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会计分录详解完整版

企业会计分录详解

1、1日，取现备用40000。

借:

库存现金40000

贷:

银行存款-工行40000

2、1日，购现金支票，支付工本费20元。

借:

管理费用-办公费20

贷:

银行存款-工行20

3、1日，缴纳上月提取的养老保险、失业保险费18000，用社会保险费专用缴款书转账支付。

本月会计处理：

借:

应付职工薪酬-社会保险费18000

贷:

银行存款-工行18000

上月计提会计处理:

借:

管理费用-社会保险费18000

贷:

应付职工薪酬-社会保险费18000

4、1日，缴纳上月未交增值税85000，营业税5000，城市维护建设税6300，教育费附加2700。

本月会计处理:

借:

应交税费—应交营业税5000

--城市维护建设税6300

--教育费附加2700

应交税费—未交增值税85000

贷:

银行存款99000

上月计提会计处理:

借:

营业税金及附加14000

贷:

应交税费--应交营业税5000

--城市维护建设税6300

--教育费附加2700

借:

应交税费—应交增值税（未交增值税转出）8500

贷:

应交税费—未交增值税85000

5、1日，销售布艺沙发300套给华福商场，单价3000，税率17%，货已发出，税票已开，款未收到。

借:

应收账款-华福商场1053000

贷:

主营业务收入-布艺沙发900000

应交税费—应交增值税（销项税额）153000

引申：

假设本企业为小规格纳税人（商业6%），会计分录为

借:

应收账款-华福商场954000

贷:

主营业务收入-布艺沙发900000

应交税费—应交增值税54000

6、1日，从马家岩木材市场购入木料，增值税发票上注明该批木料30方，货款27000，增值税4590，转支付款。

借:

在途物资-木料27000

应交税费—应交增值税（进销税额）4590

贷:

银行存款-工行31590

引申：

假设本企业为小规格纳税人，会计分录为

借:

在途物资-木料31590

贷:

银行存款-工行31590

7、2日，从重棉二厂购入布料5000米，不含税价80000，税率17%，发票等结算凭证已到，材料已验收入库，货款及税款已转账支付。

借:

原材料-布料80000

应交税费—应交增值税（进销税额）13600

贷:

银行存款-工行91360

引申：

如是企业取得的增值税发票为普通发票时，不能进行进项税抵扣，则应计入材料成本

借:

原材料-布料91360

贷:

银行存款-工行91360

8、2日，出售给个体户王渝报废的边角余料，收入现金100元。

借:

库存现金100

贷:

其他业务收入100

9、2日，购买办公用胶水。

借:

管理费用-办公费250

贷:

库存现金250

10、2日，收到临时工刘岚交来押金。

借:

库存现金250

贷:

其他应付款-刘岚250

11、2日，从云南宜丰木材厂购入木料1000方，不含税价890000，税率17%，运费2500，发票等结算凭证已到，材料已验收入库，款已转账支付。

借:

原材料-木料892500

应交税收金-应交增值税（进项税额）151300

贷:

银行存款-工行1043800

引申:

如果企业取得运输发票并通过认证,按规定,可以运输和建设基金为基数,按7%进行抵扣.（运费不含装载费）

借:

原材料-木料892360（890000+2500-2000*7%）

应交税收金-应交增值税（进项税额）151440（151300+2000*7%）

贷:

银行存款-工行1043800

引申:

如企业为商业企业,可如下核算：

借:

原材料-木料890000

应交税收金-应交增值税（进项税额）151300

贷:

银行存款-工行1041300

借:

销售费用-运杂费2500

贷:

银行存款-工行2500

注：

工业企业向废旧物资单位收购废旧物资进行生产时，可按收购凭证金额的10%进行抵扣，如是向农业生产者收购免税农产品，可按农产品收购凭证金额的13%进行抵扣。

“运七、废十、农十三”

12、3日，付电视台广告费。

借:

销售费用-广告费10000

贷:

银行存款-工行10000

13、3日，销售给南亚家俱城办公桌椅1000套，单价1500，税率17%，双方合同规定，付款条件为2/10、1/20、N/30。

借:

应收账款-南亚家俱城1755000

贷:

主营业务收入-公桌椅1500000

应交税费—应交增值税（销项税额）255000

引申:

1、商业折扣；先折扣，后销售

2、现金折扣：

为提前收款而给予优惠（37题）

3、销售折让：

先销售，后折让，前提是商品存在质量问题后，降价出售以减少损失。

商业折扣账务处理：

（6折）

借:

应收账款-南亚家俱城1053000

贷:

主营业务收入-公桌椅900000

应交税费—应交增值税（销项税额）53000

销售折让账务处理：

正常销售时：

借:

应收账款-南亚家俱城1755000

贷:

主营业务收入-公桌椅1500000

应交税费—应交增值税（销项税额）255000

发生销售折让时，做红字分录冲销

借:

应收账款-南亚家俱城585000

贷:

主营业务收入-公桌椅500000

应交税费—应交增值税（销项税额）85000

14、3日，收到大华商场预订明年布艺沙发的货款30万。

借:

银行存款-工行300000

贷:

预收账款-大华商场300000

引申:

实现销售收入时：

借:

预收账款-大华商场351000

贷:

主营业务收入-布艺沙发300000

应交税费—应交增值税（销项税额）51000

收到对方补付货款

借:

银行存款-工行51000

贷:

预收账款-大华商场51000

引申:

如企业涉及的预收账款不多，不用单独设置“预收账款”，发生预收账款，可记放“应收账款”的贷方

借:

银行存款-工行300000

贷:

应收账款-大华商场300000

实现销售收入时：

借:

应收账款-大华商场351000

贷:

主营业务收入-布艺沙发300000

应交税费—应交增值税（销项税额）51000

收到对方补付货款

借:

银行存款-工行51000

贷:

应收账款-大华商场51000

15、3日，销售布艺沙发80套给南亚家俱城，单价3000，税率17%，销售当日收到南亚家俱城开出并承兑的面值280800的商业汇票，汇票期限6个月，票面利率6%。

借:

应收票据-面值280800

贷:

主营业务收入-布艺沙发240000

应交税费—应交增值税（销项税额）40800

引申：

商业汇票分类：

带息与不带息商业汇票，商业/银行承兑汇票

银行汇票、银行本票、支票、商业汇票的区别：

其他货币资金：

涉及银行汇票、银行本票结算业务科目

银行存款：

涉及支票结算业务科目

应收（付）票据：

涉及商业汇票结算业务科目

16、3日，持光明公司2008年9月3日开具的商业承兑汇票，到银行申请贴现。

该票据的票面金额60万，期限为6个月，票面利率6%，贴现利率7.5%。

借:

银行存款-工行606412.50

贷:

应收票据-光明公司600000

财务费用-利息收支6412.50

引申：

票据贴现实得额=票据到期价值-贴现息=618000-11587.50=606412.50

票据到期价值=票据面值*（1+票据利率*票据期限）=600000*（1+6%/12*6）=618000

贴现息=票据到期价值*贴现率*贴现期=618000*7.5%/12*3=11587.50

商业渠汇票贴现设备查账，企业贴现后仍负担连带责任。

如果以上贴现，商业汇票为不带息：

借:

银行存款-工行588750

财务费用-利息收支11250（600000*7.5%/12*3）

贷:

应收票据-光明公司600000（不带息）

如果带息票据每月计提利息

借:

应收票据-应计利息3000（600000*6%/12*1））

贷:

财务费用-利息收支3000

每月计提利息3月后的贴现：

借:

银行存款-工行606412.50

财务费用-利息收支2587.50

贷:

应收票据-面值600000

应收票据-应计利息9000

17、3日，以现金支付税收滞纳金1000。

借:

营业支出-其他1000

贷:

库存现金1000

18、4日，对光明公司的应收账款30万，由于光明公司发生财务困难而无法按原条件偿还，经协商，同意光明公司用22万现金偿债，同时免除另8万的债务。

借:

银行存款-工行220000

营业外支出-债务重组80000

贷:

应收账款-光明公司300000

19、4日，收回上年已转销的坏账20000，系华福商场货款。

借:

银行存款20000

贷:

坏账准备20000

引申：

上年确认坏账时（备抵法）

借:

坏账准备20000

贷:

应收账款-华福商场20000

如果企业没有计提坏账准备（直接冲销法）

借:

管理费用20000

贷:

应收账款-华福商场20000

20、5日，木料因火灾被毁损，价值30000，损失数量30方。

保险公司已确认赔偿23400，其余由企业自行承担。

木料毁损时：

借:

待处理财产损溢-待处理流动财产损溢35100

贷:

原材料-木料30000

应交税金—应交增值税（进项税额转出）5100

处理火灾损失木材：

借:

其他应收款-保险公司23400

营业外支出-非常损失11700

贷:

待处理财产损溢-待处理流动财产损溢35100

21、6日，从华丰公司购入木料100方，不含税价900元/方，税率17%，发票等结算凭证已到，材料验收入库，货款及税款开具一张期限为三个月的带息票据，票面利率6%。

借:

原材料-木料90000

应交税金-应交增值税（进项税额）15300

贷:

应付票据-面值105300

22、6日，销售给华丰家俱城布艺沙发400套，单价3000，税率17%，货款及税款已在上月收到80万，余款用转支收讫。

借:

预收账款-华丰家俱城800000

银行存款604000

贷:

主营业务收入-布艺沙发1200000

应交税金-应交增值税（销销项税额）204000

23、7日，销售给华福商场办公桌椅500套，单价1000，税率17%，收到对方开具并承兑的商业汇票一张，期限6个月，票面年利率6%。

借:

应收票据-面值585000

贷:

主营业务收入-办公桌500000

应交税金-应交增值税（销项税额）85000

24、7日，销售一栋行政办公用房，原值50万，已提折旧20万，出售所得收入70万存入银行。

用银行存款支付清理费用6000，厂房已清理完毕，营业税率5%。

结转出售时:

借:

固定资产清理300000

累计折旧200000

贷:

固定资产-一栋行政办公用房500000

出售取得收入时:

借:

银行存款70万

货:

固定资产清理70万

支付清理费用:

借:

固定资产清理6000

货:

银行存款6000

交纳营业费用:

借:

固定资产清理35000（70万*5%）

货:

应交税金-交应营业税35000

结转固定资产清理:

借:

固定资产清理35.9万（70-30-0.6-3.5）

货:

营业外收入-出售固定资产收入35.9万

引申:

1、凡涉及固定资产出售、转让、报废均要通过”固定资产清理”账户进行核算

2、净收入=清理收入-清理费用（结转至营业外收入（支出））

3、出售、转让不动产、无形资产交纳5%营业税

25、8日，从渝飞机器制造厂购入一台机器设备，增值税34000，设备价款20万，设备已到达并交付使用，款项用转支支付。

借:

固定资产-机器设备234000

货:

银行存款-工行234000

引申：

购入固定资产发生的增值税不能进行抵扣，应计入资产成本。

26、8日，对外提供运输劳务收入10000，营业税率3%。

提供劳务收入：

借：

银行存款-工行10000

贷：

其他业务收入10000

应交营业税金及附加：

借：

营业税金及附加300

货：

应交税金-应交营业税300

支付税金：

借：

应交税金-应交营业税300

贷：

银行存款300

27、9日，从长城公司租入全新办公用房一套，租期为3年，该办公用房账面原值30万，预计使用25年，租赁合同规定，租赁开始日本企业向长城公司一次性预付租金3.6万。

款项用存款支付，并摊销一年租赁费。

支付房屋租金：

借：

长期待摊费用-房屋租金36000

贷：

银行存款36000

本年摊销租售费

借：

管理费用12000

货：

长期待摊费用-房屋租金12000

引申：

如果企业支付一年的租金（新会计准则已经无待摊费用科目）

借：

预付账款-房屋租金12000

贷：

银行存款12000

如是融资租售

借：

固定资产

未确认融资费用

货：

长期应付款

28、9日，以现金支付行政办公室电脑维修费2000。

借：

管理费用-办公费2000

货：

库存现金2000

29、9日，供应科李钢出差归来，报销差旅费2500，该部门实行定额备用金制度。

借：

管理费用-差旅费2500

货：

库存现金2500

如果企业为非定额备用金制度核算

借款时：

借：

其他应收款-供应科（李纲）5000

贷：

库存现金5000

报销时：

借：

管理费用-差旅费2500

库存现金2500

货：

借：

其他应收款-供应科（李纲）5000

30、9日，以现金支付技术部门购技术书籍800。

借：

管理费用-办公费800

货：

库存现金800

31、9日，经批准结转上月盘亏材料25000（不含税价），作为非常损失处理。

处理上月盘亏材料：

借：

营业外支出-非常损失29250

货：

待处理资产损溢-待处理流动资产损溢29250

引申：

上材料损耗时

借：

待处理资产损溢-待处理流动资产损溢29250

货：

原材料25000

应交税金-应交增值税（进项税额转出）4250

32、9日，一车间办公室购办公用品2000元，现金支付。

借：

制造费用-办公用品2000

货：

库存现金2000

33、10日，以现金支付职工住院费15000元。

借：

应付职工薪酬-职工福利15000

货：

库存现金15000

34、10日，收到电信局收费通知，存款支付电话费4500。

借：

管理费用-办公费4500

货；银行存款4500

35、10日，从成都塑料二厂购进泡沫2000张，不含税价260000，税率17%，运费1500，运输途中合理损耗10张，材料验收入库，发生入库整理费300，有关款项转账支付。

购入材料：

借：

原材料-泡沫261800（260000+1500+300）

应交税金-应交增值税（进项税额）44200（260000*17%）

货：

银行存款-工行306000

原材料采购成本包括：

买价、采购费用（合理损耗、入库前挑理费用、运杂费、税费）

36、10日，采用分期收款方式向华华商场发出办公桌椅800套，单价1500，税率17%，按合同规定发出产品时收取价款的40%，余额在明年收回。

分期收款销售商品：

借：

银行存款-工行561600

货：

主营业务收入-办公桌椅480000（40%价款）

应交税金-应交增值税（销项税额）81600

月未结转发出商品成本，分录在月未才进行，此涉及存货的计价方式。

如企业发票一次开出：

借：

银行存款-工行561600

应收账款-华华商场122400

货：

主营业务收入-办公桌椅480000（40%价款核算按会计处理）

应交税金-应交增值税（销项税额）204000（1200000*17%税费按税法处理）

37、10日，收到上述12月3日售给南亚家俱城货款及税款。

以13题联系，存在现金折扣

借：

银行存款-工行1725000

财务费用-折扣费用30000（1500000*2%现金折扣）

货：

应收账款-南亚家俱城1755000

38、11日，转让一项非专利技术给渝北家俱厂，取得收入50000，营业税率5%，该项非专利技术账面价值20000元。

转非专利技术：

借：

银行存款-工行50000

货：

无形资产-非专利技术20000

应交税金-应交营业税2500（50000*5%）

营业外收入-非专利转让收入27500

引申：

转让固定资产、无形资产时应交营业税不通过“营业税金及附加”账户核算，因其不属于日常经营活动，其收入计入“营业外收入”。

39、11日，售给渝东家俱厂四面板100张，单价80，货发出，税票已开，货款及税款均收到。

借：

银行存款-工行9360

货：

其他业务收入-四面板8000

应交税金-应交增值税（销项税额）1360

月未结转库存成本。

40、11日，发生坏账损失150000，系应收华亚商场账款。

借：

坏账准备150000

货：

应收账款-华亚商场150000

41、11日，从南充布厂购进沙发用布料15000米，取得普通发票含税价225000，款项已电汇汇出。

借：

原材料-布料225000

货：

银行存款225000（取得普通发票时入材料成本）

42、12日，假设收到银行通知，由于光明公司银行存款不够，本企业12月3日贴现的商业承兑汇票对方未付款。

借：

应收账款-光明公司618000

货：

银行存款-工行618000

引申：

如果票据到期，光明公司无法支付账款，则光明公司账务处理（16题）

借：

应付票据-重庆新渝家俱厂618000

贷：

应付账款-重庆新渝家俱厂618000

43、13日，票据300000到期付款.（9月13日从重庆木材加工厂购入木料，价税合计30万，货款及税款开具一张期限为三个月的带息票据，票面利率为6%）

借：

应付票据-面值300000

财务费用-利息收支4500（300000*6%/12*3）

贷：

银行存款-工行304500

引申：

如果企业每一个月都计提票据利息

借：

财务费用1500

贷：

应付票据-应计利息1500

到期支付票据时

借：

应付票据-面值300000

-应计利息4500

贷：

银行存款-工行304500

44、13日，从马家岩木材市场购入木料5方，不含税价款4500，税率17%，木料已验收入库。

入库后将该批木料全部用于工程建设。

借：

工程物资-木料5265

货：

银行存款-工行5265

注意：

1、增值税法规定：

企业购入用于非应税项目（如在建工程）材料，其时项税额不得进行抵扣。

2、“在建工程、工程物资、固定资产”的入账价值包括；价、税、费。

3、如企业把生产用的原材料改变用途，用于在建工程，需将增值税额进行转出。

借：

在建工程5265

货：

原材料4500

应交税金-应交增值税（进项税额转出）765

45、13日，摊销本月应负担的报刊费500，企业财产保险费800元。

借：

管理费用-报刊费500

-财产保险费800

货：

预付账款-1300（新准则无待摊费用）

46、14日，从渝西机床厂购入生产用机床设备一台，发票注明设备买价105000，增值税17850，运杂费1500元。

款项已开出转支支付，设备运达企业投入安装。

借：

在建工程-机床124350（105000+17850+1500）

贷：

银行存款124350

47、14日，销售办公桌椅150套给华亚商场，单价2000，税率17%，货已发出，税票已开，本企业用银行存款垫付购货方运费500，全部货款暂未收到。

借：

应收账款-华亚商场351500

贷：

主营业务收入-办公桌椅300000

应交税金-应交增值税（销项税额）5100

银行存款-500

48、15日，安装生产用机床设备领用工程木材1方，生产用辅料10000元（不含税价），付安装工人工资3000元。

借：

在建工程-机床12753

货：

工程物资-木料1053（44题中5265/5）

原材料-辅料1000

应交税金-应交增值税（进项税额转出）1700

支付人工费用

借：

在建工程-机床3000

贷：

库存现金3000

49、15日，投入安装机床设备已全部完工，结转其实际成本。

借：

固定资产-机床140103（3000+12753+124350）

贷：

在建工程-机床140103

引申：

每增加固定资产时，应确定资产入账价值、预计使用年限、折旧方法、折旧率、预计净残值率（5%）

50、20日，发生房屋维修费用5000，其中：

一车间1000，二车间1500，行政办公室1000，机修车间1000，配电房500。

借：

管理费用5000（新准则规定，凡涉及资产维修均入管理费用）

贷：

银行存款5000

51、20日，用银行存款支付本月生产用电费8500，水费9500。

借：

制造费用18000

贷：

银行存款-工行18000

52、20日，按合同规定，向长江木材加工厂预付四面板的货款150000，用电汇汇出。

借：

预付账款-长江木材加工厂150000

贷：

银行存款–工行150000

53、21日，从长江木材加工厂购入四面板3000张，不含税单价55，税率17%，有关款项于20日预付，不足部分转支付讫，材料验收入库，另支付运杂费3000元。

借：

原材料-四面板168000

应交税金-应交增值税（进项税额）28050

贷：

预付账款-长江木材加工厂150000

银行存款46050

54、21日，向平安保险公司预付次年财产保险费50000。

借：

预付账款-平安保险公司50000

货：

银行存款–工行50000

引申：

如果企业需预付费用较小，如年未预付下年报刊费360元，可简单如下处理

借：

管理费用360

贷：

银行存款360

55、22日，从重庆家倶四厂以130000元购入一项专利技术，购买时发生的相关费用20000，其中印花税13元，转支支付。

购入技术时：

借：

无形资产-专利技术150000

贷：

银行存款150000

支付印花税时：

借：

管理费用-印花税13

贷：

银行存款13

引申：

购入无形资产入账价值包括：

价、税、费；但印花税、房产税、车船使用税、土地使用税均计“管理费用“

56、23日，向宏远公司出租一项专利技术，获取该项专利技术的使用费10000，存入银行，营业税税率5％。

借：

银行存款-工行10000

贷：

其他业务收入10000

支付营业税时：

借：

营业税金及附加500

贷：

应交税金-应交营业税500

57、23日，向重庆大祺厂出租固定资产，取得收入500000元，存入银行，营业税税率5％。

借：

银行存款500000

贷：

其他业务收入500000

支付营