银行会计学题.docx
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银行会计学题
第一章
●简述我国现行的金融体系的组成情况及其职责。
◆我国现行的金融体系，包括中国人民银行（执行中央银行职能）、政策性银行（国家开发银行、中国农业发展银行、中国进出口信贷银行）、国有商业银行（中国工商银行、中国农业银行、中国建设银行、中国银行等）股份制综合性商业银行（交通银行等）和地方商业银行等，以及非银行金融机构类的信托投资公司、证券公司、保险公司、租赁公司、财务公司、邮政储蓄机构和城市、农村信用社等。
中央银行的职责主要有：
①依法制定执行货币政策；②发行人民币，管理人民币流通；③按照规定审批、监督管理金融机构；④按照规定监督管理金融市场；⑤发布有关金融监督管理和业务的命令和规章；⑥持有、管理、经营国家外汇储备、黄金储备；⑦经理国库；⑧维护支付、清算系统的正常运行；⑨负责金融业的统计、调查、分析和预测；⑩作为国家的中央银行，从事有关的国际金融活动；11国务院规定的其他职责。
●什么是银行会计？
银行会计工作有何特点？
◆银行会计是按照银行会计学原理，运用专门的会计方法对银行的资金运动进行反映、监督和核算的经济管理活动。
银行会计有三个特点：
①银行会计核算与银行业务处理紧密结合；②银行会计具有广泛的社会性和群众性；③银行会计具有严密的内部控制管理机制和制度；④银行各分支行处系统内实现电子网络化。
●银行会计核算的对象是什么？
其一般对象如何表述？
具体对象是什么？
◆银行会计核算的对象就是银行的资金运动。
银行会计的一般对象是银行资金运动的增减变动的过程和结果，同时，也是银行业务活动和财务收支中发生的、能够用货币计量单位核算、反映和监督的经济活动及其所体现的一定经济关系。
会计要素是对会计对象的具体内容所作的分类，因此，银行会计的具体对象就是银行会计要素，按《企业会计准则》规定，银行会计要素可以划分为资产、负债、所有者权益以及收入、费用和利润等六大会计要素。
●银行会计工作的任务和核算原则是什么？
◆银行会计的主要任务：
①正确组织会计核算；②加强会计服务和监督；③加强经济核算；④开展会计分析预测；⑤加强会计内部控制管理。
核算原则：
①客观性原则；②及时性原则；③权责发生制原则；④谨慎性原则；⑤一贯性原则；⑥历史成本原则；⑦重要性原则；⑧划分收益性支出和资本性支出的原则。
●什么是权责发生制原则？
根据权责发生制原则如何确定本期的收入和费用？
◆权责发生制原则，是指在会计核算中，以权益和责任是否发生为标准，来确定本期收益和费用的原则。
根据上述原则，凡是在本会计期间取得收款权利的收益，不论其款项在本期是否实际收到，都应作为本期的收益入账；凡是在本会计期间承担了付款责任的费用，不论其款项在本期是否实际付出，都应作为本期的费用入账。
也就是说，凡应属本期的收入和支出，不论款项是否在本期收付，都应作为本期的收入和支出入账；凡是不属于本期的收入和支出，即使款项已在本期收付，也不应作为本期的收入和支出处理。
●银行会计工作有哪些作用？
◆银行会计工作有四方面作用：
①组织会计核算，反映经济情况，提供正确数据；②贯彻方针政策，加强服务监督，维护财经纪律；③加强财务管理，坚持经济核算，提高经济效益；④开展检查分析，提高工作质量，促进经济发展。
第二章
●简述银行会计的基本核算方法及其内容。
◆银行会计的基本核算方法，主要包括会计科目的设置、记账方法的确定、会计凭证的填制、账薄登记和财务组织以及会计报表的编制等。
会计科目的设置：
①必须适应国家宏观经济管理要求；②必须适应银行业务经营管理的需要；③必须适应会计核算和财务管理的需要。
会计科目按性质分为资产类、负债类、资产负债共同类、所有者权益类和损益类，按其与资产负债表的关系分为表内科目和表外科目。
银行会计采用借贷记账法。
借贷记账法属于对发生的每项经济业务都要以相等的金额在相互关联的两个或两个以上的账户中进行登记这种复式记账法。
借贷记账法：
①以"借"或"贷"两字作为记账符号；②以"有借必有贷、借贷必相等"作为记账原则；③根据资金平衡关系试算平衡。
会计凭证分为两类，凡在经济业务发生时直接取得或填制的会计凭证叫做原始凭证。
凡是由会计人员根据原始凭证加以整理而填制的会计凭证，叫做记账凭证。
银行的记账凭证还可分为复式凭证和单式凭证，现在银行记账的会计凭证一般采用单式凭证。
银行会计凭证，必须具备八个基本内容，也称会计凭证的基本要素。
银行凭证的形成过程是会计凭证的编制、会计凭证的审核、会计凭证的传递、会计凭证的整理装订和保管。
账簿分为明细账和总分类账。
明细核算的程序是：
根据发生业务的凭证记录分户账（即明细账），再根据分户账登记余额簿（表）；综合核算的程序是：
根据凭证编制科目日结单，根据科目日结单登记总账，再根据总账编制日计表。
●什么是会计科目？
银行会计科目在会计核算中有什么作用？
银行会计科目是怎样分类的？
◆会计科目是对会计对象的具体内容所作的分类，是根据管理和会计核算的需要，为归集和记载各种经济业务按其内容进行分类的纲目。
（定义二：
为了分门别类地反映和监督各项业务发生的情况和由此而引起的资金增减变动。
必须把银行的全部资金来源和运用，按照不同的业务性质进行分类，这种分类的名称就是会计科目）。
银行会计科目在核算中的作用是：
①是银行会计核算的基本工具；②是体现政策、考核计划和分析业务活动和财务收支的依据；③是统一核算口径的基础。
银行会计科目可以从两个方面进行分类，①按科目性质分类，可分为资产类、负债类、资产负债共同类、所有者权益类和损益类；②按与资产负债表拉巴特关系分类可分为表内科目和表外科目。
●我国银行现采用哪种记账方法？
借贷记账法有哪些特点？
如何编制试算平衡表？
◆我国银行会计现采用借贷记账法。
借贷记账法属于对发生的每项经济业务都要以相等的金额在相互关联的两个或两个以上的账户中进行登记这种复式记账法。
借贷记账法：
①以"借"或"贷"两字作为记账符号；②以"有借必有贷、借贷必相等"作为记账原则；③根据资金平衡关系试算平衡。
试算平衡表按科目设置有期初余额、本期发生额、本期余额三栏，均分为借贷两方。
将每一科目本期借贷方发生额分别填入本期发生额借贷两方，根据期初余额，决出本期余额，根据"有借必有贷、借贷必相等"的原则，各科目本期错方发生额合计如果等于贷方发生额合计，本期借方余额合计数必然等于本期贷方余额合计数，如果不等，说明账务存在问题。
●银行会计凭证有哪些特点和作用？
它要具备哪些基本要素？
银行会计凭证的传递应遵守哪些原则？
◆银行会计凭证具有以下特点：
①银行记账的会计凭证大多采用单式凭证；②银行大量采用原始凭证和记账凭证相结合的特殊凭证；③银行凭证必须严格按照凭证传递原则及时传递和记账。
其作用有：
①是反映业务和正确组织核算的工具；②是办理资金收付和记账的依据；③是核对账务和事后查考的依据；④是保护国家和人民财产安全的手段。
银行会计凭证基本要素有：
①业务发生日期；②收付款单位的户名和账号；③收付款单位的开户行名称和行号；④金额；⑤款项来源、用途、摘要及附件张数；⑥会计分录和凭证编号；⑦单位按照有关规定的印章；⑧银行及有关人员的印章。
银行会计凭证的传递要遵守的原则是：
①要按照会计核算程序组织凭证传递，尽量减少不必要的层次和环节，避免无人负责和迟缓、积压、丢失等错乱、慢现象的发生，应本着先外后内、先急后缓的精神，既认真负责，又迅速及时地为储户服务；②对现金收入凭证，应贯彻"先收款、后记账"的原则，对现金付出凭证，必须贯彻"先记账后付款"的原则；③对于转账业务的凭证，必须先记付款单位账户，后记收款单位账户；此外，银行各种会计凭证的传递，除有关业务核算另有规定者外，必须一律通过邮局和由银行内部传递，不能在柜外由客户代为传递。
●银行账务组织包括哪两个系统？
各由哪些内容组成？
◆银行账务组织包括明细核算和综合核算两个系统。
明细核算的内容有：
分户账、登记薄、现金收入日记薄、现金付出日记薄；综合核算内容有：
科目日结单、总账、日计表。
●什么是双线核算？
银行怎样进行双线核算和双线核对？
试给出银行账务组织程序图解，并加以说明。
◆银行的会计核算，要根据同一凭证分别按规定程序进行明细核算和综合核算，每一科目明细核算各账户的发生额、余额之合，必定与综合核算的发生额、余额相一致。
这种平行登记的核算就是双线核算。
双线核算由明细核算和综合核算构成，明细核算的程序是：
根据发生业务的凭证记录分户账（即明细账），再根据分户账登记余额簿（表）；综合核算的程序是：
根据凭证编制科目日结单，根据科目日结单登记总账，再根据总账编制日计表。
明细核算和综合核算的相互核对，核对内容包括账账、账款、账实、账表。
账据和内外账务核对。
账务核对的方式，可分为每日核对与定期核对两种。
第三章●◆
●简述银行存款的意义和要求。
◆存款是银行信贷资金的重要来源，是发放和扩大贷款的基础。
存款业务是银行的主要负债业务，银行通过存款业务，把大量、分散的闲置资金集聚成巨大的货币力量，发挥银行调节社会经济活动的杠杆作用，促进国民经济的发展。
存款是银行信用业务的一个重要方面，是办理支付结算业务、现金出纳业务的基础。
存款业务政策性强、联系面广，具有广泛的群众性，所以必须加强存款业务的会计核算。
●什么是银行账户？
银行账户按照核算内容分为几类？
◆银行存款账户是银行办理存款、贷款、支付结算和现金收付等业务的工具，用以反映和监督国民经济各部门、各单位的经济活动。
存款账户也是开户单位与其他单位因发生经济往来而进行货币收付、清算债权债务关系的工具。
按照银行存款账户设置的要求，银行存款账户分为基本存款户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户四类。
●单位的活期存款账户和定期存款账户如何计算利息？
◆对单位活期存款账户实行按季结息，结息期为每季度末月20日。
计算周期为上季末月21日至本季末月20日。
银行实际在计算存款利息时采用扫计息余额表计算利息和采取在分户账上直接计算利息两种方式。
采用余额表计息，先将上季末月21日至该月底的各户计息积数，分别过入本季度各该户余额表风，每天营业终了时，不论账户数字有无变动，均应根据分户账余额逐日记入余额表的有关日期的余额栏内。
月终将逐日余额（包括角分在内）合计后，即为该日累计计息积数。
分户账计息的，在账户余额发生变动时，要按照两次最后余额的日期求出一个差数，这个差数就是上一次最后余额的实存日数（结息日应将当天计算在内），然后以实存数和余额相乘，即为计息积数，计息积数记入积数栏，相加后求出总积数。
存款利息的计算公式为：
利息=本金×时期×利率，由于本金×时期实为积数概念，因此计息公式可简化为积数×日利率。
单位定期存款账户计息实行对年对月对日，利随本清，过期支取的利息分两段计算，对超过存期部份按取款日公告挂牌活期利率付息。
●简述储蓄业务的意义和开展储蓄业务的政策、原则。
◆储蓄存款是银行通过信用方式对城乡居民的货币收入进行集中和再分配的一种重要形式。
大力发展城乡储蓄，不仅可以积聚建设资金，扩大银行信贷资金来源，而且也有利于发扬劳动人民的优良传统，培养勤俭节约的社会风尚；有利于调节货币流通，稳定市场，对国家、集体、个人都有利。
因此，开展储蓄业务工作，对支持国民经济建设，改善人民生活，都具有重要意义。
储蓄政策。
储蓄是个人利益和国家利益的统一，是与国家经济建设的发展和人民生活水平的提高相致的。
国家历来十分重视人民储蓄事业，一贯对储蓄事业实行保护和鼓励的政策。
为了正确贯彻执行国家保护和鼓励人民储蓄的政策，银行对个人的储蓄存款，实行"存款自愿、取款自由、存款有息和为储户保密"的原则。
●整存整取定期储蓄存款的核算手续如何？
其利息怎样计算？
◆开户应有身份证件，填写"整存整取定期储蓄存款凭条"，连同现金一起交经办人员，经办人员收妥现金，审核无误后，套写一式三联"整存整取定期储蓄存单"，第一联代现金收入凭证，第二联存单交储户，第三联为卡片账，作为定期存款卡片分户账。
分录为借：
现金/贷：
定期储蓄存款--××存款人户。
此外还要登记"开销户登记薄"，支取时，经办员接到存单，经审核后找到相应卡片账并进行核对，验印验密，计息，以存单代替本金的现金借方凭证，连同填制的储蓄存款计数单凭以支付存款本息，会计分录为借：
定期储蓄存款--××存款人户（同借:
）利息支出/贷：
现金。
整存整取定期储蓄存款计息为本金×存期×利率。
存期一律按对年对月对日，利随本清，如超期支取分两段计息，超过原存期部份按支取日公告挂牌活期利率计算。
●活期储蓄存款的核算手续如何？
利息如何计算？
◆活期储蓄办理业务及核算由开户、续存、支取三过程构成。
按储蓄存款实名制要求，开户要提供身份证件，填写"活期储蓄存款凭条"连同现金交银行经办人，经审核无误收妥款项后，在存款凭条上加盖"新开户"戳记，以便据以登记"开户、销户登记薄"，编列账号，开立活期存折及登记活期储蓄存款分户账，会计分录为借：
现金/贷：
活期储蓄存款--××存款人户；储户续存仍应填写"活期储蓄存款凭条"，连同现金、存折一并交银行经办人员，经办员审核后点收现金无误，按账号抽出该储户分户账，与存折核对后，将续存金额分别记入分户账和存折，并结记新余额。
经复核无误后，将存折交还储户，其会计分录同开户时。
储户到银行支取存款时，应填写取款凭条，凭印鉴支取的，应在凭条上加盖印鉴，连同存折一并交银行经办人员。
经办人员审核无误后，按账号抽出该储户分户账页（卡），与存折核对无误后（凭印鉴支取的，或留有密码的，并应核对印鉴或密码），将支取金额分别记入分户账及存折。
然后，将应付现金和存折复核后一并交给储户。
其会计分录与存款时相反，借：
活期储蓄存款--××存款人户/贷：
现金。
●储蓄业务为什么要进行事后监督？
对定期和活期储蓄存款账务，如何进行事后监督？
◆监督的理由：
储蓄业务，账户众多，联系面广，工作量大，为了方便储户存取，账务处理手续应力求简化。
但为了防止差错，管辖单位还必须采取事后监督的办法，以保障储户利效益，增强银行信誉。
事后监督的主要内容可分为两部份：
第一部份为审核凭证、报表和汇总工作，编制辖内各基层单位汇总
的科目日结单、储蓄业务汇总日报及各科目的总账，登记或整理各科目的明细核算；第二部份为事后监督工作，对基层单位各储蓄的分户账、利息计算、凭证张数、金额，以及重要空白凭证等逐笔进行事后审核。
其具体内容如下：
①凭证、报表的事后审核；...共6点②储蓄存款账务的事后监督。
共2点...
第四章
●什么是支付结算？
支付结算方式主要有哪几种？
◆支付结算，是指单位、个人在社会经济活动中，使用票据（银行汇票、商业汇票、银行本票、支票）、信用卡和汇兑、托收、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。
支付结算方式可以按三种方式进行分类：
第一按收付款的方向可以分为收款人托收支付结算和付款人委托支付结算。
收款人托收支付结算，是指收款人托收或持票人以其正当合法的要求，委托其开户的银行，向付款人收取款项的支付结算，如商业汇票、委托收款、托收承付等结算方式；付款人委托支付结算，也称委托银行付款结算，是指出票人委托银行将款项付给收款的的结算，如银行汇票、本票、支票等支付结算。
第二，按收、付款项的地区，可分为同城支付结算和异地支付结算，同城（本票、支票）异地（银行汇票、汇兑等支付结算）；第三，按支付结算工具的特点和组织形式可分为票据结算（包括银行汇票、商业汇票、银行本票、支票）、信用卡结算和结算方式结算（包括汇兑结算、托收承付、委托收款）。
●试述银行支付结算业务的意义、作用和支付结算原则。
◆支付结算是我国货币结算中的主要形式。
银行作为支付结算和资金清算的中介机构，规范支付结算行为，对于保障支付结算中收付双方的合法权益，加速商品流通和资金周转，促进社会主义市场经济的发展，都具有重要意义。
支付结算的作用;①有利于国家用经济办法管理经济；②有利于加速物资周转和资金周转；③有利于调节货币流通；④有利于稳定和扩大信贷资金来源。
支付结算原则：
①恪守信用，履约付款；②谁的钱进谁的账，由谁支配；③银行不垫款。
●什么是银行汇票？
银行汇票有何特点？
银行汇票结算的核算手续如何?
◆银行汇票是银行接受申请人的申请，由银行（出票行）签发的，由其在见票时按照实际金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。
银行汇票的特点有二：
①使用面广、票随人走、人到款到、凭票取款，比电汇、信汇主动；②由于银行汇票是是记名式汇票，允许背书转让，故无需在汇票上填明代理付款地点，可以任何地点转让转账。
其核算手续分三步。
第一，出票的手续。
申请人需要使用汇票，应向银行提交银行汇票申请书一式三联。
第一联存根，第二联由出票行作借方凭证，第三联由出票行作贷方凭证。
转账交付的，借：
××存款--申请人户/贷：
汇出汇款。
申请人交现金的，借：
现金/贷：
汇出汇款。
第二，汇票付款的处理手续（汇入行解付汇票）审核汇票内容，核验密押。
会计分录：
借：
辖内往来/贷：
××科目--××存款持票人户；若是现金汇票付现，则分录为：
借：
辖内往来/贷：
现金。
第三，汇票结清的处理手续。
出票行接到代理付款行寄来的联行借方报单及银讫通知，抽出原专夹保管的汇票卡片，经核对确属本行出票，借方报单与实际结算金额相符，多余金额结计正确无误后，分别作如下处理：
1.汇票全额付款，借：
汇出汇款/贷：
辖内往来；2.汇款有多余款，借：
汇出汇款/贷：
辖内往来（再贷;）××科目--申请人；3.申请人未在银行开立账户，则多余金额应先转入"其他应付款"科目，借：
汇出汇款/贷：
辖内往来（再贷;）其他应付款--申请人户，申请人领取余额时，借：
其他应付款--申请人户/贷：
现金。
●什么是商业汇票？
商业汇票有哪几种？
银行承兑汇票有何特点？
其核算处理手续如何？
◆商业汇票是由出票人（收款人或付款人或承兑申请人）签发，委托付款人在指定的付款日期，无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。
商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。
承兑汇票的特点，是以合法的商品交易为基础，按购销双方订立的经济合同所签发的约期付款票据，汇票的当事人（包括付款人、收款人）都是在银行开设账户的法人，承兑人有到期无条件支付票款的经济责任和法律责任。
银行承兑汇票应由存款人签发，并由出票人向承兑银行申请，经银行审查同意承兑。
1.银行承兑汇票的处理手续。
出票人或持票人持银行承兑汇票向汇票上记载的付款银行申请或提示承兑时，承兑银行的信贷部门按照支付结算办法和有关规定审查同意后，即可与出票人订立一式三联银行承兑协议。
会计部门接到协议，借：
××科目--出票人户/贷：
手续费收入
●什么是银行本票？
银行本票有何特点？
银行本票结算的核算手续如何？
◆银行本票是申请人将款项交存银行后。
由银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。
银行本票结算，就是以银行开出的本票作为信用工具，用以办理转账或支付现金的一种结算方式。
银行本票的特点是适应多种经济成份、多种经营方式、多种流通渠道的需要，可以代替现金一次转让，也可以付现。
不论单位或个人，均可向银行申请签发本票。
银行对签发的本票负绝对付款的责任，起着以银行信用工具代替现金的作用。
出票的核算，申请人填写"银行本票申请书"一式三联，银行审查无误后，转账交付的以第二联作借方凭证，第三联作贷方凭证，借：
××科目--申请人户/贷：
本票；现金交付的，以第三联作贷方凭证，借：
现金/贷：
本票。
本票付款的核算，审查无误后，第一联进账单加盖转讫章作收账通知交给持票人作回单。
第二联进账单作贷方凭证，入持票人账，借：
辖内往来（同城票据交换）贷：
××科目--持票人户。
对于跨系统银行付款的，根据中国人民银行规定，持票人开户行可按金融企业同业往来利率向出票行收取1天利息，填制计收利息凭证加盖同城签证章和交换清算章后，通过同城交换向出票行与本票一齐提出收取款项，分录是借：
辖内往来/贷：
金融企业往来收入。
注明"现金"字样支取现金的，借：
本票/贷：
现金。
代跨系统银行付款，填制计收利息凭证，同本票一齐向出票行提出收取垫付资金利息，分录是，借：
本票贷：
金融企业往来收入。
本票结清的核算。
出票行收到票据交换提回的本票时，本票作借方凭证，本票卡片或存根联作附件，借：
本票贷：
辖内往来；对同时收到的跨系统银行通过交换划来的计收利息凭证，经核对无误后，作借方凭证，分录为，借：
金融企业往来支出--同城往来利息支出，贷：
辖内往来。
●什么是支票结算？
支票结算的适用范围和核算手续如何？
收付款单位不在同一银行开户的转账支票如何核算？
◆支票结算是指利用支票作为支付结算工具，用以办理转账或支付现金的一种结算方式，而支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。
支票结算可用于同城各单位之间的商品交易、劳务供应、资金调拨以及其他应付款等款项往来的结算。
现金支票提取现金的核算手续。
借：
××存款--出票人（付款单位户）贷：
现金。
转账支票的核算手续。
持票人、出票人在同一银行开户的。
银行接到持票人送来的支票和两联进账单，经审查有关内容并核对支票无误后，即按"先记付、后记收"的原则，办理转账手续。
支票作为借方凭证，第二联进账单作为贷方凭证，借：
××存款--出票人（付款单位）户/贷：
××存款--持票人（收款单位）户。
持票人、出票人不在同一银行开户，持票人开户行接到持票人送交的支票和两联进账单时，审查无误后，在两联进账单上按票据交换场次加盖"收妥后入账"的戳记，将第一联进账单加盖转讫章交给持票人。
支票按照规定及时提出交换。
俟退票时间过后，即可为持票人进账，第二联进账单作贷方凭证，借：
存放中央银行款项or借：
辖内往来/贷：
××存款--持票人户。
出票人开户行收到交换提入的支票，应按有关规定认真审查，审查无误后，不予退票的，支票作借方凭证。
借：
××存款--出票人户，贷：
存放中央银行款项or贷：
辖内往来。
支票发生退票，出票人应通过"其他应收款"科目核算；持票人应通过"其他应付款"科目核算。
●汇兑结算的适用范围如何？
汇出行和汇入行分别有哪些核算处理手续？
◆汇兑结算适用于异地各单位及个人的各种项目的结算。
信汇方式下汇出行的核算手续。
汇款人应填写一式四联信汇凭证提交银行，银行审查无误后，第一联信汇凭证加盖转讫章退给汇款人，转账交付的，以本行清算中心转来的"电子清算划收专用凭证"作为贷方凭证，留存的信汇凭证第二联作为借方凭证，借：
××存款科目--汇款人户/贷：
清算资金往来--××清算中心（组）往来户or贷;联行存放款项；现金交付的，填制一联特种转账贷方凭证，第二联信汇凭证作借方凭证，借;现金/贷：
应解汇款及临时存款--汇款人户；借：
应解汇款及临时存款--汇款人户/贷：
联行存放款项。
信汇方式下汇入行的核算手续。
汇入行接到汇出行经本行清算中心转来的电子划收款凭证，经严格审查后，按下列手续处理。
直接收账的，以"电子清算划收款专用凭证"作借方凭证，以"电子汇划收款补充报单"第二联作贷方凭证，第三联"电子汇划收款补充报单"加盖转讫章后，作收账通知交收款人，借;清算资金往来--××清算中心（组）往来户or借：
存放联行款项/贷：
××科目--收款人户；不直接收账的，以"电子清算划收款专用凭证"作借方凭证，"电子汇划收款补充报单"第二联作贷方凭证，借：
清算资金往来--××清算中心（组）往来户or借：
存放联行款项/贷：
应解汇款及临时存款--收款人户。
需要支取现金的，另填一联现金借方凭证，借：
应解汇款及临时存款--收款人户/贷：
现金。
●什么是委托收款结算？
其适用范围和核算处理手续如何？
◆委托收款结算，是收款人委托银行向付款人收取款项的一种结算方式。
收款人在交易完成或提供劳务以后，凭已承兑的商业汇票、债券、存单等付款人债务证明来银行办理款项结算。
委托收款结算的适用范围
委托收款凭证分为两类，采用邮寄划回款项的，填制邮划委托收款凭证一式五联；采用电报划回款项的，为一式五联
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