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会计从业财经法规考试笔记
2010年会计从业财经法规考试笔记
（1）
第一章 会计法律制度
本章讲7个问题：
一、会计法律制度的构成 二、会计工作管理体制 三、会计核算 四、会计监督 五、会计机构和会计人员 六、法律责任 七、会计法律制度案例分析
本章适用的会计法律制度主要有《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》等
第一节 会计法律制度的构成
一、会计法律制度的概念
会计法律制度是指国家权力机关和行政机关制定的各种会计规范性文件的总称，包括会计法律、会计行政法规、国家统一的会计制度和地方性会计法规。
【本知识点典型考核方式和内容】
【例·多选题】我国的会计法律制度包括（）。
A.会计法律 B.会计行政法规 C.地方性法规 D.会计规章和规范性文件
[答案]ABCD
二、会计法律制度的构成（四个层次）
（一）会计法律（全国人大及常委会制定）——《中华人民共和国会计法》（简称《会计法》）
【本知识点典型考核方式和内容】
【例1-1·教材例题·判断题】我国会计法律制度中层次最高的法律规范是《会计法》和《注册会计师法》。
[答案]错
【例·多选题】在我国会计法规体系中，《会计法》是（）。
A.调整我国经济生活中会计关系的法律总规范
B.是会计法律制度中层次最高的法律规范
C.是制定其他会计法规的依据 D.是指导会计工作的最高准则
[答案]ABCD
1.《会计法》的立法宗旨
为了规范会计行为，保证会计资料真实、完整，加强经济管理和财务管理，提高经济效益，维护社会主义市场经济秩序，制定本法。
2.《会计法》的适用范围
国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织（以下统称单位）必须依照本法办理会计事务。
【本知识点典型考核方式和内容】
【例题·多选题】下列属于《会计法》适用范围的有（）。
A.个体工商户 B.企业、事业单位 C.国家机关 D.社会团体
[答案]BCD
【例题·多选题】下列各项中，属于必须依照《会计法》办理会计事务的单位有（）。
A.社会公益团体 B.司法机关 C.村民委员会 D.外国在我国的常驻机构
[答案]ABD
【例题·不定项选择题】下列行为中，属于《会计法》调整范围的有（）。
A.某个人消费者将商店开具的购买服装的发票撕毁
B.某上市公司没有在财务会计报告中披露为其他单位提供债务担保的事实
C.某纳税人在填写纳税申报表时隐瞒其实际收入
D.某国有企业任用没有会计从业资格的人员从事会计工作
[答案]BD
（二）会计行政法规（国务院制定或经国务院批准发布）
如：
《总会计师条例》、《企业财务会计报告条例》
【例题·单选题】《企业财务会计报告条例》属于（）。
A.会计法律 B.会计行政法规 C.会计规章 D.会计规范性文件
[答案]B
【例题·不定项选择题】下列各项中，属于会计行政法规的是（）。
A.《会计法》 B.《企业财务会计报告条例》
C.《财政部门实施会计监督办法》 D.《企业会计准则——基本准则》
[答案]B
（三）国家统一的会计制度（财政部制定）
国家统一的会计制度，是指国务院财政部门根据本法制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度。
包括会计规章和会计规范性文件。
【例题·判断题】各单位制订的内部会计制度，也是国家统一的会计制度的重要组成部分。
（）
[答案]错
【例题·多选题】下列各项中，属于国家统一的会计制度内容的是（）。
A.会计核算制度 B.会计监督制度 C.会计机构和会计人员管理制度
D.会计工作管理制度
[答案]ABCD
【例题·不定项选择题】下列各项中，属于会计机构和会计人员管理制度的是（）。
A.会计档案管理制度 B.财政部门实施会计监督办法
C.事业单位会计准则 D.会计从业资格管理制度
[答案]D
【例1-2·教材例题·判断题】（P4关于规章和规范性文件的区分）
我国2006年2月15日由财政部发布的《企业会计准则—基本准则》及《企业会计准则—具体准则》均属于会计规章。
[答案]错误
【例题·单选题】《企业会计准则——基本准则》属于（）。
A.会计法律 B.会计行政法规 C.会计规章 D.会计规范性文件
[答案]C
【例题·单选题】下列各项中，属于国家统一的会计制度的是（）。
A.《会计法》 B.《企业财务会计报告条例》
C.《总会计师条例》 D.《会计从业资格管理办法》
[答案]D
【例题·不定项选择题】下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。
A.会计基础工作规范 B.会计从业资格管理办法
C.会计档案管理办法 D.总会计师条例
[答案]D
【例题·单选题】会计人员从业资格管理办法由（）规定。
A.全国人大常委会 B.国务院 C.国务院财政部门 D.财政部会计司
[答案]C
【例题·不定项选择题】下列各项中，属于会计规范性文件的是（）。
A.《企业会计准则——基本准则》 B.《企业会计准则——具体准则》
C.《财政部门实施会计监督办法》 D.《会计基础工作规范》
[答案]BD
（四）地方性会计法规（省级人大及常委会制定）
【例1-3·教材例题·判断题】（P5关于地方性会计法规的认定）
《江苏省会计从业资格管理办法》不属于地方性会计法规。
[答案]正确
【例题·判断题】地方性会计法规是指各级地方人大及其常委会根据本地实际情况制定的会计性法规。
（）
[答案]错
第二节 会计工作管理体制
会计工作管理体制是划分会计管理工作职责权限关系的制度。
主要包括明确会计工作的主管部门、明确会计制度的制定权限、明确会计人员的管理和明确单位内部的会计工作管理等内容。
一、会计工作主管部门
《会计法》第七条 国务院财政部门主管全国的会计工作。
县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。
我国会计工作管理体制遵循的是“统一领导，分级管理”的原则
【例题1·单选题】我国主管全国会计工作的机构是（）。
A.国务院 B.全国人大常委会 C.财政部 D.审计署
【参考答案】C
【例题2·单选题】会计工作由财政部门主管并明确在管理体制上实行（）原则。
A.统一领导、分级管理 B.统一规划、分级管理
C.统一领导、条块管理 D.统一规划、集中管理
【参考答案】A
【例题3·单选题】下列各项中，有权对违反《会计法》行为实施处罚的机关是（）。
A.省级以上人民政府财政部门 B.市级以上人民政府财政部门
C.县级以人民政府财政部门 D.各级财政部门
【参考答案】C
【例题4·多选题】下列各项中，属于《会计法》规定的会计工作管理体制的内容有（）。
A.国务院财政部门主管全国的会计工作
B.国家统一的会计制度由国务院财政部门制定并公布
C.各单位必须任用持有会计从业资格证书的人员从事会计工作
D.财政部门有权对各单位的有关会计工作情况实施监督
【参考答案】ABCD
二、会计制度的制定权限
《会计法》第八条 国家实行统一的会计制度。
国家统一的会计制度由国务院财政部门根据本法制定并公布。
国务院有关部门可以依照本法和国家统一的会计制度制定对会计核算和会计监督有特殊要求的行业实施国家统一的会计制度的具体办法或者补充规定，报国务院财政部门审核批准。
中国人民解放军总后勤部可以依照本法和国家统一的会计制度制定军队实施国家统一的会计制度的具体办法，报国务院财政部门备案。
【例题5·判断题】国务院财政部门可根据《会计法》规定制定并公布国家统一的会计制度。
（）
【参考答案】对
【例题6·单选题】根据《会计法》的规定，有权制定国家统一的会计制度的政府部门是（）。
A.国务院 B.国务院财政部门 C.国务院各业务主管部门 D.省级人民政府财政部门
【参考答案】B
【例题7·单选题】下列各项中，可以依照《会计法》和国家统一的会计制度制定本系统内实施国家统一的会计制度的具体办法，并报国务院财政部门备案的是（）。
A.中国人民银行 B.信息产业部 C.农业部 D.中国人民解放军总后勤部
【参考答案】D
三、会计人员的管理
（一）会计人员的管理制度
（二）会计人员的任职资格
《会计法》第三十八条 从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。
【例1—4·教材例题·案例分析】
某单位会计人员李某即将退休，单位通过严格的考核，录用了一名财会专业的本科毕业生王某以接替李某的工作。
王某已参加会计从业考试但尚未取得证书。
请问该单位的做法是否正确，请说明理由。
[解析]该单位的做法不正确。
根据我国《会计法》的规定，从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。
王某虽然已参加了会计从业资格考试，但还没有取得会计从业资格证书，所以不能从事会计工作。
因此，该单位录用王某接替李某的工作的做法是错误的。
（三）会计人员的管理部门
财政部门负责会计从业资格管理、会计专业技术职务资格管理、会计人员评优表彰奖惩以及会计人员继续教育等。
【例1—5·教材例题·判断题】
会计人员的会计专业技术职务资格管理应该由人事部门负责。
（）
[解析]错。
根据我国相关会计法律制度的规定，会计人员的管理部门应为财政部门，因此，会计专业技术职务资格管理应由财政部门负责。
【例题8·不定项选择题】下列各项中，属于财政部门负责管理的是（）。
A会计从业资格管理 B.会计专业技术职务资格管理
C.会计人员学历教育 D.会计人员奖惩
【参考答案】ABD
【例题9·判断题】会计人员的管理包括对会计人员的业务管理和专业资格管理。
其中，人事部门负责会计人员的业务管理。
（）
[答案]错
四、单位内部的会计工作管理
（一）单位内部会计工作管理的责任主体
《会计法》第四条 单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。
《会计法》第二十八条 单位负责人应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项。
《会计法》第五十条 单位负责人，是指单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人。
【例1-6·教材例题·案例分析】
某单位为加强内部管理，进一步健全岗位责任制，重新制定了内部各岗位及人员职责。
其中，对会计机构负责人增加了“负责本单位内部的会计工作管理”这一职责权限。
请问该单位的做法是否正确?
并说明理由。
[解析]该单位的做法不正确。
根据我国《会计法》的规定，单位负责人负责单位内部的会计工作管理，并对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。
【例题10·判断题】单位负责人应对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。
（）
【参考答案】对
【例题11·单选题】《会计法》确定单位负责人为本单位会计行为的（），目的是督促单位负责人要组织有关人员建立健全内部制约机制和相关制度，以保证会计工作有序进行。
A.法律主体 B.责任主体 C.领导者 D.组织者
【参考答案】B
【例题12·单选题】下列各项中，应对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责的是（）。
A.分管会计工作的副职领导 B.总会计师 C.单位负责人 D.会计主管
【参考答案】C
【例题13·单选题】根据《会计法》的规定，单位内部的会计工作管理，应由（）负责。
A.总会计师 B.单位会计机构负责人 C.单位分管会计工作领导 D.单位负责人
【参考答案】D
【例题14·多选题】下列各项中，可以成为单位负责人的是（）。
A.国有企业经理 B.股份有限公司董事长 C.独资企业投资人 D.总会计师
【参考答案】ABC
【例题15·多选题】下列规定中体现对会计人员法律保护的有（）。
A.规定单位负责人为本单位会计行为的责任主体
B.规定单位负责人要保证会计人员依法履行职责
C.规定任何单位和个人不得对会计人员打击报复
D.规定对做出显著成绩的会计人员进行表彰奖励
【参考答案】ABCD
【例题16·多选题】《会计法》规定单位负责人必须保证会计资料（）。
A.合理 B.真实 C.全面 D.完整
【参考答案】BD
【例题17·判断题】《会计法》中所称的单位负责人均指法定代表人。
（）
[答案]错
【例题18·判断题】单位负责人为单位会计责任主体，就是说如果一个单位会计工作中出现违法违纪行为，单位负责人应当承担全部责任。
（）
[答案]错
（二）单位内部会计管理制度
第八十四条各单位应当根据会计法和国家统一会计制度的规定，结合单位类型和内部管理的需要，建立健全相应的内部会计管理制度。
【例1-7·教材例题·判断题】
单位内部会计管理制度是为了搞好单位内部的会计工作管理而制定的一种内部工作制度，因此单位应结合自身类型和内部管理的需要进行制定。
（）
[解析]错。
参见教材P8。
1.单位内部会计管理制度的制定原则
2.单位内部会计管理制度的内容
包括内部会计管理体系、会计人员岗位责任制度、账务处理程序制度、内部牵制制度、稽核制度、原始记录管理制度、定额管理制度、计量验收制度、财产清查制度、财务收支审批制度、成本核算制度、财务会计分析制度等12项制度。
【例题19·多选题】下列各项中，属于单位内部会计监督管理制度的是（）。
A.账务处理程序制度 B.会计从业资格管理办法
C.计量验收制度 D.成本核算制度
【参考答案】ACD
【例题20·判断题】根据《会计基础工作规范》规定，各单位应建立账务处理程序制度。
（）
【参考答案】对
第三节 会计核算
一、会计信息质量要求
（一）真实性要求（可靠性要求）
企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。
【例题1·单选题】下列表述中，符合会计资料真实性要求的是（）。
A.会计资料应当如实反映经济业务事项
B.会计资料应当精确反映经济业务事项的发生过程和结果
C.会计资料所反映的经济业务事项必须合法 D.会计资料应当具备的构成要素必须齐全
【参考答案】A
（二）相关性要求
相关性要求企业提供的会计信息应当与财务报告使用者的经济决策需要相关，有助于投资者等财务报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。
（三）明晰性要求（可理解性要求）
企业提供的会计信息应当清晰明了，便于投资者等财务报告使用者理解和使用。
（四）可比性要求
1.同一企业不同时期可比：
纵向可比。
要求企业采用的会计政策在前后各期保持一致，不得随意改变。
2.不同企业相同会计期间可比：
横向可比。
要求会计核算按照国家统一规定的会计处理方法进行核算。
【例题2·单选题】企业采用的会计处理方法和程序前后各期应当一致，不得随意变更，这是会计核算的（）。
A.真实性要求 B.相关性要求 C.明晰性要求 D.可比性要求
【参考答案】D
【例题3·单选题】在会计核算的信息质量要求中，要求会计信息口径一致，以便于不同企业之间进行横向比较的是（）。
A.真实性要求 B.相关性要求 C.明晰性要求 D.可比性要求
【参考答案】D
（五）经济实质重于法律形式要求
要求企业按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。
例如：
融资租赁的核算、收入的确认（售后回购）均体现了实质重于形式的质量要求。
【例题4·单选题】企业将融资租入固定资产视同自有固定资产核算，所体现的会计核算的信息质量要求是（）。
A.客观性要求 B.相关性要求 C.可比性要求 D.实质重于形式要求
【参考答案】D
（六）重要性要求
要求企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的所有重要交易或者事项。
（七）谨慎性要求
是指在有不确定因素的情况下作出判断时，保持必要的谨慎，不抬高资产或收益，也不压低负债或费用。
很多地方对会计要素的确认、计量都是基于谨慎性要求，如对资产计提减值准备或跌价准备等。
【例题5·单选题】对应收账款计提坏账准备，遵循的会计信息质量要求的是（）。
A.重要性要求 B.可比性要求 C.谨慎性要求 D.真实性要求
【参考答案】C
（八）及时性要求
及时性要求企业对于已经发生的交易或事项，应当及时进行确认、计量和报告，不得提前或者延后。
本考核点要求：
【例题6·多选题】下列各项中，属于会计核算信息质量要求的是（）。
A.真实性要求 B.实质重于形式要求 C.相关性要求 D.完整性要求
【参考答案】ABC
【例1—8·教材例题·单选题】（教材P10）
要求统一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或事项应当采用一致的会计政策，不得随意变更。
这是会计信息质量的（）。
A.相关性要求 B.明确性要求 C.可比性要求 D.重要性要求
[解析]C。
企业提供的会计信息应当具有可比性，不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，只有采用一致的会计政策，才能保证同一企业会计信息的可比性。
二、会计核算的一般要求
（一）依法建立账册
各单位必须依法设置会计账簿，并保证其真实、完整。
不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。
【例题1·判断题】国家机关、社会团体、企业、事业单位、其他组织和公民个人，都应当设置会计账簿，进行会计核算。
（）
[答案]错
（二）根据实际发生的经济业务事项进行会计核算
各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。
任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算。
【例题2·判断题】企业实际发生的一切经济事项都需要进行会计记录和会计核算。
（）
[答案]错
（三）保证会计资料的真实和完整
会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料，必须符合国家统一的会计制度的规定。
任何单位和个人不得伪造、变造会计凭证、会计账簿及其他会计资料，不得提供虚假的财务会计报告。
【例题3·单选题】下列各项中，不属于会计资料的是（）。
A.会计凭证 B.会计账簿 C.财务会计报告 D.经济合同
【参考答案】D
【例题4·多选题】下列各项中，属于会计资料的是（）。
A.会计账簿 B.会计凭证 C.会计报表 D.经济合同
【参考答案】ABC
【例1-9·教材例题·案例分析】（教材P11变造会计凭证行为）
某单位业务人员朱某在一家个体酒店招待业务单位人员，发声招待费800元。
事后，他将酒店开出的收据金额改为1800元，并作为报销凭证进行了报销。
请问朱某的行为是否违法?
说明理由。
[解析]朱某的行为违法，因为这是一种变造会计凭证的行为。
根据我国《会计法》的规定，任何单位和个人不得伪造、变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料，不得提供虚假的财务会计报告。
变造会计凭证，是指涂改、挖补等手段来改变会计凭证的真实内容，歪曲事实真相的行为，即篡改事实。
朱某将收据上的金额800元改为1800元，显然属于这种行为，所以是违法的。
【例1-10·教材例题·案例分析】（教材P11提供虚假财务会计报告行为）
某地方财政部门进行执法检查时发现一家单位编造了虚假的会计凭证和会计账簿，认定这是“提供虚假的财务会计报告”行为，对此该单位领导不服，以单位“没有直接篡改财务会计报告中的数据”为由对财政部门的认定不予接受。
请对此予以分析并说明理由。
[解析]财政部门对该单位的行为认定是正确的。
根据我国相关会计法律制度的规定，提供虚假的财务会计报告，不仅指直接篡改财务会计报告上的数据，还包括通过编造虚假的会计凭证、会计账簿及其他会计资料使财务会计报告不真实、不完整地反映真实财务状况和经营成果，借以误导、欺骗会计资料使用者的行为。
因此该单位领导不予接受的做法是错误的。
【例题5·判断题】变造会计凭证，是指以虚假的经济业务事项为前提编制的会计凭证。
（）
【参考答案】错
【例题6·单选题】以虚假的经济业务为依据来编制会计凭证和会计账簿，这种行为属于（）。
A.变造会计凭证和会计账簿 B.伪造会计凭证和会计账簿
C.设置账外账D.报送虚假会计报表
【参考答案】B
【例题7·不定项选择题】下列各项中，属于伪造会计凭证行为的是（）。
A.以虚假的经济业务事项编造不真实的会计凭证 B.用涂改手段改变会计凭证的真实内容 C.用挖补手段改变会计凭证的真实内容 D.以药水腐蚀手段改变会计凭证的真实内容
【参考答案】A
【例题8·不定项选择题】下列各项中，属于变造会计凭证行为的是（）。
A.某公司为一客户虚开销货发票一张，并按票面金额的10%收取好处费
B.某业务员将购货发票上的金额50万元，用“消字灵”修改为80万元报账
C.企业某现金出纳将一张报销凭证上的金额7000元涂改为9000元
D.购货部门转来一张购货发票，原金额计算有误，出票单位已作更正并加盖出票单位公章
【参考答案】BC
（四）明确会计核算内容
下列经济业务事项，应当办理会计手续，进行会计核算：
1.款项和有价证券的收付; 2.财物的收发、增减和使用; 3.债权债务的发生和结算; 4.资本、基金的增减; 5.收入、支出、费用、成本的计算; 6.财务成果的计算和处理; 7.需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项。
【例题9·多选题】下列经济业务事项中，应当办理会计手续，进行会计核算的有（）。
A.款项和有价证券的收付 B.财物的收发、增减和使用
C.债权债务的发生和结算 D.合同的签订和解除
【参考答案】ABC
【例题10·多选题】按照《会计法》的规定，某单位发生的下列事项中应当办理会计手续，进行会计核算的是（）。
A.向银行借入3个月的短期借款 B.收到某单位投入的一项无形资产
C.签订了一笔100万元货款的销售合同 D.向工人发放工资
【参考答案】ABD
（五）正确采用会计处理方法
各单位采用的会计处理方法，前后各期应当一致，不得随意变更;确有必要变更的，应当按照国家统一的会计制度的规定变更，并将变更的原因、情况及影响在财务会计报告中说明。
在下述两种情况下，企业可以变更会计政策;一是法律、行政法规或者国家统一的会计制度等要求变更;二是会计政策变更能
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