银行会计学会计分录.docx

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银行会计学会计分录

（一）会计核算

（1）单位活期存款存、取的核算     

        借现金10000   

            贷××存款——××单位存款户           10000

（二）会计核算

（2）到期支取的核算         

          借利息支出——单位定期存款利息支出户

              贷定期存款——××单位定期存款户

          借定期存款——××单位定期存款户

              贷活期存款——××单位活期存款户

　（三）计息

        银行计算存款利息的方式

（1）采用余额表计息

           利息＝本金×时期×利率

           本金（存款余额）×时期的计算结果称为计息积数

（2）根据分户账计息。

           存款利息算出后，其会计分录为：

         借利息支出——××利息支出户

         贷××存款——××单位存款户

（1）银行汇票出票（签发汇票行签发汇票），其会计分录为：

          借××存款—申请人户 

            贷汇出汇款

         申请人交付现金的，其会计分录为：

           借  现金

              贷  汇出汇款

（2）银行汇票付款（汇入行解付汇票），其会计分录为：

           借  辖内往来      

              贷  ××科目—××存款持票人户   

      （3）银行汇票结清（签发汇票行结清），其会计分录为：

          ①汇票全额付款

             借  汇出汇款

                贷  辖内往来

          ②汇款有多余款

             借  汇出汇款

                贷  辖内往来

                     ××科目—申请人

      （3）银行汇票结清（签发汇票行结清），其会计分录为：

           ③申请人未在银行开立账户

              借  汇出汇款

                   贷  辖内往来 

                        其他应付款—申请人户

             申请人来领取多余款，其会计分录为：

              借  其他应付款—申请人户           

                    贷  现金

      2．商业汇票结算

（1）付款人开户行接到付款人的付款通知

          ①付款人的银行账户有足额票款支付的，其会计分录为：

     借  ××科目—付款人户

        贷清算资金往来—××清算中心（组）往来户/联行存放款项

      ②付款人的银行账户余额不足支付的，不做会计分录。

（2）持票人开户行收到划回票款的处理手续，其会计分录为：

     借清算资金往来—××清算中心（组）往来户

        贷   ××科目—持票人户

      3．银行承兑汇票的核算

（1）承兑时的处理手续。

           借  ××科目—出票人户 

                   贷  手续费收入—××承兑手续费户

            收   银行承兑汇票

（2）承兑银行对汇票到期扣客户款项

            ①承兑银行 

           借  ××科目—出票人户

                  贷  应解汇款及临时存款—出票人户

（2）承兑银行对汇票到期扣客户款项

        ①承兑银行

           借  ××科目—出票人户

                  贷  应解汇款及临时存款—出票人户

        ②出票人账户无款支付的，其会计分录为：

           借  ××科目—出票人逾期贷款户

                   贷  应解汇款及临时存款—出票人户

        ③出票人账户余额不足支付的，其会计分录为：

           借  ××科目—出票人户

                 ××科目—出票人逾期贷款户

                  贷  应解汇款及临时存款—出票人户

　（4）承兑银行支付汇票款项时

      借  应解汇款及临时存款—出票人户

           贷  清算资金往来—××清算中心（组）往来户

      付    银行承兑汇票

  （5）持票人开户行收到汇票款项其会计分录为：

      借  清算资金往来—××清算中心（组）往来户

           贷   ××科目—持票人

　4．银行本票结算

（1）签发银行本票。

         ①转账交付的，其会计分录为：

              借   ××科目—申请人户

                   贷  本票

         ②现金交付的，其会计分录为：

              借   现金

                   贷  本票

　4．银行本票结算

（2）代理付款行兑付本票

        ①兑付本票款项，其会计分录为：

             借   辖内往来（同城票据交换）

                  贷  ××科目—持票人户/现金（现金本票）

        ②对于跨系统银行付款的，代理付款行收取1天利息，其会

          计分录为：

             借   辖内往来（同城票据交换）

                  贷  金融企业往来收人

　4．银行本票结算

     （3）银行本票结清

          借  本票

                贷  辖内往来

          借金融企业往来支出—同城往来利息支出

                贷  辖内往来

　5．支票结算

（1）现金支票提取现金

        借  ××存款—出票人（付款单位）户

           贷  现金

（2）转账支票的核算手续

          ①持票人、出票人在同一银行开户，其会计分录为：

        借  ××存款—出票人（付款单位）户

           贷  ××存款—持票人（收款单位）户

　5．支票结算

（2）转账支票的核算手续

      ②持票人、出票人不在同一银行开户，可采用下列方式进行核算。

         借  存放中央银行款项/辖内往来

              贷  ××存款—持票人户

        出票人开户行收到交换提入的支票，其会计分录为：

         借   ××存款—出票人户

              贷存放中央银行款项/辖内往来

　（三）结算方式业务的核算

   1．汇兑结算

（1）汇出行的会计分录为：

       借  ××存款科目—汇款人户

             贷   清算资金往来—××清算中心（组）往来户

      现金交付的，其会计分录为：

       借  现金

              贷  应解汇款及临时存款—汇款人户

       借  应解汇款及临时存款—汇款人户

              贷  清算资金往来—xx清算中心（组）往来户

（2）汇入行的核算手续。

     ①直接收账的，其会计分录为：

       借  清算资金往来—××清算中心（组）往来户/存放联行款项

            贷  ××科目—收款人户

     ②不直接收账的，其会计分录为：

       借  清算往来—××清算中心（组）往来户/存放联行款项

            贷  应解汇款及临时存款—收款人户

     ③需要支取现金的，其会计分录为：

       借   应解汇款及临时存款—收款人户

             贷  现金

　（3）汇款人申请退汇的

    ①汇入行

   借   应解汇款及临时存款—汇款人户

        贷  清算资金往来—××清算中心（组）往来户/联行存放款项

    ②汇出行

   借   清算资金往来—××清算中心（组）往来户/存放联行款项

        贷  ××科目—汇款人户

   如汇款人未在银行开立账户，其会计分录为：

   借   清算资金往来—××清算中心（组）往来户/存放联行款项

         贷  其他应付款—汇款人户

   汇款人领取款项时，另填一联现金借方凭证。

其会计分录为：

   借   其他应付款—汇款人户

         贷  现金

　（三）结算方式业务的核算

      （4）电子汇兑

     汇出行会计分录为：

        借  ××科目

             贷  辖内往来

     收报经办行会计分录为：

        借   辖内往来

             贷  ××科目

　（三）结算方式业务的核算

      2．委托收款结算

（1）付款人开户行的核算手续

          ①以银行为付款人的处理手续。

其会计分录为：

             借  ××科目—××户

                   贷  辖内往来

          ②以单位为付款人的处理手续会计分录为：

             借  ××科目—付款人户

                   贷辖内往来

　（三）结算方式业务的核算

（2）收款人开户行的核算手续

       ①款项划回的会计分录为：

         借    辖内往来 

            贷  ××科目—收款人户

       ②如系邮划委托，先收到信汇付款指令。

其会计分录为：

         借    辖内往来

            贷  其他应付款—待处理汇划款项户

         待收到发报经办行邮寄第四联邮划委托凭证后，其会计

         分录为：

         借    其他应付款—待处理汇划款项户

             贷  ××科目—收款人户

　（三）结算方式业务的核算

     3．异地托收承付结算

（1）付款人开户行会计分录为：

            借  ××科目—付款人户

                 贷   联行存放款项（联行往账）

（2）收款人开户行会计分录为：

            借  辖内往来

                 贷  ××科目—收款人户

　（三）结算方式业务的核算

     4．定期借记

（1）收、付款人在同一银行机构开户的处理手续

          借  ××科目—付款人户

               贷   ××科目—收款人户

　（三）结算方式业务的核算

（2）收、付款人不在同一行处开户的处理手续

        ①收款人开户行会计分录为：

          借   同城票据交换

               贷   其他应付款

          侯交换退票时间过后会计分录是：

          借   其他应付款

               贷  ××科目—收款人户

        ②付款人开户行收到交换提回凭证经审查无误后，其

          会计分录为：

          借   ××科目—付款人户

               贷  同城票据交换

　（三）结算方式业务的核算

      5．贷记凭证

（1）收、付款人在同一银行开户的会计分录为：

            借××科目—付款人户

                贷××科目—收款人户

　（三）结算方式业务的核算

        5．贷记凭证

（2）收、付款人不在同一银行开户的处理手续

          付款行会计分录是：

             借××科目—付款人户

                 贷同城票据交换

          收款行会计分录是：

             借  同城票据交换

                 贷××科目—收款人户

　（四）信用卡业务的核算

    1．单位卡发卡的处理手续。

（1）申请人在发卡银行机构开户的，其会计分录为：

         借   ××存款科目—××单位基本存款账户

             贷  ××科目—××单位信用卡户

                  手续费收入—××手续费户

（2）申请人不在发卡银行机构开户的，其会计分录为：

         借  存放中央银行款项/辖内往来

             贷   ××科目—××单位信用卡户

                   手续费收入—××手续费户

　（四）信用卡业务的核算

     2．个人卡发卡的处理手续。

（1）申请人交存现金的，其会计分录为：

       借   现金

           贷  活期储蓄存款—××个人信用卡户

                手续费收入—××手续费户

（2）申请人转账存入的

       借  存放中央银行款项/辖内往来

           贷   ××科目—××单位信用卡户

               手续费收入—××手续费户

　（四）信用卡业务的核算

      3．信用卡支取现金的处理手续

（1）代理行付款的处理手续。

         ①在同一城市和用异地跨系统银行发行的信用卡支取

　　　　　　现金的，其会计分录为：

          借  存放中央银行款项/辖内往来

               贷   应解汇款及临时存款—持卡人户

          借  应解汇款及临时存款—持卡人户

               贷   现金

                     其他应付款   

　（四）信用卡业务的核算

      3．信用卡支取现金的处理手续

（1）代理行付款的处理手续。

         ②在异地支取现金的，其会计分录为：

           借  清算资金往来—义义清算中心（组）往来户

                 贷  应解汇款及临时存款—持卡人户

          借  应解汇款及临时存款—持卡人户

                 贷  现金

                      其他应付款—手续费户

　（四）信用卡业务的核算

      3．信用卡支取现金的处理手续

（2）持卡人开户行的处理手续

   　　　①持卡人开户行收到同城交换来的第二联取现单时会计

　　　　　　分录为：

   　　　　借  ××科目—××单位信用卡户/活期储蓄存款

        　　　　贷  存放中央银行款项

   　　　②持卡人开户行收到经本行清算中心转来的电子划付款

　　　　　　凭证后，其会计分录为：

   　　　　借   ××科目—××单位信用卡户/活期储蓄存款

       　　　　贷   清算资金往来—××清算中心（组）往来户

　（四）信用卡业务的核算

       4．信用卡注销的处理手续

（1）个人卡销户时，其会计分录为：

             借   活期储蓄存款—××个人信用卡户

                   利息支出—××利息支出户

                   贷  现金

（2）单位卡销户时，其会计分录为：

             借   ××科目—××单位信用卡户

                  利息支出—××利息支出户

                  贷   存款科目—申请人基本存款户

2．贷款业务的核算

（1）信用贷款的核算

        ①贷款发放会计分录为：

            借　　　××贷款——借款单位贷款户

　　　            贷　　××存款——借款单位存款户

        ②贷款收回的核算

            借　　　××存款——借款单位存款户

　　　            贷　　××贷款——借款单位贷款户

　2．贷款业务的核算

     ③贷款计收利息的核算

   月利率=年利率÷12（月）

   日利率=年利率÷360（天）

   贷款利息＝本金（还款金额）×时期（年或月）×（年或月）利率

   贷款期限有零头天数全部化为天数的：

   贷款利息＝本金（还款金额）×时期（天数）×（月利率÷30）

             ＝贷款总积数×日利率

   借  ××存款—借款单位户

        贷利息收入—工（商）业贷款利息收入　 

     ④贷款逾期的核算

        借   逾期贷款—借款单位逾期贷款户

             贷  ××贷款一一借款单位贷款户

       归还逾期贷款本息时，其会计分录为：

        借   ××存款—借款单位存款户

             贷   逾期贷款—借款单位逾期贷款户

                   利息收入—××贷款利息收入户

      ⑤呆账贷款的核算

      A.提取呆账准备金时，其会计分录为：

          借   营业费用（或其他营业支出）—呆账准备金户

              贷   贷款呆账准备

      B.核销呆账贷款的核算。

其会计分录为：

          借  贷款呆账准备

              贷  逾期贷款—××催收贷款户   

　2．贷款业务的核算

      ⑤呆账贷款的核算

     C.如遇见已确定并转销的呆账贷款，以后年度收回来的，

　　　　其会计分录为：

         借  逾期贷款—××催收贷款户

              贷  贷款呆账准备

         借××存款—借款人存款户/现金

              贷  逾期贷款—××催收贷款户

　2．贷款业务的核算

      ⑥坏账准备的提取和抵消的核算

   A.提取坏账准备时的会计分录为：

       借   营业费用（或其他营业支出）—坏账准备户

            贷  坏账准备

   B.核销不能收回的应收利息的会计分录为：

       借   坏账准备

             贷  应收利息—应收××贷款利息户

　2．贷款业务的核算

C.如果是已确认并已转销的坏账损失，以后又收回时，会计分录为：

   借   应收利息—应收××贷款利息户

        贷  坏账准备

   借  ××存款—借款人存款户/   现金

         贷   应收利息—应收××贷款利息户

D.如果收回的坏账损失金额加上“坏账准备”科目账面余额大于当期的

    提取数，则其差额应冲减坏账准备。

其会计分录为：

   借   坏账准备

      贷   营业费用（或其他营业支出）—坏账准备金户

（2）抵押贷款的核算

      ①抵押贷款发放的会计分录为：

        借    抵押贷款—借款人户

              贷  ××存款—借款人存款户

        收   代保管的有价值品

      ②抵押贷款还清本金和利息的会计分录为：

        借    ××存款—借款人存款户   

               贷   抵押贷款—借款人户

                   利息收入—抵押贷款利息、收入户

        付   代保管的有价值品

（2）抵押贷款的核算

       ③抵押贷款到期不能收回的处理

         A.将抵押品按抵押贷款本金及应收利息之和作价入账，

         其会计分录为：

         借   固定资产（或××.科目）

            贷   逾期贷款—借款人户

               应收利息—应收抵押贷款利息户

               利息收入—抵押贷款利息收入户

               累计折旧

（2）抵押贷款的核算

       ③抵押贷款到期不能收回的处理

         B.将抵押品出售的处理手续

         a．净收入高于贷款本息时的核算。

其会计分录为：

            借    现金（或××科目）

                 贷    逾期贷款—借款人户

                        应收利息—应收抵押贷款利息户

                        利息收入—抵押贷款利息收入户

（2）抵押贷款的核算

       ③抵押贷款到期不能收回的处理

         B.将抵押品出售的处理手续

         b．净收入低于贷款本金时的核算。

其会计分录为：

         借    现金（或××科目）（净收入部分）

               贷款呆账准备（小于本金部分）

               贷   逾期贷款—借款人户（本金）

         同时：

         借   坏账准备

              贷   应收利息—应收抵押贷