A．白酒的生产和批发环节B．金银首饰的零售环节

C．化妆品的生产环节D．护肤护发品的生产环节

解析：

考核知识点既征增值税又征消费税情况，答案选BC，选项A白酒生产环节同征两税，批发环节征增值税，选项D护肤护发品生产环节征收增值税不征消费税，相关知识点参见《税收基础知识》108页。

29．依据企业所得税法规定，我国居民企业的判定标准有（）。

A．登记注册地标准B．总机构所在地标准

C．实际管理机构地标准D．生产经营所在地标准

解析：

考核知识点企业所得税法的居民企业，答案选AC，相关知识点见《税收基础知识》128页。

30．在中国境内设立机构、场所（该机构、场所不属于实际管理机构）的非居民企业，下列所得应当向我国缴纳企业所得税的有（）。

A．该企业的境外所得

．该机构、场所在境内的生产经营所得B．

C．发生在境外但与其所设机构、场所有实际联系的境外所得

D．发生在境内但与其所设机构、场所没有实际联系的境内所得

解析：

考核知识点企业所得税法的非居民企业，答案选BCD，相关知识点见《税收基础知识》128页。

31．依据企业所得税的相关规定，企业实际发生的下列支出不得在税前扣除的有（）。

A．销售成本B．被没收财物的损失

C.未经核定的准备金支出D.对外投资期间的投资成本

解析：

考核知识点企业所得税法的税前扣除，答案选BCD，相关知识点见《税收基础知识》132页。

32．在计算应纳税所得额时，不得计算摊销无形资产费用在税前扣除的有（）。

A．与生产经营无关的无形资产B．自创商誉

C．外购的商标权D．已计入管理费用的研究开发费用

解析：

考核知识点企业所得税法的税前扣除，答案选ABD，相关知识点见《税收基础知识》132页。

33．税收公平与效率的关系是（）o

A．公平是效率的前提B．效率是公平的前提

C．公平是效率的必要条件D．效率是公平的必要条件

解析：

考核知识点税收原则，答案选BC，相关知识点见《税收基础知识》41页。

34．下列单位和个人中，应当按规定办理纳税申报的单位和个人有（）。

．已办理税务登记负有纳税义务的企业和个人A．

B．负有纳税义务的行政事业单位

C．未办理税务登记的负有纳税义务的单位和个人

D．税款负担人

解析：

考核知识点纳税申报制度，答案选ABC，相关知识点见《税收基础知识》182页及《税收征管法实施细则》。

35．税务稽查的对象一般包括（）。

A．纳税人B．扣缴义务人

C．其他税务当事人D．税收管理员

解析：

考核知识点税务稽查对象，答案选ABC，相关知识点见《税收基础知识》199页。

36．税务机关可以采取公告送达税务处理文书的情形有（）。

A．当事人拒绝签收法律文书的

B．同一送达事项的受送达人众多

C．无法邮寄送达的

D．当事人下落不明的

解析：

考核知识点税务处理文书的送达方式，答案选BD，D项需引申理解，相关知识点见《税收基础知识》214页及《税收征管法实施细则》第106条。

37．如果对下列税务检查方法进行分类，其中属于按检查顺序分类的检查方法有（）。

A．全查法B．抽查法

．逆查法D．顺查法C．

解析：

考核知识点税务账务检查方法，答案选CD，相关知识点见《税收基础知识》217页。

38．税务机关实施的下列行为，属于具体行政行为的有（）。

A．针对某个执法问题制定规范性文件B．做出税务行政处罚决定书

C．做出税务行政处理决定书D．向举报人兑现举报奖金

解析：

考核知识点税务具体行政行为，答案选BCD，选项A制定规范性文件是抽象行政行为，相关知识点见《法律基础知识·税务版》49页。

39．按照《税收执法过错责任追究办法》规定，对存在执法过错的税务机关工作人员实施

行政处理的惩戒措施种类有（）。

A．通报批评B．责令待岗

C.取消执法资格D．撤职

解析：

考核知识点税收执法过错责任的形式，答案选ABC，相关知识点见《法律基础知识·税务版》216页。

40．以下属于税务行政处罚的种类有（）。

A．罚款B．暂时停止办理出口退税

C．阻止纳税人或其法定代表人出境D．欠税公告

解析：

考核知识点税务行政处罚的种类，答案选AB，相关知识点见《法律基础知识·税务版》82页。

41．下列权利中，税务行政处罚相对人的权利有（）。

．陈述权和申辩权B．知情权A．

C.依法申请听证权D．申请财产保全权利

解析：

考核知识点税收执法过错责任的形式，答案选ABC，相关知识点见《法律基础知识·税务版》84——86页。

42．下列关于纳税担保的表述中正确的有（）。

A．纳税担保作为一项重要的税收保障措施，既要受税法的调整，同时也要受到担保法的

调整

B．纳税担保并不是在任何情况下都能设立的

C．因税收违法行为正在被税务机关立案处理的单位和个人具备担保能力的，则可以作为

纳税保证人

D．纳税保证人对所担保的税款和滞纳金承担的责任是一种连带责任

解析：

考核知识点纳税担保，答案选ABD，相关知识点见《法律基础知识·税务版》121、122页。

43．有关税收执法中的询问笔录，正确的表述有（）。

A．询问必须由2名以上（含2名）具有执法证件的税务干部实施

B．应当取得被询问人身份证复印件或其他能够证明其身份的文件

C．询问笔录应当交被询问人核对并确认

D．询问笔录不能使用电脑进行记录

解析：

考核知识点税收执法中的询问笔录，答案选ABC，选项D可以使用电脑进行记页。

138、137税务版》·录，相关知识点见《法律基础知识．

44．根据2009年2月28日全国人大常委会公布实施的《刑法》修正案（七）第三条的规定

及相关司法解释，下列说法正确的有（）。

A．罪名不变，仍叫偷税罪

B．罪名改为逃税罪

C．纳税人逃避缴纳税款达到犯罪标准，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，

缴纳滞纳金，并接受行政处罚的，不予追究刑事责任；但是，五年内曾因逃避缴纳税

款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外

D．扣缴义务人也可以成为该罪的犯罪主体

解析：

考核知识点《刑法》修正案的逃税罪，答案选BCD，相关知识点见《法律基础知识·税务版》158、159页。

45．下列争议案件中，不属于人民法院行政诉讼受案范围的有（）。

A．纳税人不服税务行政处罚引起的争议案件

B．税务干部张某不服税务机关的行政处分引起的争议案件

C．因抽象行政行为引起的争议案件

D．纳税人因税务机关不予发售发票引起的争议案件

解析：

考核知识点税务行政诉讼，答案选BC，选项B属于税务机关内部行政行为，选项C抽象行政行为不能提起行政诉讼，相关知识点见《法律基础知识·税务版》188页。

2009年全国税务人员税收执法资格考试模拟试题

（国税卷）一

一、单选题（多选、少选、错选、不选均不得分），共25题，每题1分，计25分。

1.2009年我国增值税实行全面“转型”指的是（）。

A.由过去的生产型转为收入型B.由过去的收入型转为消费型

C．由过去的生产型转为消费型D.由过去的消费型转为生产型

2.某企业收购一批免税农产品用于生产，在农产品收购发票上注明价款100000元，支付运输公司运送该批货物回厂的运费2000元，该企业此项业务科计算抵扣增值税进项税（）元。

A.13000B.13140C.17000D.17340

3.下列行为属于视同销售货物，应征收增值税的是（

）。

A．某商店为服装厂代销儿童服装

B．某批发部将外购的部分饮料用于职工福利

C.某企业将外购的水泥用于基建工程D.某企业将外购的洗手液用于公司员工使用

4.按现行增值税制度规定，下列货物中，适用13%税率的是（）。

Ａ.巧面馆方便面Ｂ.《中国税务报》报纸Ｃ.全无敌杀虫剂Ｄ.长安汽车

５.以下项目免征增值税的是（）。

Ａ.古旧图书Ｂ.微山湖珍珠米Ｃ.自来水Ｄ.铁观音茶

６.彭城新华书店（增值税一般纳税人）批发图书一批，每册标价２０元，共计１０００册，给与买方七折优惠价格成交，并将折扣部分与销售额共同开在一张增值税专用发票上，请计算该书店的销项税（）。

A.1610.62B.1523.63C.1623.62D.1658.23

7.下列计算方式中，以货物发出当天为增值税纳税义务发生时间的是（）。

A.赊销B.分期收款C.将货物交付他人代销D.预收货款

8.按照现行消费税的规定，同时实行从量定额与从价定率相结合计征办法的应税消费品的是（

）。

A.雪花啤酒B.壶梯山雪茄烟C.绍兴黄酒D玉溪香烟

9.碧丽化妆品公司将其生产的化妆品作为福利发给本公司员工。

该类产品无同类消费品销售价格，生产成本为12000元，成本利润率为5%，化妆品使用的消费税税率为8%，请计算该公司应缴纳的消费税为（

）元。

．

A.960B.1008C.1088.64D.1095.65

10.车辆购置税实行从价定率的计税方法，税率为（）。

A.3%B.5%C.10%D.13%

11.国家需要重点扶持的高新技术企业，减按（）的税率征收企业所得税。

A.20%B.15%C.13%D.10%

12.根据企业所得税法的规定，下列税金在计算企业应纳所得税额是，不得从收入总额中扣除的是（）。

A.消费税B.车辆购置税C.增值税D.关税

13.法在本质上是国家（）的体现。

A.统治阶级意志

B.全体国民意志

C.统治阶级的物质生活条件D.领袖人物意志

14.在当代中国的法律体系中，《企业所得税法》属于（）法的部门体系。

A.行政法B.民商法Ｃ.经济法D.社会法

15.违反税收法律、行政法规定应追究的违法行为的处罚时效为（）年。

A.1

B.2

C.3

D.5

16.根据行政法理论，（）属于行政程序法范畴。

A.《企业所得税法》

B.《税收征收管理法》

C.《增值税暂行条例》D.《消费税暂行条例实施细则》

17.《税收征管法》第63条规定，对偷税行为，税务机关可以给与50%以上5倍以下的罚款。

在这个幅度内，税务机关可以根据违法的法定情节，决定罚款数额。

税务机关的这种行政行为是（）。

A.外部行政行为B.羁束行政行为C.要式行政行为D.自由裁量的行政行为

18.根据《行政处罚法》，（

）不得设定税务行政罚款处罚。

A.省、自治区、直辖市税务机关制定的税收规范性文件

B.国家税务总局税收规章

C.财政部税收规章

D.省、自治区、直辖市人民政府规章

19.按照有关规定，税务所有权实施（）元以下罚款的行政处罚。

A.500B.1000C.2000D.3000

20.税务行政处罚仅对公民（包括个体工商户）处以（

）元以下的罚款使用简易程序。

A.10B.20C.50D.100

21.纳税人未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或注销税务登记的法律后果是：

情节严重的，处（

）元以上10000以下的罚款。

A.1000B.2000C.3000D.5000

22.根据法律及有关规定，纳税人应当在收到《税务行政处罚事项告知书》后，（）日内向税务机关书面提出听证要求。

A.2B.3C.4D.5

23.某公司欠缴税款，其法定代表人出境前（

）的，税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境。

A．未结清税款

B．未结清税款、滞纳金

C．未结清税款、滞纳金和罚款

D．未结清税款、滞纳金，又不提供担保

24.列选项中，不属于纳税担保方式的是（

）。

A.纳税保证

B.纳税留置

C.纳税抵押

D.纳税质押

25.欠缴税款的纳税人因（

），对国家税收造成损害的