完整word版初级会计实务主要会计分录.docx
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完整word版初级会计实务主要会计分录
第二章资产
1、库存现金清查
清查
审批前
审批后
盘盈
借：
库存现金
贷：
待处理财产损溢
借：
待处理财产损溢贷：
其他应付款（应支付）
贷：
营业外收入（无法查明原因）
盘亏
借：
待处理财产损溢
贷：
库存现金
借：
其他应收款（责任人赔偿）借：
管理费用（无法查明原因）贷：
待处理财产损溢
2、其他货币资金
取得、使用的核算
借：
其他货币资金—银行本票存款等
贷：
银行存款
借：
原材料
应交税费—应交增值税（进项）
贷：
其他货币资金—银行本票存款等
退回余款
借：
银行存款
贷：
其他货币资金—银行本票存款等
3、应收票据：
（商业承兑汇票、银行承兑汇票）
增加核算
销售收到
借：
应收票据
贷：
主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项）
抵付货款
借：
应收票据贷：
应收账款
减少核算
到期收回
借：
银行存款贷：
应收票据
背书转让
借：
原材料应交税费—应交增值税（进项）
贷：
应收票据
贴现
借：
银行存款（实际收到的金额）财务费用（贴现息）贷：
应收票据
4、应收账款
现金折扣
销售
借：
应收账款（总额）
贷：
主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项）
收回款项
借：
银行存款财务费用（购货方享受的折扣）贷：
应收账款
1
5、预付账款
核算
预付货款
借：
预付账款
贷：
银行存款
收货
借：
原材料应交税费—应交增值税（进项）
贷：
预付账款（货款全额冲减）
补付
与预付分录相同
6、其他应收款
核算
借：
其他应收款（应收的各种赔款、罚款；出租包装物租金；存出保证金等）
贷：
银行存款
待处理财产损溢
7、应收款项减值
初次计提
借：
信用减值损失
贷：
坏账准备
发生坏账
借：
坏账准备
贷：
应收账款
发生坏账又收回
借：
应收账款贷：
坏账准备
借：
银行存款
贷：
应收账款
再次计提应提＝应有－已提
借：
信用减值损失贷：
坏账准备（补提）
借：
坏账准备（冲减）
贷：
信用减值损失
8、原材料按实际成本核算
采购核算
借：
原材料（入库）
在途物资（未入库）
应交税费—应交增值税（进项）
贷：
银行存款
发出核算
借：
生产成本—基本（辅助）生产成本制造费用管理费用其他业务成本（出售材料）在建工程贷：
原材料
9、原材料按计划成本核算
采购核算
借：
材料采购（实际成本）
应交税费—应交增值税（进项）
贷：
银行存款
材料入库
借：
原材料（计划成本）贷：
材料采购（实际成本）
2
借记材料成本差异（超支）或贷记材料成本差异（节约）
发出核算
如实际成本法
差异核算
借：
生产成本—基本（辅助）生产成本制造费用管理费用其他业务成本（出售材料）在建工程-”）贷：
材料成本差异（超支“+”，节约“
10、包装物
购入
同原材料
发出核算
借：
生产成本（作为产品组成部分）销售费用（随同商品出售而不单独计价、出借）其他业务成本（随同商品出售单独计价的包装物、出租）贷：
周转材料—包装物
、低值易耗品11
购入
同原材料
发出核算
借：
制造费用管理费用
销售费用贷：
周转材料—低值易耗品
、委托加工物资12
发原材料
借：
委托加工物资贷：
原材料
支付加工费
借：
委托加工物资应交税费—应交增值税（进项）应交税费—应交消费税（连续生产应税消费品）贷：
应付账款银行存款
回收入库
借：
库存商品贷：
委托加工物资
、库存商品13
采购
同原材料
生产完工
借：
库存商品贷：
生产成本
、存货清查14
清查
审批前
审批后
盘盈
借：
原材料贷：
待处理财产损溢
借：
待处理财产损溢贷：
管理费用
盘亏
借：
待处理财产损溢
借：
其他应收款
3
贷：
原材料-应交增值税（进转出）应交税费（管理不善造成）
管理费用营业外支出贷：
待处理财产损溢
15、存货减值
计提减值
借：
资产减值损失贷：
存货跌价准备
减值恢复
借：
存货跌价准备贷：
资产减值损失
计提准备商品出售
借：
主营业务成本存货跌价准备
贷：
库存商品
、固定资产16
外购不需安装
借：
固定资产（达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产费用）应交税费—应交增值税（进项）
贷：
银行存款等
外购需要安装
借：
在建工程应交税费—应交增值税（进项）
贷：
银行存款等
自建建筑物增值税记入成本
购入物资
借：
工程物资应交税费—应交增值税（进）贷：
银行存款
借：
在建工程贷：
工程物资
领用材料产品
借：
在建工程贷：
库存商品
借：
在建工程贷：
原材料若修建不动产借：
应交税费—待抵扣进项税额贷：
应交税费—应交增值税
*40%（进项税额转出）原税额
工资利息
借：
在建工程贷：
应付职工薪酬
借：
在建工程贷：
长期借款—应计利息
完工
借：
固定资产贷：
在建工程
借：
固定资产贷：
在建工程
17、折旧
按月计提
借：
制造费用管理费用销售费用其他业务成本（出租部分）贷：
累计折旧
、后续支出18
修理支出
借：
管理费用贷：
银行存款等
4
更新改造支出
借：
在建工程累计折旧（已提折旧）固定资产减值准备贷：
固定资产
、处置、出售、报废、毁损19
转入清理
借：
固定资产清理累计折旧贷：
固定资产
清理费用
借：
固定资产清理贷：
银行存款
借：
固定资产清理贷：
应交税费
清理收入
借：
银行存款
原材料其他应收款贷：
固定资产清理
结转清理净损益
借：
固定资产清理贷：
营业外收入（报废/毁损）资产处置损益（出售）
/毁损）借：
营业外支出（报废资产处置损益（出售）贷：
固定资产清理
20、清查
审批前
审批后
盘盈
借：
固定资产贷：
以前年度损益调整
借：
以前年度损益调整贷：
盈余公积利润分配—未分配利润
盘亏
借：
待处理财产损溢累计折旧贷：
固定资产
借：
营业外支出贷：
待处理财产损溢
21、减值
计提
借：
资产减值损失贷：
固定资产减值准备
恢复
固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。
22、无形资产
购入
借：
无形资产贷：
银行存款等
自行研发
—费用化支出借：
研发支出资本化支出—贷：
原材料银行存款应付职工薪酬等
完成计入无形资产
借：
无形资产—资本化支出贷：
研发支出
不能计入
借：
管理费用等
5
无形资产
费用化支出贷：
研发支出—
摊销
借：
管理费用（自用）其他业务成本（出租）贷：
累计摊销
减值
借：
资产减值损失
贷：
无形资产减值准备无形资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。
处置
借：
银行存款
累计摊销
贷：
无形资产
应交税费
营业外收入（或借：
营业外支出）
、长期待摊费用23
发生
经营租入工程人员职工薪酬：
借：
长期待摊费用贷：
应付职工薪酬
摊销
摊销装修支出：
借：
管理费用贷：
长期待摊费用
24、交易性金融资产
取得
借：
交易性金融资产—成本投资收益（手续费、佣金）
应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）应收利息（已宣告但尚未发放的债券利息）贷：
其他货币资金
收到股利、利息
借：
其他货币资金
贷：
应收股利
应收利息
计算持有收益（宣告、期末计息）
借：
应收股利应收利息贷：
投资收益
收到持有收益
借：
其他货币资金贷：
应收股利
应收利息
期末价值变动（亏损分录相反）
借：
交易性金融资产—公允价值变动贷：
公允价值变动损益（赚）
出售
借：
其他货币资金
贷：
交易性金融资产—成本
—公允价值变动
投资收益
第三章负债6
1、短期借款
借款
借：
银行存款
贷：
短期借款
利息支出
直接支付
借：
财务费用（本金×年利率/12）贷：
银行存款
先预提后支付
借：
财务费用贷：
应付利息
借：
财务费用
应付利息贷：
银行存款
还款
借：
短期借款贷：
银行存款
2、应付账款
入账价值
借：
原材料
应交税费—应交增值税（进项）贷：
应付账款（货款+增值税+销售方代垫运费）
现金折扣
借：
应付账款（总额）
贷：
银行存款
财务费用（折扣期内付款享受的折扣）
应付账款无法清偿时转销
借：
应付账款
贷：
营业外收入
3、应付票据
开出商业汇票
借：
原材料应交税费—应交增值税（进项）贷：
应付票据
承兑手续费
借：
财务费用贷：
银行存款
应付票据到期支付方无力支付
商业承兑汇票
借：
应付票据贷：
应付账款
银行承兑汇票
借：
应付票据贷：
短期借款
4、预收账款
预收货款
借：
银行存款
贷：
预收账款
发出货物
借：
预收账款（按货款全额冲减）
贷：
主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项）
补收货款
与预收货款分录相同
5、应付职工薪酬
计提
支付
发生
借：
生产成本（生产人员）
借：
应付职工薪酬
7
薪酬
劳务成本（劳务人员）制造费用（车间管理人员）管理费用（企业管理人员、食堂补贴）销售费用（销售人员）在建工程（工程人员）研发支出（无形资产研发人员）贷：
应付职工薪酬—职工工资—职工福利费
—非货币性福利
—社会保险费
—住房公积金
—工会经费和职工教育经费
—带薪缺勤
—设定提存计划
贷：
银行存款
、货币性职工薪酬6
计提
支付
工资、五险一金
借：
管理费用等贷：
应付职工薪酬
借：
应付职工薪酬贷：
银行存款
借：
应付职工酬贷：
其他应收款
应交税费—个人所得税
、非货币性职工薪酬7
计提
支付
自产产品福利
借：
生产成本管理费用等贷：
应付职工薪酬（含税售价）
借：
应付职工薪酬贷：
主营业务收入应交税费—应交增值税（销项）借：
主营业务成本贷：
库存商品
自有免费
借：
管理费用等贷：
应付职工薪酬
借：
应付职工薪酬贷：
累计折旧
租赁免费
借：
管理费用等贷：
应付职工薪酬
借：
应付职工薪酬贷：
银行存款
、应交增值税8
一般纳税人
进项
借：
原材料等应交税费—应交增值税（进项）贷：
银行存款等
进项转出
借：
待处理财产损溢等贷：
原材料等应交税费—应交增值税（进项转出）
8
销项
借：
银行存款等贷：
主营业务收入、其他业务收入等应交税费—应交增值税（销项）
出口退税
借：
其他应收款贷：
应交税费—应交增值税（出口退税）
交纳
借：
应交税费—应交增值税（已交税金）贷：
银行存款
小规模纳税人
购进
借：
原材料等（不能抵扣）贷：
银行存款等
销售
借：
银行存款等贷：
主营业务收入、其他业务收入等应交税费—应交增值税（按不含税价3%计）
交纳
借：
应交税费—应交增值税贷：
银行存款
9、应交消费税
环节
去向
销售
销售产品
借：
税金及附加贷：
应交税费—应交消费税
自产自用
在建工程
借：
在建工程贷：
库存商品应交税费—应交消费税
职工福利
借：
主营业务成本借：
应付职工薪酬
贷：
库存商品贷：
主营业务收入
应交税费—应交消费税
采购
委托加工
直接销售
借：
委托加工物资贷：
银行存款等
借：
库存商品贷：
委托加工物资
连续生产
借：
委托加工物资应交税费—应交消费税贷：
银行存款等
借：
原材料贷：
委托加工物资
10、其他税费
计入税金及附加
借：
税金及附加贷：
应交税费—应交资源税—应交城市维护建设税—应交教育费附加—应交房产税—应交城镇土地使用税—应交车船税—应交矿产资源补偿费
土地增
非房企（做固定资产核算）
借：
固定资产清理贷：
应交税费—应交土地增值税
9
值税
房企
借：
税金及附加贷：
应交税费—应交土地增值税
应交个人所得税
借：
应付职工薪酬贷：
应交税费—应交个人所得税
11、应付股利
现金股利
借：
利润分配—应付现金股利贷：
应付股利
股票股利
借：
利润分配—应付股票股利贷：
股本（在工商部门办理完增资手续后）
所有者权益第四章
、实收资本和资本公积1
接受投资
借：
银行存款无形资产原材料、库存商品固定资产等贷：
实收资本
股本（股份有限公司）应交税费—应交增值税（进项）（原材料、固定资产等进项税）资本公积—股本溢价（溢价）
转增资本
借：
资本公积盈余公积
贷：
实收资本
回购
注销
折价回购
借：
库存股（成本）贷：
银行存款
借：
股本（面值）贷：
库存股（成本）资本公积—股本溢价
溢价回购
借：
库存股（成本）贷：
银行存款
借：
股本（面值）资本公积—股本溢价盈余公积（股本溢价不足冲减）利润分配—未分配利润
贷：
库存股（成本）
其他资本公积
借：
长期股权投资—其他权益变动贷：
资本公积—其他资本公积
借：
可供出售金融资产—其他综合收益贷：
资本公积—其他综合收益
2、利润分配
结转实现净利润
借：
本年利润
贷：
利润分配—未分配利润
利润分配
借：
利润分配—提取法定盈余公积（净利润的10%）
—应付现金股利
10
贷：
盈余公积
应付股利
明细结转
借：
利润分配—未分配利润贷：
利润分配—提取法定盈余公积
—应付现金股利
提取盈余公积见利润分配，转增资本见实收资本）3、盈余公积（
盈余公积补亏
借：
盈余公积贷：
利润分配—盈余公积补亏
分配股利
借：
盈余公积贷：
应付股利
润入、费用、利第五章收1、销售商品收入核算
基本分录
确认收入
借：
银行存款（支票、银行汇票、银行本票）应收票据（商业承兑汇票、银行承兑汇票）应收账款（托收承付、委托收款、办妥托收手续）贷：
主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项）
结转成本
借：
主营业务成本贷：
库存商品
不符合收入确认条件
发出商品
借：
发出商品贷：
库存商品借：
应收账款贷：
应交税费—应交增值税（销项）
到符合确认条件时
借：
应收账款贷：
主营业务收入借：
主营业务成本贷：
发出商品
2、销售退回和折让
退回
折让
尚未确认收入
借：
库存商品贷：
发出商品
无
已确认收入
借：
主营业务收入（退回部分）应交税费—应交增值税（销项）贷：
银行存款借：
库存商品贷：
主营业务成本
借：
主营业务收入（折让分）应交税费—应交增值税（销项）贷：
银行存款
发生现金折扣的退回
借：
主营业务收入（退回部分）
应交税费—应交增值税（销项）贷：
银行存款
无
11
财务费用
借：
库存商品贷：
主营业务成本
（支付手续费方式）3、委托代销商品
委托方
受托方
发出商品
借：
委托代销商品贷：
库存商品
借：
受托代销商品贷：
受托代销商品款
对外销售
无
借：
银行存款贷：
受托代销商品应交税费—应交增值税（销项）
代销清单转移、发票交付
借：
应收账款贷：
主营业务收入应交税费—应交增值税（销项）借：
主营业务成本贷：
库存商品借：
销售费用（一般按不含税售价计算）贷：
应收账款
借：
应交税费—应交增值税（进项）贷：
应付账款借：
受托代销商品款贷：
应付账款
货款结算
借：
银行存款贷：
应收账款
借：
应付账款贷：
银行存款其他业务收入
4、销售材料
销售
借：
银行存款贷：
其他业务收入
应交税费—应交增值税（销项）
结转成本
借：
其他业务成本
贷：
原材料
如果有材料成本差异，借或贷记材料成本差异
5、劳务收入
确认收入
成本核算
同一期间开始并完成
一次就能完成
借：
银行存款等贷：
主营业务收入
借：
主营业务成本贷：
银行存款等
持续一段时间但在同一期间内开始并完成
借：
银行存款等贷：
主营业务收入
借：
劳务成本贷：
银行存款等借：
主营业务成本贷：
劳务成本
开始和完成分属不同期间
借：
银行存款贷：
预收账款（预收）借：
预收账款贷：
主营业务收入
借：
劳务成本贷：
应付职工薪酬等借：
主营业务成本贷：
劳务成本
12
6、让渡资产使用权收入
让渡无形资产使用权使用费收入
借：
银行存款等贷：
其他业务收入
借：
其他业务成本
贷：
累计摊销（无形资产摊销）
出租固定资产租金收入
借：
其他业务成本贷：
累计折旧（固定资产折旧）
7、营业成本
主营业务成本
略
其他业务成本
借：
其他业务成本贷：
原材料（如果有材料成本差异，借或贷记材料成本差异）累计折旧（出租固定资产折旧）累计摊销（出租无形资产摊销）周转材料—包装物（出租摊销或出售成本）
投资性房地产累计折旧或摊销（成本模式）
、销售费用8
售前
广告费、展览费
借：
销售费用
贷：
银行存款原材料应收账款应付职工薪酬……
售中
产品保险费、运输费、半年费、包装费、不单独计价包装物
售后
产品维修
销售机构
职工薪酬、折旧、修理
委托代销
委托手续费
、管理费用9
管理部门
职工薪酬、折旧、修理费、差旅费等
借：
管理费用贷：
银行存款原材料应收账款应付职工薪酬……
其他
产品维修
无形资产摊销
研发费用化支出
固定资产日常修理费（车间+管理）
业务招待费等
、财务费用（略）1011、所得税费用和应交所得税
当期所得税
借：
所得税费用贷：
应交税费—应交所得税
递延所得税
借：
递延所得税资产（增加）贷：
所得税费用借：
所得税费用贷：
递延所得税资产（减少）
借：
所得税费用贷：
递延所得税负债（增加）借：
递延所得税负债（减少）贷：
所得税费用
13
12、本年利润
收入、利得结转
成本、费用结转
借：
主营业务收入其他业务收入公允价值变动损益投资收益营业外收入贷：
本年利润
借：
本年利润
贷：
主营业务成本
其他业务成本
税金及附加销售费用
管理费用
财务费用
资产减值损失
营业外支出
计算所得税费用
借：
所得税费用贷：
应交税费—应交所得税
所得税费用结转
借：
本年利润贷：
所得税费用
结转“本年利润”
借：
本年利润贷：
利润分配—未分配利润
14
升级会员 